p1课件三个版本讲义中文part

1、CMA辅导课程Part 1 财务计划，业绩及控制 新考纲成本度量与差异度量责任中心与报告分部绩效评估Section B 绩效管理比较实际结果与计划结果使用弹性预算进行绩效分析采用标准成本制度例外管理Topic 1 成本度量与差异度量成功预算周期的特点编制总预算； 确立标准或具体的预期；比较实际结果与计划结果之间的差异；营运效率；效益；制定持续改进计划。有利差异与不利差异有利差异是指超过企业计划收入金额或低于计划成本；不利差异是指低于企业计划收入金额或超过计划成本。有利差异与不利差异并不是判断结果好坏的必要手段，只是说明是否达到预定计划。比较实际结果与计划结果弹性预算与静态预算弹性预算改变预算金

2、额来反映实际的产出水平，产生更好的管理控制结果；弹性预算的特点销售量的改变使得总收入、总变动成本、总边际贡献、营业利润、营业利润率也随之改变，边际贡献率不变。编制弹性预算的步骤编制静态总预算；明确实际生产数量；计算弹性预算中的总收入；计算弹性预算的成本金额。 使用弹性预算进行业绩评价 静态预算的最大缺点是什么？a. 和弹性预算相比，更难制定b. 只能在一个业务量水平制定c. 和采用弹性预算相比，差异往往更小d. 和采用弹性预算相比较，差异更难计算RQ223RQ222 和静态预算相比，采用弹性预算的优点是： a. 可以清楚地看出实际生产比计划不足之数 b. 易于改变标准以适应变化的环境 c. 可

3、以更清楚地看出固定成本差异 d. 在某一产量水平上的预算成本可以和相同产量水平的实际成本进行比较 RQ224Arkin 公司的总会计师通过调整原来的静态预算（销量意外大幅增长），制定了一份刚刚结束的年份的弹性预算。公司的成本绝大部分为变动性质。总会计师很高兴的注意到收入和成本的实际数和弹性预算中的数额很为接近。如果实际收入和成本与原来的静态预算中的数额相比，则会产生什么差异？ a. 收入差异和成本差异皆为有利差异 b. 收入差异为有利差异，成本差异为不利差异 c. 收入差异为不利差异，成本差异为有利差异 d. 收入和成本差异皆为不利差异 RQ226 Shugart 公司的一年中的月度销量从 7

4、,000 件到 9,800 件不等。公司管理层目前正在研究预期的销售费用以及需要的相关的现金资源。请问（1）在公司编制计划中，以及（2）在业绩报告中，能在比较实际和计划的费用开支方面提供最佳反馈的，是哪一类型预算？ 编制计划 业绩报告 a. 静态 静态 b. 静态 弹性 c. 弹性 静态 d. 弹性 弹性. 关于弹性预算的成本的计算公式，下面哪一项表述是正确的？a. 变动成本以单位成本列示，固定成本以总额列示b. 变动成本以总额列示，固定成本以单位成本列示c. 变动、固定成本皆以总额列示d. 变动、固定成本皆以单位成本列示RQ225差异分析：实际结果-静态预算弹性预算差异：实际结果-弹性预算销

5、量差异：弹性预算-静态预算使用弹性预算进行业绩评价销量差异=销售组合差异+销售数量差异=（实际销售量-静态预算销售量）单位产品预算边际贡献销售组合差异=（实际销售比率-预算销售比率）实际销售总量单位产品预算边际贡献销售数量差异=销量差异-销售组合差异销量差异RQ228下面是 Dale 制造公司编制的一份 4 月份的业绩报告： 实际结果 静态预算 差异 销售数量 100,000 80,000 20,000F销售金额 $190,000 $160,000 30,000F变动成本 125,000 96,000 29,000U固定成本 45,000 40,000 5,000U营业利润 $ 20,000

6、$ 24,000 $4,000U 实际结果 弹性预算 差异 销售数量 100,000 100,000 销售金额 $190,000 $200,000 $10,000U变动成本 125,000 120,000 5,000U固定成本 45,000 40,000 5,000U营业利润 $ 20,000 $ 40,00 $ 20,000U若采用弹性预算，则公司的总销量差异是多少？ a. $4,000 ，不利. b. $6,000 ，有利 c. $16,000 ，有利 d. $20,000 ，不利某公司管理层想对销量差异有更一步的了解，为此，销量差异应该划分成：a. 弹性预算差异和销售组合差异b. 市场份

7、额差异和市场规模差异c. 销售组合差异、市场份额差异和市场规模差异d. 销售组合差异和市场份额差异RQ227标准成本：深思熟虑以后决定的价格，数量、服务和成本，允许企业从标准中识别差异标准成通常是产品或服务的计划单位成本预算的基础和目标成本；有利于计划、控制、激励；提供差异分析；例外管理；便于存货计价。标准成本与变动成本法或完全成本法都可以结合弹性预算差异分析采用标准成本制度RQ230 下面那一项不属于标准成本制度的优点？ a. 有助于业绩考核 b. 强调定性特征 c. 可以编制弹性预算 d. 使得员工更好地理解企业对自已的要求 RQ231Teeny Toddler 公司从事彩色塑料的儿童骑马

