增值税练习试题与答案解析

1、范文范例指导参考学习资料整理增值税练习题一、 判断题1 、AB 两机构均设在某一市区，实行统一核算。 A 机构将货 物运至 B 机构，在货物移送时应交增值税。 （ ） 2、某厂将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。 其进项税额也可以抵扣。 （ ）、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。 （ ）、加工后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增 值税。（ ）、增值税的纳税人和营业税的纳税人，发生兼营业务活动 时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应一并征收增值 税而不征收营业税、某纺织厂从国外购进一台检测仪，价值 1 千美元，进口 时海关已征收了进口环节增值税，纺织厂取得完税证。纺织

2、厂可凭此税证抵扣当期销项税、某一建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能 为客户进行设计施工（未单独核算） ，其发生的混合销售收 入应一并征收增值税。 （ ） 8、某增值税一般纳税人将上期购进的原材料再销售时，应 按实际售价计征销项税9、某企业采取委托银行收款方式销货，货物已发出，但尚 未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税 金。（ ）、某企业采取赊销方式销售货物， 按合同约定的收款日期是 5 月 30 日，但对方 7 月 6 日才付款，所以该企业在实际 收款之日计算销项税。 （ ）、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取 得销售额万元， 赠送的商品价值千元， 因未

3、取得收入， 所以企业按万元的销售额计算销项税金。 （ ）、我国目前的增值税只在商品的生产销售环节征收。对纳税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定。 （ ）、纳税人经营的业务是否属于混合销售行为， 可以由企业 根据其业务情况自行确定。 （ ）、纳税人将购买的货物无偿赠送他人， 因该货物购买时已 缴纳增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。、纳税人采用以旧换新方式销售货物的， 不得从新货物销售额中减去收购旧货的价款。 （ ）、纳税人销售带包装的货物，无论其包装是否单独计价， 财务上如何核算，包装物的价格都计入销售额计征增值税。1 、下列项目中应征收增值税的有（

4、 ）A、歌厅售饮料的收入B 、招待所订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D 、客轮的歌厅收入2、进口下列货物应按 13 征收增值税的有（ ）A、农机B 、汽车C、家用电器D、化工材料、某化肥厂（一般纳税人）销售化肥取得销售额 60 万元， 用本厂汽车为客户运送收取了 0.4 万元运输费，又用 20 万 元的化肥换取生产设备 2 台。因产品质量问题，上月销售的C、化肥中，本月退货 5 万元，本月应按（销项税（上述款项均为不含税价）A 、 60.4 万元B 、80 万元75.4 万元、某客户自己备有装饰材料，请一建筑装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该建筑商店取得的劳务收入应征收（ ）税

5、。A、增值税 B 、营业税 C 、未分别核算时征增值税D、未分别核算时征营业税、下列项目中不允许扣除进项税的有（ ）A、 一般纳税人购进应税劳务B、一般纳税人销售货物时支付的运费C 、 一般纳税人购进并验收入库的原材料D 、一般纳税人自己使用的摩托车 6、下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（A、将购买的货物用于集体福利B 、将购买的货物用于非应税项目C、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用 的货物D 、将购买的货物作为投资给其他单位7 、增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的（ ）为征税对象的一种税。B、经营额D 、利A、销售额8、增值税一般纳税人适用的基本税率为

6、（B、13C、6）D、109、下列行为属于视同销售，应当征收增值税的有（A、 某商店为厂家代销服装B、某商店将外购的部分饮料用于个人消费C、某企业将外购的钢材用于基建工程D 、某企业将外购的床单用于职工福利、下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）A、 批发企业销售货物并上门，收取货物价款和运费B 、 装饰装修公司为客户包工包料装修房屋C、保龄球馆提供服务并销售烟洒及饮料D 、安装公司为客户安装设备收取安装费和材料费、某商场为一般纳税人在某日销售电视机一批，在下列情况中（ ）可以从销售额中扣除折扣后纳税。A 、 电视机按九五折销售，并在同一张发票中注明B 、 电视机按九五折销售，按原价和折扣

