建筑企业工程项目成本核算

1、主讲老师：李老师建筑企业工程项目成本核算目录第一章项目前期财务工作1、投标保证金2、农民工保证金3、农民工意外伤害险4、安措费及建设方预付款5、项目开工前发生的费用6、总包和分包的概念7、总包印花税缴纳8、外出经营税收管理证明9、增值税计税方式的认定10、参与制定成本策划与制定成本策划第二章施工项目的基础财务1、建筑业发票风控及合同管理2、支出单据的填写和内控3、借据使用及在资产负债表中的填列4、资金支出的风险控制第三章施工项目的成本核算1、建筑施工项目的会计科目2、成本核算与归集3、日常费用和施工成本的计提及账务处理4、手动从账面取数，填制成本报表5、盘盘点 工作点工作第四章建造合同专题1、

2、建造合同准则及核算案例2、其他方式确认收入、成本第五章建筑企业特殊财务专1、竣工保本分析2、融资业务3、临设、周转的摊销方法和摊销 率的计算4、贷款利息的计算5、施工企业的存货统计第六章建筑业营改增专题1、增值税基础要求2、进项税额抵扣要点3、建造合同的解读4、建造合同的税务处理一、投标保证金1、 投标保证金是指在招标投标活动中，投标人（建筑施工企业）随投标文件一同递 交给招标人的一定形式、一定金额的投标责任担保。2、投标保证金收款人：当地建设局或建委3、投标保证金比例：一般不得超过投标总价的2%，但最高不得超过80万元人民币第一章项目前期财务工作4、特殊投标方式：陪标单位+陪标保证金财务在公

3、司领导的指示下，合理安排自己的工作，学会自我保护。第一章项目 前期财务工作二、农民工保证金农民工保证金是在中标后，项目进场施工前根据当地人力保障单位的文件通知， 按工程合同或中标额的一定比例缴纳，一般的比例为2%-5%不等，具体看当地 的人力保障单位文件要求。第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作【财务工作指南】：作为项目财务人员填制借据汇款，然 后向人力保障部门收收据，填制支出证明单（附收据及收据复印件记账）。借记“其他应收款-XXX”。项目竣工时既可收回这笔保证金，收到 人力保障部门打回的保证金时，冲减“其他应收款”。三、农民工意外伤害险农民工意外伤害险：一般是根据农民工人数缴纳，但

4、是农民工人数不容易确定，现一般按 在施面积计算，不同地区的施工项目缴纳的比例也不同。第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作【财务工作指南】1、根据具体情况借款汇款，再根据发票填支出证明单销借据。2、 计入“工程施工-现场经费”3、概念不要混淆“农民工工资保证金”四、安措费账户及预付款的处理安措费账户是当地住建部门要求甲、乙双方共同开立的共管的银行账户，主要用 于建设方在承包方前期施工时支付给乙方的安全文明施工所发生的各项措施费。第一章项目前期财务工作、安措费账户开立：需要的资料一般在住建部门下发的通知中会明确规定。例如：营业执照复印件、税务登 记证复印件、法人身份证复印件等相关资料加盖公

5、章。、开立该账户需要出纳等相关人员一同前往该地办理，同时每隔半年需要对一次帐。、建设方预付部门材料款给承包方，收到这笔款时，借“银行存款”贷“预收账款” 。第一章项目前期财务工作五、总包和分包的概念建设方（发包方）和承建方（总包方）的概念：建设方指的就是房地产公司（或者其 他发包单位），承建方通俗说就是建筑施工企业，同时有可能还有分包。分包是承建方把自己的某一分部工程外包给其他建筑单位，比如把劳务分包出去，把 专业分包出去。专业分包：是指在整个工程中一些分部工程，比如防水、保温、防腐、门窗、电梯、 幕墙、地暖等等，第一章项目前期财务工作六、总包合同印花税缴纳印花税概念：是对经济活动和经济交往中

6、设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。1、签订合同，合同的双方都得根据合同额缴纳印花税。具体的税率要根据合同性质决定。2、建筑施工企业涉及总包合同和分包合同。第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作六、总包合同印花税缴纳【财务工作指南】、征收比例：建安合同的税率为0.03%，技术合同0.03%2、计税基数：不含税合同额*税率，营改增后合同额一般都会价税分离，未价税分离的合同以含税额为基数。3、申报缴纳：税局网站电子申报、上门申报总包合同与跨区域涉税事项报告(外经证)的办理重要关系第一章项目前期财务工作七、外出经营管理证的办理和备案外出经营管理证概念：机构所在地与项目所在地不在一