8、玩具生产有四个年头了。为了保持有竞争力的价格，成本控制很关键。管理层已经考虑把生产移师海外，但是迄今仍然因已经许下诺言、必须留在美国。管理层决定允许本企业职工参与新的标准成本制度的设定。有了职工的献计献策，管理层期望新的标准成本制度可能会带来众多好处。下面哪一项不属于此好处? a.更可能产生不利差异 b.参与标准制定的职工的工作效率可能更高 c. 标准成本将有助于管理层发现潜在的成本问题 d. 有了标准成本制度，可以实施例外管理以节省一些时间. 下列哪一项措施将会使得我们能够更好地应用标准成本和差异分析，有助于提高管理决策？a. 让直接从事生产的一线职工参与制订标准b. 在计算制造费用差异时不

9、区分变动、固定制造费用c只在存货计价时采用标准成本d. 采用以前年度平均的实际成本作为当年的标准RQ232RQ216某公司原材料价格差异为不利差异。分析表明，这是因为是某一原材料的唯一一家供应商意外地提价了。针对这一情况，公司管理层应该采取什么行动？ a. 对采购经理的业绩作不良评价 b. 对生产经理的业绩作不良评价 c. 修正原材料价格标准 d. 要求生产经理降低这种原料的耗用标准，以补偿提高的原料成本 变动成本的价格差异与效率差异弹性预算差异=实际成本-弹性预算成本实际成本=实际产量实际单耗实际单价实际消耗量下的标准成本=实际产量实际单耗标准单价弹性预算成本=实际产量标准单耗标准单价直接成

10、本的价格差异（开支差异） =实际产量实际单耗（实际单价-标准单价）直接成本的效率差异（用量差异或效率差异） =（实际产量实际单耗-实际产量标准单耗）标准单价 =（实际产量下的实际消耗量-实际产量下标准消耗量）标准单价分析与标准成本预期间的差异直接成本的价格差异直接材料有利价格差异可以由数量折扣，更好的谈判，不可预见性的价格或运输成本变动，或对于某项目的需求减少而引起。错误的预算或是采用与预计不一样的材料。直接成本的效率差异错误预算，工人技术水平，日程安排，监督，设置效率，机器维修不当，缺少培训；无论是有利差异或不利差异都应该探；不利差异和有利差异的原因（向上）；不利差异和有利差异对整个价值链其

11、他环节的影响（向下）。紧急额外订单的影响；原材料质量提高，生产效率提高，价格超标，修订预算；不可控因素等；分析与标准成本预期间的差异材料有利价差可能对价值链其他部分的影响： 质量低的材料可能会引起： 材料用量不利差异； 人工效率不利差异(人工耗时多了)；变动制造费用效率不利差异(人工效率差异和以人工小时数为成本动 因的变动制造费用效率差是同因的)； 固定制造费用耗费差异（低质量的材料毁机器）；销售、管理费用不利差异（低质量的材料的产品会引起更多的产品保修、客服、管理费用等）； 固定制造费用生产量不利差异（低质量的材料会降低实际生产量）批量打折可能会引起固定制造费用耗费和管理费用等不利差异，过多

12、的原材料会带来额外的保险、存储、报废等费用；分析与标准成本预期间的差异RQ207.在弹性预算报告中有如下各组差异，请问哪一组差异中各项差异之间的关系最为紧密？ a. 直接材料价格差异和变动制造费用效率差异 b. 直接人工工资率差异和变动制造费用效率差异 c. 直接材料数量差异和直接人工效率差异 d. 直接人工效率差异和固定制造费用差异 RQ212. 某家公司按直接人工小时分配变动制造费用，变动制造费用效率有利差异为$25,000，这一差异的可能原因是什么？ a. 使用了更加熟练的工人 b. 电费低于预期 c. 物料耗用少于预期 d. 生产了较少的产成品 RQ221某公司的直接人工工资率差异为有

13、利差异。关于此差异，公司所最关切的可能是什么？ a. 造成有此利差异增加的情形，将来不再持续 b. 生产经理可能并非很有效率地在使用人力资源 c. 此有利差异的原因可能导致价值链其他环节上发生较大的不利差异 d. 实际产量少于预算产量 当采用弹性预算时，变动制造费用开支差异，是以下哪一项的两个数字之间的差额？a. 实际发生的变动制造费用和之前确定的预算额之间的差额b. 之前确定的预算额和实际投入工时乘以预算费率所得之积之间的差额c. 分配到在产品数额和实际发生的变动制造费用之间的差额d. 实际发生的变动制造费用和实际投入工时乘以预算费率所得之积之间的差额RQ249RQ2555 月份，在 Tyl

14、er 公司一家工厂生产某种单一产品时发生了相当数量的材料数量不利差异。请问下面哪一项最不可能引起此项差异？ a. 采购了劣质的材料 b. 实际产量低于计划产量 c. 使用的工人的技能比预期的要差 d. 新近安装了替代性生产设备 RQ233MinnOil 公司从事汽车更换机油和其他汽车小毛病维修服务（比如说轮胎压力检测）。这家公司在广告中宣传说，完成每一项服务的时间不超过 15 分钟。在最近的一个星期六，为 160 辆汽车提供了服务，产生的差异如下：工资率差异，$19，不利；效率差异，$14，有利。若公司的标准工资率为$7/小时，请计算实际的工资率和工作时间？ 实际工资率 工作时间 a. $6.

