会计学原理第九章会计凭证与会计账簿

1、1第九章 会计凭证与会计账簿本章内容1. 会计凭证2. 会计账簿3. 账务处理程序2Contents学习目标掌握记账凭证的种类与填制和审核方法账簿的登记方法基本账务处理程序的内容了解原始凭证的种类与填制和审核方法3关键概念会计凭证原始凭证记账凭证会计账簿日记账分类账总分类账明细分类账结账对账账务处理程序4Key terms1. 会计凭证会计凭证的含义会计凭证指的是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件会计凭证的分类按照填制程序的先后和会计凭证的功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类5原始凭证原始凭证的概念原始凭证是指在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并

2、证明经济交易与事项具体内容的会计凭证原始凭证的作用原始凭证记载了企业经济交易与事项的发生过程与具体内容。因此，原始凭证已经成为企业进行内部控制的重要手段原始凭证的种类按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始凭证和自制原始凭证按照填制手续及内容不同，原始凭证可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证按照格式不同，原始凭证可以分为通用凭证和专用凭证原始凭证的审核要点合法性与合理性真实性与准确性合规性6记账凭证记账凭证的概念记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容记账凭证的作用记账凭证是会计账

3、簿记录的依据，是财务报表数字产生的直接来源记账凭证的种类收款凭证、付款凭证和转账凭证（或仅设立通用记账凭证）记账凭证的审核要点附件的审核会计分录内容的审核签章的审核78收款凭证的格式9付款凭证的格式10转账凭证的格式11通用记账凭证的格式2. 会计账簿2.1 会计账簿的含义与功能2.2 账簿体系结构2.3 账簿登记方法2.4 对账与结账122.1 会计账簿的含义与功能会计账簿的含义会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉账簿的基本功能连续、系统、分类地对各种经济交易与事项进行记录作为编制财务报表的直接依据132.2 账簿体系结构14加

4、强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制分类账序时账（日记账）总分类账明细分类账各个会计要素及其具体项目增减变动的系统化信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求2.3 账簿登记方法总分类账的登记方法账页格式三栏式登记方式直接登记汇总登记152.3 账簿登记方法明细分类账的登记方法账页格式三栏式数量金额式多栏式登记方式直接登记汇总登记162.3 账簿登记方法日记账的登记方法账页格式三栏式登记依据现金日记账：现金收款凭证，现金付款凭证，部分银行存款付款凭证银行存款日记账：银行存款收款凭证，银行存款付款凭证，部分现金付款凭证登记方法逐日逐笔登记172.4 对账与结账对账的内容账证核对定期将账簿记

5、录与相关会计凭证进行核对，有助于发现过账中可能所存在的错误账账核对会计期间终了，企业应当根据账簿之间的关联关系检查账簿记录的正确性账实核对账实核对也称“财产清查”，是为了检查各类资产的账面数与实有数是否相符的一种对账方法18财产清查账实相符账实不符账面数 实有数 盘亏账面数 实有数 盘盈19财产清查结果的账务处理发现盘盈借：资产 贷：待处理财产损溢发现盘亏借：待处理财产损溢 贷： 资产处理盘盈借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 管理费用等处理盘亏 借：其他应收款 管理费用 营业外支出等 贷：待处理财产损溢错账更正错账更正方法划线更正法将错误的文字或数字用一条红色横线划销，在划线的上

6、方用蓝字填写正确的文字或数字，并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任 适用：记账凭证正确，过账后账簿记录出错红字更正法先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的适用：记账凭证错误（金额多计或科目错误），过账后账簿记录出错补充登记法将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账 适用：记账凭证错误（金额少计），过账后账簿记录出错20结账（1）检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部入账，防止

7、遗漏（2）按照权责发生制进行期末账项调整，正确确定各期的收入与费用（3）将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户（4）计算各个账户的本期发生额和期末余额（5）做出结账标志213. 账务处理程序账务处理程序的含义账务处理程序，也称记账程序、会计核算程序，是指根据原始凭证编制记账凭证，进而登记会计账簿、为编制会计报表完成账户记录准备的基本步骤和方法账务处理程序的内容实务中，账务处理程序有多种形式，如记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等22记账凭证账务处理程序含义记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序操作方法（1）根据原始凭证编制记账凭证。（2）根据收款凭证和付款凭证（或通用记账凭证）登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及相关原始凭证登记各种明细账。（4）根据记账凭证登记总账。（5）期末，将总账的记录结果与日记账和明细账进行核对。（6）根据总账和明细账的记录结果编制会计报表。优点简单明了缺点登记总账的工作量较大适用规模较小、业务量较少的企业23科目汇总表账务处理程序含义科目汇总表账务处理程序是指根据记