工程财务笔记解读

1、1、会计要素六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。 、资产资产特征：过去的交易能可靠计量给企业带来利润企业拥有或控制 资产分类：按流动性分流动资产和非流动资产（长期资产） 流动资产：一年内或一个营业周期内（VI）。非流动资产：一年内或一个营业周期内（1）。（流动资产 现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货、预付款、 I未售商品、未完工产品。资产C固定资产：房屋建筑物、机器设备非流动资H 无形资产：（非）专利权、商标权、土地使用权、商誉其他资产：长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中财产 I长期投资：一年以上不随时变现的股票债券和其他投资2、负债负债特点：过去的交易能可靠计量清偿导致

2、经济利益流岀有确切的 债权人和偿还日期负债分类：按流动性分流动负债和长期负债流动负债：一年内或一个营业周期内（VI）。长期负债：一年内或一个营业周期内（1）。流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收款。 负债、长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款。注：预收款是流动负债；预付款是流动资产3、所有者权益所有者权益特点：无须偿还企业清算时，对企业净资产的要求权可享 受企业利润。所有者/实收资本：权益 （资本公积：资本溢价、变卖固定资产、资产评估增值、接受捐赠、外 币折算差额盈余公积、未分配利润4、费用费用特点：日常经济利益流出资产的减少、负债增加所有者权益减少 本企业经济利益流出注

3、：营业外支出、给所有者分配利润时支出、为第三方代付款项、偿还债务 等四项不是费用。生产费用：与产品生产直接相关费用费用J营业费用I期间费用管理费用II财务费用注：施工企业期间费用无营业费用。费用与成本的区别：成本是对象化的费用，针对的是一定的成本计算对象。 费用是针对一定的期间而言的，分为生产费用和期间费用，期间费用不进入 产品生产成本，直接从当期损益中扣除。生产成本指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施匸企业的生产成 即工程成本。期间费用：指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当 期收入中得到补偿的费用。合同成本（工程成本）包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行

4、 合同有关的直接费用和间接费用。注：言外之意订立合同之前的费用不能进成本，如差旅费、投标费。间接费用按直接费的白分比进行分配，水电安装工程或设备安装工程按人工 费的百分比进行分配。间接费用分配率=间接费用/直接费用。、费用与支出资本性支出：儿个营业周期（付一次用多年）。购置固定资产、无形资产、 长期投资支出及其他资产支出。 不能作为半期费用 收益性支出：一个营业周期内（付一次用一次）。确认为费用期间费用Y税金I外购材料、支付工资及其他支出f与生产经营无直接关系各项支出不属于费用营业外支出j主要有：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重l组、计提资产减值准备、罚款、滞纳金、捐赠支出.非常损失等

5、利润分配支出：主要有股利分配支出；营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚 款净收入。注意：处置固定资产净损失、捐赠支出属于营业处支出，但反向不是营业外 收入。固定资产折旧影响因素：原价预计净残值使用寿命。不含减值准备。 注：支岀费用成本只有收益性支出能进费用期间费用不能进成本。 固定资产日常修理费确认为费用。固定资产折旧方法：平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法平均年限法：固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/预计使用年限。工作量法： 单位工作量折旧额=固定资产应计折旧额/预计总工作量。固定资产应计折旧额=原值一残值一减值准备。注：固定资产应计折旧额应该减去

6、减值准备，一般悄况下无减值准备双倍余额递减法特征：不考虑固定资产预计净残值不变双倍的折旧率 折旧额逐年减少加速折旧。双倍余额递减法与年数总和法的区别：双倍余额递减法折现率不变，但折现 额递减；年数总和法折现率、折现额均递减，相同点均加川速折旧的方法。企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产 和单独计价入账的土地除外。无形资产主要有专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权.版权、商标权、 商誉、土地使用权。将使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，摊销金额计入管理费用。对使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销，但每年应进行减值测试。无形资产的摊销方法主要有直线法和生产

7、总量法。工程成本的计算方法：（1）工程成本月份结算法工程成本分段结算法工程成本 竣工结算法。工程成本月份结算法指按月计算分部分项I】程成本；工程成本分段结算法指 已完匸程阶段或部位，不是定期结算法。工程成本竣工结算法指开工至竣1:止的 施工费用累计总额。5、收入、特点：日常活动产生的，不是偶然发生的资产的增加、负债减少 所有者权益增加本企业经济利益流入。注：出售固尢険产（偶然发I的八接 受捐赠（偶然发生的）、为第三方代收款项、所有者投入资本等四项不是收入。收入（狭义）：营业收入；收入（广义）：营业收入:投资收益、补贴收入和营业外收入收入按性质分：建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入

