新旧会计科目表对比

1、新旧会计准则：企业会计科目表对比 新科目新会计科目名称适用范围讲明旧科目科目名称变化情况一、资产类1001库存现金1001现金不变1002银行存款1002银行存款不变1003存放中央银行款项银行专用新增1011存放同业新增1012其他货币资金1009其他货币资金不变1101短期投资短期投资分拆1102短期投资跌价预备更名1021结算备付金证券专用新增1031存出保证金金融共用新增1101交易性金融资产新增1111买入返售金融资产新增1121应收票据1111应收票据不变1122应收账款1121应收账款不变1123预付账款1151预付账款不变1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息11

2、22应收利息不变1201应收代位追偿款保险专用新增1211应收分保账款新增1212应收分保合同预备金新增1221其他应收款1133其他应收款不变1231坏账预备1141坏账预备不变1161应收补贴款取消1301贴现资产银行专用新增1302拆出资金新增1303贷款银行和保险共用新增1304贷款损失预备新增1311代理兑付证券银行和证券共用新增1312代理业务资产新增1401材料采购1201物资采购更名1402在途物资新增1403原材料1211原材料不变1404材料成本差异1232不变1405库存商品1243不变1406发出商品新增1407商品进销差价1244商品进销差价不变1408托付加工物资1

3、251托付加工物资不变1411周转材料新增1412包装物1221包装物不变1413低值易耗品包装物1231低值易耗品包装物不变1232自制半成品取消1241托付代销商品取消1243受托代销商取消1421消耗性生物资产农业专用新增1431贵金属银行专用新增1441抵债资产金融共用新增1451损余物资保险专用新增1461融资租赁资产租赁专用新增1471存货跌价预备1281存货跌价预备不变1291（分期收款）发出商品取消1301待摊费用取消1501持有至到期投资新增1502持有至到期投资减值预备新增1503可供出售金融资产新增1511长期股权投资1401长期股权投资不变1402长期债券投资更名151

4、2长期投资减值预备1421长期投资减值预备不变1431托付贷款取消1521投资性房地产新增1531长期应收款新增1532未实现融资收益新增1541存出资本保证金保险专用新增1601固定资产1501固定资产不变1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值预备1505固定资产减值预备不变1604工程物资1601工程物资不变1605在建工程1603在建工程不变1606在建工程减值预备1601在建工程减值预备不变1607固定资产清理1701固定资产清理不变1611未担保余值租赁专用新增1621生产性生物资产农业专用新增1622生产性生物资产累计折旧新增1623公益性生物资产新增1631油气

5、资产石油天然气开采专用新增1632累计折耗新增1701无形资产1801无形资产不变1702累计摊销新增1703无形资产减值预备1805无形资产减值预备不变1711商誉新增1815未确认融资费用变更类不1801长期待摊费用1901长期待摊费用不变1811递延所得税资产新增1821独立账户资产保险专用新增1901待处理财产损溢1911不变二、负债类2101短期借款2101短期借款不变2102存入保证金金融共用新增2103拆入资金新增2104向中央银行借款银行专用新增2011汲取存款新增2012同业存放新增2021贴现负债新增2101交易性金融负债新增2102卖出回购金融资产款金融共用新增2201应

6、付票据2111应付票据不变2202应付账款2121应付账款不变2203预收账款2131预收账款不变2141代销商品款取消2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2231应付利息新增2232应付股利不变2171应交税金合并2241其他应付款2181不变2251应付保单红利保险专用新增2261应付分保账款新增2311代理买卖证券款证券专用新增2312代理承销证券款证券和银行共用新增2313代理兑付证券款新增2314代理业务负债新增2401递延收益新增2191预提费用取消2201待转资产价值取消2501长期借款2301长

7、期借款不变2502应付债券2311应付债券不变2601未到期责任预备金保险专用新增2602保险责任预备金新增2611保户储金新增2621独立账户负债新增2701长期应付款2321长期应付款不变2702未确认融资费用变更类不2711专项应付款2331专项应付款不变2801可能负债2211可能负债不变2901递延所得税负债递延税款更名三、共同类3001清算资金往来银行专用新增3002货币兑换金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期项目新增四、所有者权益类4001实收资本3101实收资本(或股本)不变3103已归还投资3103取消4002资本公积3111资本公积不变4101

8、盈余公积3121盈余公积不变4102一般风险预备金融共用新增4103本年利润3131本年利润不变4104利润分配3141利润分配不变4201库存股新增五、成本类5001生产成本4101生产成本不变5101制造费用4105制造费用不变5201劳务成本4107劳务成本不变5301研发支出新增5401工程施工建筑承包商专用新增5402工程结算新增5403机械作业新增六、损益类6001主营业务收入5101主营业务收入不变6011利息收入金融共用新增6021手续费及佣金收入金融共用新增6031保费收入保险专用新增6041租赁收入租赁专用新增6051其他业务收入5102其他业务收入不变6061汇兑损益金融

