审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿 了解被审计单位及其环境

1、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)索引号：B4财务报表截止日/期间： 复核：日期：被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)编制： XX 日期：_审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险:行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序风险评估程序1执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序(毛利率行业比较)

2、(二)了解的内容和评估出的风险21.行业状况(1)所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化节能减排型造纸技术发展较快能源供应与成本行业的关键指标和统计数据1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。 记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。2020年行业毛利率数据如下:产品行业平均毛利率A企业毛利率B企业毛利率C企

3、业毛利率新闻纸18.1%18%16%18.5%书写纸16.5%16%17%16.8%平安公司毛利率12月新闻纸25.77%书写纸24.14%1-11 月新闻纸17.8%书写纸12.5%法律环境及监管环境适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 无对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3.其他外部因素(1)(2)(3)(4)环保要求提高，带来相关的经营风险宏观经济的景气度利率和资金供求状况 通货膨胀水平及币值变动 国际经济环境和汇率变动2020年受新冠肺炎疫情突发及贸易环

4、境多变等因素影响，全球经济下行，外部环境复杂严峻。国内疫情在下半年得到控制，稳步推进复工复产，国家经济整体向好。尚未开拓海外市场，受国际经济形势的影响较小。三、被审计单位的性质(一)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查相关文件记录询问管理层中层基层员工观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）: 民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人 的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位 之间的关系长春平安控股公司法人民

5、营投资公司65%控制权光明公司法人民营房产开发公司30%控制权江枫自然人3%控制权王铎自然人1%控制权林海岩自然人1%控制权（3）控股母公司长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其 职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正 常开展。董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益， 能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动

6、调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并 对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持 续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。组织结构董事会审计部经理层1I1伊卜LIF*1l人力资源部J l管理部技术部J质量部J 销售部l物资部J l财务部J新闻纸车间书写纸车间 v经营活动主营业务的性质:开发、制造、销售纸张。主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。与生产产品或

7、提供劳务相关的市场信息为巩固市场，自2020年1月1日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运 至客户指定地点交客户签收。业务的开展情况公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造 纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，“限塑令，使整体市场需求扩大，公司多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市 场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的风险。联盟、合营与外包情况从事电子商务的情况无地区与行业分布生产设施、仓库的地理位置及办公地点生产线、厂房、仓库、办公地点均在公司总部(长春市内)关键客户销售对象是少量的大客户。重要供应商与美拉纸浆等公司建立了较为稳定的购销关系

8、，主要原材料的供应可靠。劳动用工情况2020年末在职员工的人数为981人，2009年末在职员工人数为971人。(12 )研究与开发活动及其支出加大环保技术投入，公司的整体技术装备水平提高，生产工艺水平提高，抵销环保要求相 应风险；研发新产品，生产工艺改进，原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险。(13)关联方交易无投资活动(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况(2)证券投资、委托贷款的发生与处置资本性投资活动不纳入合并范围的投资筹资活动(1)债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资银行借款(2)固定资产的租赁关联方融资实际受益股东衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运

9、用(一)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问管理层、会计人员检查文件记录、报表附注(二)了解的内容和评估出的风险1.被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和 运用的会计政策对会计政策选择和 运用的评价发出存货成本的计量全月一次加权平均适当固定资产的初始计量历史成本适当2.会计政策笔变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价无应收款项的坏账准备账龄分析法与个别认定法适当3.披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号检查会议记录等文件记录询问管理层观察生

10、产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1.目标、战略在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营， 增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济， 发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保 型造纸企业。2.相关经营风险3.被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号询问管理层检查文件记录（二）了解的内容和评估出的风险1.关键业绩指标公司2020年总体经营目标：计划完成造纸产量10万吨；消化库存，销售突破10万吨， 实现营业收入4.9亿元以上，净利润达到3000万元以上。与报表收入、净利润及库存