帮你一条一条分析增值税免税项目

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4、经经理学院院56套讲讲座+ 143350份份资料销售人人员培训训学院72套讲讲座+ 48779份资料帮你一条条一条分分析增值值税-增增值税免免税项目目篇20099-3-23 9:117:000文文章来源源：网络络【】 【】 第十五五条下列项项目免征征增值税税： (一)农农业生产产者销售售的自产产农产品品； (二)避孕药药品和用用具； (三三)古旧旧图书； (四)直直接用于于科学研研究、科科学试验验和教学学的进口口仪器、设备； (五)外外国政府府、国际际组织无无偿援助助的进口口物资和和设备； (六)由由残疾人人的组织织直接进进口供残残疾人专专用的物物品； (七七)销售售的自己己使用过过的物品品；

5、 除前款款规定外外，增值值税的免免税、减减税项目目由国务务院规定定。任何何地区、部门均均不得规规定免税税、减税税项目。 【释义与与实用指指南】 本条条规定了了增值税税的免税税项目。 新新增值值税暂行行条例删除了了旧增增值税暂暂行条例例所规规定的“来料加加工、来来件装配配和补偿偿贸易所所需进口口的设备备，意味着着来料加加工、来来件装配配和补偿偿贸易所所需进口口的设备备将不再再享受免免征增值值税的政政策。 根据据增值值税暂行行条例以及现现行有效效的税收收规范性性文件的的规定，目前增增值税免免税项目目包括： (1)农农业生产产者销售售的自产产农产品品。农业业，是指指种植业业、养殖殖业、林林业、牧牧业

6、、水水产业。农业生生产者，包括从从事农业业生产的的单位和和个人。农业产产品，是是指初级级农业产产品，具具体范围围由国家家税务总总局直属属分局确确定。从从淀粉的的生产工工艺流程程等方面面看，淀淀粉不属属于农业业产品的的范围，应按照照177%的税税率征收收增值税税。 (2)避孕药药品和用用具。 (33)古旧旧图书。古旧图图书，是是指向社社会收购购的古书书和旧书书。 (4)直接用用于科学学研究、科学试试验和教教学的进进口仪器器、设备备。 (5)外国政政府、国国际组织织无偿援援助的进进口物资资和设备备。 (6)由残疾疾人的组组织直接接进口供供残疾人人专用的的物品。 (7)销销售自己己使用过过的物品品。

7、物品品，是指指游艇、摩托车车、应征征消费税税的汽车车以外的的货物。自己使使用过的的物品，是指原原增值值税暂行行条例实实施细则则第八八条所称称其他个个人自己己使用过过的物品品。 (8)残疾人人个人提提供的加加工、修修理修配配劳务。 (9)纳纳税人生生产销售售和批发发、零售售滴灌带带和滴灌灌管产品品。 (100)自220077年1月月1日起起至20010年年12月月31日日止，国国内定点点生产企企业生产产的国产产抗艾滋滋病病毒毒药品。 (11)供残疾疾人专用用的假肢肢、轮椅椅、矫型型器(包包括上肢肢矫型器器、下肢肢矫型器器和脊椎椎侧弯矫矫型器)。 (122)海关关隔离区区是海关关和边防防检查划划定

8、的专专供出国国人员出出境的特特殊区域域，在此此区域内内设立免免税店销销售免税税品和市市内免税税店销售售但在海海关隔离离区内提提取免税税品，由由海关实实施特殊殊的进出出口监管管，在税税收管理理上属于于国境以以内关境境以外。因此，对于海海关隔离离区内免免税店销销售免税税品以及及市内免免税店销销售但在在海关隔隔离区内内提取免免税品的的行为，不征收收增值税税。对于于免税店店销售其其他不属属于免税税品的货货物，应应照章征征收增值值税。上上述所称称免税品品，具体体是指免免征关税税、进口口环节税税的进口口商品和和实行退退(免)税(增增值税、消费税税)进入入免税店店销售的的国产商商品。纳纳税人兼兼营应征征收增

9、值值税货物物或劳务务和免税税品的，应分别别核算应应征收增增值税货货物或劳劳务和免免税品的的销售额额。未分分别核算算或者不不能准确确核算销销售额的的，其免免税品与与应征收收增值税税货物或或劳务一一并征收收增值税税。纳税税人销售售免税品品一律开开具出口口发票，不得使使用防伪伪税控专专用器具具开具增增值税专专用发票票或普通通发票。纳税人人经营范范围仅限限于免税税品销售售业务的的，一律律不得使使用增值值税防伪伪税控专专用器具具。已发发售的防防伪税控控专用器器具及增增值税专专用发票票、普通通发票一一律收缴缴。收缴缴的发票票按现行行有关发发票作废废规定处处理。 (113)国国有粮食食购销储储运企业业，如农

10、农村粮管管所(粮粮站)、军粮供供应站、粮库、转运站站等，按按照国家家统一规规定的作作价办法法经营(包括批批发、调调拨、加加工和零零售)的的政策性性粮食，免征增增值税。进口粮粮、购进进议价粮粮转作政政策性粮粮食，按按照国家家统一规规定的作作价办法法经营的的，免征征增值税税。政策策性粮食食，是指指国家定定购粮、中央和和地方储储备粮、城镇居居民口粮粮、农村村需救助助人口的的粮食、军队用用粮食、救灾救救济粮、水库移移民口粮粮和平抑抑市场粮粮价的吞吞吐粮食食。 (144)国有有粮油加加工企业业购进的的政策性性粮食，企业加加工后按按照国家家统一规规定的作作价办法法经营的的，免征征增值税税。对其其加工政政策