7、分别开具两张发C 、 电视机未打折销售，只是规定在10 天内付款，优惠10D 、 电视机未打折销售， 只是规定在 30 天内付款、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品， 的税额为（ ）A、 按买价和 17 的扣除率计算扣除B、按买价和 13 的扣除率计算扣除C 、 先对买价进行价税分离， 然后按不含税价和除率计算扣除D 、 先对买价进行价税分离， 然后按不含税价和除率计算扣除三、多项选择题、下列项目中，不得抵扣进项税的有（ ）其抵扣17 的扣13 的扣A、公交公司为司机购买的劳保用品B 、某工厂为扩建浴室购进建筑材料C、生产用电、水、气D 、非正常损失的2、下列货物中适用 13 的税率征收

8、增值税的有（A、 一般纳税人销售的居民的外购农产品B 、 小规模纳税人销售的农药、饲料、化肥C 、 一般纳税人销售精加工矿D 、 一般纳税人销售居民用煤碳制品3、以下纳税人经营活动适用 3 的征收率，采取简易办法 征收增值税的有（ ）A、 小规模纳税人销售自产的初级农产品B 、 小规模纳税人销售自产的农产品加工成的工业品C 、 小规模纳税人企业销售拖拉机D 、 外贸单位（一般纳税人）出口转内销的货物、增值税纳税义务发生时间是（ ）A、 采取预收货款方式销货时，为货物发出的当天B 、 采取预收货款方式销货时，为收到货款的当天C 、 采取托收承付和委托银行收款方式销货的为发出货物并办妥托收手续的当

9、天D 、 采取托收承付和委托银行收款方式销货的为收到货款的当天、将购买的货物用于下列项目时，准予抵扣进项税的有 （）B 、无偿赠送他人D 、分配给投资者A、维修职工宿舍C、作为福利发给职工、在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的有（D 、收取的包装物租金7、下列情况不允许开具增值税专用发票的有烟、酒、鞋、帽A、商业产设备B、销售给使用单位的生C、销售免征增值税的货物用于在建工程8、增值税的应税劳务是指（A、加工B 、交通运输D、服务E 、单位员工修理本单位机器设备9、混合销售行为的基本特征是（取款项）B 、不同一项销售行D 、向不同受让方收10 、增值税的纳税义务人具体

10、有（ ）A、单位和个人B 、外商投资企业和外国企业C、承包人和承租人D 、 扣缴义务人11 、下列企业中经申请， 税务机关可以定为一般纳税人的有 ()A、 年销售额为 60 万元并会计核算制度健全的工业生产企业B 、 年销售额为 60 万元并会计核算制度不健全的工业生产企业D 、 年销售额为90 万元并会计核算制度健全的商业批发12 、纳税人销售的下列货物中，适A、电力B、来水 C、居民用煤炭制品)D、图书90 万元并会计核算制度不健全的商业企、销货方向购货方收取的下列各项款项中， (并入销售额征收增值税。A、向购买方收向购买方收取的销向委托方收取的应不能从销项税中扣A、购进的固定资产B 、购

11、进的货物因自然灾害损失C、用于免税项目的购进货物D 、购进的免税农产品四、计算题1 、某钢厂（一般纳税人） 2 月份提供了销售额（不含税价） 为 6 万元的钢材，给本厂基建部门。基建部门委托钢窗加工 厂加工 10 个钢窗用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 0.6 万元，随同加工费支付的增值税额 0.102 万元， 钢窗加工厂 同样的钢窗销售价格是每个不含税价 160 元。钢厂又将成本 为 1.6 万元的钢材用于向 A 厂投资（钢材的成本利润率为 10% ）。本月销售钢材 200 万元（不含税） ，货已发出，办 妥银行委托手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得 专用发票上注明的税金为 0.51