15、55 42.00. b. $6.67 42.71. c. $7.45 42.00. d. $7.50 38.00. RQ234 Frisco 公司近来采购了 108,000 单位的原料，价值$583,200。每件产成品预算使用三个单位的原材料，每件产成品的料耗标准为$16.50/件。刚过去的这一期间企业生产了 32,700 件成品，耗用了 99,200 单位的原材料。如果管理层关心及时报告差异以提高成本控制和利润水平，则采购材料价格差异应该是多少？ a. $6,050 ，不利 b. $9,920，有利 c. $10,800 ，不利 d. $10,800 ，有利 RQ235 Christophe

16、r Akers是一家建筑承包商 SBL 公司的首席执行官。刚刚送达的财务报表显示在新体育馆项目上亏损$3,000，而本来的预算是盈利$6,000。下面是有关这个项目的材料的实际和预算资料： 实际 预算 砖 捆数 3,000 2,850 砖 单捆成本 $7.90 $8.00 关于SBL 公司的体育馆项目，下述哪一项表述是正确的？ a. 价差$285，有利 b. 价差$300，有利 c. 效率差异$1,185，不利 d. 弹性预算差异$900，不利 RQ236 某公司把原材料价格差异分离出来，以尽早向对该项差异负责的经理提供信息。该年耗用材料的预算额度计算方法如下所示： 150,000 件产成品

17、3 磅/件 $2.00/磅 = $900,000. 该年的实际结果如下： 产成品 160,000 件 采购的原材料 500,000 磅 耗用的原料 490,000 磅 材料单价 $2.02 该年的材料价格差异是多少？ a. $9,600 ，不利 b. $9,800 ，不利 c. $10,000 ，不利 d. $20,000 ，不利 RQ237Lee 制造公司采用标准成本法，并按直接人工小时分配制造费用。5 月份生产 5,000 件产品的制造成本预算见下： 直接人工(10,000$15/小时) $150,000 变动制造费用 30,000 固定制造费用 80,000 5 月份，生产了 6,000

18、 件，且直接人工效率不利差异为$1,500。根据上述资料，5 月份实际发生的直接人工小时是多少？ a. 9,900 小时 b. 10,100 小时 c. 11,900 小时 d. 12,100 小时 RQ238 年初，Douglas 公司编制了如下（在不同的产销量下译者）的直接材料预算： 产销件数 10,000 15,000 直接材料 $15,000 $22,500月末公司的记录上显示该月产销了12,000 件， 直接材料成本为$20,000。 请问该月的直接材料差异是多少？a. $2,000 ，有利 b. $2,000 ，不利 c. $5,000 ，有利 d. $5,000 ，不利 RQ24

19、3Lee 制造公司采用标准成本制度，按照直接人工小时分配制造费用。6 月份生产 5,000 件产品的制造成本预算，包括了 $150,000 的直接人工成本（10,000 小时$15/时）。6 月份实际生产了 4,500 件，耗用了9,600 小时；发生了$39,360 的变动制造费用，变动制造费用不利的效率差异为$2,400。请问每直接人工小时的标准变动制造费用率是多少？ a. $3.85. b. $4.00. c. $4.10. d. $6.00. RQ240Brannen Videotronics 公司采用机器工时作为分配制造费用的基数，把工龄的长短作为员工增加工资的主要因素。这些标准每年

20、设定和修改一次。 由于市场竞争的压力增大，Brannen 公司的管理层决定实施裁员。公司为大量资深的雇员选择在年中提前退休提供了激励。结果是，公司还不得不引进一些暂时性的人员顶替那些离职人员的工作，以确保按工期交工。请问针对上述的情况，下列哪一种情况最有可能发生？ a. 不利的效率差异和有利的价格（工资率）差异 b. 利的效率差异和价格（工资率）差异 c. 有利的效率差异和不利的价格（工资率）差异 d. 有利的效率差异和价格（工资率）差异 固定性制造费用耗费差异与效率差异实际固定性制造费用=实际产量实际工时单位实际分配率固定性制造费用静态预算=预算产量标准工时单位标准分配率已分配固定性制造费用

21、=实际产量标准工时单位标准分配固定性制造费用耗费差异 =实际固定性制造费用-固定性制造费用静态预算固定性制造费用产量差异 =固定性制造费用静态预算-已分配固定性制造费用分析与标准成本预期间的差异RQ218下面的资料来自St. Charles 公司的会计记录： 静态预算 实际 销量 (件) 82,000 75,000单价 $ 15.00 $15.00每件变动成本 9.00 9.25固定成本 280,000 285,000一位助理对预算数据和实际数据作了比较，计算得出营业利润的不利差异为$65,750。这位助理总结道：业绩没有达成预期目标，因为营业利润为不利差异。请问对这一初步的结论，下面哪一个评