11、性粮粮食取得得的加工工费收入入，免征征增值税税。 (155)国有有粮油零零售企业业，受政政府委托托按照国国家统一一规定的的作价办办法销售售的政策策性粮食食，免征征增值税税。免税税粮食品品种不包包括粮食食复制品品。 (166)从119988年1月月1日起起，对农农村电管管站在收收取电价价时一并并向用户户收取的的农村电电网维护护费(包包括低压压线路损损耗和维维护费以以及电工工经费)，免征征增值税税。 (177)对卫卫生防疫疫站调拨拨或发放放的由政政府财政政负担的的免费防防疫苗，不征收收增值税税。 (188)对血血站供应应给医疗疗机构的的临床用用血，免免征增值值税。 (119)对对非营利利性医疗疗机

12、构自自产自用用的制剂剂，免征征增值税税。 (200)县以以下(不不含县)国有民民贸企业业和基层层供销社社销售货货物，免免征增值值税。 (221)对对国家定定点企业业生产和和经销单单位经销销的边销销茶，免免征增值值税。 (22)对经国国务院批批准成立立的电影影制片厂厂销售的的电影拷拷贝收入入，免征征增值税税。 （233)校办办企业生生产的应应税货物物，凡凡用于本本校教学学、科研研方面的的，经严严格审核核确认后后，免征征增值税税。 （244)自220000年1月月1日起起，对飞飞机维修修劳务增增值税实实际税负负超过66%的部部分，实实行由税税务机关关即征即即退的政政策。 （225)从从20001年

13、年1月11日起，对铁路路系统内内部单位位为本系系统修理理货车的的业务，免征增增值税。 （26)自20001年年5月11日起，对废旧旧物资回回收经营营单位销销售其收收购的废废旧物资资，免征征增值税税。废旧旧物资，是指在在社会生生产和消消费过程程中产生生的各类类废弃物物品，包包括经过过挑选、整理等等简单加加工后的的各类废废弃物品品。利用用废旧物物资加工工生产的的产品不不享受废废旧物资资免征增增值税的的政策。上述所所称“废废旧物资资回收经经营单位位”（以以下简称称回收单单位)，是指同同时具备备以下条条件的单单位(不不包括个个人和个个体经营营者)：经工工商行政政管理部部门批准准，从事事废旧物物资回收收

14、经营业业务的单单位；有固定定的经营营场所及及仓储场场地；财务会会计核算算健全，能够提提供准确确税务资资料。凡凡不同时时具备以以上条件件的，一一律不得得享受增增值税优优惠政策策。 （277)自220022年1月月1日起起，纳税税人销售售旧货(包括旧旧货经营营单位销销售旧货货和纳税税人销售售自己使使用过的的应税固固定资产产)，无无论其是是增值税税一般纳纳税人或或小规模模纳税人人，也无无论其是是否为批批准认定定的旧货货调剂试试点单位位，一律律按4%的征收收率减半半征收增增值税，不得抵抵扣进项项税额。 (28)自20002年年1月11日起，纳税人人销售自自己使用用过的属属于应征征消费税税的机动动车、摩

15、摩托车、游艇，售价超超过原值值的，按按照4%的征收收率减半半征收增增值税；售价未未超过原原值的，免征增增值税。旧机动动车经营营单位销销售旧机机动车、摩托车车、游艇艇，按照照4%的的征收率率减半征征收增值值税。 (229)自自20001年77月1日日起，对对各级政政府及主主管部门门委托自自来水厂厂(公司司)随水水费收取取的污水水处理费费，免征征增值税税。 (300)对粮粮食部门门经营的的退耕还还林还草草补助粮粮，凡符符合国家家规定标标准的，比照“救灾救救济粮免征增增值税。(31)从20002年年度起，中远集集团的轮轮船修理理业务，免征增增值税。 (32)对外国国政府和和国际组组织无偿偿捐赠用用于

16、第229届奥奥运会的的进口物物资，免免征进口口关税和和进口环环节增值值税。随随着奥运运会的结结束，该该税收优优惠政策策也将终终止。 (333)对对以一般般贸易方方式进口口，用于于第29届奥奥运会的的体育场场馆建设设所需设设备中与与体育场场馆设施施固定不不可分离离的设备备以及直直接用于于奥运会会比赛用用的消耗耗品(如如比赛用用球等)，免征征应缴纳纳的关税税和进口口环节增增值税。随着奥奥运会的的结束，该税收收优惠政政策也将将终止。 (34)对299届奥运运会组委委会再销销售所获获捐赠商商品和赛赛后出让让资产取取得收入入，免征征应缴纳纳的增值值税、消消费税、营业税税和土地地增值税税。随着着奥运会会的

17、结束束，该税税收优惠惠政策也也将终止止。 (355)对奥奥运会场场馆建设设所需进进口的模模型、图图纸、图图板、电电子文件件光盘、设计说说明及缩缩印本等等非贸易易性规划划设计方方案，免免征关税税和进口口环节增增值税。 (36)国有商商业银行行按财政政部核定定的数额额，划转转给金融融资产管管理公司司的资产产，在办办理过户户手续时时，免征征营业税税、增值值税、印印花税。 (377)大连连证券破破产财产产被清算算组用来来清偿债债务时，免征大大连证券券销售转转让货物物、不动动产、无无形资产产、有价价证券、票据等等应缴纳纳的增值值税、营营业税、城市维维护建设设税、教教育费附附加和土土地增值值税。 (388

