《税法》单元设计王萍

1、PAGE PAGE 123广州科技职职业技术学学院课程单元教教学设计（ 税税法 ）课程（ 20133-20114学年第第二 ）学学期系部： 管管理系 专业： 会会计 教研室： 会计计 教师： 王王萍 PAGE PAGE 6课程单元教教学设计授课班级2013级级5班上课时间2015年年3月111日上课地点2609房房教学目标 通通过学习纳纳税会计基基础知识，税收概念、特征，税收构成要素及税务登记管理办法，激发学生对纳税会计学习的兴趣。让学生掌握纳税会计的概念、目标，熟悉税务登记管理办法。能力(技能能)目标 通过过学习纳税税会计基础础知识，让让学生学会会税收概念念、八类税税种、掌握握税务登记记管理

2、办法法，能够在在各类企业业从事会计计、税务工工作。培养养学生的实践能能力。知识目标了解纳税会会计的基本概念、税收概念念、特征，税税收构成要要素及税务务登记管理理办法；2.发票票的基本内内容及使用用。重点难点解解决方案（方方法） 重点：掌握握税收概念念、特征，熟熟悉税收的的三大要素素。 难难点：税法法中的税收收减免的专专用术语。 解解决方法：教学做一一体化、多多媒体演示示.参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税务务出版社20133年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材

3、编写组，中国税务出版社2013年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066年教学条件 课室室、多媒体体设备、教学PPPT；步骤教学内容教学手段学生活动时间分配导入知识回顾讲授新课问题：你了了解税吗？ 当政政府投入大大量资金建造广广州图书馆馆，广东博博物馆时，我我们免费借借书,免费费进公园，免免费参观博博物馆，这这些都是税税收带来的的利益。另另外，我们们天天消费费，个人工工作收入，都都在给国家家纳税。事事实上，消消费即纳税税。每个人人从出生时时喝的奶粉粉到离别时时的葬礼，税税始终相伴伴、无处不不在。 列举日常商商品中的含含税份额 企业业在生产经经营过程中中也会涉

4、及及各种各样样的税，作作为企业的的会计，当当企业发生生涉税业务务时需要负负担多少税税额？如何何进行账务务处理？何何时以何种种方式缴纳纳税款？这这些问题都都将在企业业纳税会计计的学习中中为大家揭揭晓！企业纳税会会计做什么么？ 为什么学习习企业纳税税会计？ 如何学好企企业纳税会会计？ 知识回顾之之一：税收收制度及其其构成要素素 知识回顾之之二：我国国现行税制制体系 一、纳税会会计的概念念 1.概念 本质：一种种税收管理理活动。任务：对纳纳税人应纳纳税款的形形成、计算算和缴纳过过程进行核核算和监督督。目的：为了了保证税款款正确、及及时地缴入入国库。2.产生前前提：税收收的征收 3.税与费费的区别 二

5、、纳税会会计的目标标 1.依法纳纳税，履行行纳税义务务2.正确进进行纳税会会计核算，认认真协调与与财务会计计的关系3.合理选选择纳税方方案，科学学进行税务务筹划【例】 某某企业(非非房地产开开发企业)准备将一一处房地产产转让给另另一家企业业乙，房地地产公允市市价为5 000万万元，城建建税及教育育费附加分分别为7%和3%。企业面临临两种选择择：一种是是直接将房房地产按照照5 0000万元的的价格销售售给乙企业业;另一种种是将房地地产作价55 0000万元投入入乙企业，然然后将持有有的股权以以5 0000万元转转让给乙企企业的母公公司，站在在节税减负负角度，哪哪种方式更更适合(不不考虑土地地增值

6、税，假假定印花税税税率为00.5)?【例】某服服装生产企企业为增值值税一般纳纳税人，适适用增值税税税率177%，预计计每年可实实现含税销销售收入5500万元元，同时需需要外购棉棉布2000吨。现有有甲、乙两两个企业提提供货源，其其中甲为生生产棉布的的一般纳税税人，能够够开具增值值税专用发发票，适用用税率177%，乙为为生产棉布布的小规模模纳税人(20099年起小规规模纳税人人增值税征征收率3%)，能够够委托主管管税务局代代开增值税税征收率为为3%的专专用发票，甲甲、乙两个个企业提供供的棉布质质量相同，但但是含税价价格却不同同，分别为为每吨2万万元、1.5万元，作作为财务人人员，为降降低增值税税

7、应纳税额额应当如何何选择?三、纳税会会计与财务务会计的区区别 1.联系 （1）核算算原理相同同两者都使用用了会计的的基本核算算原理（2）税务务会计以财财务会计为为基础税务会计的的核算以财财务会计的的核算为依依据，并监监督其是否否符合税法法规定2.区别 (1)目标标不同(2)对象象不同(3)核算算基础不同同(4)计量量标准不同同四、税务登登记管理办办法 主要内容包包括：设立立登记，变变更登记，停停业、复业业登记，注注销登记，外外出经营报报验登记等等。1、设立登登记 办理程序：（1）申请请（2）审审核受理（33）交费（44）领证2、变更登登记 办理程序：（1）提出出书面申请请，并提供供资料 （2）

