05年税法细节变化整理

1、05年税法细节节变化整理第一章 第4页 （十一一）。该该法的解释权权；该法的生生效时间等。改改为该法的解解释权、生效效时间等。第5页 （五）中中间段的最后后一句删掉了了企业所得税税、个人所得得税为中央与与地方共享税税。第6页 （五）倒倒数第三行七七十多个国家家。改为为八十多个国国家第7页 （二）第第一段的最后后一句话 因此，税法法与民法有本本质区别。删删掉第15页 第三三段 第一行最后后 销售税删掉掉 第三行 开头法人所所得税改为企企业（法人）所所得税第20页 （二二）第一段 第四行 删掉了海关关代征增值税税和消费税。第第五行外商企企业所得税改改为外商投资资企业和外国国企业所得税税。第21页

2、三、第二行新税税制下改为现现行税制下第25页 第一一行最后“按比例分享享。2003年以以后另定”改为按60%与40%的比例例分享。第五五行 从2002年中中央与地方。到到第六行全删删掉。第二章第27页 倒数数第八行 本章第六节节三改为本章章第七节三第27页 3.其他免免税的有关规规定下面的（1）-（3）删掉，（4）改为（1）第29页 在第第四行下新增增 （7）对对废旧物资回回收经营单位位销售其收购购的废旧物资资免征增值税税。废旧物资资，是指在社社会生产和消消费过程中产产生的各类废废弃物品，包包括经过挑选选、整理等简简单加工后的的各类废弃物物品。 “废旧旧物资回收经经营单位”是指同时具具备以下条

3、件件的单位（不不包括个人和和个体经营者者）： 经工工商行政管理理部门批准，从从事废旧物资资回收经营业业务的单位。 有固固定的经营场场所及仓储场场地 财务务会计核算健健全，能够提提供准确税务务资料。 凡不同同时具备以上上条件的，一一律不得享受受增值税优惠惠政策；废旧旧物资回收经经营单位应将将废旧物资和和其他货物的的经营分别核核算，不能准准确分别核算算的，不得享享受废旧物资资免征增值税税政策；利用用废旧物资加加工生产的产产品不享受废废旧物资免征征增值税的政政策。第31页 倒数数第八行 “税务机关对对其预计改为为税务机关对对其（非商贸贸企业)预计第32页 倒数数第四行下面面新增三、新办商贸企企业增值

4、税一一般纳人的认认定及管理 根据国国税发明电200437号的规规定，为了更更好地打击和和防范虚开发发票和骗抵税税款的犯罪活活动,国家税务总总局对新办商商贸企业一般般纳税人的认认定、增值税税的征收与管管理作了如下下规定，并从从2004年8月1日实施。 （一）新新办商贸企业业一般纳税人人分类管理: 1.对对新办小型商商贸企业改变变以前按照预预计年销售额额认定增值税税一般纳税人人的办法。新新办小型商贸贸企业必须自自税务登记之之日起,一年内实际际销售额达到到180万元,方可申请一一般纳税人资资格认定。新新办小型商贸贸企业在认定定为一般纳税税人之前一律律按照小规模模纳税人管理理。 一年内内销售额达到到1

5、80万元以以后,税务机关对对企业申报材材料以及实际际经营、申报报缴税情况进进行审核评估估,确认无误后后方可认定为为一般纳税人人,并相继实行行纳税辅导期期管理制度(以下简称辅辅导期一般纳纳税人管理)。辅导期结结束后,经主管税务务机关审核同同意,可转为正式式一般纳税人人,按照正常的的一般纳税人人管理。 2.对对设有固定经经营场所和拥拥有货物实物物的新办商贸贸零售企业以以及注册资金金在500万元以以上、人员在在50人以上的的新办大中型型商贸企业在在进行税务登登记时,即提出一般般纳税人资格格认定申请的的,可认定为一一般纳税人,直接进入辅辅导期,实行辅导期期一般纳税人人管理。辅导导期结束后,经主管税务务

6、机关审核同同意,可转为正式式一般纳税人人，按照正常常的一般纳税税人管理。对对经营规模较较大、拥有固固定的经营场场所、固定的的货物购销渠渠道、完善的的管理和核算算体系的大中中型商贸企业业,可不实行辅辅导期一般纳纳税人管理,而直接按照照正常的一般般纳税人管理理。 （二）新新办商贸企业业一般纳税人人资格认定的的审批管理 对申请请一般纳税人人资格认定的的新办商贸企企业,主管税务机机关应严格按按照一般纳税税人认定标准准、程序对申申请资料进行行审核。要与与有关人员进进行约谈并且且派专人(两人以上)实地查验。未未经实地查验验或查验情况况与申请资料料不符的,不得认定为为一般纳税人人。 1.案案头审核 对商贸贸

7、企业一般纳纳税人资格认认定申请全部部资料进行认认真审核,审核其资料料是否齐全准准确。 2.约约谈 约谈的的根本目的是是通过与约谈谈对象的直接接交流,了解印证纳纳税人的相关关情况,以确认其是是否为正常经经营户。与企企业法定代表表人约谈,应着重了解解企业登记注注册情况、企企业章程、组组织结构、决决策的程序、管理层的情情况、经营范范围及经营状状况等企业的的整体情况。与与企业出资人人约谈，应着着重了解出资资人与企业经经营管理方面面的关系。与与主管财务人人员约谈,应着重了解解企业的银行行帐户情况、企业注册资资金及经营资资金情况、销销售收入情况况、财务会计计核算情况、纳税申报和和实际缴税情情况。与销售售、

