基础会计第十一章会计核算组织程序

1、第十一章 会计核算组织程序第一节 会计核算组织程序概述第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序第四节 汇总记账凭证核算组织程序第五节 日记总账核算组织程序第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序： 是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式和记账程序有机结合的方法和步骤。也称账务处理程序，或会计核算形式。会计循环： 是指一个会计主体在一定会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。经济业务（原始凭证）记账凭证调整前试算表账簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表会计循环过程图设计会计核算

2、组织程序的原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应。要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料，有利于实现会计目标。要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。要有利于会计机构内部的分工与协作和加强岗位责任。第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。记账凭证和账簿的种类与格式:记

3、账凭证专用记账凭证收款凭证通用记账凭证付款凭证转账凭证会计核算组织程序的基本步骤：会计报表原始凭证原始凭证汇总表转账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账收款凭证明细分类账记账凭证核算组织程序图付款凭证记账凭证会计核算组织程序的优点是： 1)登账过程简单明了，易于理解； 2)总账可以逐笔反映各项经济业务的发生情况； 3)账户之间的对应关系清晰明确，便于分析和查对账目。记账凭证会计核算组织程序的缺点是:由于总账是根据记账凭证逐笔直接登记的，因而登记总账的工作量较大，费工费时。对于经济业务数量较多、经营规模较大的企业来说，这种缺点会更为突出。记账凭证会计核算组织程序一般适用于规模较小、经济业务量较少

4、、会计凭证不多的企业。第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期（或月末一次）按会计的科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。记账凭证和账簿的种类与格式:科目汇总表核算组织程序记账凭证和账簿的种类记账凭证专用记账凭证收款凭证通用记账凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证科目汇总表是根据专用记账凭证或通用记账凭证汇总编制而成的。步骤： （1）根据专用记账凭证或通用记账凭证汇总各账户的借、贷发生额（每10、15或30天） （2）编科目汇总表工作底稿 （3）登记入科目汇总表 （4）登记入总账（分次或一次）科目汇总表的编制方法

5、注意：科目汇总表工作底稿看似“T”形账户，但不是“T”形账户。科目汇总表工作底稿是用来对各个科目的发生额进行汇总，以便编制科目汇总表。会计报表原始凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账科目汇总表收款凭证明细分类账科目汇总表核算组织程序图付款凭证科目汇总表核算组织形式科目汇总表会计核算组织程序的优点是：1)由于根据科目汇总表直接登记总分类账，因而大大减轻了登记总分类账的工作量；2)通过编制科目汇总表，定期对经济业务进行分类汇总整理，能够起到试算平衡的作用，有利于及时发现差错及时改正，从而保证了登记分类账的正确性。科目汇总表会计核算组织程序的缺点是：按照相同科目归类编制的科目汇总表只能反映各会计科目

6、的借方本期发生额和贷方本期发生额而不能反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉和查对账目。而且，科目汇总表会计核算组织程序不利于会计核算的日常分工。科目汇总表会计核算组织程序适用于规模较大、经济业务较多但对经济业务负责程度要求不高的企业。第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证付款凭证汇总付款凭证转账凭证汇总转账凭证收款凭证汇总收款凭证汇总记账凭证核算组织程序记账凭证的种类记账凭证和账簿的种类与格式:汇总收付款凭证的编制

7、方法是：步骤： （1）根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总各账户发生额（每5天或10天） （2）分别登记汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 （3）根据各汇总记账凭证按各账户登记总账（分次或一次），汇总记账凭证的编制方法注意：为了便于编制汇总收款凭证，在日常编制收款凭证时，会计分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。采用汇总记账凭证时，凭证的编号方法有一定变化汇总记账凭证核算组织程序会计报表原始凭证转账凭证库存现金日记账银行存款日记账总账收款凭证明细账汇总记账凭证核算组织程序图付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总记账凭证会计核算组织程序的优点是：1）由于根

8、据汇总记账凭证登记总分类账，从而减轻了登记总分类账的工作量；2）汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系编制的，能够反映各项经济业务的来龙去脉，从而便于分析、检查经济活动情况，便于查核账目。汇总记账凭证会计核算组织程序的缺点是：汇总记账凭证是按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较少时，编制汇总转账凭证的工作量反而更大。汇总记账凭证会计核算组织程序适用于规模较大、经济业务较多且对经济业务的负责程度要求较高的企业。第五节 日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序是指设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理

9、程序。记账凭证和会计账簿的种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证通用记账凭证付款凭证转账凭证收款凭证付款凭证转账凭证付款凭证日记总账核算组织程序记账凭证和会计账簿的种类日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。日记总账的账页一般设计为多栏式，即将经济业务发生以后可能涉及的所有会计账户，分设专栏集中列示在同一张账页上，每一账户又分设借方和贷方栏。日记总账的格式与登记方法日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序图会计报表原始凭证转账凭证库存现金日记账银行存款日记账日记总账收款凭证明细账付款凭证会计核算组织程序优点缺点适用范围记账凭证核算组织程序账户对应关系清晰总账登记工作量大规模小、业务少、记账凭证不多科目汇总表核算组织程序进行试算平衡减轻总账登记工作量账户对应关系不清晰科目汇总表工作量大不论规模大小均适用汇总记账凭证