税收学06税收转嫁与归宿

1、16 税收转嫁与归宿 【教学内容】 6.1 税收转嫁与归宿的基本问题 6.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析 6.3 税收转嫁与归宿的一般均衡分析 6.4 市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析2【教学目的】 培养学生能够独立理解税收转嫁与归宿的局部均衡和一般均衡分析，并在一定程度上能够运用这种分析方法分析一定市场条件下某种税收的税收转嫁与归宿情况。【教学要求】 重点掌握税收转嫁与归宿的影响因素，掌握税收转嫁的局部均衡与一般均衡分析，理解研究税收转嫁在税收政策和税制设计中的意义。 3【教学要点】知识要点： 税收转嫁的形式；税收转嫁的影响因素；税收转嫁与归宿的局部均衡与一般均衡分析技能要点：

2、税收转嫁与归宿局部均衡分析；不同税种和市场结构与税收转嫁和归宿的一般均衡分析能力要点： 能够运用局部均衡和一般均衡分析法分析具体税种的税收转嫁与归宿情况。4【重点、难点、关键】重点：税收转嫁与归宿的影响因素难点：税收转嫁的局部均衡和一般均衡分析关键：不同市场结构和税收转嫁与归宿的关系 5 本章导入场景 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 开发商愿意悉数承担由税收增加带来的房产成本吗？在2007年初房价依然坚挺的大背景之下，税务部门强调的向开发商的增税行为真的不会使房价继续上涨吗？政府希望通过增加税收来调控自2006年以来一直过热的房地产市场的政策目的能够实现吗？增加

3、税收房价不上涨的事情会发生吗？这实际上是税收转嫁与税收归宿的问题。 66.1 税收转嫁与归宿的基本问题6.1.1 税收转嫁与归宿的定义 一、税收转嫁二、税收归宿三、税收转嫁的前提条件【相关知识专栏】税收负担 76.1.2 税收转嫁的形式一、前转二、后转三、混转四、消转五、税收的资本化86.1.3 影响税收转嫁的因素 一、市场结构 1、完全竞争市场结构下的税收转嫁2、垄断竞争市场结构下的税收转嫁 3、寡头竞争市场结构下的税收转嫁 4、完全垄断市场结构下的税收转嫁 9二、商品供求关系1、需求弹性与税收转嫁2、供给弹性与税收转嫁 3、供需弹性的相对性与税收转嫁10三、成本变动四、税收制度1、间接税与

4、直接税2、课税范围3、课税方法4、税率5、税负轻重【相关知识专栏】关于税收转嫁的不同观点 116.2 税收转嫁与归宿的局部均衡分析6.2.1 供求弹性对税收转嫁与归宿影响的局部均衡分析一、需求完全无弹性时的税收转嫁与归宿 E1E价格 P1OQ0数量SS1DSS1P0T12二、需求完全有弹性时的税收转嫁与归宿S1SEDE1价格P 0P1OQ1Q0数量S1SDT13三、供给完全无弹性时的税收转嫁与归宿 数量Q0DD1SEDD1E1TOP1P0价格14四、供给完全有弹性时的税收转嫁与归宿数量SS1S1SE1EP0P1TDD价格OQ1Q015五、需求和供给都有一定弹性时的税收转嫁与归宿E1EE2Q1Q

5、0P2P0P1SS1ODSS1价格数量D166.2.2 商品课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析一、从量计征的商品课税的税收转嫁与归宿 1、纳税人是商品的生产者的情况E1E2TEP1P0P2Q1Q0O数量S1S价格DS1S172、纳税人是商品的消费者的情况E1TEQ1Q0数量OP1P0P2价格SDD1D1S18二、从价计征的商品课税的税收转嫁与归宿 E1EQ1Q0数量OP2P0P1价格SDD1D1SDE2196.2.3 生产要素收入课税税收转嫁与归宿的局部均衡分析 一、工资收入课税的税收转嫁与归宿 1、劳动的供给弹性大于需求弹性的情况E1TEW1W0W2L1L0O工作时数S1S工资率DDSS202

6、、劳动的供给弹性小于需求弹性的情况E1EL1L0劳动时数OW1W0W2工资率SDDD1S21二、利润（或利息）收入课税的税收转嫁与归宿 1、资本的供给弹性大于需求弹性的情况 E1TER1R0R2K1K0O资本投入量S1S资本收益率DDSS222、资本的供给弹性小于需求弹性的情况E1EK1K0资本投入量OR1R0R2资本收益率SDDD1ST236.3税收转嫁与归宿的一般均衡分析6.3.1 税收转嫁与归宿一般均衡分析模型的构建一、税收等价关系的建立二、一般均衡分析模型的图示 24Qc0QF0QF0A（d）A（c）（b）（a）AQFQF（e）OCOC0AQCA（g）PCPC0OC（f）256.3.2

7、 不同税种税收转嫁与归宿的一般均衡分析 一、局部商品税的税收转嫁与归宿 EaEbPaPbT价格QaQbDSaSbOQ26 EaEbPaPbTQaQbDSaSbOQP27二、所得税的税收转嫁与归宿三、一般要素税的税收转嫁与归宿 四、局部要素税的税收转嫁与归宿(r/w) B(r/w) A(r/w) AABCCOXLXKXLYOYKY28 产出效应制造业产品价格上升假如制造业是劳动密集型的。则资本相对价格上升假如制造业是资本密集型的，则资本相对价格下降替代效应假如替代效应为正，则资本相对价格下降资本相对价格下降资本相对价格的变化在理论上是不确定的296.4 市场结构对税负转嫁与归宿影响的局部均衡分析

8、6.4.1 完全竞争市场的税收转嫁与归宿6.4.2 完全垄断市场的税收转嫁与归宿图6.17 从价税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿 CEBMRaMRbDaDbDa=ARaDb=ARbMCAC产量QbQaOAPaPbPa(1+t)30图6.18 从量税情况下完全垄断市场的税负转嫁与税收归宿BCDaDbMRaMRbDa=ARaDb=ARbOQaQbAPaPbPa+T价格产量31图6.19 完全垄断下的利润税 AEFCDBGHMROD=ARMCAC产量价格326.4.3 垄断竞争市场与寡头垄断市场的税负转嫁与归宿【应用专栏】中国企业所得税税负归宿的实证结论 33本章小结税收转嫁是指在商品价格自

9、由波动的情况下纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转移给他人的过程。税收归宿是税收的最终归着点，也是税负转嫁的终点。经济实践活动中，进行税收转嫁是纳税人的一般行为倾向。税收转嫁能否顺利实现受到多种社会经济条件的限制，并不依纳税人的愿望转移；市场结构、商品供求关系、成本变动、税收制度本身等因素，都会影响税收转嫁的情况。 34对税收转嫁与归宿的研究，一般可以通过局部均衡分析和一般均衡分析来进行。局部均衡分析，是在一种商品或生产要素的价格由其自身的供求关系决定，而不受其他生产要素供求状况和价格的影响假定基础上对税收转嫁进行的分析。一般均衡分析，是基于各种商品和生产要素的供求、价格相互影响的假定，对所有商品和生产要素的供给与需求同时达到均衡时的税收转嫁与归宿进行的分析。与局部均衡分析相比，一般均衡分析是对整个市场进行的更为全面、完整的考察。税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析是一