12、 万元，购进生产用原材料取 得专用发票上注明的税金为 1.7 万元已付款，货未到。购进 一批吊灯且于本厂正在修建的职工活动中心，取得专用发票 上注明的税金为 0.15 万元。购进生产用吊车修理用备件取 得专用发票上注明的税金为 0.085 万元。根据以上业务计算 该厂 2 月份应纳增值税。、某商场（一般纳税人） 2010 年 6 月份发生以下业务：（1 ）购进一批货物 20 万元，取得销货方开具的专用发票上 注明的税金为 3.4 万元。2 ）购进一批货物 10 万元，货到入库，尚未付款，取得专 用发票上注明的税金为 1.7 万元17.55 万元20 万元，因对方提前5 的折扣，实收 19 万0

13、.7 万元。（ 3 ）零售一批空调，取得零售收入（4）批发一批货物不含税销售额为10 天付货款，所以按合同规定给予 元（ 5 ）从果农手中购进鲜果支付价款）购进电动滚梯修理用部件 0.3 万元，支付税金 0.051万元。根据以上业务计算商场五月份应纳增值税。、某电视机厂为一般纳税人，当月发生下列业务，销售电 视机 120 台，每台售价 6000 元（不含税）款收到。购进电 子元件 210600 元（价税合计） ，取得专用发票，款已付货 入库。购进复印机一台取得专用发票上注明的税金 2324.79元，将 5 台电视机用于职工活动室。支付购进原材料的运输 费用 2000 元，取得运输专用发票，接收

14、 A 公司投资捐赠的 一批原材料取得专用发票上注明的销售额 300000 元，接受 B 公司捐赠的二台电脑，取得专用发票上注明的销售额为2500 元，根据以上资料计算电视机厂当月应缴纳的增值税。、某进出口公司为一般纳税人，当月进口一批货物，海关 审定的关税完税价格为 700 万元，该货物关税税率为 10 ， 增值税税率为 17 ；当月销售一批货物销售额为 1800 万 元，适用 17 的税率。请计算该企业当月应纳增值税。5、某电视机厂为一般纳税人当月发生下列几笔购销业务：（1 ）向某商场销售彩色电视机 120 台，该厂采用销售额 与销项税额合并定价的办法，每台售价 5850 元， 销售款已收到

15、；（2）购入电子元器件， 已验收入库取得增值税专用发票， 支付价税合计款额为 351000 元（3）为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，已验收入 库支付价税合计款额 117000 元，取得的增值税专 用发票上注明的税额为 17000 元计算该电视机厂当月应纳增值税额。6 、某商场为增值税一般纳税人，某年 2 月发生以下购销业 务：（1）购入服装两批，均取得防伪税控增值税专用发票。两 张增值税专用发票上注明的货款分别为 20 万元和 36 万元， 进项税分别为 3.4 万元和 6.12 万元，其中第一批货物的专 用发票未通过税务机关的认证，第二批货物的专用发票通过 税务机关的认证。另外，先后购进

16、这两批货物时分别支付两 笔运费 0.26 万元和 4 万元，并取得运输部门开具的普通发 票。（2）批发销售服装一批， 取得不含税销售额 18 万元， 采取 委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚 未收回。（3）零售各种服装， 取得含税销售额 38 万元， 同时将零售 价为 1.78 万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（4 ）采取以旧换新方式销售家用电脑20 台，每台零售价6500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。根据上述 资料，回答下列问题：（1 ）商场当月发生的可抵扣的进项税额为多少万元？ （2 ）商场当月以旧换新方式销售货物的销项税额为多少万 元？（3 ）该企业当月

17、总共发生的销项税额为多少万元？ （4 ）该企业当月应纳增值税税额多少万元？7、某生产企业属于一般纳税人，当月发生下列购销业务：（1 ）购买一台生产设备，取得专用发票注明价款10 万元，税额 1.7 万元；（2 ）购进原材料一批，共 60 吨，取得的专用发票注明 价款 24 万元，税额 4.08 万元；（3）向 一工业小规模纳税人购买劳保用品价税合并为2.12 万元，并取得由税务机关代开的增值税专用发 票，专用发票上注明增值税税额为 617.5 元。以上 货物均已验收入库（4 ）企业在建工程领用材料 10 吨，成本 4 万元，该材 料成本利润率为 10% ；（5 ）产品销售收入 35 万元（不含