8、填写写税务变变更登记表表（3）税务务机关审核核、发证（4）交费费、领证3、停业、复业登记记 办理程序：(1)提出出书面申请请，并提供供资料 (2)领取取并填写停业登记记表(或或复业单单证领取表表)(3)税务务机关审核核、批准4、注销登登记办理程序：(1)提出出书面申请请，并提供供资料 (2)填写写注销税税务登记申申请审批表表(3)税务务机关审核核、批准5、外出经经营报验登登记 6、证照管管理 7、非正常常户处理 提问法法提问法讲授法案例分析对比法小组讨论8分钟10分钟17分钟5分钟15分钟5分钟25分钟小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业P11课后后思考题教学后记

9、课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标教学内容：发票概述述、纳税申申报与税款款征收方式式使学生熟悉悉发票的领领购、开具具与保管，掌掌握纳税会会计核算的的基本内容容。能力(技能能)目标能够领购、开具和保保管发票知识目标1.熟悉发发票的领购购、开具与与保管；2.掌握纳纳税会计核核算的基本本内容。重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：纳税税会计核算算的基本内内容难点：税款款征收方式式解决方法：多媒体演演示、列举举实例参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税

10、税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配知识回顾讲授新课纳税会计的的概念纳税会计的的目标纳税会计与与财务会计计的区别与与联系一、发票的的基本内容容及领购 1、概念 2、基本内内容3、领购程程序二、发票的的使用 1.任何单单位和个人人不得转借借、转让、代开发票票；2.未经税税务机关批批准，不得得拆本使用用发票；3.不得自自行

11、扩大发发票的使用用范围。4.发票限限于领购单单位和个人人在本省、自治区、直辖市内内开具。5.任何单单位和个人人未经批准准不得跨规规定的使用用区域携带带、邮寄、运输空白白发票。6.禁止携携带、邮寄寄或者运输输空白发票票出入境。7.不符合合规定的发发票，不得得作为财务务报销凭证证，任何单单位和个人人有权拒收收。三、发票的的保管和检检查 1.开具发发票的单位位和个人，应应当按照税税务机关的的规定存放放和保管发发票，不得得擅自损毁毁，已经开开具的发票票存根联和和发票登记记簿应当保保存五年。 2.对从境境外取得的的与纳税有有关的发票票、凭证，税税务机关在在纳税审查查有疑义时时，可以要要求企业提提供境外公

12、公证机构或或注册会计计师的确认认证明，经经税务机关关认可后，方方可作为记记账凭证。违反发票票管理法规规的，要依依法承担有有关法律责责任。四、纳税申申报 1.概念 2.对象 3.内容 4.申报方方式 五、税款征征收方式 1.自核自自缴 2.查账征征收 3.查定征征收 4.查验征征收 5.定期定定额征收 6.代扣代代缴 7.代收代代缴 8.委托代代征 六、案例分分析案例分析：李琴是某某高职院校校的07届届毕业生。20088年5月,她在人才才交流会上上看到一家家企业在招招聘税务会会计，前去去应聘，由由于李琴对对税务会计计这门专业业课掌握的的很扎实,所以当场场被单位录录用。在收收到单位的的录用通知知后

13、，李琴琴于20008年7月月1日报到到。会计主主管刚好要要去税务部部门办理企企业新成立立的一个分分公司的税税务登记，便便叫了李琴琴一起去，让让她学习开开业登记的的具体工作作流程。并并告诉李琴琴，以后这这个分公司司的税务会会计由她来来担任。当当李琴接过过这个任务务后，她应应该如何来来办理这个个新公司的的税务登记记呢？提问法讲授法案例分析小组讨论5分钟10分钟10分钟10分钟15分钟20分钟15分钟小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业登陆广东省省国税局网网站办税服服务中的“税务登记记”、“申报纳税税”、“发票管理理”项目的场场景式导航航教学后记课程单元教教学设计授课班

14、级上课时间上课地点教学目标教学内容：增值税概概念、征税税范围、税税率、发票票使学生掌握握增值税的的基本理论论。能力(技能能)目标能够识别增增值税的应应税范围知识目标1.理解增增值税的概概念2.掌握增增值税的征征税范围和和税率重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：增值值税的征税税范围难点：增值值税的视同同销售解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材

15、材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配导入1954年年，法国政政府率先推推行增值税税，之后欧欧共体各成成员国都先先后采用了了增值税。增值税以以其特有的的优势，截截止到20008年底底，已被1120多个个国家和地地区采用，成成为世界税税收史上最最耀眼的新新星。一、增值税税的概念及及特点（一）增值值税的概念念（二）增值值税的特点点1、不重复复征税，具具有中性税税收的特征征。2、逐环节节征税，逐逐环