18、)对中中标的加加工生产产企业为为青藏铁铁路建设设加工生生产的轨轨枕和水水泥预制制构件，免征增增值税、城市维维护建设设税和教教育费附附加。 (339)对对被撤销销金融机机构财产产用来清清偿债务务时，免免征被撤撤销金融融机构转转让货物物、不动动产、无无形资产产、有价价证券、票据等等应缴纳纳的增值值税、营营业税、城市维维护建设设税、教教育费附附加和土土地增值值税。 (440)自自20004年11月1日日起，对对特殊教教育学校校举办的的企业可可以比照照福利企企业标准准，享受受国家对对福利企企业实行行的增值值税和企企业所得得税优惠惠政策。 (441)对对中国再再生资源源开发公公司聘用用的下岗岗人员和和社

19、会人人员为本本单位收收购废旧旧物资的的行为，不征收收增值税税。 (42)20003年111月11日至220088年122月311日，对对薄膜晶晶体管显显示器生生产企业业进口国国内不能能生产的的净化室室专用建建筑材料料、配套套系统和和生产设设备零配配件，免免征进口口关税和和进口环环节增值值税。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 (433)自220055年1月月1日起起，对增增值税一一般纳税税人印刷刷的少数数民族文文字出版版物(指指图书、报纸和和期刊)实行增增值税先先征后退退。 (

20、444)自自20005年77月1日日起，对对国内企企业生产产销售的的尿素产产品增值值税，由由先征后后返500调整整为暂免免征收增增值税。 (45)自20006年年1月11日起至至20008年112月331日止止，对民民族贸易易县内县县级和县县以下的的民族贸贸易企业业和供销销社企业业销售货货物(除除石油、烟草外外)，免免征增值值税。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 (446)自自20006年11月1日日起至220088年122月311日止，对国家家定点企企业生产产的边销销茶及经

21、经销单位位销售的的边销茶茶，免征征增值税税。该税税收优惠惠政策到到期以后后是否延延期还需需要等待待财政部部和国家家税务总总局的相相关通知知，如没没有续期期的通知知，则该该税收优优惠政策策将终止止。 (477)自220066年1月月1日起起至20008年年12月月31日日止，对对高校后后勤实体体为高校校师生食食堂提供供的粮食食、食用用植物油油、蔬菜菜、肉、禽、蛋蛋、调味味品和食食堂餐具具，免征征增值税税；对高高校后勤勤实体为为高校师师生食堂堂提供的的其他商商品，一一律按现现行规定定计征增增值税。该税收收优惠政政策到期期以后是是否延期期还需要要等待财财政部和和国家税税务总局局的相关关通知，如没有有

22、续期的的通知，则该税税收优惠惠政策将将终止。 (48)自20006年年1月11日起至至20008年112月331日止止，对高高校后勤勤实体向向其他高高校提供供快餐的的外销收收入，免免征增值值税；对对高校后后勤实体体向其他他社会人人员提供供快餐的的外销收收入，按按现行规规定计征征增值税税。该税税收优惠惠政策到到期以后后是否延延期还需需要等待待财政部部和国家家税务总总局的相相关通知知，如没没有续期期的通知知，则该该税收优优惠政策策将终止止。 (499)对“三北地地区”(包括北北京、天天津、河河北、山山西、内内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江江、山东东、青岛岛、河南南、陕西西、甘肃肃、青海海、宁夏夏、

23、新疆疆)的供供热企业业，在220066年至220088年供暖暖期期间间，向居居民收取取的采暖暖收入(包括供供热企业业直接向向居民个个人收取取的和由由单位代代居民个个人缴纳纳的采暖暖收入)，继续续免征增增值税。象税收收优惠政政策到期期以后是是否延期期还需要要等待财财政部和和国家税税务总局局的相关关通知，如没有有续期的的通知，则该税税收优惠惠政策将将终止。 (50)自20006年年8月11日起至至20008年112月331日止止，对华华粮物流流公司及及其直属属企业销销售的粮粮食，免免征增值值税。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有

24、续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 (551)自自20007年11月1日日起，对对煤层气气抽采企企业的增增值税一一般纳税税人抽采采销售煤煤层气，实行增增值税先先征后退退政策。先征后后退税款款由企业业专项用用于煤层层气技术术的研究究和扩大大再生产产，不征征收企业业所得税税。煤层层气，是是指赋存存于煤层层及其围围岩中与与煤炭资资源伴生生的非常常规天然然气，也也称煤矿矿瓦斯。煤层气气抽采企企业应将将享受增增值税先先征后退退政策的的业务和和其他业业务分别别核算，不能分分别准确确核算的的，不得得享受增增值税先先征后退退政策。 (52)自20007年年1月11日起至至2011O年112月33

25、1日止止，对国国内定点点生产企企业生产产的国产产抗艾滋滋病病毒毒药品，继续免免征生产产环节和和流通环环节增值值税。 (53)对企业业利用废废液(渣渣)生产产的白银银，免征征增值税税。 (544)对中中博世金金科贸有有限责任任公司通通过上海海黄金交交易所销销售的进进口铂金金，以上上海黄金金交易所所开具的的上海海黄金交交易所发发票(结算联联)为依依据，实实行增值值税即征征即退政政策。采采取按照照进口铂铂金价格格计算退退税的办办法，具具体如下下。即征征即退的的税额计计算公式式：进口口铂金平平均单价价=(当月月进口铂铂金报关关单价当月进进口铂金金数量)+上月月月末库库存进口口铂金总总价值(当当月进口口

