税法（第三版）项目八任务三耕地占用税

1、 2019年10月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅，当地耕地占用税税率为20元/平方米。陈某应缴纳耕地占用税多少元？耕地占用税耕地占用税概念纳税义务人征税范围税率及计税依据应纳税额的计算税收优惠征收管理耕地占用税的概念耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。 耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。 1. 耕地，是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 2.占用鱼塘及其他农用

2、土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 3.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 4.占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。耕地占用税的征税范围一、耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。1.人均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同)，每平方米为1050元；2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为840元；3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为630元；4.人均耕地超过3亩

3、以上的地区，每平方米为525元。二、各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表规定的平均税额。三、在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过上述确定的适用税额的50%。四、占用基本农田的，应当按照适用税额加征150%。耕地占用税的税率耕地占用税应纳税额的计算耕地占用税应纳税额的计算应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）适用税率计 税 依据耕地占用税以纳税人实际占用的，耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。耕地占用税应纳税额的计算【例题1多选题】根据耕地占用税

4、法规定，下列各项中属于耕地的有（ ）。A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地【解析】ABCD【例题2计算题】某公司经批准占用1500平方米耕地新建厂房，当地耕地占用税税率为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税多少元？【解析】应缴纳耕地占用元）耕地占用税税收优惠军事设施占用耕地学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。(一)免征耕地占用税耕地占用税税收优惠(一)减征耕地占用税 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。2.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。 3.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。耕地占用税征收管理耕地占用税由地方税务机关负责征收。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知的当天。纳税人因建设项目施工或者