基础会计第十章财务会计报告

1、第十章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益（或股东权益）变动表第六节 财务会计报告附注第一节 财务会计报告概述财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其目的在于向财务会计报告使用者，如投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众，提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，以帮助他们作出相应的经济决策。对于投资者而言投资者可根据企业的财务报告来了解有关

2、企业财务状况、经营成果和现金流量等情况，一方面是对企业的考核，来评价企业的生产经营状况；另一方面，为其下一步的投资决策提供依据。对于企业管理层而言企业管理层通过财务报告提供的信息，据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，总结和分析企业经营中所取得的成绩和存在的问题，综合评价企业的经济效益，从而制定下阶段经营决策。对于国家有关部门而言国家有关部门通过对各个企业提供的财务报告的汇总与分析，可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况，在此基础上，把握市场行情，对资源进行优化配置，通过制定政策和采取经济杠杆来进行宏观调控。财务报告的作用财务报告的分类会计报表按反映的

3、经济内容分类财务状况报表经营成果报表会计报表按编制日期的不同分类中期财务会计报表年度财务会计报表会计报表按服务对像的不同分类内部报表外部报表会计报表按编制基础的不同分类单位会计报表汇总会计报表合并会计报表财务报告的编制要求真实可靠编制及时全面完整便于理解财务报告的编制程序核实资产清理债务复核成本内部调账试算平衡结账第二节 资产负债表资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它以平衡式“资产=负债+所有者权益”为编制基础，按照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成，反映资产、负债和所有者权益三个方面的内容。其目的在于：

4、通过编制资产负债表和对资产负债表的分析，既可以了解到企业占有的经济资源及其分布情况、企业目前与未来的债务情况、企业的现有投资在资产总额中享有的份额；也可以分析出企业的资产状况、盈利能力、债务偿还能力等财务状况，有利于做出投资决策。资产负债表的内容与格式资产负债表由表头、正表和补充资料三个部分构成。包括资产、负债和所有者权益三个会计要素。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计按“资产负债所有者权益”原理设

5、计，将三个要素分左右两个部分排列双方总计之间存在平衡相等关系账户式我国企业的资产负债表采用的格式左方为资产项目，按资产的流动性排列。右方为负债和所有者权益项目，按要求清偿时间的先后顺序排列。理论依据： 根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，将资产和负债、所有者权益分别按照一定的标准，列示于一张会计报表，进行试算平衡，以反映一个企业的资金来源和运用情况。填列方法： （1）直接根据总账账户余额填列。如“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等项目。 （2）由总账账户余额计算填列。如，“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”。 （3）由明细账户

6、余额计算填列。如“应收账款”项目=“应收账款”所属明细账借方余额+“预收账款”所属明细账借方余额“坏账准备”账面余额。 （4）由总账余额和明细账余额计算填列。如“长期应收款”=“长期应收款”总账账户余额将于一年内收回的长期应收款明细金额，将于一年内收回的长期应收款应计入“一年内到期的非流动资产”项目。 （5）综合运用上述多种方法填列。如“存货”应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。报告式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负

7、债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系按 “资产负债 所有者权益”原理设计，将三个要素自上而下分三各部分排列利润表：是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。其目的是反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况，通过对利润表的分析，使报表使用者全面了解企业的经营成果、获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。第三节 利润表利润表的内容与格式利润表的内容主要包括以下几个方面：1）构成主营业务利润的各项要素。 2）构成营业利润的各项要素。3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素4）构成净利润（或净亏损）的各项要素

8、。利润表可分为单步式和多步式。我国企业的利润表采用多步式结构,结构如下： 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润 按“收入费用利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系，以及日常活动与非日常活动的经营成果比较信息多步式利润表的主要编制步骤和内容如下：1）根据营业收入为，计算营业利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加

9、销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；2)根据营业利润，计算利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；3)根据利润总额，计算净利润：净利润=利润总额所得税费用。理论依据：根据“收入一费用=利润”这一动态会计恒等式，将收入和相关费用进行配比。第四节 现金流量表现金流量表:是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。其目的在于通过对企业一定时期内的现金流动状况的分析，来判断企业的现金流量，以使报表使用者了解企业获取现金的能力、对企业的现金支付能力、偿债能力以及筹资能力作出可靠的判断，为经济决策提供依据。现金流量表内

10、容：现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。我国企业现金流量表的内容与格式 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 分别将各类现金流量的具体项目至上而行自上而下分别排列表首正表 经过计算，最终确定期末现金及现金等价物余额现金流量表的编制原理：经营活动产生的现金流

11、量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务等流入、流出的现金和现金等价物。投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入、流出的现金和现金等价物。筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券流入、流出的现金和现金等价物。现金流量表的编制方法： 现金流量表 会企03表 编制单位：

12、年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额基本方法直接法间接法资产负债表 (资产、负债、所有者权益)利润表 (收入、费用、利润) 计算填列 加工整理编制本表所采用的方法第五节所有者权益（或股东权益）变动表 所有者权益（或股东权益）变动表: 在股份公司为股东权益变动表,是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益（或股东权益）变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：1)净利润 2)其他综合收益 3)会计政策变

13、更和差错更正的累积影响金额 4)所有者投入资本和向所有者分配利润等5)提取的盈余公积 6)实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 二、所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项 目本年金额上年金额(略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额按所有者权益组成内容分别反映按变动情况和变动结果分别列示同本年金额项目内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项 目本年金额上年金额(略)实收

14、资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额根据上一会计年度有关账户余额填列 四、所有者权益变动表的编制根据上一会计年度有关账户余额调整填列根据本年度会计表有关数据或有关账户余额填列 第六节 会计报表附注 会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润1 会计报表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少报表附注2 会计报表附注报表附注报表附注报表附注会计报表附注是会计报表的重要组成部分会计报表附注的内容： （一）财务报表的编制基础（持续经营、非持续经营）； （二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计政策的说明； （四