22、价最为恰当？ a.结论和差异计算皆正确 b. 结论错误，但是差异计算提供了有用的信息 c. 结论正确，但是差异计算原本应该可以提供更加有用的信息 d.差异计算和结论都不正确 RQ252 刚结束的这一期间，Foster 公司的会计记录显示了有利的直接人工效率差异。下面是公司的行政主管的一些评论。请问哪些评论反映了该经理对于差异调查所知甚少？ 1. “我们可以采用统计检验的方法来决定是否应该对该差异进行调查” 2. “让我们去调查一下吧。是的，我们的经营情况可能很好，然而我们直接人工时间标准可能需要修订” 3. “我对确定差异是否应该进行调查的各项规则，一概都不相信。我认为最为关键的是要有良好的判

23、断力” 4. “别担心，差异是由一些随机的事情引起的，它的后果完全在我们可承受的范围之内” 5. “你为何如此不安呢？这可是有利差异啊，让我们忘记它吧” a. 只有2 和 5 b. 只有1，3，4 c. 只有4，5 d. 只有5 RQ215月度实际月度预算 价差 量差 直接材料 $10,000 $12,000$1,000F$1,000F直接人工 20,000 19,500 500F1,000U变动制造费用 4,0004,000100U 100F固定制造费用 12,000 12,200200F销售数量50,000 52,000Underwood 公司采用下面的格式向生产经理陈述业绩成果： 这种格

24、式很可能使得生产经理感到困惑，因为： a. 没有显示截至目前的年度资料 b. 没有显示固定制造费用的产量差异 c. 变动制造费用的明细项目应该披露得更详细 d. 生产经理无法控制、也不能理解这份报告中所列示的某些差异 RQ219某家公司在一段时间内有有利的材料数量差异、直接人工效率有利差异和固定制造费用产量有利差异。请问下面的哪一个选项不可能是导致上述三个差异的原因？ a. 采购了更高质量的材料 b. 使用了低技能的员工 c. 购买了效率更高的机器 d. 加强了生产监督 RQ253Johnson 公司根据正常产能为 900 件产品，为生产部门制定了如下的材料和人工单耗标准： 直接材料，3 磅

25、$4 /磅. $12 直接人工，1 小时 $15 /时 15 单件标准成本 $27 该年生产了 1,000 件。下面是一些不利差异，会计部门指责生产部门应对这些不利差异负责。 材料数量差异 材料价格差异 实际用量 3,300 lbs. 实际成本 $4,200 标准用料 3,000 lbs 标准成本 4,000 不利差异 300 lbs 不利差异 $200 公司生产主管Bob Sterling已经收到上司的便笺，说其未能完成已制定的材料用量和价格标准，应该采取一些纠正措施。Sterling 对此情形非常不悦，正准备回应这份便笺，解释他不满的理由。下列哪一项不是解释Sterling 不满的正当理由

26、？ a.材料价格差异是采购部门的责任 b. 材料数量的不利差异是由采购的材料不符合标准造成的 c.标准制定没有根据工艺变更做出调整 d. 差异计算未能恰当的反映出实际产量超过正常的产能 RQ254 Howard 公司生产和销售棉加工设备的备品备件。对于公司的生产经理，下面哪一项成本差异是最不可控的？ a. 变动制造费用开支差异 b. 直接人工效率差异 c. 材料数量差异 d. 固定制造费用产量差异 RQ244 Cordell公司采用标准成本制度。 当年1月1日， 公司预算的固定制造费用为$600,000， 预算的产量为200,000件。该年发生了$595,000 的固定制造费用，实际产量为 1

27、90,000 件。请问该年的固定制造费用产量差异是多少？ a. $5,000，不利 b. $10,000 ，不利 c. $25,000 ，不利 d. $30,000 ，不利 RQ245 Highlight 公司采用标准成本制度，按照直接人工小时把制造费用分配至产品。如果公司最近报告了有利的直接人工效率差异，则： a. 变动制造费用开支差异肯定是有利差异 b. 变动制造费用效率差异肯定是有利差异 c. 固定制造费用产量差异肯定是不利差异 d. 直接人工工资率差异肯定是不利差异 RQ246 Harper 公司的业绩报告显示了上个月的如下信息： 实际发生的制造费用总额 $1,600,000 预算的固

28、定制造费用 1,500,000 分配的固定制造费用（按$3/人工小时） 1,200,000 分配的变动制造费用（按$.50 /人工小时） 200,000 实际的直接人工小时 430,000 请问公司该月总的制造费用开支差异是多少？ a. $100,000 ，有利 b. $115,000，有利 c. $185,000 ，不利 d $200,000 ，不利 RQ247JoyT 公司生产迷嬉装玩具娃娃，在玩具商店出售。在该年编制计划时，公司估计变动、固定制造费用分别为$600,000、$400,000。公司采用标准成本制度，且按照标准直接人工小时把制造费用分配至产品。该年预算的直接人工小时为 10,

