税收学07税收成本

1、17 税收成本 【教学内容】 7.1 税收成本及其构成 7.2 税收征管成本及其衡量 7.3 税收遵从成本及其衡量 7.4 税收成本的控制2【教学目的】 培养学生能够独立运用税收成本的相关理论与知识分析税收征管和税收遵从实践活动的经济原因，并在一定程度上掌握降低税收成本的合理途径。【教学要求】 重点掌握影响税收征管成本和税收遵从成本的因素，掌握税收成本的衡量指标，理解降低和控制税收成本的途径。 3【教学要点】 知识要点：税收成本的构成；影响税收成本的因素；税收成本的衡量；税收成本的控制 技能要点：量化各类税收成本衡量指标 能力要点：能够运用计算各类税收成本指标的结果并评价各类税收成本的高低。【

2、重点、关键点】 重点：税收征管成本及其影响因素；税收遵从成本及其影响因素；控制税收成本的途径 关键点：税收成本的构成；税收成本衡量指标4 本章导入场景美国税收成本与我国税收成本高低的比较税收成本是什么？税收成本和税款数额有什么关系？政府角度的税收成本和纳税人角度的税收成本有什么区别？什么因素会决定或影响税收成本的高低呢？怎样测算各种不同的税收成本？怎样才能判断税收成本的高低呢？ 评价各国税收成本的高低。57.1 税收成本及其构成7.1.1 税收成本的定义一、税收成本的定义二、税收成本的分类 1、按照税收成本的承担对象分类2、按照税收成本的计划和实际发生数分类 3、按照税收成本发生的阶段分类 【

3、相关知识专栏】税收成本观 67.1.2 税收成本的构成一、税收征管成本二、税收遵从成本三、税收经济成本77.2 税收征管成本及其衡量 7.2.1 影响税收征管成本的因素 一、经济发展水平1、经济发展程度2、经济增长速度3、经济运行秩序二、税收法制建设完备程度1、税收立法、执法82、税收执法环境三、税收制度因素 1、税制决策过程的科学性、合理性 2、税制结构3、税基、税率的影响四、税收征管水平和纳税服务质量1、征管手段92、税收监控体系和征管查机制 3、纳税服务质量五、其他影响因素1、税务机构的设置2、人员素质的影响3、对税收成本的认知和关注程度 107.2.2 税收征管成本的衡量指标 一、征税

4、总成本率二、人均征税额11三、税收固定成本收入率四、行政经费收入率 五、税收工资收入率 12六、税收直接成本率 【应用专栏】1994年以来我国税收征管成本简况 137.3 税收遵从成本及其衡量7.3.1 税收遵从成本的组成成本一、货币成本1、办税人员费用 2、办税设备费用3、税务代理费用4、税收诉讼费用5、税务交际费支出6、税收滞纳金14二、时间成本1、个人纳税人的时间成本2、企业或公司纳税人的时间成本 三、心理成本 157.3.2 影响税收遵从成本的因素一、税率二、逃税的查获概率和罚款率三、税务代理四、税制的复杂性五、税收遵从心理【应用专栏】我国税收遵从成本简况 167.3.3 税收遵从成本

5、的衡量一、税收遵从净成本二、纳税的计算成本与税收筹划成本三、临时性成本与经常性成本四、税收遵从的制度性成本及实施性成本【应用专栏】国外税收遵从成本的调查结果177.4 税收成本的控制7.4.1 税收征管成本的控制一、简化税制二、提高税收征管的现代化程度 三、建立科学的税收征管成本核算制度四、建立规范的税务代理制度 五、合理设置税收管理机构 六、提高税务人员素质187.4.2 税收遵从成本的控制一、事前控制1、保持税法稳定而简单2、减少税收减免的条款 3、建立完善的纳税服务体系二、事中控制1、提高纳税人纳税申报的效率 192、提高税务机关办税的效率 3、保障纳税人权利 三、税收成本的联合控制 1

6、、税收征管成本与遵从成本间的数量变动关系 2、两种成本的联合控制 【应用专栏】降低我国税收征管成本的途径 20本章小结 税收成本是在现存经济条件和体制下国家实施税收分配过程所付出的有形的和无形的成本的总和。广义的税收成本包括政府的税收征管成本、纳税人的税收遵从成本和经济资源配置发生改变的税收经济成本。税收征管成本又称税制执行成本，税收征管成本和遵从成本之和称为税收运行成本。狭义的税收成本仅指政府的税收征管成本。 21税收征管成本是税收成本中的重要内容，是衡量一个国家一定时期税收征管水平的重要指标。影响税收征管成本的因素主要有经济发展水平、税法完备程度、税收制度、税收征管水平等。税收遵从成本也是税收成本中的重要内容，主要包括纳税的货币成本、时间成本和心理成本。影响税收遵从成本的因素主要有税率、逃税的查获概率和罚款率、税务代理、税制的复杂性和税收遵从心理等。 22思考与实践 基本训练知识题1、税收征管成本的影响因素主要有哪些？如何衡量税收征管成本的高低？2、税收遵从成本的影响因素主要有哪些？如何衡量税收遵从成本的高低？3、如何控制和降低税收的征管成本？4、如何控制和降低税收