8、及让渡 资产使用权收入。销售商品收入Y建造（施工）合同收入：设计和建造房屋、道路、桥梁、水坝以及船舶、 飞机、大型机械设备取得的收入（注有工有料）产品销售（加工）：自行加工的碎石、商品混凝土、各种门 窗制品按性 分收入材料销售（未加工）：原材料、低值易耗品、周转材料、包装 物提供劳务收入：指提供劳务作业。主要有机械作业、运输服务、设计质 业务、产品安装、餐饮J上渡资产使用权收入：让渡资产使用权而取得的收入。如金融企业发放货 款取得的收入（主营业务收入建筑业企业的主营业务收入是建造（施工）合同收入。产品销售收入 材料销售收入无形资产出租收入1固定资产出租收入注：出售固定资产.接受扌ii赠不是收入

9、。按主 其他业务收入Q机械作业收入 次分 类I销售商品收入的确定：风险和报酬转移给购货方没有保留与所有权相联系的管理权、也没有对已售商品 的有效控制。收入金额能可靠计量 相关经济利益能流入企业相关已发生的成本能可靠的计量。1、货币收入：现金、存款 准备持有金到期的债券扌2入 务入确收 劳收的认2、非货币收入：固定（无形）资产、存货 不准备持冇至到期的债券投资1.在资产负债表日提供劳务交易能够可靠估计的，釆用完工白分比法确（1、劳务成本预计能够补偿的，按已经发生的劳务成 2、 劳务交易本金额提供劳务收入，并按相同金额结转劳不能可靠估计的Q务成本。2、劳务成本预计不能补偿的，将劳务成本计入当期 损

10、益，不确认提供劳务收入。（1、在能够可幕估计建造（施工）合同的结果时的，采用完工百分比法确认 合同丿1、合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的的确2、 建造合同 J 实际合同成本确认，合同成本计入当期费用。 认不能可靠估计的2、合同成本不能够回收的，合同成本计入当期费用,II 不确定收入注意：上面两个图一个计入当期损益一个计入当期费用。让渡资产使用权收入确认二个条件：收入能可靠计量利益能流入企业建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同的风险主要由承 包人承担，成本加成合同的风险主要由发包人承担。合同分立的条件独立建造计划单独进行谈判收入和成本单独辨认 合同合并的条件按一揽子交易

11、构成一项综合利润率同时或依次履行。 注：合同合并可以对应单个客户也可以是多个客户。建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、 奖励等形成的收入。初始收入是合同收入的基本内容。合同变更、索赔、奖励收 入必须得到甲方确认并可计量。固定造价合同结果能否可靠估计的标准：注：一流入三计量利益能收入成本能计量收入能计量进度能计量成本加成合同结果能否可靠估计的标准：注：一流入一计量利益能收入成本能计量完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法，分两步：第一 步确定完工进度，计算完工口分比；第二步根据完工疔分比计算当期合同收入。确定建造（施工）合同完工进度方法有三种:确定建造

12、（施工）合同完工进度方法恋成本比例总工作量比例找术测量确定:投入衡量法 进度=实际发生成本/预计总成本注：分子是累计各年总和 产出衡量法 进度=实际完成工程面/预计总工程量注：分子是累计各年总和 专业人员现场测定，不是建筑企业自行确定，适用于 水下施工工程。当期确认的合同收入=合同总收入X累计完工进度一以前会计期间累计已确的收入注：屮方预付款是干扰项。6、利润利润分为三个层次指标：营业利润利润总额净利润。营业利润是企业利润的主要来源。营业收入是指企业经营业务所确认的收入总 额，包括主营业务收入和其他业务收入。税后利润分配原则：法定顺序分配非有盈余不得分配同股同权同利公司 股份不得分配。税后利润

13、分配顺序：弥补公司以前年度亏损提取法定公积金提取任意公积 金向投资者分配利润或股利未分配利润。税后利润按10%列入公司法定公积金，当法定公积金达到注册资本的50% 以上时，可以不提取。我国公司法规定公积金有法定公积金和任意公积金。能弥补公司亏损的有：税后利润、法定公积金。没有资本公积金。法定公积金用途：弥补亏损扩大生产经营增加注册资本7、纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免征收入、 各项扣除以及允许弥补公司以前年度亏损。以权责发生制为基础。不征税收入指：财政拨款.行政事业收费、政府基金、国务院规定不征税收入的 免征收入指：国债利息、非营业组织收入、居民企业之间的股息、红利

