《公共经济学(二版)》：税收原则

1、公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材公共经济学（第二版）高培勇 编著公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材第8章 税收原则重点问题税收原则的演变：一个简要的考察税收与公平税收与效率 公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.1 税收原则的演变：一个简要的考察8.1.1 威廉配第的税收原则基本观点：公平负担税收三条标准：公平简便节省公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.1.2 攸士第的税收原则8.1 税收原则的演变：一个简要的考察基本观点：征税不能妨碍纳税人的经济活动六大原则促进主动纳税不侵犯臣民的合理的自由和增加对产业的压迫平等课税具有明确法律依据 挑选征

2、收费用最低的商品货物征税纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.1.3 亚当斯密的税收原则8.1 税收原则的演变：一个简要的考察基本观点：政府少干预经济，政府职能应仅限于维护社会秩序和国家安全四项原则：平等原则确实原则便利原则最少征收费原则公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.1 税收原则的演变：一个简要的考察8.1.4 萨伊的税收原则基本观点：政府支出不具生产性，最好的税收是税负最轻的税收五项原则： 税率最适度原则 节约征收费用原则 各阶层人民负担公平原则 最小程度妨碍生产原则 有利于国民道德提高原则公共经济学（第二版） 21世纪

3、公共管理系列教材8.1 税收原则的演变：一个简要的考察8.1.5 瓦格纳的税收原则基本观点：以税收为手段，调节社会生活四项九端原则：财政政策原则：收入充分、收入弹性国民经济原则：慎选税源、慎选税种社会正义原则：普遍、平等税务行政原则：确实、便利、节省公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.2.1 什么是税收公平8.2 税收与公平Principle of Tax Equity政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。两个方面：横向公平、纵向公平公共经济学（第二

4、版） 21世纪公共管理系列教材8.2.2 衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析8.2 税收与公平根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解释某些特定的征税范围，不能推广到所有场合唯一办法：自己呈报，但不现实公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.2.3 衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析8.2 税收与公平根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大公认的比较合理也易于实行的标准问题：如何测定纳税能力 客观说 主观说公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材客观说8.2 税收与公平主

5、张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度三种尺度 收入 财产 消费公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.2 税收与公平主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度三种尺度均等牺牲（等量绝对牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲的总效用相等比例牺牲（等量比例牺牲）： 每一纳税人因纳税而牺牲效用与其收入成相同比例最小牺牲（等量边际牺牲） 社会全体因纳税而牺牲的总效用最小公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.3 税收与效率8.3.1 什么是税收效率政府征税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政的管理效率。两个方面：税收的经济效率原则税收本身的效率原则公共经济学

6、（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.3 税收与效率8.3.2 税收的经济效率原则旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况检验标准：税收的额外负担最小化税收的额外收益最大化公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材税收的额外负担8.3 税收与效率税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响两类负担：资源配置方面的额外负担经济运行机制方面的额外负担事例：18世纪英国“窗户税”公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材税收的额外负担的降低8.3 税收与效率政府征税必须使社会承受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率途径：尽可能保持税收的“

7、中性”公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材税收的额外收益8.3 税收与效率将政府的意图体现在税收制度和政策中以稳定经济只有在市场失灵时，才会产生额外收益途径：重视税收的经济杠杆作用，区别不同情况灵活运用公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材8.3.3 税收本身的效率原则8.3 税收与效率旨在考察税务行政管理的效率状况检验标准：税收成本占税收收入的比重 “名义税收”与“实际税收”税收成本指在税收征纳过程中发生的各类费用支出 狭义征收费用，易计算，常用 广义征收费用+奉行费用，难计算，不常用降低税收成本的途径公共经济学（第二版） 21世纪公共管理系列教材关键术语税收原则 平等原则 确实原则便利原则 最少征收费原则 税收公平原则 横向公平 纵向公平受益原则（利益说） 均等牺牲支付能力原则（能力说） 比例牺牲税收效率原则 税收的额外负担税收的经济效率原则 最小牺牲税收的额外收益 税收中性税收本身的效率原