26、铂金数数量+上上月月末末库存进进口铂金金数量)，金额额=销售售数量进口铂铂金平均均单价(1+17%)，即即征即退退税额=金额17%。中博博世金科科贸有限限责任公公司进口口的铂金金没有通通过上海海黄金交交易所销销售的，不得享享受增值值税即征征即退政政策。 (555)国国内铂金金生产企企业自产产自销的的铂金，实行增增值税即即征即退退政策。 (56)对列名名钢铁企企业以不不含税价价格销售售给加工工出口企企业用于于加工生生产出口口产品的的钢材，免征增增值税，其进项项税额准准予在其其他内销销产品的的销项税税额中予予以抵扣扣。列名名企业凭凭监管小小组开具具的专用用监管书书到企业业所在地地国家税税务局办办理

27、“免免、抵”税手续续。免和和抵顶增增值税的的具体操操作办法法由国家家税务总总局商有有关部门门制定。实行免免税办法法后，国国经贸贸贸易1199991444号文文件中第第五、第第七条关关于增值值税“先先征后退退”的规规定相应应停止执执行。列列名企业业在“以以产顶进进”钢材材销售后后3个月月内将出出口企业业所在地地国家税税务局签签发的监监管书确确认证明明送交其其所在地地国家税税务局核核销结案案。逾期期不交的的，停止止办理其其“以产产顶进”钢材免免税手续续，并追追缴已免免、抵的的税款。出口企企业未将将“以产产顶进”钢材用用于加工工生产出出口产品品，或加加工产品品未出口口的，需需全额追追缴已免免、抵的的

28、税款。如出口口企业未未经加工工将钢材材直接出出口，应应按增值值税税率率与一般般贸易出出口钢材材规定的的退税率率之差补补缴税款款。 (577)自220088年6月月1日起起，纳税税人生产产销售和和批发、零售有有机肥产产品，免免征增值值税。享享受上述述免税政政策的有有机肥产产品，是是指有机机肥料、有机一一无机复复混肥料料和生物物有机肥肥。有机机肥料，是指来来源于植植物和(或)动动物，施施于土壤壤以提供供植物营营养为主主要功能能的含碳碳物料。有机一一无机复复混肥料料，是指指由有机机和无机机肥料混混合和(或)化化合制成成的含有有一定量量有机肥肥料的复复混肥料料。生物物有机肥肥，是指指特定功功能微生生物

29、与主主要以动动植物残残体(如如禽畜粪粪便、农农作物秸秸秆等)为来源源并经无无害化处处理、腐腐熟的有有机物料料复合而而成的一一类兼具具微生物物肥料和和有机肥肥效应的的肥料。享受免免税政策策的纳税税人应按按照增增值税暂暂行条例例、原原增值值税暂行行条例实实施细则则等规规定，单单独核算算有机肥肥产品的的销售额额。未单单独核算算销售额额的，不不得免税税。纳税税人销售售免税的的有机肥肥产品，应按规规定开具具普通发发票，不不得开具具增值税税专用发发票。纳纳税人申申请免征征增值税税，应向向主管税税务机关关提供以以下资料料，凡不不能提供供的，一一律不得得免税。生产有有机肥产产品的纳纳税人提提供的资资料包括括：

30、由农业业部或省省、自治治区、直直辖市农农业行政政主管部部门批准准核发的的在有效效期内的的肥料登登记证复复印件，并出示示原件。由肥料料产品质质量检验验机构一一年内出出具的有有机肥产产品质量量技术检检测合格格报告原原件。出出具报告告的肥料料产品质质量检验验机构须须通过相相关资质质认定。在省、自治区区、直辖辖市外销销售有机机肥产品品的，还还应提供供在销售售使用地地省级农农业行政政主管部部门办理理备案的的证明原原件。批批发、零零售有机机肥产品品的纳税税人提供供的资料料包括：生产企企业提供供的在有有效期内内的肥料料登记证证复印件件；生产企企业提供供的产品品质量技技术检验验合格报报告原件件；在省、自治区区

31、、直辖辖市外销销售有机机肥产品品的，还还应提供供在销售售使用地地省级农农业行政政主管部部门办理理备案的的证明复复印件。主管税税务机关关应加强强对享受受免征增增值税政政策纳税税人的后后续管理理，不定定期对企企业经营营情况进进行核实实。凡经经核实所所提供的的肥料登登记证、产品质质量技术术检测合合格报告告、备案案证明失失效的，应停止止其享受受免税资资格，恢恢复照章章征税。 (58)上海期期货交易易所应对对黄金期期货交割割并提货货环节的的增值税税税款实实行单独独核算，并享受受增值税税即征即即退政策策。 除了上上述免税税项目以以外，我我国现行行增值税税政策还还规定了了增值税税的其他他税收优优惠政策策，主

32、要要包括以以下几个个方面。 11对安安置残疾疾人单位位的增值值税税收收优惠政政策 对安置置残疾人人的单位位，实行行由税务务机关按按单位实实际安置置残疾人人的人数数，限额额即征即即退增值值税的办办法。 (11)实际际安置的的每位残残疾人每每年可退退还的增增值税的的具体限限额，由由县级以以上税务务机关根根据单位位所在区区县(含含县级市市、旗)适用的的经省(含自治治区、直直辖市、计划单单列市)级人民民政府批批准的最最低工资资标准的的6倍确确定，但但最高不不得超过过每人每每年35万元元。 (2)主管国国税机关关应按月月退还增增值税，本月已已缴增值值税额不不足退还还的，可可在本年年度(指指纳税年年度)内