16、节扣税税，无论流流转多少环环节，每一一流转环节节都要征税税。税基广阔，具具有征收的的普遍性和和连续性。二、增值税税的纳税义义务人（一）小规规模纳税人人的认定标标准1、从事货货物生产或或提供应税税劳务的纳纳税人和以以从事货物物生产或提提供应税劳劳务为主，并并兼营货物物批发或零零售的纳税税人，年应应税销售额额在50万万元及以下下的；从事事货物批发发或零售的的纳税人和和以批发或或零售为主主的纳税人人，年应税税销售额在在80万元元及以下的的。2、财务会会计核算是是否健全。小规模纳纳税人认定定标准的关关键条件是是会计核算算是否健全全。对于年年销售额在在规定限额额以下的，只只要财务核核算健全，能能够正确计

17、计算进项税税额、销项项税额和应应纳税额，并并能按规定定报送有关关税务资料料，经主管管部门批准准，可以认认定为一般般纳税人。小规模纳税税人不能领领购和使用用增值税专专用发票，按按简易办法法计算应纳纳增值税额额。能够认认真履行纳纳税义务的的小规模企企业，经税税务机关批批准，其销销售货物或或提供应税税劳务可由由税务所代代开增值税税专用发票票。（二）一般般纳税人的的认定标准准年应税销售售额超过财财政部规定定的小规模模纳税人标标准的企业业和企业性性单位，经经认定作为为一般纳税税人。三、增值税税的纳税范范围（一）销售售货物1、视同销销售行为。主要包括以以下几种情情况。（1）将货货物交付其其他单位或或者个人

18、代代销或销售售代销货物物。（2）设有有两个以上上机构并实实行统一核核算的纳税税人，将货货物从一个个机构移送送另一个机机构，但相相关机构设设在同一县县（市）的的除外。（3）将自自产或委托托加工的货货物用于非非应税项目目、集体福福利或个人人消费。（4）将自自产、委托托加工或购购买的货物物作为投资资、分配给给股东或投投资者、无无偿赠送给给其他单位位或者个人人。2、混合销销售行为。混合销售行行为是指一一项销售行行为既涉及及增值税应应税货物，又又涉及非应应税劳务的的行为。3、兼营货货物销售、应税劳务务与非应税税劳务。（二）提供供加工、修修理修配劳劳务（三）进口口货物（四）属于于增值税征征收范围的的其他项

19、目目四、增值税税的税率（一）基本本税率增值税一般般纳税人销销售或进口口货物，提提供加工、修理修配配劳务，除除适用低税税率和征收收率外，税税率一律为为17%，称称为基本税税率。（二）低税税率增值税纳税税人销售或或者进口下下列货物，按按13%税税率计征增增值税。1、粮食、食用植物物油；2、自来水水、暖气、冷气、热热水、煤气气、石油液液化气、天天然气、沼沼气、居民民用煤炭制制品。3、图书、报纸、杂杂志。4、饲料、化肥、农农药、农机机、农膜；5、国务院院规定得其其他货物。（三）零税税率纳税人出口口货物税率率为零，国国务院另有有规定的除除外。（四）征收收率小规模纳税税人增值税税征收率为为3%。纳税人兼营

20、营不同税率率的货物或或应税劳务务，应当分分别核算不不同税率的的货物或应应税劳务的的销售额，未未分别核算算的，从高高适用税率率。五、增值税税的税收优优惠（一）起征征点的规定定（二）免税税规定讲授法51020351010小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标增值税应纳纳税额的计计算能力(技能能)目标能够计算企企业增值税税的应纳税税额知识目标掌握增值税税的计算原原理重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：增值值税的计算算原理难点：增值值税视同销销售应纳税税额的计算算解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练

21、习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配增值税应纳纳税额的计计算，按照照纳税人的的不同，分分为一般纳纳税人和小小规模纳税税人应纳税税额的计算算。一般纳税人人计算增值值

22、税实行抵抵扣的办法法，其计算算公式为：当期应纳增增值税=当当期销项税税额-当期期准予抵扣扣的进项税税额 当期销项税税额=当期期不含税的的销售额税率如果当期进进项税额大大于当期销销项税额，不不足抵扣时时，超出部部分留待下下期继续抵抵扣。小规规模纳税人人不实行抵抵扣制度，而而实行简易易计税的办办法，其计计算公式为为：当期应纳增增值税=当当期不含税税销售额征收率一、一般纳纳税人应纳纳增值税的的计算对于增值税税一般纳税税人来说，当当期应缴纳纳增值税的的计算包括括三个方面面的内容：销项税额额、进项税税额的确定定和应纳税税额的计算算。（一）销项项税额的计计算销项税额是是指纳税人人销售货物物或提供应应税劳务

23、，按按照销售额额和规定的的税率计算算并向购买买方收取的的增值税税税额。1、销售额额确定的一一般规定。【例2-11】宏利公公司（一般般纳税人）当当月销售货货物取得不不含税收入入500 000元元，销售时时向购买方方收取手续续费、包装装费1 1170元，代代购货方支支付给承运运部门运输输费1 5500元，取取得运输费费普通发票票。当月计计税销售额额如何确定定？当期销售额额=5000 0000+1 1170（1+117%）=501 000（元元）2、销售额额确定的特特殊规定。（1）折扣扣销售方式式下的销售售额。常见的折扣扣销售方式式有两种，一一是商业折折扣，二是是现金折扣扣，（2）以旧旧换新方式式下