8、采购、仓仓储运输等相相关业务主管管人员约谈,了解企业购购销业务的真真实度。对于于约谈的内容容,要做好记录录,并有参与约约谈的人员签签字。 3.实实地查验 实地查查验是印证评评估疑点和约约谈内容的重重要过程。实实地查验时需需两名(或两名以上上)税务人员同同时到场。 查验内内容包括:营业执照和和税务登记证证、企业经营营场所的所有有权或租赁证证明、原材料料和商品的出出入库单据、运费凭据、水电等费用用凭据、法定定代表人和主主要管理人员员身份证明、财务人员的的资格证明、银行存款证证明、有关机机构的验资报报告、购销合合同原件及公公证资料、资资金往来账等等。在实地查查验中,要认真核实实区分商业零零售企业、大

9、大中型商贸企企业、小型商商贸企业和生生产企业,除按照上述述查验内容全全面核查外,对生产企业业要特别检查查有无生产厂厂房、设备等等必备的生产产条件；对商商贸零售企业业要特别检查查有无固定经经营场所和拥拥有货物实物物;对大中型商商贸企业要特特别核实注册册资金、银行行存款证明、银行帐户及及企业人数。 （三）辅辅导期的一般般纳税人管理理 一般纳纳税人的纳税税辅导期一般般应不少于6个月。在辅辅导期内,主管税务机机关应积极做做好增值税税税收政策和征征管制度的宣宣传辅导工作作，同时按以以下办法对其其进行增值税税征收管理： 1.对对小型商贸企企业,主管税务机机关应根据约约谈和实地核核查的情况对对其限量限额额发

10、售专用发发票,其增值税防防伪税控开票票系统最高开开票限额不得得超过一万元元。专用发票票的领购实行行按次限量控控制,主管税务机机关可根据企企业的实际年年销售额和经经营情况确定定每次的专用用发票供应数数量,但每次发售售专用发票数数量不得超过过25份。 2.对对商贸零售企企业和大中型型商贸企业,主管税务机机关也应根据据企业实际经经营情况对其其限量限额发发售专用发票票,其增值税防防伪税控开票票系统最高开开票限额由相相关税务机关关按照现行规规定审批。专专用发票的领领购也实行按按次限量控制制,主管税务机机关可根据企企业的实际经经营情况确定定每次的供应应数量,但每次发售售专用发票数数量不得超过过25份。 3

11、.企企业按次领购购数量不能满满足当月经营营需要的，可可以再次领购购,但每次增购购前必须依据据上一次巳领领购并开具的的专用发票销销售额的4%向主管税税务机关预缴缴增值税,未预缴增值值税税款的企企业,主管税务机机关不得向其其增售专用发发票。 4.对对每月第一次次领购的专用用发票在月末末尚未使用的的,主管税务机机关在次月发发售专用发票票时,应当按照上上月未使用专专用发票份数数相应核减其其次月专用发发票供应数量量。 5.对每每月最后一次次领购的专用用发票在月末末尚未使用的的,主管税务机机关在次月首首次发售专用用发票时,应当按照每每次核定的数数量与上月未未使用专用发发票份数相减减后发售差额额部分。 6.

12、在辅辅导期内,商贸企业取取得的专用发发票抵扣联、海关进口增增值税专用缴缴款书和废旧旧物资普通发发票以及货物物运输发票要要在交叉稽核核比对无误后后,方可予以抵抵扣。 7.企企业在次月进进行纳税申报报时,按照一般纳纳税人计算应应纳税额方法法计算申报增增值税。如预预缴增值税税税额超过应纳纳税额的,经主管税务务机关评估核核实无误,多缴税款可可在下期应纳纳税额中抵减减。 （四）转转为正常一般般纳税人的审审批及管理 1.转转为正常一般般纳税人的审审批 纳税辅辅导期达到6个月后,主管税务机机关应对商贸贸企业进行全全面审查,对同时符合合以下条件的的,可认定为正正式一般纳税税人。 （1）纳纳税评估的结结论正常。

13、 （2）约约谈、实地查查验的结果正正常。 （3）企企业申报、缴缴纳税款正常常。 （4）企企业能够准确确核算进项、销项税额,并正确取得得和开具专用用发票和其它它合法的进项项税额抵扣凭凭证。 凡不符符合上述条件件之一的商贸贸企业,主管税务机机关可延长其其纳税辅导期期或者取消其其一般纳税人人资格。 2.转转为正常一般般纳税人的管管理 商贸企企业结束辅导导期转为正式式一般纳税人人后,原则上其增增值税防伪税税控开票系统统最高限额不不得超过一万万元,对辅导期内内实际销售额额在300万元以以上,并且足额缴缴纳了税款的的,经审核批准准,可开具金额额在十万元以以下的专用发发票。对于只只开具金额在在一万元以下下专

14、用发票的的小型商贸企企业,如有大宗货货物交易,可凭国家公公证部门公证证的货物交易易合同,经主管税务务机关审核同同意,适量开具金金额在十万元元以下专用发发票,以满足该宗宗交易的需要要。 大中型型商贸企业结结束辅导期转转为正式一般般纳税人后，其其增值税防伪伪税控开票系系统最高限额额由相关税务务机关根据企企业实际经营营情况按照现现行规定审核核批准。 （五）各各地税务机关关应对2004年8月1日前已认定定为一般纳税税人的小型商商贸企业(尤其是办理理税务登记时时间在一年以以内的小型商商贸企业)进行一次全全面检查，对对在会计人员员配备、会计计怅簿设置和和会计核算方方法中有不符符合要求的;有虚开增值值税专用