33、内以前月月份已缴缴增值税税扣除已已退增值值税的余余额中退退还，仍仍不足退退还的可可结转本本年度内内以后月月份退还还。 (33)上述述增值税税优惠政政策仅适适用于生生产销售售货物或或提供加加工、修修理修配配劳务取取得的收收入占增增值税业业务和营营业税业业务收入入之和达达到500%的单单位，但但不适用用于上述述单位生生产销售售消费税税应税货货物和直直接销售售外购货货物(包包括商品品批发和和零售)以及销销售委托托外单位位加工的的货物取取得的收收入。单单位应当当分别核核算上述述享受税税收优惠惠政策和和不得享享受税收收优惠政政策业务务的销售售收入，不能分分别核算算的，不不得享受受上述增增值税优优惠政策策

34、。 (4)如果既既适用促促进残疾疾人就业业税收优优惠政策策，又适适用下岗岗再就业业、军转转干部、随军家家属等支支持就业业的税收收优惠政政策的，单位可可选择适适用最优优惠的政政策，但但不能累累加执行行。 (5)上述“单位”，是指指税务登登记为各各类所有有制企业业(包括括个人独独资企业业、合伙伙企业和和个体经经营户)、事业业单位、社会团团体和民民办非企企业单位位。2免征征进口环环节增值值税免征征进口环环节增值值税的项项目包括括： (1)对进口口铂金，免征进进口环节节增值税税。 (2)对西部部地区内内资鼓励励类产业业、外商商投资鼓鼓励类产产业及优优势产业业的项目目在投资资总额内内进口的的自用设设备，

35、除除国内内投资项项目不予予免税的的进口商商品目录录(20000年年修订)和外商投投资项目目不予免免税的进进口商品品目录所列商商品外，免征关关税和进进口环节节增值税税。外资资优势产产业按中西部部地区外外商投资资优势产产业目录录(20004年年修订)(国国家发改改委、商商务部令令20004第133号)执执行。西西部地区区包括重重庆市、四川省省、贵州州省、云云南省、西藏自自治区、陕西省省、甘肃肃省、宁宁夏回族族自治区区、青海海省、新新疆维吾吾尔自治治区、新新疆生产产建设兵兵团、内内蒙古自自治区和和广西壮壮族自治治区。湖湖南省湘湘西土家家族苗族族自治州州、湖北北省恩施施土家族族苗族自自治州和和吉林省省

36、延边朝朝鲜族自自治州，可以比比照西部部地区的的税收优优惠政策策执行。 (3)对对外国政政府和国国际组织织无偿捐捐赠甩于于第29届奥奥运会的的进口物物资，免免征进口口关税和和进口环环节增值值税。境境外企业业赞助、捐赠用用于第229届奥奥运会的的进口物物资，应应按规定定照章征征收进口口关税和和进口环环节增值值税。随随着奥运运会的结结束，该该税收优优惠政策策也将终终止。 (4)对对以一般般贸易方方式进口口，用于于第29届奥奥运会的的体育场场馆建设设所需设设备中与与体育场场馆设施施固定不不可分离离的设备备以及直直接用于于奥运会会比赛用用的消耗耗品(如如比赛用用球等)，免征征关税和和进口环环节增值值税。

37、享享受免税税政策的的奥运会会体育场场馆建设设进口设设备及比比赛用消消耗品的的范围、数量清清单由组组委会汇汇总后报报财政部部商有关关部门审审核确定定。随着着奥运会会的结束束，该税税收优惠惠政策也也将终止止。 (55)对国国际奥委委会、国国际单项项体育组组织和其其他社会会团体等等从国外外邮寄进进口且不不流人国国内市场场的、与与第299届奥运运会有关关的非贸贸易性文文件、书书籍、音音像、光光盘，在在合理数数量范围围内免征征关税和和进口环环节增值值税。合合理数量量的具体体标准由由海关总总署确定定。对奥奥运会场场馆建设设所需进进口的模模型、图图纸、图图板、电电子文件件光盘、设计说说明及缩缩印本等等非贸易

38、易性规划划设计方方案，免免征关税税和进口口环节增增值税。随着奥奥运会的的结束，该税收收优惠政政策也将将终止。 (6)对对境外捐捐赠人无无偿捐赠赠的直接接用于各各类职业业学校、高中、初中、小学、幼儿园园教育的的教学仪仪器、图图书、资资料和一一般学习习用品，免征进进口关税税和进口口环节增增值税。上述捐捐赠用品品不包括括国家明明令不予予减免进进口税的的20种种商品。其他相相关事宜宜按照国国务院批批准的扶贫、慈善性性捐赠物物质免征征进口税税收暂行行办法办理。 (7)对对教育部部承认学学历的大大专以上上全日制制高等院院校以及及财政部部会同国国务院有有关部门门批准的的其他学学校，不不以营利利为目的的，在合

39、合理数量量范围内内的进口口国内不不能生产产的科学学研究和和教学用用品，直直接用于于科学研研究或教教学的，免征进进口关税税、进口口环节增增值税和和消费税税(不包包括国家家明令不不予减免免进口税税的200种商品品)。科科学研究究和教学学用品的的范围等等有关具具体规定定，按照照国务院院批准的的科学学研究和和教学用用品免征征进口税税收暂行行规定执行。 (8)从从20004年11月1日日至20008年年12月月31日日，对生生产重点点文化产产品进口口所需要要的自用用设备及及配套件件、备件件等，按按现行税税收政策策的有关关规定，免征进进口关税税和进口口环节增增值税。该税收收优惠政政策到期期以后是是否延期期