24、的销售售。（3）以物物易物方式式下的销售售。（4）随同同产品出售售的包装物物。包装物押金金是含税收收入，在计计税时应换换算为不含含税收入。（5）售价价明显偏低低又无正当当理由或无无销售额。税务机关可可按下列顺顺序确定其其销售额：首先，按按纳税人当当月同类货货物的平均均销售价格格确定；其其次，按纳纳税人最近近时期同类类货物的平平均销售价价格确定；最后，如如果以上两两种价格都都没有，按按组成计税税价格确定定。计算公公式为：组成计税价价格=成本本（1+成成本利润率率） 或=成成本（1+成成本利润率率）+消费费税税额 =成本（1+成成本利润率率）（1-消消费税税率率）【例2-22】友华商商店为一般般纳

25、税人，本本月开具专专用发票销销售货物，取取得不含税税收入2000 0000元，开开具普通发发票销售货货物，取得得收入9 360元元，当月计计税销售额额为多少？开具普通发发票取得的的收入为含含税收入，须须将含税收收入换算为为不含税收收入。当月销售额额=2000 0000+9 3360（1+117%）=208 000（元元）讲授法案例分析讲授法案例法20103025小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标增值税应纳纳税额的计计算能力(技能能)目标能够计算企企业增值税税的应纳税税额知识目标掌握增值税税的计算原原理重点难点解解

26、决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：增值值税的计算算原理难点：增值值税进项税税额抵扣项项目解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学

27、生活动时间分配一、一般纳纳税人应纳纳增值税的的计算（二）进项项税额的确确定进项税额是是指纳税人人购进货物物或接受应应税劳务而而向对方支支付或负担担的增值税税，进项税税额是与销销项税额相相对应的一一个概念。准予抵扣进进项税额的的只限于增增值税一般般纳税人，小小规模纳税税人不得抵抵扣；即使使是增值税税一般纳税税人，如购购进的货物物或接受的的应税劳务务不是用于于增值税应应税项目，而而是用于非非应税项目目、免税项项目或用于于集体福利利、个人消消费等情况况时，其支支付的进项项税额也不不能从销项项税额中抵抵扣。另外外纳税人若若违反了增增值税专用用发票管理理的规定，或或者会计核核算不健全全，进项税税额也不能

28、能抵扣销项项税额。1、准予从从销项税额额中抵扣的的进项税额额。（1）从销销售方取得得的增值税税专用发票票上注明的的增值税税税额。（2）从海海关取得的的完税凭证证上注明的的增值税税税额。（3）购买买免税农产产品进项税税额的确定定与抵扣。税法规定，对对使用经税税务机关批批准的收购购凭证收购购免税农产产品的一般般纳税人，允允许按照买买价的133%计算准准予抵扣的的进项税额额。（4）运输输费用进项项税额的确确定与抵扣扣。（5）一般般纳税人取取得由税务务所为小规规模纳税人人代开的专专用发票，可可以专用发发票上填写写的税额为为进项税额额计算抵扣扣。（6）混合合销售行为为和兼营行行为，按规规定应当征征收增值

29、税税的，该混混合销售行行为所涉及及的非增值值税应税劳劳务所用购购进货物的的进项税额额，符合增值税暂暂行条例规定允许许扣除的，准准予从销项项税额中抵抵扣。2、不准抵抵扣的进项项税额。（1）纳税税人购进货货物或接受受应税劳务务，未取得得上述凭证证或取得凭凭证不符合合上述规定定的，进项项税额不得得抵扣。（2）纳税税人会计核核算不健全全或不能提提供准确税税务资料，以以及符合一一般纳税人人条件，但但未申请办办理一般纳纳税人认定定手续的。（3）下列列项目的进进项税额不不得抵扣：购进货物物或应税劳劳务用于非非应税项目目、免税项项目、集体体福利或个个人消费所所支付的进进项税额；非正常损损失的购进进货物或非非正

30、常损失失的在产品品、产成品品所耗用的的购进货物物或应税劳劳务的进项项税额。（4）一般般纳税人兼兼营免税项项目或非增增值税应税税劳务而无无法准确划划分不得抵抵扣的进项项税额的，经经税务机关关同意，3、增值税税进项税额额的抵扣时时限。增值税一般般纳税人申申请抵扣的的通过防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票，必必须自该专专用发票开开具之日起起90日内内到税务机机关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。（三）一般般纳税人应应纳税额的的计算（见见书例题）应纳税额的的计算公式式如下：当期应纳增增值税=当当期销项税税额-当期期准予抵扣扣的进项税税额当期销项税税额=当期期不含税销销售额税率二、小规模模纳税人应