14、收益。注：存款利息不免税。企业先交税再分红，居民收到分红不交税，出去交税, 进来不交税。以下可以免征、减征企业所得税：注：特点利国利民，作贡献。从事农、林、牧、渔项L1从事国家重点扶持的公共基础设施环境保护、节能节水符合条件的技术转让所得扣除：呆账、坏账损失、公益性捐赠12%以内、折旧、摊销、成本.费用“ 不能扣除：给投资者分红、滞纳金、罚款、公益性捐赠12%以外、赞助。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营 业机构的盈利。允许弥补公司以前年度亏损，结转年限不能超过5年。企业的各项资产以历史成本为计税基础；盘盈的固定资产以同类固定资产的 重置完全价值为计税基础；通过

15、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方 式取得的固定资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。企业应当在固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产 应当自停止使用月份次月起停止计算折旧o存货成本计算方法：先进先出法、加权平均法、个别计价法。任选其一、一经选用，不得变更。应纳税额=应纳税所得额X适用税率一减免税额一抵免税额适用税率：居民企业25%非居民企业20%小型微利企业20%高新技术企业15%资产、负债和所有者权益是某一时点的财务状况，是静态会计要素。收入、费用和利润是某一时期的财务状况，是动态会计要素。未售产品和未完工产品应作为存货敖资产负债表。成本是对象化的费用

16、，是针对某一成本计算对象。费用则是针对一定期间而言的。8、会计等式资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点的财务状况的会计要素，是静 态会计要素；利润、收入、费用是反映企业某一时期经营成果的会计要素，是动 态会计要素。会计等式是反映会计要素关系的等式，是复工记账、试算平衡、编制会计报 表的理论依据，分为静态会计等式和动态会计等式。静态会计等式（某一特定日期）：资产=负债+所有者权益动态会计等式（某一特定时期）：利润=收入一费用静态会计等式是编制资产负债表的重要依据；动态会计等式是编制利润表的 重要依据。综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入一费用）是揭示企业财产状 况与经营成果之间的相互

17、关系。9、财务报表财务报表列报要求：企业以持续经营为基础在各个会计期间保持一致，不得 随意变更重要项U单独列报项U不能相互抵消与上期报表具有可比性其他要求：编报企业名称、负债日、会 计期间、人民币单位、是否合并、按年编制（注：无编报人） 注：此题不会考多选财务报表重要项目判别条件：所处环境项目性质金额大小财务报表列以下两项不属于抵消：资产项LI按扣除减值准备后的净额列示非 日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示。财务报表至少包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注。资产负债 表是账户式；利润表是多步式。注四表一附注现金流量表：以现金为基础编制的。现金包括：库存现金、可随时支付的

18、存款、 货币资金、现金等价物。是反映一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出 的财务报表，是动态的财力报表。现金等价物短期投资四个条件：期限短（小于3个月）（2）流动性强易转换已知 金额现金风险小。例如：三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期 存单.商业本票、银行汇票。注：股票不是现金等价物，风险太大。 资产负债表作用：某一特定日期资源总量、分布情况，分析资产构成。能够反映企业的偿债能力某一特定日期所有者权益的构成情况，资本保值、增值情况所有者权益表内容之一是会计政策变更和差错更正的累积影响金额。所有者权益表作用：分析企业所有者权益增减变化情况。 利润表作用：某一时期收入和费用悄况

19、及获利亏损数额。能够反映企业的盈利能力考核企业经营成果、利润计划执行情况，分析利润增减原因。 现金流量表作用：评价企业整体财务状况。评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。预测企业未来发展情况注意无盈利能力现金流量表内容包括：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。经营活动现金流量投资活动 现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金2、收到的税费返还3、收到其他与经营有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金4、支付给职工及职工支付的现金5、支付的各项税费6、支付其他与经营活动有关的现金1、收回投资收到的现金2、取得投资收益收到的现金3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金4、处置子