40、还需要要等待财财政部和和国家税税务总局局的相关关通知，如没有有续期的的通知，则该税税收优惠惠政策将将终止。 (9)自自20008年11月1日日起，免免征磷酸酸氢二铵铵(税号号：31105330000)的进进口环节节增值税税。 (100)自220088年1月月1日(以进口口申报时时间为准准)起，对国内内企业为为开发、制造大大型非公公路矿用用自卸车车而进口口部分关关键零部部件、原原材料所所缴纳的的进口关关税和进进口环节节增值税税实行先先征后退退，所退退税款作作为国家家投资处处理，转转为国家家资本金金，主要要用于企企业新产产品的研研制生产产以及自自主创新新能力建建设。享享受退税税政策的的进口零零部件

41、、原材料料目录详详见表22-2。今后退退税商品品清单将将根据企企业申请请、政策策实施效效果、国国内配套套能力等等情况适适时进行行调整。自20008年年4月11日起，对新批批准的内内、外资资投资项项目(以以项目审审批、核核准或备备案日期期为准)，进口口额定装装载质量量不大于于3228吨的的非公路路电动轮轮自卸车车、额定定装载质质量不大大于400吨的非非公路铰铰接式自自卸车和和所有规规格的机机械传动动非公路路刚性自自卸车，一律停停止执行行进口免免税政策策。大型型非公路路矿用自自卸车包包括额定定装载质质量不小小于1008吨的的大型电电动轮非非公路矿矿用自卸卸车和额额定装载载质量不不小于885吨的的大

42、型机机械传动动非公路路矿用自自卸车。提出申申请享受受进口税税收政策策的企业业应具备备以下条条件：具有从从事大型型非公路路矿用自自卸车设设计试制制能力。具备备专业比比较齐全全的技术术人员队队伍。有较强强的消化化吸收能能力和生生产制造造能力。已有有明确的的市场对对象和较较大用户户群。大型电电动轮非非公路矿矿用自卸卸车年销销售量一一般应大大于155台，大大型机械械传动非非公路矿矿用自卸卸车年销销售量一一般应大大于500台。企企业研制制生产初初期该指指标可作作适当下下调。 表2-22大型非非公路矿矿用自卸卸车进口口关键零零部件、原材料料退税商商品清单单序号一级部件件二级部件件数量单位税则列（供参考考）

43、暂定退税税年限1发动机1套/台8408820 105年2轮胎6条/台401 162200401 1999005年耐磨钢板板15440吨台720992500072255400003年4液压泵23件/台841333年5交流传动动系统(限额定定装载质质量大于2210吨吨的交流传传动电动轮自卸卸车)发电机1套/台870887033085011641103年6控制柜1套/台85377209903年7电阻箱1套/台850116411085333400003年8电动轮2套/台85333390003年9制动系统统用前制动器器6件/台87088309933年10后制动器器6件/台87088309933年 3支支

44、持高科科技产业业的增值值税优惠惠政策 支持持高科技技产业的的优惠政政策包括括： （1）一般纳纳税人销销售其自自行开发发生产的的计算机机软件产产品，可可按法定定17%的税率率征收后后，对实实际税负负超过33%的部部分实行行即征即即退。对对随同计计算机网网络、计计算机硬硬件、机机器设备备等一并并销售的的软件产产品，应应当分别别核算销销售额。如果未未分别核核算或核核算不清清，按照照计算机机网络或或计算机机硬件以以及机器器设备等等的适用用税率征征收增值值税，不不予退税税。 (2)自20000年年6月224日起起至20010年年底以前前，对增增值税一一般纳税税人销售售其自行行开发生生产的软软件产品品，按

45、117的的法定税税率征收收增值税税后，对对其增值值税实际际税负超超过3%的部分分实行即即征即退退政策。所退税税款由企企业用于于研究开开发软件件产品和和扩大再再生产，不作为为企业所所得税应应税收入入，不予予征收企企业所得得税。增增值税一一般纳税税人将进进口的软软件进行行转换等等本地化化改造后后对外销销售，其其销售的的软件可可按照自自行开发发生产的的软件产产品的有有关规定定享受即即征即退退的税收收优惠政政策。本本地化改改造，是是指对进进口软件件重新设设计、改改进、转转换等工工作，单单纯对进进口软件件进行汉汉字化处处理后再再销售的的不包括括在内。企业自自营出口口或委托托、销售售给出口口企业出出口的软

46、软件产品品，不适适用增值值税即征征即退办办法。 (33)自220000年6月月2413起起至20010年底底以前，对增值值税一般般纳税人人销售其其自行生生产的集集成电路路产品(含单晶晶硅片)，按117的的法定税税率征收收增值税税后，对对其增值值税实际际税负超超过3%的部分分实行即即征即退退政策。所退税税款由企企业用于于研究开开发集成成电路产产品和扩扩大再生生产，不不作为企企业所得得税应税税收入，不予征征收企业业所得税税。集成成电路产产品，是是指通过过特定加加工将电电器元件件集成在在一块半半导体单单晶片或或陶瓷基基片上，封装在在一个外外壳内，执行特特定电路路或系统统功能的的产品。单晶硅硅片是呈呈

