股权转让增值税政策是怎么样的

1、股权转让增值税政策是怎么样的？ 股权转让征不征增值税非证券化股权转让不征增值税。证券化的股权转让按“金融商品转让”征收增值税。二、不动产租赁企业合同未到期提前收回租赁的不动产， 付给承租方违约金，该行为不属于增值税应税行为，不征 收增值税，不得开具增值税发票。现在随着我们社会的发展，股权对于一家公司或者投资等行 业来说是非常重要的，很多人在从事这类有关的工作时都会涉及 到股权，最近股权转让增值税政策 已经搬出了，很多人都很想了 解，针对这样的政策，小编给大家做个简单地讲解。股权转让增值税政策随着市场经济的不断发展， 非上市公司中自然人股东、 企业 股东进行股权转让的行为越来越多。股权转让行为是

2、否要纳税、 要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏 忽，以致付出不必要的代价。本文整理了相关税收政策，供大家 爹苫。一、变更税务登记义务股权转让行为必然产生公司股东的变更。不少公司知道股东 变更要到工商行政管理机关办理变更登记， 但疏忽了到税务机关 办理变更登记。根据税务登记管理办法第十九条规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的， 应当自工商行政管理机关变更 登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资 料，申报办理变更税务登记：（一）工商登记变更表及工商营业执照；（二）纳税人变更登记内容的有关证明文件 ；（三）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本

3、和登记 表等）；（四）其他有关资料。二、股权转让纳税义务1、印花税股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让 书据需要贴花。而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人 书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例 列举的应税凭证， 就必须贴花。股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。(1)适用税目根据国税发1991155号关于印花税若干具体问题的解释 和规定的通知第十条解释，企业股权转让所立的书据属于产权转移书据”税目中 财产所有权”转移书据的征税范围。(2)税率。根据中华人民共和国印花税暂行条例附件规定，产权转 移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。(3)纳税义务人。纳税义务人为立据人

4、，即转让人和受让人。(4)纳税义务发生时间。中华人民共和国印花税暂行条例第七条规定，应纳税凭 证应当于书立或者领受时贴花。(5)纳税举例。某有限公司成立于2001年，原有自然人股东 A、B两个人, 出资额分别为100万元、150万元，2011年5月6日分别于C 自然人签订股权转让协议，采取平价转让，约定 A将其中的50 万元转让给C,B将全部150万元转让给C,则A、B、C三人分别 应纳印花税 50X 5=25灰、150X 5=75沅、(50+150)X5=10005。2、个人所得税不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东采取平价或低 价

5、形式转让股权，便没有所得，无须中报缴纳或扣缴个人所得税 甚至有的受让人不知道在向转让人 （原自然人股东）支付股权转让 款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要 的成本、损失。现就相关政策作一梳理。（1）适用税目。中华人民共和国个人所得税法（以下简称个人所得税法）第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得 税。中华人民共和国个人所得税法实施条例（以下简称实施条例）第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项目。（2）应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产转 让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后 的余额，作为应纳税所得额。就股权转让所得而言，其应纳税

6、所得额=股权转让价-股权计 税成本-与股权转让相关的印花税等税费。自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取 的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价。股权转让对价为实物的， 应当按照取得凭证上所注明的价格计算，但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证 的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定 期限支付价款而取得的违约金收入， 属于因股权转让而产生的收 入。股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付 的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的 股权转让价金额。(3)税率。个人所得

7、税法第五条第五项规定，财产转让所得适 用百分之二十的比例税率。(4)纳税义务人、扣缴义务人。个人所得税法第八条规定，个 人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人 为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。(5)纳税申报。实施条例第三十五条规定， 扣缴义务人在向个 人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，弁 专项记载备查。同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每 月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，弁向税务机关报送纳税申报表。国税函 2009285号文件第一条规定，股权交易各方在签 订股权转让协议弁完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负

8、有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)中报，弁持税务机关开具的股权转让 所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。第二条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的， 企业在向工商行 政管理部门申请股权变更登记时，应填写个人股东变动情况报告表弁向主管税务机关申报。(6)主管税务机关。国税函2009285号文件第三条规定， 个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地 地税机关为主管税务机关。(7)平价、低价转让的税收政策。国税函2009285号文件 第四条第二款规定，对申报的计税依据明显偏

9、低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个 人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。对于计税依据明显偏低且无正当理由如何判定、 何为正当理 由、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由如何核定， 国家税 务总局公告2010年第27号分别在第二条、第三条、第四条予以 明确。第二条第一项规定，符合下列情形之一且无正当理由的，可 视为计税依据明显偏低:1、中报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；2、中报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；3、中报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同 一股东或其他股东股权转让价格的；4、中报的

10、股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的 企业股权转让价格的；5、经主管税务机关认定的其他情形。第二条第二项规定正当理由是指以下情形：1、所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2、因国家政策调整的原因而低价转让股权 ；3、将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、 孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡 养义务的抚养人或者赡养人；4、经主管税务机关认定的其他合理情形。第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的， 可采取以下核定方法：(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资 产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探 矿权、采矿权、股

11、权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。(二)参照相同或类似条件下同 一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。(三)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核 定股权转让收入。(四)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的， 应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后， 可采取其他合理 的核定方法。(8)纳税举例。接上例，设该公司股权变更前的2011年4月净资产总额为270万元，A、B两人分别C均不存在国家规定的亲属关系及赡养、 扶养关系，则该次平价转让行为就属于计税依据明显偏低且无正 当理由，税务机关可以采取按A、B在该公司享有的净资产

12、份额核定股权转让收入为 270X 100+(100+150)=108元、 270X 150+(100+150)=1狸元。股权计税成本分别为 100万元、 150万元，可以扣除的税费分别为 250元、750元，A、B分别应 纳个人所得税(1080000-1000000-250) X20%=15950、 (1120000-1000000-750)X 20%=23850若 A、B 按超过 270 万元净资产的价格转让给C则股权转让价按实际成交价计算。3、企业所得税。企业股东转让股权，会涉及企业所得税。收入。中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法) 第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围。中华人民共和国企业所得税法实施条例 第十六条规定，企业转让 股权取得的收入属于转让财产收入。扣除。根据企业所得税法第八条规定， 企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 就股权转让来说，股权计税成 本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。(3)应纳税所得额。等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。(4)税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%。企业所