29、000 小时，且以该数字为基数分配制造费用。公司实际发生的直接人工小时为10,300 小时。 该年实际产量所耗用的标准直接人工为 9,900 个小时；实际发生的变动和固定制造费用分别为$596,000 $410,000。基于上述资料，该年变动制造费用的开支差异应该为多少？ a. $24,000 ，不利 b. $2,000，不利 c. $4,000，有利 d. $22,000， 有利 某公司不利的固定制造费用产量差异为$10,000，请问这一差异最有可能的原因是什么？a. 生产管理人员的薪给超出计划b. 生产管理人员的薪给比计划的要少c. 产量超出计划d. 产量比计划的要少RQ248某家公司专门

30、生产电脑键盘，该公司维修部门修理生产部门所用的设备，请问下面哪一个选项应该被用来考核维修部门的业绩？a. 预算的和实际的净利润之间的差异b. 制造费用总差异c. 固定制造费用的产量差异d. 维修部门对生产部门提出要求的响应时间，以及各个生产部门对维修部门的满意程度RQ214组合差异与产出差异项目的实际组合比率实际使用总量单位预算成本项目的预算组合比率实际使用总量单位预算成本项目的预算组合比率预算使用总量单位预算成本组合差异 =（实际组合比率-预算组合比率）实际使用总量单位预算成本产出差异 =（实际使用总量-预算使用总量）预算组合比率单位预算成本分析与标准成本预期间的差异弹性预算差异 生产成本差

31、异 材料成本差异 材料用量差异：生产部经理 材料组合差异: 生产部经理 技术部经理 材料价格价差：采购部经理 人工成本差异 人工效率差异：生产部经理 人工价格差异：人事部经理制造费用差异： 变动制造费用差异：生产部经理 固定制造费用差异: 生产部经理（其中产量差异有可能是市场的问题除非是生产部没完成预期排产）销售、管理费用耗费差异：各相关部门经理销售价格差异：销售经理销量差异：销售部经理差异归责市场总量差异: 宏观经济的影响，如环保、重大经济政策等；(管理层)市场份额差异: 代表着企业真正的市场业绩(比竞争对手好才叫真好，销售额绝对值的变化很多时候不能说明问题) (销售经理)销售价格差异: 销

32、售价格维持情况(销售经理)产量差异: 产能利用情况，预示着产能过剩或市场发展不好(生产部经理和销售部经理)材料组合差异: 产品配方的遵守情况、成本重大节约、产品性能重大改进.(质量经理、生产经理、研发/技术部经理)材料采购价格/直接人工价格差异: 另外一个最节约成本的地方，宏观经济对价格的影响 (采购部经理和人事部经理)材料用量差异、人工效率差异、固定制造费用差异等: 生产部运营的效率.(生产部经理) 等等差异分析汇总例外管理经理人将注意力放在重大差异方面，包括有利与不利的差异，长时间的例外业绩应当被归入标准实务中；差异的确定从差异的相对与绝对的大小，频繁的差异，跟踪趋势；更有效地安排时间，只

33、有例外才需要管理者处置。例外管理RQ220 Marten 公司利用成本-效益原则来对那些超预算$1,000 以上或者占预算额 10%以上（取此两数中较大者）的差异项目进行调查。上个月的实际结果如下所示： 预算 实际 原材料 $100,000 $89,000 直接人工 50,000 54,000 则公司应该： a. 既不调查材料差异也不调查人工差异 B.只调查材料差异 c. 只调查人工差异 d. 既调查材料差异又调查人工差异RQ229 下面各项都是例外管理报告的好处，但有一项不是。这一项是减少了： a. 对生产成本的报告次数 b. 信息过载 c. 对提前编制计划的依赖性 d. 管理措施不能集中在

34、解决重要的问题上 责任中心的类型贡献报告与分部报告转移产品定价模型分部的绩效评估报告Topic 2 责任中心与报告分部责任会计是组织中界定分部或子单位的方法；责任中心的划分以其自治水平及其管理者承担的责任为依据，责任中心的绩效评估也在此基础上进行。责任中心的类型责任中心的类型营收中心：负责销售，绩效=销售收入-营收中心直接成本；成本中心：负责控制本部门的成本；保持期望质量的同时使成本最小化。成本中心的经理负责差异追溯，成功驱逐不利差异，分析有利差异；层级最低。利润中心：负责成本和收入，独立的报告分部，不对投资负责，利润中心经理业绩可以使用部门利润与总预算利润的差异进行评价投资中心：对投资、收入