47、单晶状状态的半半导体硅硅材料。企业自自营出口口或委托托、销售售给出口口企业的的集成电电路产品品，不适适用增值值税即征征即退办办法。 4.支支持农业业的增值值税优惠惠政策 下列列货物免免征增值值税： (11)农膜膜。 (2)生生产销售售的除尿尿素以外外的氮肥肥、除磷磷酸二铵铵以外的的磷肥、钾肥以以及免税税化肥为为主要原原料的复复混肥(企业生生产复混混肥产品品所用韵韵免税化化肥成本本占原料料中全部部化肥成成本的比比重高于于70%)。复复混肥，是指用用化学方方法或物物理方法法加工制制成的氮氮、磷、钾三种种养分中中至少有有两种养养分标明明量的肥肥料，包包括仅用用化学方方法制成成的复合合肥和仅仅用物理理

48、方法制制成的混混配肥(也称掺掺合肥)。 (3)生产销销售的阿阿维菌素素、胺菊菊酯、百百菌清、苯噻酰酰草胺、苄嘧磺磺隆、草草除灵、吡虫啉啉、丙烯烯菊酯、哒螨灵灵、代森森锰锌、稻瘴灵灵、敌百百虫、丁丁草胺、啶虫脒脒、多抗抗霉素、二甲戊戊乐灵、二嗪磷磷、氟乐乐灵、高高效氯氰氰菊酯、炔螨特特、甲多多丹、甲甲基硫菌菌灵、甲甲基异柳柳磷、甲甲(乙)基毒死死蜱、甲甲(乙)基嘧嘧啶磷、精恶唑唑禾草灵灵、精喹喹禾灵、井冈霉霉素、咪咪鲜胺、灭多威威、灭蝇蝇胺、苜苜蓿银纹纹夜蛾核核型多角角体病毒毒、酮、杀虫单单、杀虫虫双、礅礅辛酰溴溴苯精、磷、莠莠去津。噻磺隆隆、三氟氟氯氰菊菊酯、三三唑磷、三唑顺顺式氯氰氰菊酯、涕

49、灭威威、烯唑唑醇、辛辛硫异丙丙甲草胺胺、乙阿阿合剂、乙草胺胺、乙酰酰甲胺 （44）批发发和零售售的种子子、种苗苗、化肥肥、农药药、农机机。 （5）从19998年年1月11日起，对农村村电管站站在收取取电价时时一并向向用户收收取的农农村电网网维护费费（包括括低压线线路损耗耗和维护护费以及及电工经经费），给予免免征增值值税的照照顾。 （66）为支支持国内内畜牧业业的发展展，自220077年1月月1日起起，对进进口的矿矿物质微微量元素素舔砖(税号eex38824990900)，免免征进口口环节增增值税。 (7)自自20004年112月月1日起起，对化化肥生产产企业生生产销售售的钾肥肥，由免免征增值值

50、税改为为实行先先征后返返。具体体返还由由财政部部驻各地地财政监监察专员员办事处处按照关于税税制改革革后对某某些企业业实行“先征后后退有关预预算管理理问题的的暂行规规定的通通知(944财预预字第555号号)文件件的规定定办理。 55支持持资源保保护的增增值税优优惠政策策 自自20001年11月1日日起，对对下列货货物实行行增值税税即征即即退的政政策：利用煤煤炭开采采过程中中伴生的的舍弃物物油母页页岩生产产加工的的页岩油油及其他他产品；在生产产原料中中掺有不不少于330%的的废旧沥沥青混凝凝土生产产的再生生沥青混混凝土；利用城城市生活活垃圾生生产的电电力；在生产产原料中中掺有不不少于330%的的煤

51、矸石石、石煤煤、粉煤煤灰、烧烧煤锅炉炉的炉底底渣(不不包括高高炉水渣渣)及其其他废渣渣生产的的水泥。 自自20001年11月1日日起，对对下列货货物实行行按增值值税应纳纳税额减减半征收收的政策策：利用煤煤矸石、煤泥、油母页页岩和风风力生产产的电力力；利用石石煤生产产的电力力。利用用煤矸石石、煤泥泥、石煤煤、油母母页岩生生产电力力，煤矸矸石、煤煤泥、石石煤、油油母页岩岩用量(重量)占发电电燃料的的比重必必须达到到60%以上(含600%)；利用城城市生活活垃圾生生产电力力，城市市生活垃垃圾用量量(重量量)占发发电燃料料的比重重必须达达到800%以上上(含880%)，才能能享受上上述规定定的增值值税

52、政策策。 对燃煤煤电厂烟烟气脱硫硫副产品品，实行行增值税税即征即即退的政政策。享享受政策策的具体体产品包包括：二水硫硫酸钙含含量不低低于855%的石石膏；浓度不不低于115的的硫酸；总氮含含量不低低于188的硫硫酸铵。 自自20006年年1月11日起至至20008年112月331日止止，对纳纳税人以以三剩物物和次小小薪材为为原料生生产加工工的综合合利用产产品，由由税务部部门实行行增值税税即征即即退办法法。纳税税人应单单独核算算该综合合利用产产品的销销售额和和增值税税销项税税额、进进项税额额或应纳纳税额。不符合合上述要要求的，不适用用即征即即退政策策。三剩剩物，是是指采伐伐剩余物物(指枝枝、亿树

53、树梢、树树皮、树树叶、树树根及藤藤条、灌灌木等)、造材材剩余物物(指造造材截头头)和加加工剩余余物(指指板皮、板条、木竹截截头、锯锯末、碎碎单板、木芯、刨花、木块、边角余余料等)。次小小薪材，是指次次加工材材(指材材质低于于针、阔阔叶树加加工用原原木最低低等级但但具有一一定刹用用价值的的次加工工原木，其中东东北、内内蒙古地地区按zzbb6680009889标准准执行，南方及及其他地地区按zzbb6680003886标准准执行)、小径径材(指指长度在在2米以以下或径径级8厘厘米以下下的小原原木条、松木杆杆、脚手手杆、杂杂木杆、短原木木等)和和薪材。该税收收优惠政政策到期期以后是是否延期期还需要要

