2014东ao05-习题班讲义

1、一、常见考点及例题（2）经典例题【例题单选题】下列关于短期借款的说法中不正确的是（A.短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的借入的）。或者是为了抵偿某项而企业短期借款利息的计提应当通过“短期借款”科目的贷方核算如果短期借款的利息是按期支付的，例如按季度支付利息，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算如果企业短期借款利息是在借期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到的计息通知时，直接计入当期损益【】B】企业计算确定的短期借款利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“存款”

2、科目。【例题单选题】企业开出商业承兑汇票，如果企业到期无力支付票款，应当将应付票据按照账面余额记入（）科目。A.营业外支出B.预付账款C.应付账款D.短期借款【】C】企业开出商业承兑汇票，如果企业到期无力支付票款，应当将应付票据按照账面余额转入“应付账款”科目。【例题单选题】企业交纳的下列中，不应记入“用”科目的是（）。A.营业税B.印花税C.税D.城镇土地使用税【】A】营业税在发生时记入“营业税金及附加”科目。【例题单选题】甲企业因意外毁损一批库存材料，有关780 元，其会计处理是（34 00034 00039 78039 78039 78034 000确认的购入成本为 34 000 元，税

3、为额 5）。借：待处贷：原材料借：待处贷：原材料借：待处贷：原材料产损溢产损溢产损溢应交税费应交（进项税额转出）5 78039 78034 000D.借：待处贷：原材料产损溢应交税费应交】A（销项税额）5 780【】自然造成的存货毁损不需要将其进项税额转出。【例题单选题】下列各项中不属于应付职工薪酬核算内容的是（）。A.因解除劳动关系给予的经济补偿C.职工基本养老保险B.应付职旅费D.职工教育经费【】B】应付职旅费应记入“其他应付款”科目。【例题单选题】华盛企业于 2013 年 6 月 12 日从司购入批产品并已验收入库。增税额为 510 万元。合同中规定的值税上注明该批产品的价款为 3 00

4、0 万元，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑6 月 21 日付清货款。该企业该产品时应付账款的入账价值为（。该企业在 2013 年）万元。D.3 510A.3【450】D】购货方B.3 000C.2 940产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此华盛企业产品时该应付账款的入账价值=3 000+510=3 510（万元）。【例题单选题】企业转销无法支付的应付账款应记入（）科目。A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.投资收益【】A】无法支付的应付账款应将账面余额记入“营业外收入”科目。【例题单选题】司为一般，适用的税率为

5、 17%。2014 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利给公司管理。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场司在 2014 年因该项业务应计入为每件 2 万元（不含用的金额为（）。不考虑其他相关税费，）万元。D.1 170A.600B.770C.1000【】D】相关的分录处理：借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品11701 0001706006001701 170（销项税额）借：用1贷：应付职工薪酬【例题单选题】2013 年 7 月 1 日，甲企业按面值3 年期、到期一次还本付息、年利率 6%（不计复利）、面值总额为 5 000

6、 万元的债券。2014 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面价值为（）万元。B.5 600A.5【150】DC.5 000D.5 450】到期一次还本付息的应付债券从到 2014 年年底时已经计提了一年半的利息（即 18 个月的利息），增加了应付债券的账面价值，所以 2014 年 12 月 31 日“应付债券”科目的账面价值=5 000（16%18/12）=5 450（万元）。【例题单选题】某公司 2014 年 7 月 1 日向借入600 万元，期限 9 个月，率 6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业 7 月 31 日应计提的利息为（）万元。A.3【B.6C.9D.36】A】

7、该企业 7 月 31 日应计提的利息=6006%1/12=3（万元）。【例题多选题】企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。A.一般购进生产用设备支付的B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.【小规模】BCD购进材料支付的【】一般购进生产用设备支付的允许抵扣，选项 A 不正确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项 B 正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项 C 正确选项 D 正确。小规模购进材料支付的应计入材料成本，【例题多选题】下列各项税金中，应计入资产成本的有（A.材料委托加工收回后用于连续加工应税消费品的已缴消费税 B.材料

8、委托加工收回后直接出售的应税消费品已缴的消费税 C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税）。D.【小规模】BCD购入原材料已缴的】材料委托加工的应税消费品的消费税一般由受托方缴纳，收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；收回后用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本；收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入相应产品的采购成本；至于增值税，小规模购入产品交的不允许抵扣，应该计入成本。【例题多选题】长期借款所发生的利息支出，可