20、公司单位收到的现金净额5、收到其他与投资活动有前的现金6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金7、投资支付的现金8、取得子公司单位支付的现金净额9、支付其他与投资有关的现金10、购买政府公债、基金、股票（1、吸收投资收到的现金筹资活动2、取得借款收到的现金现金流量 3、收到其他与筹资活动有关的现金4、偿还债务支付的现金5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金6、支付其他与筹资活动有关的现金7、赊购材料（有钱买材料为经营，无钱买材料为筹资）1 8、实收资本、资本溢价现金流量表山正表和补充资料两部分组成。正表山经营活动产生的现金流 量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变

21、动对现金的影 响及现金及等价物净增加额。补充资料一是将净利润调节为经营活动产生的现金 流量、二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，三是现金及等价物净增加情 况。注：此点简单记忆，简单的是正表，复杂的是补充资料。附注应当披露财务报表的编制基础，按下列顺序披露：财务报表编制展础会计准则的声明会计政策说明重要会计佔 计 财务报表分析的方法：务表析法 财报分方/趋势分析法 J定基指数（对比两期或连续数期财务报告中相同指 环比指数 标，确定其增减变化的方向、数额、幅度） 构成比率 如流动资产占资产总额的比率比率分析法效率比率 如资产净收益率I相关比率如流动比率比率分析法通过计算各种比率来确定经济活动变

22、动程度的分析方法r连环替代法 （因素分析法从数量上确定各因素对分 因素分析法差额计算法析指标的影响方向及程度的分析方法比率分析法强调变动程度；因素分析法强调方向和程度。连环替代法用实际 替代计划值。比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法；因素分析法提供了定量解释 差异成因的工具，可以全而分析各因素对经济指标的影响，乂可以单独分析某因素对经济指标的影响。资产负债率 偿债能彳流动比率 力比率速动比率=总负债/总资产=流动资产/流动负债=速动资产/流动负债判别：50%比较合适判别：最低为2判别：为1有偿债能力，低 于1偿债能力不强。注意速动资产是减一加五。总资产周转率 营运能流动资产周转率 力比率

23、存货周转率应收账款周转率速动资产=流动资产一存货速动资产二货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款。四种周转率涉及四个公式，其中周转率的名称为 分母，且按期初、期末平均值计算，存货周转 分子用成本，其它三个用营业收入。注：周转次数越多，资产管理效率越高。盈利能J净资产收益率 =净利润/净资产 力比率总资产净利率 =净利润/总资产以上两公式分母取期初和期末平均值计算，两个指标越高，资产利用效率越高,盈利能力越强。发展能J营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额力比率资本积累率=本期所有者权益增长额/年初所有者权益营业增长率：是衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业

24、务拓展 趋势的重要标志。资本积累率：体现了企业资本积累能力，评价企业发展潜力的重要指标。财务指标综合分析方法为杜邦财务分析体系，（1）利用各主要财务比率指标的 内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合评价的方法。该体系以净资产收 益率为核心指标从总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能 力及权益乘数对净资产收益率的影响杜邦财务分析体系是一个多层次的财务 比率分解体系。一、 计算1、固定资产折旧：平均年限法：固定资产年折旧额=固定资产应计折旧额/预计使用年限。 工作量法： 单位工作量折旧额=固定资产应计折旧额/预计总工作量。固定资产应计折旧额=原值一残值一减值准备。注：固定资产应计折

25、旧额应该减去减值准备，一般情况下无减值准备2、完工白分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入的方法，分两步：第一步确定完工进度，计算完工口分比；第二步根据完工疔分比汁算当期合同收入。确定建造（施工）合同完工进度方法有三种:确定建造（施工）:总、成本比例丿总工作量比例合同完工进度方法枝术测量确定:投入衡量法 进度=实际发生成本/预计总成本注：分子是累计各年总和 产出衡量法 进度=实际完成工程面/预计总工程量注：分子是累计各年总和 专业人员现场测定，不是建筑企业自行确定，适用于 水下施工工程。3、间接费用分配率：间接费用分配率=间接费用/直接费用注：看例题4、资金成本计算（5个）个别资金成本综合资

26、金成本2/10、n/3O（4）贴现法加息法 资金成本率=资金成本X利率X （1所得税率）/资金成本（1筹资费率）放弃现金折扣成本二折扣白分比4-（1-折扣白分比）/360信用期一折扣期） _ P*ieff P-P*i_ p*ileff pn.5、现金持有理成本最低计算成本机会成本+管理成本+短缺成本最低为最好6、存货最佳批量Q = ZDKjKc7、财务比率的计算 偿债能力比率3个，营运能力比率4个，盈利比率2个8、因素分析法注：连环替代法。9、所得税计算，哪个能扣，哪个不能扣10、利润计算营业利润利润总额、净利润2、利润计算营业利润：营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一 财