54、等待财财政部和和国家税税务总局局的相关关通知，如没有有续期的的通知，则该税税收优惠惠政策将将终止。 自自20006年11月1日日至20008年年12月月31日日，对特特定数控控机床企企业生产产销售的的数控机机床产品品，实行行先按规规定征收收增值税税，后按按实际缴缴纳增值值税额退退还500%的办办法。退退还的税税款专项项用于企企业的技技术改造造、环境境保护、节能降降耗和数数控机床床产品的的研究开开发。享享受政策策的数控控机床产产品范围围包括数数控机床床、数控控系统、功能部部件和数数控工具具。数控控机床，是指用用程序指指令控制制刀具按按给定的的工作程程序、运运动速度度和轨迹迹进行自自动加工工的机床

55、床。数控控系统，由控制制器、伺伺服驱动动器和伺伺服驱动动电机组组成，通通过程序序对相关关数据进进行运算算并对机机床加工工过程进进行控制制。功能能部件，是与数数控机床床配套的的主要装装置，包包括主轴轴单元、刀库和和刀架系系统、回回转工作作台与分分度头、滚珠丝丝杠和滚滚动导轨轨、防护护系统、冷却系系统等。数控工工具，是是指用于于数控机机床加工工工件的的工具，数控机机床凭此此完成工工件的加加工。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 自220066年1月月1日至至20008年112月33

56、1日，对部分分锻压企企业生产产销售的的用于生生产机器器、机械械的商品品锻件，实行先先按规定定征收增增值税，后按实实际缴纳纳增值税税额退还还35的办法法。退还还的税款款专项用用于企业业的技术术改造、环境保保护、节节能降耗耗和锻件件产品的的研究开开发。享享受政策策的锻件件，是指指利用锻锻造工艺艺生产的的金属件件。锻造造，是指指利用金金属材料料的可塑塑性，在在冷态或或热态时时借助锻锻压设备备所产生生的力使使金属材材料变形形而获得得机械零零件毛坯坯所需形形状和尺尺寸。锻锻件分为为大中型型自由锻锻件、模模锻件、挤压件件、环件件、粉末末冶金件件和封头头成形件件等。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还

57、还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 自220066年1月月1日至至20008年112月月311日，对对特定所所列模具具企业生生产销售售的模具具产品，实行先先按规定定征收增增值税，后按实实际缴纳纳增值税税额退还还50%的办法法。退还还的税款款专项用用于企业业的技术术改造、环境保保护、节节能降耗耗和模具具产品的的研究开开发。享享受政策策的模具具产品包包括模具具、模具具标准件件和模夹夹一体化化的检具具。模具具，是指指供金属属和非金金属材料料成形的的专用工工艺装备备。模具具标准件件，是指指组成模模具的最最基本的的零部件件，包括

58、括各种模模架、推推杆推管管、各种种导向件件(导柱柱、导套套、导板板、斜楔楔等)、弹性元元件及冲冲头和标标准凹凸凸模。模模夹一体体化的检检具，是是指用来来检查模模具制品品是否合合格的专专用检验验工具，具有检检验模具具制品的的尺寸和和型面的的模具特特征，包包括部分分夹紧装装置。该该税收优优惠政策策到期以以后是否否延期还还需要等等待财政政部和国国家税务务总局的的相关通通知，如如没有续续期的通通知，则则该税收收优惠政政策将终终止。 自220011年122月1日日起，对对增值税税一般纳纳税人生生产的黏黏土实心心砖、瓦瓦，一律律按适用用税率征征收增值值税，不不得采取取简易办办法征收收增值税税。 对企业业生

59、产原原料中掺掺有不少少于300的煤煤矸石、石煤、粉煤灰灰、烧煤煤锅炉的的炉底渣渣的建材材产品，免征增增值税。其掺兑兑比例既既可以重重量计算算，也可可以体积积计算。因此，对所生生产的建建材产品品掺兑上上述废渣渣比例不不论是按按照掺兑兑重量计计算还是是体积计计算，只只要比例例不少于于30，均可可免征增增值税。 对对生产原原料中粉粉煤灰和和其他废废渣掺兑兑量在330以以上的水水泥熟料料，可享享受增值值税即征征即退政政策。部部分新型型墙体材材料产品品，享受受增值税税即征即即退政策策，具体体包括：一是非非黏土砖砖。孔洞率率大于225%非黏土土烧结多多孔砖、空心砖砖；混凝土土空心砖砖；烧结页页岩砖。二是砌

60、砌块。混凝土土小型砌砌块；蒸压加加气混凝凝土砌块块；石膏砌砌块。三三是墙板板(采用用机械化化生产工工艺)。玻璃纤纤维增强强水泥轻轻质墙板板；纤维水水泥板；蒸压加加气混凝凝土板；轻集料料混凝土土条板；钢丝网网架夹芯芯板；石膏墙墙板(包包括纸面面石膏板板、石膏膏纤维板板、石膏膏空心条条板)；金属面面夹芯板板；复合墙墙板。上述产品品必须符符合下列列标准才才能享受受优惠政政策： (11)非黏黏土砖(采用机机械成型型生产工工艺，单单线生产产能力不不小于330000万块块标准砖砖年)：孔洞率率大于225非非黏土烧烧结多孔孔砖和空空心砖(符合国国家标准准GGGB1135445-11