15、发票票行为的;不按规定保保管增值税专专用发票造成成严重后果的的;无固定经营营场所等问题题的,要取消其一一般纳税人资资格。各地要要高度重视对对小型商贸企企业增值税管管理工作,加强对小型型商贸企业增增值税的监控控。第38页 从第第15行”上述规定。就就不能抵扣进进项税额“删掉改为 纳税人人进口货物，凡凡已缴纳了进进口环节增值值税的，不论论其是否已经经支付货款，其其取得的海关关完税凭证均均可作为增值值税进项税额额抵扣凭证，在在国家税务务总局关于加加强海关进口口增值税专用用缴款书和废废旧物资发票票管理有关问问题的通知（国国税函2004128号）中中规定的期限限内申报抵扣扣进项税额（见见本节”三、应纳税

16、税额的计算“中的”时间限定“）。 对纳税税人进口货物物已取得的海海关完税凭证证，未能在规规定申报期限限内向主管税税务机关申报报抵扣的，可可在2005年1月11日前向主主管税务机关关申报抵扣，逾逾期不得予以以抵扣。 对纳税税人丢失的海海关完税凭证证，纳税人应应当凭海关出出具的相关证证明，向主管管税务机关提提出抵扣申请请。主管税务务机关受理申申请后，应当当进行审核，并并将纳税人提提供的海关完完税凭证电子子数据纳入数数据纳入稽核核系统比对，稽稽核比对元误误后，可予以以抵扣进项税税额。 上述规规定说明，纳纳税人在进行行增值税账务务处理时，每每抵扣一笔进进项税额，就就要有一份记记录该进项税税额的法定的的

17、扣税凭证与与之相对应；没有从销售售方或海关取取得注明增值值税税额的法法定扣税凭证证，就不能抵抵扣进项税额额。第39页 倒数数第五行上面面增加一条6.自2004年12月1日起，增值值税一般纳税税人购置税控控收款机所支支会的增值税税额（以购进进税控收款机机取得的增值值税专用发票票上增值税税税额为准），准准予在该企业业当期的增值值税销项税额额中抵扣。第40页 第2项一段的最最后一行”详见本章第第六节“改为详见本本章第七节。第42页 第1行将“的时间加以以限定”删掉，改为：及抵扣的进项税税额的时间作作了限定。 1.计计算销项税额额的时间限定定 销项税税额是增值税税一般纳税人人销售货物或或提供应税劳劳务

18、按照实现现的销售额计计算的金额。什什么时间计算算销项税额，税税法都作了严严格的规定。后后面接着旧教教材“如：采取直直接收款方式式。为货货物移送的当当天等。 后面”详详见本第九节节“改”详见本章第第十节”第6行 从“同同时，对计入入当期。3.条”删掉改为： 2.防防伪税控专用用发票进项税税额抵扣的时时间限定 按照规规定，自2003年3月1日起，增值值税一般纳税税人取得防伪伪税控系统开开具的增值税税专用发票，抵抵扣的进项税税额按以下规规定处理： （1）增增值税一般纳纳税人申请抵抵扣的防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票，必必须自该专用用发票开具之之日起90日内到税税务机关认证证，否则不予予抵扣进

19、项税税额。 （2）增增值税一般纳纳税人认证通通过的防伪税税控系统开具具的增值税专专用发票，应应在认证通过过的当月按照照增值税有关关规定核算当当期进项税额额并申报抵扣扣，否则不予予抵扣进项税税额 增值税税一般纳税人人取得防伪税税控系统增值值税专用发票票，其专用发发票所列明的的购进货物或或应税劳务的的进项税额抵抵扣时限，不不再招待国国家税务总局局关于加强增增值税征收管管理工作的通通知（国税税发199515号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。 3.海海关完税凭证证进项税额抵抵扣的时间限限定 增值税税一般纳税人人进口货物，取取得的2004年2月1日以后开具具的海关完税税凭证，应当当在开具之日日

20、起90天后的第第一个纳税申申报期结束以以前向主管税税务机关申报报抵扣，逾期期不得抵扣进进项税额；增增值税一般纳纳税人取得的的2004年1月31日以前开开具的海关完完税凭证，必必须在2004年5月申报期前前向主管税务务机关申报抵抵扣，逾期不不再予以抵扣扣。 4.购购进废旧物资资进项税额抵抵扣的时间限限定 增值税税一般纳税人人取得的2004年3月1日以后开具具的废旧物资资发票，应当当在开具之日日起90天后的第第一个纳税申申报期结束以以前向主管税税务机关申报报抵扣，逾期期不得抵扣进进项税额；增增值税一般纳纳税人取得的的2004年3月1日以前开具具的废旧物资资发票，必须须在2004年6月申报期前前向主

21、管税务务机关申报抵抵扣，逾期不不再予以抵扣扣。.第43页 在在（五）应纳纳税额计算实实例 前插入： （五）向向供货方取得得返还收入的的税务处理 自2004年7月1日起，对商商业企业向供供货方收取的的与商品销售售量、销售额额挂钩（如以以一定比例、金额、数量量计算）的各各种返还收入入，均应按照照平销返利行行为的有关规规定冲减当期期增值税进项项税金。应冲冲减进项税金金的计算公式式调速为：当期应冲减进项项税金=当期取得的的返还资金（1+所购货物物适用增值税税税率）*所购货物适适用增值税税税率 商业企企业向供货方方收取的各种种返还收入，一一律不得开具具增值税专用用发票。第45页 三、第3行从“自来水公司

22、司2002年6月1日。公公式”删掉增加：五、关于购置税税控收款机的的税款抵扣的的计算 自2004年12月1日起，增值值税小规模纳纳税人购置税税控收款机，经经主管税务机机关审核批准准后，可凭购购进税控收款款机取得的增增值税专用发发票，按照发发票上注明的的增值税税额额，抵免当期期应纳增值税税。或者按照照购进税控收收款机取得的的普通发票上上注明的价款款，依下列公公式计算可抵抵免税额：可抵免税额=价价款（1+17%）*17% 当期应应纳税额不足足抵免的，未未抵免部分可可在下期继续续抵免。新增第六节 电力产品应应纳增值税的的计算及管理理 电力产产品属于特殊殊的产品，为为了加强电力力产品增值税税的征收管理