18、税） 计算该企业当月应纳增值税额。8 、某个体工商户（小规模纳税人）从事汽车修理服务，本 月取得修理服务收入额 （价税合并定价） 2.65 万元， 计算其 当月应纳增值税多少？9、某摩托车修配厂（小规模纳税人） ， 2010 年 12 月取得 维修费收入 10600 元，本月购进货物 6000 元，取得销售 方开具的专用发票，注明税款 1020 元，计算该厂本期应纳 的增值税？五、综合案例分析题： 甲计算机生产企业与乙商贸企业均为一般纳税人， 2010 年 三月有关经营业务如下： （ 1）甲企业从乙企业购进生产用原 材料和零部件，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明货 款 180 万元。增值税

19、 30.6 万元。货物已经验收入库，货款 和税款未付。（2 ）乙企业从甲企业购进电脑 600 台，每台不含税单价0.45 万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270 万元，增值税 45.9 万元。乙企业以销货款抵顶甲企业 的货款和税款后， 实际支付货款 90 万元，增值税 15.3 万元。（3）甲企业为乙企业制作大型电子显示屏，开具了普通发 票，取得含税销售额 9.36 万元， 调试费 2.34 万元。制作过 程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费 2 万元，增值税 0.34 万元，取得丙公司开具的增值税专用发票。（4）甲企业当月其他业务如下：赠送给某希望小学自制电脑 10 台。 委

20、托某电脑城代销一批电脑，取得代销清单，注明价税合 计 4.68 万元，按合同规定支付了 5% 的代销手续费。（ 5 ）乙企业当月其他业务如下： 从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付购货款30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，保险费 1 万元， 装卸费 0.5 万元，取得普通发票分别注明。入库后，将收购 的农产品的 40% 作为职工福利消费， 60% 零售给消费者并 取得含税收入 35.03 万元。乙企业销售家电等物品取得含税收入 351 万元。 代销服装一批，从零售总额中按 10% 提取代销手续费为 3.51 万元。购入副食品一批，尚未验收入库，但货款已付，取得的增 值税专用发票

21、注明价款 64 万元，增值税 10.88 万元。采取分期付款方式购入摄像机 10 个，取得增值税专用发 票，注明价款 7 万元，税款 1.19 万元。当月已付款 30% ， 余额分 5 个月付清。要求：计算甲企业当月应纳增值税；计算乙企业当月应 纳增值税。增值税练习题参考答案一、判断题1、 ；2、 ；3、 ；4、 ；5、； 6、 ；7 、 ；8、； 9 、 ；10、 ；11 、；12 、 ；13、 ；14、 ；15 、 ；16、； 17、二、单项选择题1、C ；2、A ；3 、D ；4 、 C ；5、D ；6、D ；7、C ；8、A ；9 、A ；10、A；11 、A ；12、B三、多项选择题

22、1、ABD ；2 、ACD ；3、BC ；4、AC ；5、BD ；6 、ABCD ；7、 ABCD ；8、AC ；9、AC ；10 、ABCD ；11 、AC ；12 、BCD ；13 、AC ； 14 、BC四、计算题1、解：销项税额 6 17% 10 0.016 17% 1.6 （ 1 10% ） 17% 200 17% 35.3464 （万元） 进项税额 =0.51+1.7 0.085 2.295 （万元） 应纳税额 =35.3464-2.295 33.0514 （万元）2、解：销项税额 17.55 17%+20 17% 5.865 （万元）1 17%进项税额 3.4 1.7 0.7 13% 0.051 5.242 （万元）应纳税额 5.865 5.242 0.623 （万元）3、解：销 项 税 额 120 6000 17% 5 6000 17% 127500 （元）进 项 税 额 210600 17% 2324.79 2000 7% 1 17%300000 17% 2500 17% 84349.79 （元）应纳税额 127500 84349.79 43150.21 （元）4、解：销项税额 1800 17% 306 （万元）进口应纳增值税（进项税额）700 （ 1 10% ）17%=130.9（万元）应纳税额5