31、应纳增值税税的计算（见见书例题）应纳税额计计算公式为为：应纳税额=当期不含含税销售额额征收率三、进口货货物应纳增增值税的计计算（见书书例题）（一）凡是是申报进入入我国海关关境内的货货物，均应应征收增值值税，由海海关代征。（二）纳税税人进口货货物，按照照组成计税税价格和规规定税率（113%或117%，同同国内货物物）计算应应纳税额。应纳增值税税额=组成成计税价格格税率组成计税价价格=关税税完税价格格+关税+消费税 =（关税完完税价格+关税）（1-消消费税税率率）如果进口货货物不属于于应纳消费费税的消费费品，则组组成计税价价格公式中中消费税额额为零。讲授法案例法30201520小结巩固新课：采用提

32、问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标增值税会计计核算能力(技能能)目标能够进行增增值税的会会计处理知识目标深刻领会增增值税的会会计记录与与报告重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：增值值税的会计计处理难点：“应应交税费-应交增值值税”的明细账账户设置解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教

33、材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配由于增值税税一般纳税税人和小规规模纳税人人在增值税税计算方法法上存在差差异，因此此增值税会会计处理也也不相同。一、一般纳纳税人增值值税的会计计核算（一）账户户的设置根据现行企业会计计准则规规定，一般般纳税人进进行增值税税会计处理理，应在“应交税费费”账户下设设置“应交税费费-应交增增值税”和“应交税费费-未交增增值税”两个明细细账户。1、“应交交税费-应

34、应交增值税税”二级账户户。在“应交税税费-应交交增值税”二级账户户下，可设设置“进项税额额”、“已交税金金”、“减免税款款”、“出口抵减减内销产品品应纳税额额”、“转出未交交增值税”、“销项税额额”、“出口退税税”、“进项税 额转出出”、“转出多交交增值税”明细账户户。（二）账务务处理方法法1、进项税税额的会计计处理（1）正常常外购业务务进项税额额的会计处处理。【见见例题】（2）接受受投资转入入货物进项项税额的会会计处理。【见例题题】企业接受投投资者转入入的货物，按按取得增值值税专用发发票上注明明的增值税税额，借记记“应交税费费-应交增增值税（进进项税额）”账户，按确定的货物价值（不含增值税）

35、借记“原材料”等账户，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”或“股本”账户，按其差额贷记“资本公积”账户。（3）接受受捐赠货物物进项税额额的会计处处理。企业业接受捐赠赠的货物，应应按会计规规定确定的的实际成本本，借记“原材料”、“材料采购购”、“库存商品品”、“周转材料料”等账户，一一般纳税人人如涉及可可抵扣进项项税额的，按按可抵扣的的增值税进进项税额，借借记“应交税费费-应交增增值税（进进项税额）”账户，按实际支付的相关款项，贷记“银行存款”等科目，按上述借贷方的差额，贷记“营业外收入”账户。【见例题】（4）接受受应税劳务务进项税额额的会计处处理。一般般纳税人接接受应税劳劳务，按专专用

36、发票上上注明的增增值税额，借借记“应交税费费-应交增增值税（进进项税额）”账户，按专用发票上注明的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等账户，按应支付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。【见例题】（5）进口口货物进项项税额的会会计处理。【见例题题】2、正常销销售销项税税额的会计计处理【见见例题】3、视同销销售行为销销项税额的的会计处理理【见例题题】视同销售行行为共有88种情况。这些行为为，从实质质上来看不不是真正意意义的销售售，但在增增值税法中中，为了保保证增值税税计算的连连续性或为为了平衡各各地区的税税负，对它它们必须视

37、视同销售来来处理，按按照税法规规定确定销销售额并计计算销项税税额。4、以旧换换新销售的的会计处理理【见例题题】5、混合销销售行为销销项税额的的会计处理理【见例题题】6、兼营行行为销项税税额的会计计处理【见见例题】7、包装物物销售及没没收押金的的会计处理理【见例题题】二、小规模模纳税人增增值税的会会计处理【见见例题】小规模纳税税人采用简简易办法计计算增值税税应纳税额额，不实行行进项税额额抵扣制度度。即使购购进货物取取得专用发发票，也不不能进行税税款扣除，而而应将专用用发票上价价款和增值值税税款相相加作为采采购成本进进行账户处处理。小规模纳税税人购进货货物或接受受劳务，不不论收到专专用发票还还是普

38、通发发票，在会会计上均无无须反映进进项税额，按按实际支付付的款项，借借记“原材料”、“库存商品品”、“材料采购购”等账户。讲授法案例法15302020小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标教学内容： 增值税税纳税申报报能力(技能能)目标能够进项增增值税的纳纳税申报知识目标掌握增值税税纳税申报报表的填写写重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：纳税税申报表的的填写难点：纳税税申报表的的填写解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，

39、22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配一、增值税税的纳税义义务发生时时间纳税义务发发生时间是是税法规定定的纳税人人必须承担担纳税义务务的法定时时间。销售货物或或应税劳务务，为收讫讫销售款或或取得索取取销售凭证证的当天。按销售结结算方式的的