9、能借记的科目有（）。A.销售费用B.财务费用C.在建工程D.用【】BCD】长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，不符合资本化条件的计入用，符合资本化条件的计入到相关资产的成本中；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。【例题多选题】下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。A.C.消费税B.城市建设税和教育费附加D.资源税【】BCD】选项 A 中

10、的应在“应交税费应交”科目中核算。【例题多选题】下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付管理工资B.应付租入包装物D.应付现金股利C.应交教育费附加【 装物】ACD】选项 A 应付管理工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项 B 应付租入包通过“其他应付款”科目核算；选项 C 应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项 D 应付现金股利通过“应付股利”科目核算。【例题判断题】企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”科目。（）【】应税消费品对外投资应该确认收入，消费税记入“营业税金及附加”科目。【例题判断题】董事会通过的拟分配现金股利和股利，应通过

11、“利润分配”科目核算。（【）】董事会通过的拟分配现金股利和股利方案，不做账务处理。【例题判断题】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产的最低租赁付款额现值加初始直接费用入账。（）【】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加初始直接费用入账。【例题判断题】一般提供应税服务，试点期间按照营业税改征的相）关规定，应当增设“应交税费应交【】（营改增抵减的销项税额）”科目。（二、选择题命题思路本章通常不会单独命题，往往是在题目中的已知条件中会涉及，或是在问题中会涉及。但是 2013 年有以本章为1.以应付职工薪酬为的考题，所以本着谨慎性的原则，我归纳如下命题

12、点：进行考核；2.以长期借款或应付债券为1.以前年度考题回顾进行考核。【例题选择题】某棉纺企业为一般，适用的税率为 17%，2012年 3 月 1 日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为 516 000 元（全部为工资），该企业 2012 年3 月份发生的有关职工薪酬业务如下：（2013 年）（1）1 日，企业租入房屋 4 套供管理免费使用，月共计 12 000 元，每月月末支付，企业于当月 31 日以存款支付本月12 000 元。（2）5 日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税 8 900 元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭费 5 000 元，通过转账实际工资 502 100

13、元。（3）24 日，企业以其生产的毛巾被作为福利给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为 45 000 元（不含），成本总额为 30 000 元。（4）31月工资计算结果如下表：2012 年 3 月份部门工资计算简表假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的 20%，住房公积金的计提比例为工资总额的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他表示），分析回答下列小题。（中的金额用元1.根据资料（1），下列各项中，该企业会计处理正确的是（）。借：贷：借：用存款用12 00012 00012 00012 00012 00012 00012 00012 000贷：应付职工薪酬非货币C.借：应付

14、职工薪酬非货币利利贷：存款D.借：应付职工薪酬非货币利贷：】BC用【】确认为管理用提供租赁住房的非货币利时的分录为：12 00012 000借：贷：应付职工薪酬非货币利部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000支付租赁住房的时的分录为：借：应付职工薪酬非货币利12 00012 000贷：存款2.根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。A.库存商品减少 45 000 元C.制造费用增加 37 650 元B.生产成本增加 52 650 元D.主营业务成本增加 30 000 元【】BD】企业将生

15、产的毛巾被作为福利给职工的分录为：52 65045 000借：应付职工薪酬非货币贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品利（销项税额）7 65030 00030 0003.根据资料（2）至（4），下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费C.企业为职工缴纳的住房公积金B.企业为职工家属代垫的费D.企业将自产毛巾被作为福利给职工【】ABCD】以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。4.根据资料（4），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.制造费用增加 40 095 元C.销售费用增加 100 035 元B.D.用

16、增加 85 590 元用增加 125 685 元【】ABC】选项 A，制造费用增加=29700（1+20%+15%）=40 095（元）；选项 BD，管理费用增加=63 400（1+20%+15%）=85 590（元）；选项 C，销售费用增加=74 100（1+20%+15%）=100 035（元）。 2.经典例题【例题选择题】北方企业经批准于 2013 年 1 月 1 日起两年期、每张面值为100 元的债券 200 000 张，债券票面率为 3%（实际利率等于票面利率），上息次年1 月 1 日付息，到期时归还本金和最后一次利息。该债券收款为 2 000 万元。该债券所筹全部用于新生产线的建设，该生产线于 2013 年 12 月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提利息，假定利息费用在建设期间均符合资本化条件。根据以上条件回答下列问题：1.2013 年 1 月 1 日债券时“应付债券”的账面价值是（）万元。A.2【000】AB.1 961.92C.2 060D.38.08】2013 年 1 月 1 日存款债券时应当编制的会计分录为：2 0002 000借：贷：应付债券面值2.2013 年 6 月 30