23、理，根据中中华人民共和和国税收征收收管理法、中华人民民共和国增值值税暂行条例例、中华华人民共和国国增值税暂行行条例实施细细则及其有有关规定，结结合电力体制制改革以及电电力产品生产产、销售特点点，生产、销销售电力产品品的单位和个个人为电力产产品增值税纳纳税人，自2005年2月1日起，按以以下制定缴纳纳增值税。 一、电电力产品的销销售额 电力产产品增值税的的计税销售额额为纳税人销销售电力产品品向购买方收收取的全部价价款和价外费费用，但不包包括收取的销销项税额。价价外费用是指指纳税人销售售电力产品在在目录电价或或上网电价之之外向购买方方收取的各种种性质的费用用。 供电企企业收取的电电费保证金，凡凡逾

24、期（超过过合同约定时时间）未退还还的，一律并并入价外费用用缴纳增值税税。 二、电电力产品的征征税办法 （一）发发电企业（电电厂、电站、机组，下同同）生产销售售的电力产品品，按照以下下规定计算缴缴纳增值税： 1.独独立核算的发发电企业生产产销售电力产产品，按照现现行增值税有有关规定向其其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税；具有一般般纳税人资格格或具备一般般纳税人核算算条件的非独独立核算的发发电企业生产产销售电力产产品，按照增增值税一般纳纳税人的计算算方法计算增增值税，并向向其机构所在在地主管税务务机关申报纳纳税。 2.不不具有一般纳纳税人资格且且不具有一般般纳税人核算算条件的非独独立核算的发发

25、电企业生产产销售的电力力产品，由发发电企业按上上网电量，依依核定的定额额税率计算发发电环节的预预缴增值税，且且不得抵扣进进项税额，向向发电企业所所在地主管税税务机关申报报纳税。计算算公式为： 预征税税额上网电电量核定的定额额税率 （二）供供电企业销售售电力产品，实实行在供电环环节预征、由由独立核算的的供电企业统统一结算的办办法缴纳增值值税，具体办办法如下： 1.独独立核算的供供电企业所属属的区县级供供电企业，凡凡能够核算销销售额的，依依核定的预征征率计算供电电环节的增值值税，不得抵抵扣进项税额额，向其所在在地主管税务务机关申报纳纳税；不能核核算销售额的的，由上一级级供电企业预预缴供电环节节的增

26、值税。计计算公式为： 预征税税额销售额额核定的预征征率 2.供供电企业随同同电力产品销销售取得的各各种价外费用用一律在预征征环节依照电电力产品适用用的增值税税税率征收增值值税，不得抵抵扣进项税额额。 （三）实实行预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业按照隶隶属关系由独独立核算的发发、供电企业业结算缴纳增增值税，具体体办法为： 独立核核算的发、供供电企业月末末依据其全部部销售额和进进项税额，计计算当期增值值税应纳税额额，并根据发发电环节或供供电环节预缴缴的增值税税税额，计算应应补（退）税税额，向其所所在地主管税税务机关申报报纳税。计算算公式为： 应纳税税额销项税税额进项税税额 应补（退退）税额应

27、应纳税额发发（供）电环环节预缴增值值税额 独立核核算的发、供供电企业当期期销项税额小小于进项税额额不足抵扣，或或应纳税额小小于发、供电电环节预缴增增值税税额形形成多交增值值税时，其不不足抵扣部分分和多交增值值税额可结转转下期抵扣或或抵减下期应应纳税额。 （四）发发、供电企业业的增值税预预征率（含定定额税率，下下同），应根根据发、供电电企业上期财财务核算和纳纳税情况、考考虑当年变动动因素测算核核定，具体权权限如下： 1.跨跨省、自治区区、直辖市的的发、供电企企业增值税预预征率由预缴缴增值税的发发、供电企业业所在地和结结算增值税的的发、供电企企业所在地省省级国家税务务局共同测算算，报国家税税务总局

28、核定定； 2.省省、自治区、直辖市范围围内的发、供供电企业增值值税预征率由由省级国家税税务局核定。 3.发发、供电企业业预征率的执执行期限由核核定预征率的的税务机关根根据企业生产产经营的变化化情况确定。 （五）不不同投资、核核算体制的机机组，由于隶隶属于各自不不同的独立核核算企业，应应按上述规定定分别缴纳增增值税。 （六）对对其他企事业业单位销售的的电力产品，按按现行增值税税有关规定缴缴纳增值税。 （七）实实行预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业，销售售电力产品取取得的未并入入上级独立核核算发、供电电企业统一核核算的销售收收入，应单独独核算并按增增值税的有关关规定就地申申报缴纳增值值税。 （

29、八）实实行预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业生产销销售电力产品品以外的其他他货物和应税税劳务，如果果能准确核算算销售额的，在在发、供电企企业所在地依依适用税率计计算缴纳增值值税。不能准准确核算销售售额的，按其其隶属关系由由独立核算的的发、供电企企业统一计算算缴纳增值税税。 三、销销售电力产品品的纳税义务务发生时间 （一）发发电企业和其其他企事业单单位销售电力力产品的纳税税义务发生时时间为电力上上网并开具确确认单据的当当天。 （二）供供电企业采取取直接收取电电费结算方式式的，销售对对象属于企事事业单位，为为开具发票的的当天；属于于居民个人，为为开具电费缴缴纳凭证的当当天。 （三）供供电企业采