27、务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。利润总额：营业利润+营业外收入+营业外支出净利润=利润总额一所得税注：该三公式另一层含义：公式一中任一项均不属于营业外支出或营业外 收入。营业收入：指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他 业务收入。营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、 罚款净收入。注意与营业外支出对照看三、财务会计基础、财务会计与管理会计的区别与联系（三个区别二个联系）（名词解释） 财务会计工作侧重点在于为企业外界利害关系集团提供服务，属于“报告性 会计S信息大多为过去时态。管理会计作为企业会计的内部管理系统，属于“经营性会计S信息

28、跨越过 去、现在和未来。财务会计、管理会计口标相同，所处的工作环境相同，管理会计所需的许多 资料来源于财务会计系统。注：性质不同、财务会计的职能（归类问题）财务会计具有核算和监督两项基本职能，现代会计职能还包括预测、决策、评价。 注：后三职能不是基本职能，是干扰项。核算职能：从价值屋方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动悄况，为 经济管理提供可幕的会计信息。监督职能：对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有 效性进行指导与控制。核算是基本的、首要的，核算是监督的前提和基础。会计要素的计量属性（名词解释）历史成本：资产按购置时支付的现金或者现金等价物的金额。重置成本：资产按现在

29、购买资产相同或者相似资产所需支付的现金或者现金 等价物的金额。可变现净值：资产按照现在正常对外销售所能收到的现金或现金等价物，扣 减该资产至完工时成本、费用及税费后的金额。现值：资产按从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流入的折现金 额。公允价值：资产和负债在有序交易中，出现资产所能收到或转移负债所需支 付的价格计量。企业对会计要素进行计量时，一般应当釆用历史成本，釆用重置成本、可变 现净值、现值、公允价值的，保证要素金额可靠计量。会计信息的质量要求：真实性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、 重要性、谨慎性和及时性。解释：可比性指不同时期的相同事项或不同企业的相同事项可比，注：不同

30、事项不可比。实质重于形式例如融资租赁设备要提折旧费用。谨慎性指不要高佔 资产、收益也不经低估负债和费用。会计核算的基本假设（前提）：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计主体：指会计实体，是一个特定单位、从空间上界定了会计工作的具体 核算范围。可以是企业、分厂、分公司、门市部、集团公司或非营业组织。注法 人代表不是会计主体，法人代表不是单位。持续经营：长期地以现时的形式和LI标不断经营下去。注持续经营反义词清 算假设。会计分期：分为年度和中期，中期如季度、半年、月度，不足一年的。货币计量：我国通常应选择人民币作为记账本位币。（3）会计核算的基础针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间

31、不一致的情况，会计核算 的处理分为收付实现制和权责发生制。我国企业以权责女I涮为基础进行会计确 认、计量和报告，权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费 用，无论款项不否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属 于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。成本核算的重要性体现在为后期或同类项U施工项U进行成本预测、制订成 本计划、实行成本控制的重要来源。同时也是本施工项U进行成本分析、成本考 核的基本依据。项U施工管理六个步骤：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本 分

32、析、成本核算。为别的项目是前三个步骤，为自己是后两个步骤。根据财会2013 17号成本项目分为人工费、材料费、机械使用费、其他 直接费、间接费及分包成本。注意在财会2013 17号中多一个分包成本。直接费包括：工、料、机及其他直接费。材料费包括周转材料和租赁费用。 机械使用费包括机械进出厂费。其他直接费：二次搬运费、临时设施摊销费、生 产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。间接费用：企业下属施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。包 括工程保修费和排污费。但行政管理部门发生的费用不属于间接费用。成本核算对象的确定有：单项建造（施工）合同作为成本核算对象。合同分立以确定

33、施工工程成本核算对象。合同合并以确定施工工程成本核算对象。工程成本核算的先决前提和首要任务：执行国家标准、费用标准、丄程定额 和施工预算，控制费用、节约人、物、财力。工程成本核算的主体和中心任务：核算各项费用、计算实际成本。工程成本核算根本U的是反映和监督施工项IJ成本计划的完成情况。成本核算做到形象进度、产值统计、实际成本三同步。工程成本核算的程序：对费用进行审核，确定工程成本和期间费用。在工程成本中区分本月的工程成本和其他月工程成本 将各月工程成本计入各个成本对象之间，计算各工程成本 对未完工程进行盘点，确定本期已完工程实际成本。 将已完工程转入工程结算成本核算竣工工程实际成本机械使用费分