35、和成本负责，内部与外部投资，需要对投资的效率负责，战略投资应当与公司战略保持一致。投资中心是最高层次的责任中心，拥有最大决策权，也承担最大责任。上述责任中心之间的关系。责任中心的类型RQ256 Sara Bellows 是电讯销售小组的经理，该部门的预算如下： 开出的账单（给客户）- 长途电话$350,000 开出的账单（给客户） 电话卡75,000 开出的账单（给客户，即给免费电话的接受方）- 免费电话 265,000 她的这个责任中心最宜称作为： a. cost center.成本中心 b. revenue center.收入中心 c. profit center.利润中心 d. inve

36、stment center.投资中心 RQ213Super T-shirt 公司的生产经理负责该部门的业务以及和生产相关的成本。公司坚持围绕职责开展预算工作，且按执行预算的效果考核经理的业绩。最近黑马篮球队赢得了本地大学篮球锦标赛，结果公司的销售部接到一张10,000 件 T恤衫的订单，但是必须在三天内生产完工、送货上门。该公司的销售部门是一个利润中心。生产经理说可以满足这一工期要求，但是要支付加班工资，这就会超过预算的小时工资率。请问在这种情况下销售部和生产经理最好采取什么样的行动方案？ a.接受此订单，且听任生产经理的预算超支 b.拒绝加班，生产部只在预算能力的范围内开工生产 c. 接受此

37、订单，且在业绩评估时扣除加班对生产部门执行预算所带来的影响 d.把加班费用计入销售部门预算 贡献报告：区分固定与变动费用，边际贡献，分析产品线，制定产品售价、扩张或裁撤分部、自制和外购决策，评估管理者的绩效；分部报告共同成本分配独立成本分配法增量成本分配法 贡献与部门报告Fortune 公司的行销部最近接受了一份来自一位重要客户的加急订单，订购一项不在库存中的商品。行销部把一些必要的文件整理交给生产部门，生产部门对此颇有微词：按正常的方式开工生产，时间不够。然而生产部门还是接受了这一承诺，并把需要的原材料整理成文，交给采购部门以采购所需原材料。采购部门的一位员工把文件资料放错地方，一时找到不到

38、了。待找到后，再向原来正常供货的厂商订货，为时已晚，就找到了一家新的供应商，且这家的报价很有吸引力。材料运达后赶紧投入了生产，听从了生产部门管理人员的指导，跳过了正常的质检程序，以期弥补失去的时间。不幸的是，货物的质量很差，给公司装配线上的工人制造了很多麻烦。请问该公司在此情况下的材料用料差异该由谁负责？a. 采购部门 b. 采购和行销部门c. 行销和生产部门 d. 采购、行销和生产部门RQ251转移定价：分权管理模式下企业集团内部交换的商品或服务定价；内部市场化；转移定价实现目标：企业整体利益、子单位自主权、子单位愿意付出努力；转移定价模型市场价格模型：自主权，公允，有市场价格，促进竞争，考

39、虑营销费用的节省，没有产能过剩；协商价格模型：无市场价格，影响公司整体效率，子单位丧失自主权；变动成本模型：降低卖方利润，产能过剩卖方，鼓励内部采购；完全成本模型：包含固定成本，卖方的效率低下转移至买方，分配标准固定成本。成本基础模型可以采用实际成本和标准成本。转移定价模型选择转移定价模型市场价格已知，市场价格优先无市场价格，协商价格模型以上都不行，成本模型转移定价模型RQ261关于确定结转价格的表述，下列哪一项是错误的？ a. 它衡量某一利润中心向公司内其他责任中心提供的商品和服务的价值 b. 若存在市价，则市价可作为转移价格 c. 它衡量了某公司和外部客户之间的交易 d. 若无市价，则转移

40、价格可以成本为基础 RQ263Happy Time 公司对其所属的分权化分部采用了分部报告形式。公司有几种产品从一个分部转移到其他各分部。公司想激励销售分部的经理，提高其效率。在下述各种方法中，制定转移价格的最好方法是什么？ a. 以实际成本为基础制订转移价格 b.以预算的成本为基础制订转移价格 c. 以实际发生的变动成本为基础制订转移价格 d. 以市价为基础制订转移价格 RQ264 Morrison 公司的塑料制品分部是一个利润中心，向外部客户同时也向内部其他利润中心销售产品。塑料分部向内部其他利润中心销售某件产品时的转移价格低于市价的做法，在下述哪一项情况之下，才是正当合理的？ a. 购买

41、的单位有剩余产能 b. 销售的单位满负荷运营 c.得以避免发生常规的销售佣金和收款成本 d. 利润中心的经理是根据该单位的营业利润来考核的 RQ265 企业确定转移价格政策采用双重定价做法的优点之一是： a. 它能激励二级供应单位控制成本 b. 把二级供应单位置于市场价格的约束之下 c. 促进公司二级供应单位和购买单位之间的目标更加兼容一致 d. 当公司二级供应单位和购买单位在不同税收管辖区时，可以简化税收计算工作 RQ266 Manhattan 公司有几个分部，它们是作为分权化的利润中心运营的。UT-371电路板在市场上很受欢迎，可以用在很多电子产品上。目前公司的制造分部拥有该电路板 5,0