30、取取预收电费结结算方式的，为为发行电量的的当天。 （四）发发、供电企业业将电力产品品用于非应税税项目、集体体福利、个人人消费，为发发出电量的当当天。 （五）发发、供电企业业之间互供电电力，为双方方核对计数量量，开具抄表表确认单据的的当天。 （六）发发、供电企业业销售电力产产品以外其他他货物，其纳纳税义务发生生时间按中中华人民共和和国增值税暂暂行条例及及其实施细则则的有关规定定执行。 四、发发、供电企业业办理税务登登记、纳税申申报 （一）实实行预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业在办理理税务开业、变更、注销销登记时，应应将税务登记记证正本复印印件按隶属关关系逐级上报报其独立核算算的发、供电电企

31、业所在地地主管税务机机关留存。 独立核核算的发、供供电企业也应应将税务登记记证正本复印印件报其所属属的采用预缴缴方式缴纳增增值税的发、供电企业所所在地主管税税务机关留存存。 （二）采采用预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业在申报报纳税的同时时，应将增值值税进项税额额和上网电量量、电力产品品销售额、其其他产品销售售额、价外费费用、预征税税额和查补税税款分别归集集汇总，填写写电力企业业增值税销项项税额和进项项税额传递单单（样式附附后，以下简简称传递单单）报送主主管税务机关关签章确认后后，按隶属关关系逐级汇总总上报给独立立核算发、供供电企业；预预征地主管税税务机关也必必须将确认后后的传递单单于收到

32、当当月传递给结结算缴纳增值值税的独立核核算发、供电电企业所在地地主管税务机机关。 （三）结结算缴纳增值值税的发、供供电企业应按按增值税纳税税申报的统一一规定，汇总总计算本企业业的全部销项项税额、进项项税额、应纳纳税额、应补补（退）税额额，于本月税税款所属期后后第二个月征征期内向主管管税务机关申申报纳税。 （四）实实行预缴方式式缴纳增值税税的发、供电电企业所在地地主管税务机机关应定期对对其所属企业业纳税情况进进行检查。发发现申报不实实，一律就地地按适用税率率全额补征税税款，并将检检查情况及结结果发函通知知结算缴纳增增值税的独立立核算发、供供电企业所在在地主管税务务机关。 独立核核算发、供电电企业

33、所在地地主管税务机机关收到预征征地税务机关关的发函后，应应督促发、供供电企业调整整申报表。对对在预缴环节节查补的增值值税，独立核核算的发、供供电企业在结结算缴纳增值值税时可以予予以抵减。 五、发发、供电企业业销售电力产产品票据的使使用 应按中中华人民共和和国发票管理理办法和增增值税专用发发票使用管理理规定领购、使用和管理理发票。 第61页 第九九节前增加（五五）出口货物物专用缴款书书的管理 为了提提高出口退税税工作效率，在在加强管理的的同时简化手手续，加快退退税进度，2004年6月1日以后报关关出口（以出出口报关单上上注明的出口口日期为准，下下同）的货物物，凡增值税税专用发票是是在2004年6

34、月1日以后开具具的，出口企企业在申请办办理出口退税税时，除出口口企业从小规规模纳税人购购进的出口货货物，其消费费税专用税票票管理办法仍仍按国家税务务总局关于于使用出口货货物消费税专专用缴款书管管理办法的通通知（国税税明电1993071叼）的有关规定执行外，免予提供增值税专用税标。有关具体规定如下： 1.利利用外国政府府贷款和国际际金融组织贷贷款采用国际际招标国内中中标的机电产产品，以及外外商投资企业业采购的国产产设备，凡增增值税专用发发票或普通发发票是在2004年6月1日以后开具具的，中标企企业、外商投投资企业在申申请退税时，免免予提供增值值税专用税票票。 2.外外贸企业2004年6月1日以后

35、出口口的货物、中中标企业（不不包括生产企企业）销售的的中标机电产产品以及外商商投资企业采采购的国产设设备，从2004年6月1日起（以发发票开具日期期为准），凡凡属于从非生生产企业购进进的，若退税税单证齐全，可可按规定申请请退税。主管管出口退税的的税务机关可可按规定批准准退税。生产产企业出口非非自产货物的的退税范围，仍仍按国家税税务总局关于于出口产品视视同自产产品品退税有关问问题的通知（国国税函20021170号号）执行。 3.生生产企业2004年5月31日以前因因开具增值税税专用税票而而多缴的税款款，可抵减2004年7月份的增值值税应纳税款款，未抵减完完的，由征税税机关经稽核核比对，在核核实清

36、楚进项项发票没有问问题，排队企企业有偷税行行为后，从原原入库的金库库中输退库。 4.对对出口企业2004年5月31日以前出出口货物，凡凡规定需要开开具增值税专专用税票的，各各级l国税机关应应按规定及时时给予开具，不不得以任何理理由拒绝供货货企业开具增增值税专用部部票的要求。 5.各各级国税机关关要加强增值值税的征收管管理，要加强强对未纳入增增值税防伪税税控、稽核系系统监控范围围的增值税进进项抵扣凭证证管理。要制制定切实可行行的办法，采采取有效的措措施，做到应应收尽收，防防止欠税；同同时，要密切切临近农产品品收购、加工工企业，废于于物资回收公公司，以及利利用废旧物资资普通发票、海关税票和和运输发

37、票作作为增值税主主要抵扣凭证证的企业的销销售情况。对对销售异常增增长的货物，以以及新办的上上述三类企业业销售的货物物，各级国税税机关要加大大检查力度，严严防犯罪分子子利用假抵扣扣凭证虚开发发票，通过流流通企业倒入入外贸企业等等手段，进行行编税活动。第81页 （四四）防伪税控控系统开具的的增值税专用用发票进项税税额抵扣的处处理 删除第82页 新增增（五代开增增值税专用发发票管理 1.自自2004年6月1日起，代开开发票的税务务机关（以下下简称代开机机关）将当月月所代开发票票逐票填写代代开发票开具具清单（以以下简称开开具清单），7月份申报期起应同时利用代开票汇总采集软件形成开具清单电子文档。 2.