40、不同，具具体规定如如下：（见见书）二、增值税税的纳税期期限根据暂行条条例规定，增增值税的纳纳税期限分分别为1日日、3日、5日、110日、115日或 1个月或或者1个季季度，纳税税人的具体体纳税期限限，由主管管税务机关关根据纳税税人应纳税税额的大小小分别核定定；不能按按照固定期期限纳税的的，可以按按次纳税。三、增值税税的纳税地地点为了保证纳纳税人按期期申报纳税税 ，税法法具体规定定了增值税税的纳税地地点。四、增值税税的纳税申申报一般纳税人人的纳税申申报 小小规模纳税税人的纳税税申报15151540小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业课程单元教教学设计授课班级上课时间

41、上课地点教学目标教学内容： 增值税税纳税申报报实训能力(技能能)目标能够进行增增值税纳税税申报知识目标掌握增值税税纳税申报报要点重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法重点：增值值税纳税申申报难点：一般般纳税人的的纳税申报报解决方法：多媒体演演示、列举举实例、练练习题参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国

42、财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；一般纳税税人和小规规模纳税人人申报表学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配一、一般纳纳税人的纳纳税申报某工业企业业为一般纳纳税人，22013年年5月有关关会计资料料如下：（1）采用用交款提货货方式销售售货物2000万元，并并开具增值值税专用发发票。（2）以折折扣方式销销售货物销销售额为1120万元元，另开红红字专用发发票折扣220万元。（3）当月月采购取得得的非税控控专用发票票上注明的的价款为1100万元元，货款已已付，销货货方保证在在下月100日前将货货物发出。（4）当月月企业为装

43、装修多功能能厅购进一一批装饰材材料，取得得的专用发发票上注明明价款200万元，增增值税款为为3.4万万元。（5）、从从农民手中中购入农产产品棉花，作作为本企业业的原料，支支付价款111万元。（6）、从从国外购进进一台机器器，价款为为5万美元元，海关代代征进口环环节的增值值税7万元元，已取得得海关的完完税凭证。要求：请计计算该企业业当月应纳纳增值税，并并进行纳税税申报。二、小规模模纳税人纳纳税申报某企业为小小规模纳税税企业，适适用的增值值税税率为为3，其其原材料按按实际成本本核算。该该企业20012年99月份有关关增值税业业务如下：（1）1日日，向某一一般纳税企企业购入材材料一批，增增值税专用用

44、发票上注注明的材料料价款为22640000元，增增值税额为为448880元，货货款已用银银行存款支支付，材料料已验收入入库。（2）5日日，向另一一小规模纳纳税企业购购进材料一一批，取得得普通供货货发票一张张，上面注注明的货款款为888800元，款款项未付，发发生运杂费费420元元，以银行行存款付讫讫，材料尚尚未到达。（3）9日日，开出应应付票据一一张，抵付付所购材料料的购货款款888000元。（4）155日，企业业销售甲产产品一批，全全部货款为为636000元，货货款已收存存银行。（5）100日，销售售乙产品一一批，全部部货款11144800元，货款款尚未收到到。要求：根据据上述资料料编制相应

45、应的会计分分录，并填填写纳税申申报表。讲授法实训252535小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。5分钟作业1.需要上上交的作业业 P665 (三三)(四四)增值税税缴纳的会会计处理2.课后抽抽查的作业业 P556-644 (除(三)(四)增增值税缴纳纳的会计处处理)3.课后阅阅读增值税暂暂行条例增值税暂暂行条例实实施细则课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标了解消费税税概念、纳纳税义务人人，征税范范围，税目目和税率能力(技能能)目标能够判断哪哪些商品要要交消费税税，以及相相应的税率率知识目标了解消费税税概念、纳纳税义务人人，征税范围，税税目和税率率重点难点解解决

46、方案（方方法）: 重点、难难点、方法法难点与重点点；征税范范围，税目目、税率解决方法：案例讲解解与习题练练习参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配课程讲授一、消费税税的

47、概念及及特点 消费税是对对在我国境境内从事生生产、委托托加工和进进口应税消消费品的单单位和个人人，就其应应税消费品品的销售额额、销售数数量或组成成计税价格格征收的、以特定消消费品为课课税对象的的一种税。注意：消费费税是对消消费品和消消费行为的的流转额征征收的一种种税，分为为一般消费费税和特别别消费税，我我国现行消消费税选择择部分消费费品征税，因因而属于特特别消费税税。作用：矫正正不良消费费习惯，限限制过度消消费。消费费税与增值值税形成双双层次调节节特点：1、征税对对象的选择择性P6882、征收环环节的单一一性3、适用税税率的差别别性4、价内计计税，税负负具有转嫁嫁性【练习1多选】下下列对有关关