42、00 件的过剩产能。关于此电路板资料见下： 市价 $48 外售时的变动销售/配送成本 5 变动制造成本 21 固定制造成本 10 公司的电子装配分部想要采购 4,500 件该种电路板，可以从内部购买，或者从市场上以$46 的价格购得类似的产品。装配分部的管理层认为既然两个分部都隶属于同一家公司，觉得如果从内部购买，在价格上会有一定的妥协。为了 Manhattan 公司整体利益最大化，请问从制造分部转移到装配分部的电路板的最低价格应该是多少？ a. $21. b. $26. c. $31. d. $46. RQ267 Kern 公司有几个分部，且采用分部利润进行业绩考核。由于分部之间存在销售业务

43、往来，公司已经制定了内部转移价格成本加成10%。Red 分部已经请求Green分部向其提供 10,000 件产品。Green分部产品外售时，售价为成本基础上加价 60%。则公司的转移定价政策将会促使 Green 分部： a. 把所有产品都转移给 Red 分部，因为所有的成本都已经弥补，还能赚 10%的利润 b. 拒绝向 Red 分部提供产品，因为不能提供和外售一样的加价 c. 如果Green分部已经是满负荷运营，将会向 Red 分部销售产品，且会弥补固定成本 d. 在不要求Green分部放弃任何的对外销售的条件下，把产品提供给 Red 分部 绩效评估报告考虑信息的时效与数量，与战略结合；绩效评

44、价的要素业绩评价的时间段；对项目的普遍定义；定义使用的具体评估单位；每一项业绩评估和每个部门的业绩目标水平；反馈时间日程表。分部的绩效评估报告跨国公司业绩评价的额外考虑转移定价中的避税因素剔除不可控因素：如汇率、通胀、贸易管制、相对购买力等；不可控因素应从可预防和可避免的角度进行判断；寻找当地优势企业作为标杆；业绩评价指标多元化：收入、市场份额等。 业绩评价应该激励经理改善整体运营分部的绩效评估报告RQ211存货管理可以采用经济订货批量模型（EOQ），也可以按制造经理自己选用的降低存货水平的方式。这两种管理方法，会产生目标不一致的问题。但如果公司实施了下述措施中的一项，就可以达到目标一致。这项

45、措施是： a. 不把储存成本计入存货 b.对冻结在存货上的资金，收取资金费用 c.按大于经济订货批量模型算出的数量进行订货 d. 采用为存货而发出的订单的数量，来考核该经理的业绩 RQ208Paul Cooper是 DFG经销公司的运输经理，负责管理下属人员和相关的运输设备，从当地零售商接受面包产品的订货，并向这些零售商供货。请问下面哪三个业绩考核指标最有可能使该公司的目标与零售商的目标，达到最大程度的一致性？ a. 每份订单的人工成本；每份订单的运输成本；每天完成的订单数量 b. 准时送货订单所占比例；准确送货订单所占比例；交付和运送订货的每份订单的平均成本c. 客户满意度；完成一份订单所需

46、时间；准确交付所订货物的订单所占比例 d.每天每位职工完成的订单数量；每工时的职工工伤数，每年的交通事故的次数 RQ205Brennan 公司采用目标管理法（MBO）对公司的经理们进行考核。下面哪一选项不适合作为考核某个分部经理预算期工作效率的指标？ a. 预算的营业利润 b. 目标的市场份额 c. 预计每股收益 d. 组织结构内部的精简（以更少的员工人数完成一定量的工作） 产品获利能力分析部门获利能力分析客户获利能力分析投资回报率剩余收益平衡计分卡绩效指标与报告机制Topic 3 绩效评估长期不能盈利的生产线应当停止；短期分析：剔除与决策无关共同的固定成本考虑变动成本和可溯及固定成本；停产所

47、带来的销售收入的减少（机会成本）长期分析士气相关生产线的销售额投入更多营销资源长期经营提高产品价格，价格弹性的问题产品获利能力分析业务部门损益表边际贡献：没有考虑可控固定成本以及固定成本的利用效率。优势：简单，具有普适性。直接利润： 扣除所有固定成本可控利润：可控成本被减去，理论上最好的指标，可控与不可控的区分很困难。税前利润：扣除全部成本（共同性成本），易于与竞争者比较净利润：与税前利润相同部门盈利能力分析度量客户的盈利性非财务与财务衡量作业成本管理软件识别有效或无效的相关活动和服务平衡顾客第一的战略，将不能盈利的顾客转被成可以盈利的顾客，生命周期盈利客户获利能力分析投资中心绩效评估指标投资

48、回报率=部门净利润/部门资产资产回报率（ROA）资产回报率（ROI）股本回报率（ROE）财务杠杆率=资产/权益相对数指标投资回报率RQ257 下面是制造业的某家公司四个地域性分部的业绩报告： 分部 目标投资回报率 实际投资回报率 销售利润率 A 18% 18.1% 8% B 16 20.0 8 C 14 15.8 6 D 12 11.0 9 请问哪一个分部的业绩最佳？ a. Division A. A 分部 b. Division B. B 分部 c. Division C. C分部 d. Division D. D分部 投资中心绩效评估指标剩余收益(RI)=业务部门的利润-（业务部门资产规定