38、自自2004年6月份申报期期起，增值税税一般纳税人人以下简称称纳税人）使使用代开发票票抵扣进项税税额的，应逐逐票填写代代开发票抵扣扣清单（以以下简称抵抵扣清单），在在进行增值税税纳税申报时时随同纳税申申报表一并报报送。在6月份申报时时纳税人只报报送抵扣清清单纸质资资料，从7月份申报期期开始纳税人人除报送抵抵扣清单纸纸质资料外，还还需同时送载载有抵扣清清单电子数数据的软盘（或或其它存储价价质）。未单单独报送或未未按照规定要要求填定抵抵扣清单纸纸质资料及电电子数据的，不不得抵扣进项项税额。 3.自自2004年7月份起，各各地应于每月月20日前将当当月采集的开开具清单、开具清单单电子数据据以ZIP文

39、件形形式通过FTP上报总总局，总FTP服务器器使用货运发发票上传的FTP服务器器。各级税务务机关检查、汇总上传方方法及流程。 4.开开具清单和和抵扣清单单信息采集集软件及数据据检查、汇总总软件由国税税务总局统一一开发，税务务机关和纳税税人免费使用用。如果纳税税人无使用信信息采集软件件的条件，可可委托税务代代理等中介机机构代为采集集。 5.纳纳税人当期未未使用代开发发票抵扣进项项税额的可不不向主管税务务机关报送抵抵扣清单。第三章 消费税税第89页 注： 倒数第三行行删掉进口卷卷烟第三节 第二行行 两类计算改改为从价定率率和从量定额额混合计算三三类计算方法法。第101 第七七节 新增 四、进口卷卷

40、烟应纳消费费税的计算 （一）为为统一进口卷卷烟与国产卷卷烟的消费税税政策，自2004年3月1日起，进口口卷烟消费税税适用比例税税率按以下办办法确定： 1.每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）（1-消费税税率）。 其中，关关税完税价格格和关税为每每标准条的关关税完税价格格及关税税额额;消费税定额额税率为每标标准条（200支）0.6元（依依据现行消费费税定额税率率折算而成）；消费税税率率固定为30%. 2.每每标准条进口口卷烟（200支）确确定消费税适适用比例税率率的价格50元人民币币的，适用比比例税率为45%；每标标准条进口卷卷烟（200

41、支）确确定消费税适适用比例税率率的价格50元人民民币的，适用用比例税率为为30%. （二）依依据上述确定定的消费税适适用比例税率率，计算进口口卷烟消费税税组成计税价价格和应纳消消费税税额： 1。进进口卷烟消费费税组成计税税价格=（关税完税税价格+关税+消费税定额额税）（1-进口卷烟烟消费税适用用比例税率）。 2.应应纳税额的计计算与上述一一般公式相同同，应纳消费费税税额=进口卷烟消消费税组成计计税价格进口卷烟消消费税适用比比例税率+消费税定额额税。其中，消消费税定额税税=海关核定的的进口卷烟数数量消费税定额额税率，消费费税定额税率率与国内相同同，每标准箱箱为（50000支支）150元。第4章第

42、110页 最最后一行最后后插入（现商商务部）注：旧教材中的的外经贸部在在新教材中的的后面均加入入（现商务部部）第113页 二二、税率 新增 自2004年7月1日起，保龄龄球、台球减减按5%的税率征征收营业税，税税目仍属于“娱乐业”第118页 第第四节前 新增 7.中中国石油化工工集团公司土土地租金收入入征收营业税税的规定 为了支支持石化集团团公司调整优优化产业结构构，又不影响响土地所在地地营业税收入入的转移，自自2004年1月1日起，石化化集团公司总总部直接集中中收取的土地地租金收入按按以下规定缴缴纳营业税： （1）石石化集团公司司在全国各地地取得的土地地租金收入向向其土地使用用地主管税务务机

43、关申报缴缴纳营业税。 （2）石石化集团公司司可根据实际际收取的土地地租金，向支支付土地租金金的石化股份份公司有关分分（子）公司司开具由北京京市地方税务务局监制的发发票。所开发发票票面必须须载明付款单单位全称、土土地租用面积积、单位、总总价金额、开开票日期等内内容。 （3）石石化集团公司司总部集中收收取的土地租租金，减除在在各省市已缴缴纳营业税（凭凭各省市地方方税务局开具具的完税凭证证）后的租金金的余额，作作为其在北京京计算缴纳营营业税的营业业额，向北京京市地方税务务局申报缴纳纳营业税。 8.自自2004年12月1日起，营业业税纳税人购购置税控收款款机，经主管管税务机关审审核批准后，可可凭购进税

44、控控收款机取得得的增值税专专用发票，按按照发票上注注明的增值税税税额，抵免免当期应纳营营业税税额，或或者按照购进进税控收款机机取得的普通通发票上注明明的价款，依依下列公式计计算可抵免税税额： 可抵免免税额=价款（1+17%）17% 当期应应纳税额不足足抵免的， 未抵免部分分可在下期继继续抵免。第123页 第第六节前 新增 （五）商商业企业向货货物供应方收收取的部分费费用征收流转转税问题 自2004年7月1日起，对商商业企业向供供货方收取的的与商品销售售量、销售额额无必然联系系，且商业企企业向供货方方提供一定劳劳务的收入，便便如进场费、广告促销费费、上架费、展示费、管管理费等，不不属于平销返返利