48、消费税的的表述中，正正确的是()。A.征收消消费税是为为了调节消消费结构B.征税环环节在生产产、流通和和消费环节节多次征收收C.课税对对象具有选选择性D.消费税税属于价内内税，具有有转嫁性【答案】AACD 二、消费税税的纳税义义务人(纳纳税人) 消费税的纳纳税义务人人是指在中中华人民共共和国境内内生产、委委托加工和和进口应税税消费品的的单位和个个人。【练习2单选】现现行消费税税纳税人概概念中所称称“中华人民民共和国境境内”是指销售售应税消费费品的()在我国国境内。A.起运地地或所在地地B.最终销售售地C.支付地地 D.企业所在在地【答案】AA 【练习3多选】下下列单位中中属于消费费税纳税人人的

49、有（）。A.生产销售售应税消费费品（金银银首饰除外外）的单位位B.委托托加工应税税消费品的的单位C.进口应税税消费品的的单位D.受托加工工应税消费费品的单位位【答案】AABC三、消费税税的征税范范围、税目目和税率 (一) 消消费税的征征税范围 消费税的征征税范围是是指在我国国境内生产产、委托加加工及进口口的应税消消费品。注意：从从对应税消消费品实施施课税的具具体环节看看，现行消消费税对主主要应税消消费品都是是在其生产产经营的起起始环节（包包括生产环环节、进口口环节）征征收。（对对金银首饰饰、钻石及及钻石饰品品在其最终终使用的消消费环节零售环节节征收。）委托加工工的界定：委托加工工的应税消消费品

50、是指指委托方提提供原料和和主要材料料，受托方方只收取加加工费和代代垫部分辅辅助材料加加工的应税税消费品烟丝加工厂厂为增值税税一般纳税税人， 44月接受某某烟厂委托托加工烟丝丝，烟丝厂厂自行提供供烟叶的成成本为322000元元，代垫辅辅助材料22000元元，加工费费支出500000元元；该业务务是否属于于委托加工工?不是 .受受托方自行行提供材料料，不符合合委托加工工的定义，应应按自制产产品计算征征收增值税税和消费税税。(二) 消消费税的税税目 消费税的税税目是在税税法中对征征税对象分分类规定的的具体的征征税项目，反反映具体的的征税范围围。注意：我国国消费税目目前共设置置14个税税目，有的的税目

51、还下下设若干子子税目，征征收的具体体税目采用用正列举，征征税界限清清晰，征税税范围是有有限的。P69税目目税率表1.我国消消费税税率率适用的一一般规定 (1)比例例税率:适适用于大多多数应税消消费品，税税率从1%至56%。包括雪雪茄烟、烟烟丝、除白白酒黄酒啤啤酒以外的的其他酒、酒精、化化妆品、贵贵重首饰及及珠宝玉石石、鞭炮和和焰火、汽汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球球及球具、高档手表表、游艇、木制一次次性筷子、实木地板板。(2)定额额税率:啤啤酒、黄酒酒、成品油油。(3)复合合税率(即即比例税率率加定额税税率)：卷卷烟、白酒酒。2.我国消消费税税率率适用的特特殊规定 (1)纳税税人兼营不不同

52、税率应应税消费品品，即生产产销售两种种税率以上上的应税消消费品时，应应当分别核核算不同税税率应税消消费品的销销售额或销销售数量；未分别核核算，从高高适用税率率。 (2)纳税税人将应税税消费品与与非应税消消费品以及及适用不同同税率的应应税消费品品组成成套套消费品销销售的,应应根据组合合产品的销销售金额按按应税消费费品中适用用最高税率率的消费税税税率计算算缴纳消费费税。(即即使分别核核算也从高高税率)【练习4多选】下下列项目中中，属于消消费税税目目征税范围围的是()。A.挖土机机 B.桑塔纳轿轿车 C.化妆妆品 D.护肤护护发品 E.木木制一次性性筷子 F.竹竹制筷子【练习4多选】下下列项目中中，

53、属于消消费税税目目征税范围围的是()。A.挖土机机 B.桑塔纳轿轿车 C.化妆妆品 D.护肤护护发品 E.木木制一次性性筷子 F.竹竹制筷子【答案】BBCE 【练习5多选】下下列消费税税项目中，属属于从量征征收和从价价征收复合合征税范围围的是()。A.卷烟 BB.雪茄烟烟 C.白酒酒 D.黄酒 EE.啤酒 F.汽汽油【答案】AAC 讲授练习讲授练习105101553015小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节内容容。作业课程单元教教学设计授课班级上课时间上课地点教学目标了解消费税税的纳税义义务发生时时间 、期期限、地点点、计算 、能力(技能能)目标能够掌握消消费税的计计算知识目标了解

54、消费税税纳税义务务发生的时时间、期限限、地点，熟悉消费税税的计算重点难点解解决方案（方方法）: 重点、难难点、方法法难点与重点点；消费税税的计算解决方法：案例讲解解与习题练练习参考资料与与媒体1、企业业纳税会计计，杨雄雄，大连理理工大学出出版社，22013年年8月2、税法法，全国国注册税务务师执业资资格考试教教材编写组组，中国税税务出版社社，20113年3、税法法，全国注注册税务师师执业资格格考试教材材编写组，中中国税务出出版社，22013年年4、企业业会计准则则应用指指南，财财政部，中中国财政经经济出版社社20066教学条件多媒体设备备；教师：教学学PPT；学生：预习习本课内容容、蓝或黑黑色

