纳税检查项目二增值税的检查（任务5、任务6）

1、项目二增值税纳税检查Loem ipsum dolor sameman tanam casectetur adipiscing elit tamam dalam qoue sampe.目录伍陆简易计税项目的检查增值税优惠项目的检查伍简易计税项目的检查政策要点 1.错误适用简易计税方法。 如，纳税人以自己采掘的砂、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰，可以按照简易计税方法纳税，但是在政策适用过程中，纳税人扩大到将自己生产的其他建筑材料也使用了简易计税方法。一、常见涉税风险 2.需要办理备案手续的，没有履行正常手续而贸然适用简易计税方法。 3.适用简易计税方法时可以差额征税的，没有准确扣减销售

2、额，或者扣减项目没有提供符合法律、法规和国家税务总局规定的有效凭证。 4.兼有一般计税项目和简易计税项目的，没有准确处理进项税额转出。 （一）对是否具备简易计税条件的检查方法1.建筑业简易计税项目的检查（1）清包工。通过查看建筑施工合同，了解约定的建筑工程所需材料的提供方，如果合同约定施工方不采购或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用，说明建设单位准备了全部材料或者主要材料，施工方提供了清包工业务，可以选择简易计税方法。二、主要检查方法 （2）甲供工程。通过查看建筑施工合同，了解约定材料、设备、动力采购的主体。当全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购，而施工方只提供部分设备

3、、材料、动力，则有权选择简易计税方法。 （3）建筑工程老项目。通过查看建筑工程施工许可证或者建筑工程承包合同，了解其注明的开工日期，开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目可以选择简易计税方法。 （4）为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的。了解工程性质以及建设单位是否自行采购建材，两个条件具备时，适用简易计税方法。 （5）销售自产或外购机器设备的同时提供安装服务，安装服务。 选择简易计税方法的条件：能分别核算机器设备和安装服务的销售额。 检查：通过查看纳税人相关收入账户是否准确分别核算，判断纳税人选择简易计税方法的正确

4、性。 （6）办理简易计税备案手续的检查。政策：提供建筑服务的纳税人首次办理简易计税方法申报前，应向机构所在地主管税务机关进行一次性备案；备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务不再备案。但是下列资料需要自行留存备查：为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存“建筑工程施工许可证”或建筑工程承包合同；为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。 2.租赁服务简易计税的检查 条件:出租资产在“营改增”前取得，或者“营改增”前签订的未执行完毕的租赁合同。 检查：动产租赁，查看所出租的动产是否在2013年8月1日前取得，租赁合同是否在2013年8月1日前签订； 不动

5、产租赁：要查看所出租不动产是否在2016年4月30日前取得，租赁合同是否在2016年4月30日前签订。 【案例】账目：借：银行存款 156560贷：其他业务收入 152000 应交税费简易计税 4560后附增值税专用发票，注明施工设备租赁服务金额152 000元，征收率3%，税额4560元。经查出租的施工设备是该公司2017年5月购入的，而A建筑公司自2016年5月1日以来一直是增值税一般纳税人。 3.已使用固定资产转让简易计税的检查条件：购入时税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。检查：纳税人身份：是一般纳税人还是小规模纳税人，是“营改增”纳税人还是原增值税纳税人； 固定资产情况：购进

6、时间以及购进后的用途 4.销售不动产简易计税方法的检查 通过查看固定资产卡片，审查所售不动产取得时间是否在2016年4月30日前；对于房地产开发企业销售新开发房地产，要审查项目开工时间是否在2016年4月30日前。 5.其他适用简易计税方法应税服务的检查 政策：公共交通运输、动漫以及在境内转让动漫版权、电影放映、仓储、装卸搬运、收派、文化体育、教育辅助和非学历教育；物业管理收取的自来水水费；研发和技术、信息技术、鉴证咨询、提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，选择简易计税方法纳税人必须同时具备：是非企业性单位；是一般纳税人。方法：根据纳税人经营实质，对照增值税选择简易计税的应

7、税服务项目加以判断。 1.进项税额转出处理的检查 （1）审查外购项目是否是简易计税项目发生的； （2）生产领用时有无做进项税额转出处理； （3）外购无形资产、固定资产是否属于一般与简易计税项目共用； （4）简易计税项目专用，查看其进项税额转出处理；（5）对无法划分用途的外购项目，月度划分是否正确，年底是否按照年度销售额比例进行调整。（二）简易计税方法下应纳税额的检查 2.建筑服务扣除分包差额减税的检查扣减：支付分包方的部分。审查：（1）“应交税费简易计税”账户借方发生额（除缴纳税款外），表明有简易计税项目采用了差额计税办法；（2）检查其原始凭证，查看是否有分包方开具的有效凭证，（3）核查抵减的

8、应纳税额计算是否准确。 【做中学】A建筑公司承包的甲建筑工程项目，工程合同价款1200万元，合同约定，建设单位提供部分建筑材料、水、电力，A建筑公司选择简易计税方法。审查发现：（1）借：银行存款 216300 贷：工程结算 210000 应交税费简易计税 6300 【做中学】A建筑公司承包的甲建筑工程项目，工程合同价款1200万元，合同约定，建设单位提供部分建筑材料、水、电力，A建筑公司选择简易计税方法。审查发现：（1）借：银行存款 216300 贷：工程结算 210000 应交税费简易计税 6300经核实：根据合同约定，已完成工程进度10%时，收到工程进度款。 （2）借：工程施工合同成本 1

9、69500 贷：银行存款 169500经查，支付分包方工程款，从分包方取得普通发票。 3.销售已使用固定资产的检查 （1） 检查“固定资产清理”、“应交税费简易计税” （2）检查转让时开具的发票。 【案例】税务师事务所代理A建筑公司的增值税纳税申报，审查中发现：借：固定资产清理 19000 累计折旧 21000 贷：固定资产 40000后附固定资产清理申请单，表明公司准备出售一台闲置施工机械。该设备2015年8月购入，此前在一般计税项目使用。 借：银行存款 34917 贷：固定资产清理 30900 应交税费应交增值税（销项税额） 4017 附开具的增值税普通发票以及银行进账单，表明已将该设备出

10、售给附近小规模纳税人。 进一步核实：企业“固定资产清理”账户余额已结转至“资产处置损益”账户。建议：适用简易计税可以节税：3339元 4.劳务派遣服务、人力资源外包服务的检查 征收率：5%， 可以扣除：代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金。 检查要点：查看发放工资、福利和为用工人员缴纳社保及住房公积金的详细记录，了解企业在扣除项目是否超过税法限定范围，扣除金额是否准确。一、增值税优惠概述（一）增值税减免税的管理形式1. 申报减免（1）随申报表报送附列资料。（2）无须随申报表报送附列资料。2. 税收减免备案2.减免备案任务六 增值税优惠的检查（二）增值税减免税的

11、减免方式 直接免税 即征即退 先征后退 应纳税额二、常见涉税风险（一）征免项目未分别核算（二）错误适用减免税政策（三）未按税收征收管理要求进行申报（四）受罚企业仍申报减免税（五）编造虚假资料、骗取增值税税收优惠三、主要检查方法（一）会计核算和财务管理情况的检查核对免税申报销售额与当期应免税各个项目的销售收入总额是否一致。（二）混淆应税与减免税项目的检查1.了解纳税人所经营商品的生产工艺（流程）、配方比例和产品用途2.了解纳税人的经营范围和具体经营业务3.核查纳税人对减免税项目和应税项目的核算、管理情况（三）减免税资格的审查针对：特定纳税人（四）免税项目购进货物的检查 检查：原材料出库数量与应税项目“库存商品”账户借方