45、，不冲减减当期增值税税进项税额，应应按营业税的的适用税目税税率（5%）征收营营业税。 商业企企业向供货方方收取的各种种收入，一律律不得开具增增值税专用发发票。第123页 第第六节 一、起征点点 新增 （三）根根据财税2002tax08号文，财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知的规定，对下岗失业人员（含国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员）再就业的，自2003年1月1日起至2005年12月31日止，提高营业税的起征点：将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200-800元提高到1000-

46、5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。 第127页 新新增 33.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税；此前已征税霗不予退还，未征税款不再补征。 暂免征征收营业税，房房产税的军人人空余房产，在在出租时必须须悬挂军队队房地产租赁赁许可证，以以备查验。 34.住房专荐维修基金征免营业税的规定。住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金我，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改造。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业及牧

47、业管理单位代收的住房专项维修基金、不计征营业税。 35.为了切实做好下岗失业人员就业有关营业税优惠政策的落实工作，自2005年1月1日起，按以下优惠政策招待： （1）财财税2002tax08号文件规定的对下岗失业人员从事个体经营活动免征营业税，是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为。下岗失业人员从事经营活动雇工82 （含8人）以上，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均按照新办服务型企业有关营业税优惠政策执行。 （2）财财税2002tax08号文件中的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改

48、录属关系、改变企业名称和企业法人代表的，不能视为新办企业。 （3）此此前关于下岗岗失业人员再再就业营业税税优惠政策与与本规定不一一致的，以本本规定为准。其其他有关营业业税优惠政策策仍按原有规规定执行。 36.取消技术转让技术开发业务免征营业税审核手续后，单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）的技术转让、技术开发的书面合同仍应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同时追缴其所减免的税款，并按照中华人民共和国税收征收管理法的

49、有关规定进行处罚。第127页 倒倒数第八行 （3）单位将不不动产无偿赠赠与他人。第5章第134页 第第九行“代征代扣”改为代扣代代缴、代收代代缴第135页 第第五节中（五五）改为 （五）为为支持三峡工工程建设，对对三峡工程建建设基金，自自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免免征城市维护护建设税和教教育费附加。第135页 倒倒数第三行（1）改为 （1）代代扣代缴、代代收代缴“三税”的单位和个个人，同时也也是城市维护护建设税的代代扣代缴、代代收代缴义务务人，其城建建税的纳税地地点在代扣代代收地。第6章第146页 倒倒数 （1）在“需予补税的的”后面加入“适用海关接接受纳税人再再次填定

50、报关关单申报办理理纳税及有关关手续之是实实施的效率征征税。”应按原进口之之日实施的税税率征税“删掉。（4）在”分期期付税时“后面加入”适用海关接接受纳税人再再次填写报送送单申报办理理纳税及有关关手续之日实实施的税率征征税。”“应按该项货物物。税率率征税”删掉第151页 最最后一行“以及该货物物复运进境的的运输及其相相关费用、保保险费估定”删掉被替换换成“为”第9章第195页 （十十一）（十二二）（十三）删删掉，其它序序号上提新增（十一）企企业搬过后原原场地不使用用 的、企业范范围内荒山等等k尚未利用的的土地，免征征城镇土地使使用税。免征征税额由企业业在申报缴纳纳城镇土地使使用税时自行行计算扣除

51、，并并在申报表附附表或备注栏栏中作相应说说明。 对搬迁迁后原场地不不使用的和企企业范围内荒荒山等尚未利利用的土地，凡凡企业申报暂暂免征收城镇镇土地使用税税的，应事先先向土地所在在地的主管税税务机关报送送有关部门的的批准文件或或认定书等相相关证明材料料，以备税务务机关查验。具具体报送材料料由各省、自自治区、直辖辖市和计划单单列市地方税税务局确定。 企业按按上述规定暂暂免征收城镇镇土地使用税税的土地开始始使用时，应应从使用的次次月起自行计计算和申报缴缴纳城镇土地地使用税。第10章第203页 倒倒数第2.第3.合并为 2.纳纳税人因房屋屋大修导致连连续停用半年年以上的，在在房屋大修期期间免征房产产阁

52、，免征税税额由纳税人人在申报缴纳纳房产部时自自行计算扣除除，并在申报报表附表或备备注栏中作相相应说明。 纳税人人房屋大修停停用半年以上上需要免征房房产阁的，应应在房屋大修修前向主管税税务机关报送送相关的证明明材料，包括括大修房屋的的名称、坐落落地点、产权权证编号、房房产原值、用用途、房屋大大修的原因、大修合同及及大修的起止止时间等信息息和资料，以以备税务机关关查验。具体体报送材料由由各省、自治治区、直辖市市和计划单列列市地方税务务局确定。第204页 上上面6.删掉第12章第217页 倒倒数第16行 技术转让合合同，包括专专利权转让，删删掉专利权转转让。第218页 倒倒数第17行 改为印花税税的

53、比例税率率分为4个档次，删删掉了2这一档。倒数第9行5.从“由4改为按2征收，2005年1月24日起调为为1，包括A股和B股）。第222页 中中间“企业发生分分立、。已已贴印花继续续有效”删掉。第226页 中中间段从“同一种类应应纳税凭证。最最长期限不得得超过1个月。”改为 同一种种类应纳税凭凭证，需频繁繁贴花的，纳纳税人可以根根据实际情况况自行决定是是否采用按期期汇总缴纳印印花税的方式式。汇总缴纳纳的期限为一一个月。采用用按期汇总缴缴纳方式的纳纳税人应事先先告知主管税税务机关。缴缴纳方式一经经选定，一年年内不得改变变。主管税务务机关接到纳纳税人要求按按期汇总缴纳纳印花税的告告知后，应及及时登