55、水笔等等。步骤教学内容教学手段学生活动时间分配课程讲授四、消费税税的纳税义义务发生时时间 1.纳税人人销售应税税消费品的的，按不同同的销售结结算方式分分别为：(1)采取取赊销和分分期收款结结算方式的的，为书面面合同约定定的收款日日期的当天天，书面合合同没有约约定收款日日期或者无无书面合同同的，为发发出应税消消费品的当当天；(2)采取取预收货款款结算方式式的，为发发出应税消消费品的当当天；(3)采取取托收承付付和委托收收款方式的的，为发出出应税消费费品并办妥妥托收手续续的当天；(4)采取取其他结算算方式的，为为收讫销售售款或者取取得索取销销售款凭据据的当天。五、消费税税的纳税期期限、地点点及减免

56、 1.纳税期期限：与增增值税相同同 （1）按期期缴纳：消消费税的纳纳税期限分分别为1日日、3日、5日、110日、115日、11个月或者者1个季度度。（2）按次次缴纳：不不能按固定定期限缴纳纳税款的，可可以按次缴缴纳。（3）进口口业务纳税税期限的确确定:自海海关填发海海关进口消消费税专用用缴款之日日起15日日内缴纳税税款。2.纳税地地点(1)纳税税人销售的的应税消费费品，以及及自产自用用的应税消消费品，除除国务院财财政、税务务主管部门门另有规定定外，应当当向纳税人人机构所在在地或者居居住地的主主管税务机机关申报纳纳税。(2)进口口的应税消消费品，应应当向报关关地海关申申报纳税。(3)委托托加工的

57、应应税消费品品，除受托托方为个人人外，由受受托方向机机构所在地地或者居住住地的主管管税务机关关解缴消费费税税款(4)个人人携带或者者邮寄进境境的应税消消费品的消消费税，连连同关税一一并计征。具体办法法由国务院院关税税则则委员会会会同有关部部门制定。第二节 消费税应应纳税额的的计算按照现行消消费税法的的基本规定定，我国消消费税应纳纳税额的计计算方法有有从价定率率、从量定定额、从价价定率与从从量定额复复合计算三三种。从价定率征征税的应税税消费品，计计税依据为为应税消费费品的销售售额(不含含增值税）。从量定额征征税的应税税消费品，计计税依据为为应税消费费品的销售售数量从价定率与与从量定额额复合计算算

58、的应税消消费品，计计税依据既既要考虑应应税消费品品的销售额额，又要考考虑应税消消费品的销销售数量。(销售额额+销售数数量)一、从价定定率计算方方法(一)销售售自产应税税消费品应应纳税额的的计算 计算公式式：应纳消消费税=销销售额适用税率率 1.销售额额的一般规规定 （1）一般般生产企业业销售额的的确定销售额为纳纳税人销售售应税消费费品向购买买方收取的的全部价款款和价外费费用。与计计算增值税税销项税额额的销售额额是一致的的，均为含含消费税但但不含增值值税的销售售额。2.含增值值税销售额额的换算如果纳税人人应税消费费品的销售售额中未扣扣除增值税税款或者因因不得开具具增值税专专用发票而而发生价款款和

59、增值税税税款合并并收取的，在在计算消费费税时，应应将含税销销售额换算算成不含增增值税税款款的销售额额，换算公公式为：不含增值税税销售额=含增值税税的销售额额(1+增增值税税率率或征收率率)【练习9单选】现现行消费税税从价计征征的计税依依据是指( )。A.含消费费税而不含含增值税的的销售额B.含消费费税且含增增值税的销销售额C.不含消消费税而含含增值税的的销售额D.不含消消费税也不不含增值税税的销售额额【答案】AA 【练习100计算】某某汽车股份份有限公司司6月销售售气缸容量量2.2升升的小汽车车100辆辆，出厂价价为每辆223.4万万元(含税税价)，外外加有关手手续费每辆辆2.344万元。则则

60、：(1)应纳纳的增值税税为( )万元;(2)应纳纳的消费税税为( )万元【答案】(1)应纳纳增值税=(23.4+2.34)/(1+117%)10017% =2210017%=374(万元)(2)应纳纳消费税=(23.4+2.34)/(1+117%)1009% =221009%=1198(万万元)。解析：a.汽车制造造厂销售小小汽车属于于消费税的的范围，即即要纳增值值税也要纳纳消费税b.计算缴缴纳消费税税时选择适适用比例税税率c.作为增增值税和消消费税从价价即征的销销售额=价价款+价外外费用，但但不含增值值税讲授练习讲授练习105101553015小结巩固新课：采用提问问、练习等等方式巩固固本节