浅析高新企业研发经费核算模式的构建与应用

1、浅析高新企业研发经费核算形式的构建与应用摘要目前国家为扶持和鼓励高新技术企业的开展,从税收上给予较高的优惠政策。?高新技术企业认定管理方法?说明在认定高新技术企业工作时,对研发工程的财务核算提出了较高要求,因此,高新技术企业构建有效、方便、完好的研发工程经费的核算形式和应用变得非常重要。本文结合研发工程的特点以及对会计信息的有用性、相关性及高新企业资格认定过程中的相关财税政策,对高新企业研发经费核算形式的构建与应用进展探析。关键词高新技术企业；研发工程经费；核算形式目前国家为扶持和鼓励高新技术企业的开展,从税收上给予较高的优惠政策。高新技术企业的所得税率较一般企业低十个百分点,可以成为高新技术

2、企业是很多企业非常向往的事情。?高新技术企业认定管理方法?说明在认定高新技术企业工作时,对研发工程的财务核算提出了较高要求,并且,高新技术企业资格采用三年复审制,即使高新企业申请成功,也会面临再次费用归集的工作,因此,高新技术企业构建有效、方便、完好的研发工程经费的核算形式和应用变得非常重要。本文结合研发工程的特点以及对会计信息的有用性、相关性及高新企业资格认定过程中的相关财税政策,对高新企业研发经费核算形式的构建与应用进展探析。1高新技术企业研发工程经费的核算形式的构建高新技术企业为了在资格认定和在三年复审工作中,有效、方便、完好地核算企业的科研投入,必须建立合适自己企业的一套研发工程经费核

3、算形式,下面笔者浅析一套在实际工作中总结出的核算形式。1.1制定合适自身企业的研发工程经费管理方法参照国家及省有关的研发工程经费管理方法,结合企业自身的实际情况,制定标准统一的研发工程经费管理方法,进步资金使用的标准性、平安性和有效性,对科研开发经费科学安排,合理配置,严格按照工程的目的和任务,单独核算,专款专用。以制度对承当工程的部门和进展经费核算的财务部门及相关人员加以标准和约束。1.2构建合适高新技术企业研发工程经费核算的财务体系工程预算、决算的财务核算体系财务部进展研发工程经费核算,应按工程预算书中的预算明细进展研发支出科目及明细科目设置,运用财务软件的工程辅助核算功能,对企业承当的各

4、工程进展单独核算；也可通过台账建立工程的辅助明细账,对各科研工程单独核算。科研本钱工程结算后,进展工程经费决算。在工程执行期对工程经费应进展审查监视,加强经费开支的监视与经费本钱的控制。工程明细账进展明细核算,对每项技术、产品的研发费用都应设置单独的工程明细账,便于对工程经费的预算、控制、管理和研发成功后申请专利。企业应该设置“研发支出一级会计科目,并下设二级科目“费用化支出、资本化支出用于核算与企业研发相关的费用,且在日常会计核算上,研发费用应该按照工程进展明细核算。这样有利于税务及外部审计单位对研发支出的合法、合理、合规性的检查和认可,也有利于和相关部门的协调沟通。同时企业应该建立与研发相

5、关的内部控制制度,严格控制研发费用的使用范围,明确对费用支出的程序和权限,加强企业研发资金的管理。企业应该设立专门研发机构对企业的研发工程及其经费进展管理。对研发工程的经费使用进展审核、监视,并对研发工程进展单独核算。明确科研人员的工作职责、职权范围，对既参与企业的研发工程又参与企业的日常消费管理的人员,应该确定一个合理的分配标准对人工等费用进展科学的区分,以防止企业的研发本钱与日常消费经营本钱的混淆。对于同一科研人员参加了多个科研工程的情况,研发人员发生的相关费用要对工作的时间、内容、工程领用材料等进展严格的记录,以作为分配费用的根据。各研发室、组严格实行签字制,原始凭证必须由经办人、证明人

6、、审核人和工程负责人共同签字前方可报销;单笔金额超过单位制度规定限额的须经主管指导审批。严禁从研发经费中提成科研人员的奖金,对工程购置的办公用品等实物必须办理验收手续;对已经通过验收或者已经完毕的研发工程,不能再出现费用列支的情况。2高新技术企业研发工程经费的核算形式的应用构建了以上一套合适高新技术企业工程经费核算的形式后,需要运用到实际中,以下是一些应用中的详细问题和解决方法。2.1科研工程在财务立项的手续和资料科研部门负责进展各个科研工程的立项及签署合同(协议)以及各工程的资金投入,确认立项后,财务部门按合同(协议)内容单独立账,对每一科研工程实行预算开支。工程在财务立项时需要提供的资料：

7、工程立项书、合同、协议、工程资金预算、工程详细情况、工程编码(财务编码)、核算类型(科研工程、消费工程、技术工程)、工程名称、工程简称、工程类型(执行工程、非执行工程)、对应拨款工程、拨款单位、本年经费指标、部代码、所代码、统一编号、主要研制单位、总概算(万元)、完毕日期、合同总价、参加人数、开场日期、完工标志(是否完工)、工程计量单位、工程负责人等信息。2.2国家拨入经费的核算问题国家拨给企业的研发工程经费,属于政府补助,按照新的?企业会计准那么第16号政府补助?中规定的会计处理方法进展核算。政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；资本法是将政府

8、补助计入所有者权益。企业获得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。但是,按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。国家拨的除与资产相关的政府补助之外的政府补助,属于与收益相关的政府补助,其相关规定如下:1用于补偿企业后续期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益。2用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。2.3企业研发经费归集与核算企业研发工程经费主要是指工程在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。企业按“谁受益谁分摊的原那么,对本

9、钱费用按受益对象进展分配,如耗用原材料,根据领料单上领用的部门,消费部门领用的记入“消费本钱,研发部门领用的记入“研发支出,同时科研领用已进项抵扣原材料应作进项税额转出。企业承当的科研工程单独建账核算,财务应按受益对象将费用归集到各研发部门承当的各个科研工程的明细科目中。企业的一些消费及研发费用在实际中难以划分的,可按一定合理比例进展分配,如企业消费部门与研发部门以及研发部门承当的各工程共同耗用水电费,难以划分,可按一定合理比例进展分摊,但分摊方法一经确定不得随意变更。企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承当多个科研工程,设备使用费可按一定合理比例进展分摊；承当多个工程人员费可按工时即人员从

10、事科研活动的时间来进展分摊。那么进展分摊企业科研活动发生的间接费用,如管理费、房屋占用费等,可按经费收入或研发支出的一定比例进展分摊。工程辅助核算功能我们可以利用该功能,实现研究开发费用的快速准确归集要求,这种方法不改变目前会计核算的口径,录入会计分录时在辅助信息栏注明工程名称即可。这样,无论是在研发支出,还是其他科目中核算的研究开发费用都被标注上了工程的名字。通过辅助查询功能,将某一工程的研发支出用账页导出,加以整理就能符合?高新技术企业认定管理工作指引?对研发工程备查簿的要求。高新技术企业通过构建和应用以上一套完好的研发工程经费的核算形式,对于高新技术企业资格认定、资格三年复审、科研工程审计等工作,都将为研发经费的归集提供有效、方便、完好的帮