7、个市（省），工程项目需要办理外出经营管理证。在总包合同缴纳完印花税后，需要办理外出经营管理证（外管证）办证资料：咨询当地税局外管证有效期：半年、一年、合同期 办理外经证的手续：网上申办，合同原件扫描件、印花税完税证明扫描件、办理申请表加盖公章扫描件， 扫描图片每张不得大于300kb第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作七、外出经营管理证的办理和备案【财务工作指南】外管证办完后，项目会计需要及时去项目地国税办理税务登录备案。第一章项目前期财务工作八、增值税计税方式的认定老项目：可以采用简易征收，税率为3%，实行差额征收。此外清包工、甲供工程都可以采取简易计税 新项目：采用一般计税，税率9%

8、，进销项抵扣注意：根据开工证和合同标定的时间判断新老项目第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作【财务工作指南】一般计税：在项目所在地先预缴2%，在机构所在地缴纳剩下7%简易计税：（总包额-分包额）后作为缴税基数；（总包开具的发票额-收到的分包发票额）/（1+3%）*3%九、参与制定成本策划成本策划的依据：历史数据的经验分析、最新政策的影响因素 财务参与的主要内容：管理费用的预测、税负的测算税负测算的难点：销项是确定的，测进项。进项中劳务分包、专业分包、机械租赁、周转材料等税负相对容 易测算。注意材料费的税负测算，采购部门提供的大部分材料的询价。行业都有潜规则，材料供应商的选择 是关键，特

9、别是混凝土、砂石料等地材。第一章项目前期财务工作十、项目前期发生的费用核算项目在没有签订总包合同的前提下，或者还没有进入施工阶段发生一些零星的管理费用，比如差旅费、业务 招待费等等，上述费用根据会计准则中的建造合同准则费用确认原则，先不能计入该项目成本，应计入“管 理费用”，项目正式承接并施工后冲减公司管理费用计入项目成本。第一章项目前期财务工作第一章项目前期财务工作【思考】如果上述工程项目最终为承接，前期费用如何处理？履约保证金：是工程发包人为防止承包人在合同执行过程中违反合同规定或违约，并弥补给发包人造成的经 济损失。主讲老师：李老师建筑企业工程项目成本核算 建筑施工会计核算 1. 建筑业

10、发票风控及合同管理 2. 支出单据的填写和内控 3 . 借据使用及在资产负债表中得填列4 .资金支出的风险控制第二章施工项目的基础财务一、建筑业发票风控和合同管理增值税专用发票：不压线、不错格、盖章清晰、内容开具齐全增值税普通发票：标准低于专票，购买方栏必须开具内容为公司名称+税号 国税监制的其他发票、定额发票第二章 施工项目基础财务工作第二章 施工项目基础财务工作第二章 施工项目基础财务工作【财务工作指南】1、全面营改增后，地税发票已经完全不能用了。2、劳务分包和专业分包发票：不论是专票还是普票，在备注栏中都必须备注项目所在地、项目名称，项 目名称必须与签订的合同名称一致，项目所在地要详细到

11、区县。第二章 施工项目基础财务工作第二章 施工项目基础财务工作【财务工作指南】3 .风险控制四流一致：货物流、合同流、发票流、资金流。四流不一致的典型案例：甲供材、水电费的 不合规操作。二、支出证明单的合规审核 内部会计制度、请款审批流程：经手人、部门主管、会计验收、财务主管、总经理签字、分类：第一类是日常费用支出证明单；第二类是大额款项支出，比如人工费和材料费第二章 施 工项目基础财务工作第二章 施工项目基础财务工作第二章 施工项目基础财务工作三、借据的使用及在资产负债表中的填列、借据的使用：借 用金，借各类款项。如果是几天之内归还现金、票据基本不记账，直接销借据， 如果跨会计期了，需要账务处理，借：其他应收款，贷：银行存款、在资产负债表中的填列：在其他应收款项中填列、建设方前期预付的材料款，在填列资产负债表时应该在资产分类中还是在负债中填列？第二章 施工项目基础财务工作第二章