49、的回报率）绝对数指标剩余收益投资回报率会因公司的业务性质不同，差异很大，应选择合适的标杆公司；不能仅关注一个指标，将诸多因素考虑在内，财务和非财务的；计算简单；没有考虑资金时间价值因素；不能正确反映建设期长短及投资方式不同和回收额的有无等条件对项目的影响；分子、分母计算口径的可比性较差；无法直接利用净现金流量信息；只有投资利润率指标大于或等于无风险投资利润率的投资项目才具有财务可行性；投资回报率往往具有时效性，回报通常是基于某些特定年份；根据ROA可能拒绝有利的投资。剩余收益vs.投资回报率剩余收益可以使业绩评价与企业的目标协调一致，引导部门经理采纳高于企业资本成本的决策。允许使用不同的风险调

50、整资本成本不同规模部门之间绩效比较，RI有用性会降低剩余收益vs.投资回报率短期可酌定削减成本主要有：研发成本质量控制成本维护成本人力资源开发成本广告与促销成本以短期利润为基础的绩效评价指标，可能给单个战略性业务部门和整个组织带来极大危害。剩余收益vs.投资回报率RQ268Marino 公司的Northern 分部近几年的剩余收益一直保持为正值。 Northern 分部目前正考虑投资于一个新项目，该项目会降低分部的整体投资回报率，但却能增加其剩余收益。请问新项目的预期投资回报率、公司的资本成本、以及该分部目前的投资回报率之间是什么关系？ a. 新项目的预期投资回报率高于该分部目前的投资回报率，

51、但却低于公司的资本成本 b. 公司的资本成本高于新项目的预期回报率，但却低于该分部目前的投资回报率 c. 该分部目前的投资回报率高于新项目的投资回报率，但却低于公司的资本成本 d. 新项目的预期投资回报率高于公司的资本成本，但却低于该分部目前的投资回报率 RQ269KHD公司有几个分部，并根据各分部赚得的投资回报率对其经理人员进行考核。考核和薪酬计划使用 15%的目标投资回报率（等于资本成本），且各分部的投资回报率每超过 15%一个百分点，该分部的理会收到占基本薪水 5%的奖金。消费品分部的经理 David Evans 对下一年度的经营和财务情况出预计，投资回报率将会是 24%。此外，消费品分

52、部还挑选了几个短期的新项目，其财务人员对几个项目作了如下评估： 项目 预计的回报率 A 13% B 19% C 22% D 31% 假设对开支（投资总额）没有约束，则能增加 KHD公司价值的最优项目组合是什么？a. A,B,C, 和 D. b. 只有B,C, 和 D c. 只有C 和 D d. 只有D RQ270Oakmont公司有两个分部，家电产品分部和施工设备分部；分别按照投资回报率和剩余收益来考核两个分部的经理。这两个分部的资本成本和投资回报率都分别为 12%和16%。每个经理都在考虑一个投资回报率为14%的项目。根据当前针对经理人员的考核制度，其中哪个经理具有实施该项目的激励动力？ a

53、. 两个经理都有 b. 两个经理都没有 c. 家电产品分部的经理有，但是施工设备部的经理没有 d. 施工设备分部的经理有，但是家电产品分部的经理没有 RQ271某公司注意到其分部经理人员制定的决策并没有使得公司整体的利益最大化。为了阻止这样的倾向，公司要采用一套业绩考核制度，该制度应该强调： a. 弹性预算差异 b. 营业利润 c. 可控成本 d. 剩余收益 EVA=息前税后利润加权平均资本成本投资资本总额（营运资本+长期资本）或(总资产流动负债)息前税后利润的调整投资资本总额的调整EVA 是一种特定形式的剩余收益，它的一个重要特征是要进行会计调整，会计调整项目可达150多项；由于会计调整的复

54、杂性与难以取得的一致性，一个简单的方法是不对会计规则进行调整，而只以资本的市价代替账面价值，这一形式的剩余收益被称为精确的或修正的EVA。经济增加值（EVA）经济增加值（EVA）可以看作为对下述各指标中哪一项的修正？a. 剩余收益b. 剩余收益，要求的回报率等于公司的加权平均资本成本c. 投资回报率d. 投资回报率，要求的回报率等于公司的加权平均资本成本RQ272RQ274Bishop 公司上一年度部分的财务资料见下： 流动资产 $ 500,000 固定资产 250,000 流动负债 100,000 长期负债 300,000 所有者权益 350,000 经营利润 1,000,000 所得税 400,000 净利润 600,000 Bishop 公司的资本成本是 10%。请问该公司上年的经济增加值(EVA)是多少？ a. $535,000. b. $570,000. c. $935,000. d. $970,000. 投资基础的争议 不同组织存在以下差异，使比较的有用性下降收益与费用确认的政策不同存货计价政策不同不同部门之间共享或共有财产对资产估价的方法不同闲置资产与租赁资产的考虑投资基础的争