54、记，制制定相应的管管理办法，防防止出现管理理漏洞。对采采用按期汇总总缴纳方式缴缴纳印花税的的纳税人，应应加强日常监监督、检查。 第227页 中中间从“纳税人不论论采用哪一纳纳税办法。履履行完毕后保保存1年。”删掉。第228页 第第六节标题改改为 征收管理与与违章处罚新增： 一、征征收管理 印花税税自1988年实实施以来，各各级地方税务务机关不断强强化征收管理理，因地制宜宜地制定了有有效的征管办办法，保证了了印花税收入入的持续稳步步增长。但是是，随着我国国市场经济的的建立和发展展，及新税税收征管法的的颁布实施，印印花税的一些些征管规定已已不适应实际际征管需要，与与税收征管管法难以衔衔接等矛盾也也

55、日益突出。为为加强印花税税的征收管理理，堵塞印花花税征管漏洞洞，方便纳税税人，保障印印花税收入持持续、稳定增增长，加强印印花税征收管管理非常重要要。 （一）加加强对印花税税应税凭证的的管理 各级地地方税务机关关应加强对印印花税应税凭凭证的管理，要要求纳税人统统一设置印花花税应税凭证证登记簿，保保证各类应税税凭证及时、准确、完整整地进行登记记；应税凭证证数量多或内内部多个部门门对外签订应应税凭证的单单位，要求其其制定符合本本单位实际的的应税凭证登登记管理办法法。有条件的的纳税人应指指定专门部门门、专人负责责应税凭证的的管理。印花花税应税凭证证应按照税税收征管法实实施细则的的规定保存十十年。 （二

56、）完完善按期汇总总缴纳办法 各级地地方税务机关关应加强对按按期汇总缴纳纳印花税单位位的纳税管理理，对核准实实行汇总缴纳纳的单位，应应发给汇缴许许可证，核定定汇总缴纳的的限期；同时时应要求纳税税人定期报送送汇总缴纳印印花税情况报报告，并定期期对纳税人汇汇总缴纳印花花税情况进行行检查。 （三）加加强对印花税税代售人的管管理 各级税税务机关应加加强对印花税税代售人代售售税款的管理理，根据本地地代售情况进进行一次清理理检查，对代代售人违反代代售规定的，可可视其情节轻轻重，取消代代售资格，发发现代售人各各种影响印花花税票销售的的行为要及时时纠正。 税务机机关要根据本本地情况，选选择制度比较较健全、管理理

57、比较规范、信誉比较可可靠的单位或或个人委托代代售印花税票票，并应对代代售人经常进进行业务指导导、检查和监监督。 （四）核核定征收印花花税 根据税税收征管法第第三十五条规规定和印花税税的税源特征征，为加强印印花税征收管管理，纳税人人有下列情形形的，地方税税务机关可以以核定纳税人人印花税计税税依据： 1.未未按规定建立立印花税应税税凭证登记簿簿，或未如实实登记和完整整保存应税凭凭证的； 2.拒拒不提供应税税凭证或不如如实提供应税税凭证致使计计税依据明显显偏低的； 3.采采用按期汇总总缴纳办法的的，未按地方方税务机关规规定的期限报报送汇总缴纳纳印花税情况况报告，经地地方税务机关关责令限期报报 告，逾

58、期期仍不报告的的或者地方税税务机关在检检查中发现纳纳税人有未按按规定汇总缴缴纳印花税情情况的。 地方税税务机关核定定征收印花税税，应向纳税税人发放核定定征收印花税税通知书，注注明核定征收收的计税依据据和规定的税税款缴纳期限限。 地方税税务机关核定定征收印花税税，应根据纳纳税人的实际际生产经营收收入，参考纳纳税人各期印印花税纳税情情况及同行业业合同签订情情况，确定科科学合理的数数额或比例作作为纳税人印印花税计税依依据。 各级地地方税务机关关应逐步建立立印花税基础础资料库，包包括：分行业业印花税纳税税情况、分户户纳税资料等等，确定科学学合理的评估估模型，保证证核定征收的的及时、准确确、公平、合合理

59、。 二、违违章处罚 自2004年1月29日起，印印花税纳税人人有下列行为为之一的，由由税务机关根根据情节轻重重予以处罚： （一）在在应纳税凭证证上未贴或者者少贴印花税税票的或者已已粘贴在应税税凭证上的印印花税票未注注销或者未画画销的，由税税务机关追缴缴其不缴或者者少缴的税款款、滞纳金，并并处不缴或者者少缴的税款款百分这五十十以上五倍以以下的罚款。 （二）已已贴用的印花花税票揭下重重用造成未缴缴或少缴印花花税的，由税税务机关追缴缴其不缴或者者少缴的税款款、滞纳金，并并处不缴或者者少缴的税款款百分这五十十以上五倍以以下的罚款；构成犯罪的的，依法追究究刑事责任。 （三）伪伪造印花税票票的，由税务务机

60、关责令改改正，处以2000元以以上1万元以下的的罚款；情节节严重的，处处以1万元以上5万元以下的的罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任。 （四）按按期汇总缴纳纳印花税的纳纳税人，超过过税务机关核核定的纳税期期限，未缴或或少缴印花税税款的，由税税务机关追缴缴其不缴或者者少缴的税款款、滞纳金，并并处不缴或者者少缴的税款款百分这五十十以上五倍以以下的罚款；情节严重的的，同时撤销销其汇缴许可可证。 （五）纳纳税人违反以以下规定的，由由税务机关责责令限期改正正，可处以2000元以以下的罚款；情节严重的的，处以2000元以以上1万元以下的的罚款： 1.凡凡汇总缴纳印印花税的凭证证，应加注税税务机关指定