34、配方法有：台班分配法、预算分配法、作业量分配法。间接费用的核算：建筑工程以直接费为标准、安装工程以人工费为标准，产 品（劳务、作业）的分配以直接费或人工费为标准。五种情况不计入成本：期间费用、签合同之前、营业外支出、预付款或未使 用材料。期间费用分为管理费、营业费和财务费。管理费主要有教会差使他具资验办 劳税财险费。但没有企业管理费中的财务费，此处将财务费单独列为一项。财务费包括作为利息支出、汇总损失、相关手续费和其他财务费用。注与银 行有关的。不包括发行股票所支付的手续费，这个与证券公司有关。资金成本分为资金占用费和筹资费。资金占用费是企业占用资金支付的费用，与资金的数额、使用时间长短有直

35、接联系，是资金成本的变动费用，如银行借款利息、债券利息；筹资费是资金筹集过程中支付的各项费用，一次性支付，是资金成本的固定 费用，如银行借款手续费、印刷费、律师费、公证费、广告费、代理发行费等。资金成本率=资金占用费/筹资净额筹资净额=筹资总额一筹资费=筹资总额X （1筹资费率）资金成本率视为一个投资项U的最低收益率或必要报酬率，全部投资的利润 率应高于资金成本。常用资金成本有个别资金成本和综合资金成本。个别资金成本包括长期借款 资金成本、长期债券资金成本、优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益资 金成本。其中前两种称为债务资金成本，后三种称为权益资金成本或自有资金成 本。资费率） 注：有时

36、没有所得税率。计算公式：资金成本率=资金成本X利率X （1所得税率）/资金成本（1筹配合型筹资策略 短期筹激进型筹资策略 资策略I稳健型筹资策略 激进型筹资策略解释:一种理想的筹资策略，现实难以实现收益性和风险性均较高的筹资策略收益性和风险性均较低的筹资策略多借流动稳健型筹资策略解释：长期负债免费信用有折扣有信用 r应付账款代价信用无折扣有信用商业信用（企业间*I展期信用强制获得信用短期负债J应付票据商业承兑汇票和银行承兑汇票筹资方式I预收账款,短期借款：周转借款 临时借款 结算借款放弃现金折扣成本二折扣百分比1折扣白分比）/360*（信用期一折扣期） 放弃现金折扣成本与折扣百分比、折扣期的长

37、短同方向变化，与信用期的长 短反方向变化。商业信用筹资最大的优越性在于容易取得。注：商业信用都是流动负债。 “言贷限额：对借款人规定的无担保贷款的最高额 周转信贷协定：对贷款限额未使用部分人银行的承诺费短期借款 补偿性余额：银行要求借款企业一定百分比（1020%）的最 的条件 J低存款余额借款抵押：应收账款、存货、股票、债券 注：均属流动资产 偿还条件I具他承诺借款利息的支付方法：收款法、贴现法和加息法。注：借款低押都是流动资产银行一般采用收款法。贴现法先从本金中扣除利息部分，货款额只有本金减 去利息部分后的差额，因此实际利率高于名义利率。加息法中借款企业实际上只 平均使用了货款本金的半数，实

38、际利率便高于名义利率大约1倍。企业对银行的选择：银行对货款风险的政策银行对企业的态度货款的专业化程度银行的稳定性（长期借款筹资长期负债筹资J长期债券筹资I融资租赁I可转换债券筹资：允许在规定的时间内按规定价格 长期筹资r优先股股票筹资转换为公司股票或有价证券长期股权筹资f普通股股票筹资.I认股权证筹资：在规定的期限内购买既定数量的标的资产。长期借款的保护性条款：一般性保护条款和特殊性保护条款。特殊性保护条款：专款专用不准投资短期内不能收回资金的项LI限制高级 职员薪金和奖金总额企业主要领导人担任领导职务企业主要领导人购买人 身保险。长期借款筹资的特点：筹资速度快筹资弹性好筹资成本较低限制性 条款比较多，制约着借款的使用。发行债券的优点：筹资对象广，市场大。缺点：成本高、风险大.限制条件 多。