出纳实务（第二版）第3章出纳核算业务

1、出纳实务（第2版）CONTENTS01第1章出纳岗位认知目录02第2章银行支付结算03第3章出纳核算业务04第4章珠算技术05第5章点钞技术06第6章传票翻打技术第3章出纳核算业务（1）能够审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，根据审核无误的记账凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账；（2）掌握相关资料档案管理的规定；（3）了解出纳工作的管理和监督；（4）了解违反相关会计法律制度的法律责任。教学目标思政目标通过相关知识的学习，培养学生的语言表达、会计职业沟通和协调能力，增强学生的法律观念，培养诚实守信、严谨细致、廉洁自律、文明服务的良好职业道德素质。VS点击添加文本点击添加文本点击

2、添加文本点击添加文本核算的基本要求3.1（1）依法建账基本要求（2）根据实际发生的经济业务事项进行核算装（3）保证资料的真实和完整（4）采用正确的处理方法（5）正确使用记录文字（6）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的主要内容3.2（1）款项和有价证券的收付（2）财物的收发、增减和使用（3）债权债务的发生和结算（4）资本、基金的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本会计年度3.3我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。每一

3、个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本记账本位币3.4会计核算以人民币为记账本位币。但业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.1会计凭证会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证的书面证明，是会计核算的重要会计资料。进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添

4、加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。出纳主要负责银行存款日记账和库存现金日记账的登记工作，日记账是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。为了详细地记录货币资金的收支业务，每个企业都要设置库存现金日记账和银行存款日记账，并由出纳员负责登记和保管。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿1.日记账的基本结构。（1）封面。封面主要标明账簿的名称（如图3-1所示）。点击添加文本

5、点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（2）账簿启用表。为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，在启用账簿时，要填写账簿启用表。其主要内容有：填列账簿启用的日期；页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章等（见表3-1）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（3）账页。账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、页次等基本内容（见表3-2和表3-3）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登

6、记账簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿2.银行存款日记账。银行存款日记账是用来序时核算和监督银行存款收入、支出和结存情况的账簿，由出纳员根据审核无误的有关银行存款收、付款的记账凭证，序时逐笔登记的账簿。（1）银行存款日记账的种类。银行存款日记账一般采用“三栏式”账页格式（见表3-4），即在账页中分别设置“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏。银行存款日记账中还应有“年、月、日”“凭证编号”“摘要”“结算方式”“对方科目代码”等内容，每月终了结算出余额并与银行对账单核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账

7、簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿在会计实务中，银行存款日记账也可采用多栏式，多栏式银行存款日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与银行存款收支有关的经济业务。在登记多栏式银行存款日记账时，如果是银行存款收入，则要将金额记入对应贷方科目栏内，同时记入银行存款收入合计栏内；如果是银行存款支出，则要将金额记入对应借方科目栏内，同时记入银行存款支出合计栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出银行存款余额。多栏式银行存款日记账可分为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账（见表3-5和表3-6）。点击添加文本点击添加

8、文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（2）银行存款日记账的登记要求。出纳员必须根据审核无误的银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记。出纳员应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或“”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。登记账簿时必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。出纳员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日结出余额。在“借或贷”栏内写明“借”或“

9、平”字。库存现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占行高的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。银行存款日记账书写规范样式见表3-7。登记时日记账要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。同时为了使账簿记录保持清晰，字迹

10、必须要工整。每登记满一张账页结转下页时，需要在最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。在登账过程中出现错误，应采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补（如图3-2）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（3）银行存款日记账的设置与登记。日期栏：应根据记账凭证的日期登记。凭证编号栏：登记银行存款日记账所依据的记账凭证的种类和号数。摘要栏：对经济业务的简要说明。结算方式栏（可略）：根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和

11、编号填写。对方科目栏：根据记账凭证中银行存款科目的对应科目填列。金额栏：借方栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计金额填列；贷方栏根据银行存款付款凭证合计金额填列；余额栏根据借方、贷方金额计算填列。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿银行存款日记账的登记见表3-8。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（4）银行存款日记账的核对。银行存款日记账的核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的。银行存款日记账的核对还包括银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符；银行存款日记账与银行存款总账相

12、互核对，做到账账相符。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿3.库存现金日记账。库存现金日记账是用来序时核算和监督库存现金收入、支出和结存情况的账簿，由出纳员根据审核无误的有关库存现金收、付款的记账凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），逐日逐笔序时登记。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（1）库存现金日记账的种类。库存现金日记账一般采用“三栏式”账页格式（见表3-9），即在账页中分别设置“借方（收入）”栏、“贷方（付出）”栏和“余额（结存）”栏。库存现金日记账中还有“年、月、日”、“凭证编

13、号（号数）”、“摘要”和“对方科目”等内容，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。在会计实务中，库存现金日记账也可采用多栏式，多栏式库存现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。在登记多栏式库存现金日记账时，如果是现金收入，要将金额记入对应贷方科目栏内，同时记入“收入合计”栏内；如果是现金支出，则要将金额记入对应借方科目栏内，同时记入“支出合计”栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出库存现金余额。多栏式库存现金日记账可分为库存现金收入日记账和库存现金支出日记账。其一般格式分别见表3-10和表3-11。点击添加文本点击添加文本点

14、击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（2）库存现金日记账的登记要求。出纳员必须根据审核无误的现金收、付款凭证和银行存款付款凭证登记。所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。为了及时掌握库存现金收、付和结余情况，库存现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收支计划的执行情况。库存现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留

15、在账簿中。库存现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。库存现金日记账不得出现贷方余额（红字余额）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（3）库存现金日记账的设置与登记。日期栏：应根据记账凭证的日期登记。凭证编号栏：登记库存现金日记账所依据的记账凭证的种类和号数。摘要栏：对经济业务的简要说明。对方科目栏：根据记账凭证中库存现金科目的对应科目填制。金额栏：借方金额栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填列；贷方金额栏根据现金付款凭证中的合计金额填列；余额栏根据借方、贷方金额计算填列。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

16、核算的过程3.53.5.2登记账簿（3）库存现金日记账的设置与登记。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿（4）库存现金日记账的核对。为了使库存现金日记账的账面记录完整、准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。对账，就是对账簿记录的内容进行核对，使账证、账账和账实相符的过程。库存现金日记账的账证核对，主要是指库存现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；库存现金日记账的账账核对，则是指库存现金日记账与库存现金总账的期末余额进行核对；库存现金日记账的账实核对，则是指库存现金日记账的余额与实

17、际库存数额的核对。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.2登记账簿4.结账。结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。出纳人员应按照规定，对库存现金日记账、银行存款日记账按月、季、年结账。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.3财务会计报告财务会计报告，也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（1）财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业财务会

18、计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。（2）财务会计报告的对外提供向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.4会计档案

19、管理1.会计档案的概念会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.4会计档案管理2.会计档案的归档会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；财务会计报告，包括月度、季度、半年度财务会计报告和年度财务会计报告；其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报

20、表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。（1）会计档案的归档范围当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。（2）会计档案归档要求点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.4会计档案管理3.会计档案的移交和利用单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制会

21、计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.4会计档案管理4.会计档案的保管期限会计档案保管期限分为永久、定期两类。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。永久，

22、是指会计档案须永久保存；定期，是指会计档案保存应达到法定的时间，定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案管理办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限。具体规定见表3-14。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本核算的过程3.53.5.4会计档案管理5.会计档案的鉴定和销毁A（1）会计档案的鉴定B（2）会计档案的销毁单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。C（3）不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷或转