9、共用新增6101公允价值变动损益新增5201投资收益5201投资收益不变6111补贴收入取消6201摊回保险责任预备金新增6202摊回赔付支出保险专用新增6203摊回分保费用保险专用新增6301营业外收入5301营业外收入不变6401主营业务成本5401主营业务成本不变6402营业税金及附加5402主营业务税金及附加更名6403其他业务支出5406其他业务支出不变6411利息支出金融共用新增6421手续费及佣金支出新增6501提取未到期责任预备金保险专用新增6502提取保险责任预备金新增6511赔付支出新增6521保户红利支出新增6531退保金新增6541分出保费新增6542分保费用新增660

10、1销售费用5501营业费用不变6602治理费用5502治理费用不变6603财务费用5503财务费用不变6604勘探费用新增6701资产减值损失新增6711营业外支出5601营业外支出不变6801所得税费用5701所得税更名6901往常年度损益调整5801往常年度损益调整不变注：上述新旧比照中，旧科目仅以企业会计制度科目表为依据，未考虑科目讲明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项方法和补充规定中补充的会计科目。 1001 库存现金：只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002 银行存款：1003 存放中央银行款项：银行业专用科目；1011 存放

11、同业：银行业专用科目；1012 其他货币资金：那个老科目了，就不用解释了；1021 结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031 存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101 交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业同意托付采纳全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我那个地点只讲一般企业的科目问题，关于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、

12、“公允价值变动”进行明细核算；1111 买入返售金融资产：金融企业专用；1121 应收票据：（老科目）；1122 应收帐款：原来的科目编码仿佛是1131；1123 预付账款：（老科目）；1131 应收股利：（老科目）；1132 应收利息：（老科目）；1201 应收代位追偿款：保险企业用的；1211 应收分保账款：保险企业使用；1212 应收分保合同预备金：再保险分出企业使用；1221 其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301 贴现资产：银行企业使用；1302 拆出资金：金融企业使用；1303 贷款：银行企业使用；1304 贷款损失预备：同上；1311 代理兑付证券：证券

13、、银行等企业使用；1321 代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采纳收取手续费受托代销的商品，能够使用受托代销商品科目；1401 材料采购：你又回来了，不来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402 在途物资：一般对应原则，大概应该与1401保持一致，但那个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人不记得改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差异：（老科目）；1405 库存商品：（老科目）；1406 发出商品：采纳支付手续费托付销售的企业，能够单独设置“托付代销商品”；1407 商品

14、进销差价：（老科目）；1408 托付加工物资：（老科目）；1411 周转材料：事实上确实是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也能够按照老适应设置“低值易耗品”、“包装物”；1421 消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431 贵金属：金融企业使用；1441 抵债资产：金融企业使用；1451 损余物资：保险企业使用；1461 融吱租赁资产：租赁企业专用；1471 存货跌价预备：那个也不需要解释；1501 持有至到期投资：那个科目我也不是专门明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，只是这“持有至到

15、期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是专门清晰，欢迎大伙儿一起探讨；1502 持有至到期投资减值预备：作为减值预备科目应该具有一般减值预备的性质，只是是相对应1501科目使用；1503 可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感受使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511 长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512 长期股权投资减值预备：关于1511而使用；1521 投资性房地产：与时俱进（发觉那个词在智能ABC中难道没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘

16、汰的），那个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，能够单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值预备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值预备”科目进行账务处理；事实上我个人理解这科目确实是固定资产科目子目，只是现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532 未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541 存出资本保证金：保险企业使用；1601 固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602 累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603 固定资产减值预备：加上你确实是3个了；160

17、4 在建工程：你也应该算老革命了；1605 工程物资：没有什么变化；1606 固定资产清理：特不提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出处理非流淌资产损失”；属于自然灾难等非正常缘故造成损失，借记“营业外支出特不损失”；1611 未担保余值：租赁企业使用科目；1621 生产性生物资产：农业企业专用，我可能产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622 生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623 公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者操纵的资源，该资源

18、预期会给企业带来经济利益”，但是既然是“公益性生物”，能在可预期的以后“给企业带来经济利益”吗？不明白资产有没有重新定义？或者那个地点的“经济利益”是无形上的？1631 油气资产：那个科目也专门有特色，石油天然气开采企业使用的；1632 累计折耗：石油天然气开采企业使用，我可能与“累计折旧”使用方法差不多；1701 无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此略微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或操纵的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容

19、之一，是否能够认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细讲明，翻看“库存商品”科目也没有征对性讲明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究时期的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发时期的支出”假如符合相关条件是能够“确认为无形资产”的，我认为这要紧是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过

20、程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，依照规定能够资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“以后适用法：，首次执行日处于开发时期的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合

21、条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。1702 累计摊销：上面我讲的应该比较详细了，不需要单独讲吧？哎呀，累死我了；1703 无形资产减值预备：也差不多了吧；1711 商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801 长期待摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811 递延所得税资产：往常科目仿佛只在负债类，报表才区

22、分资产与负债（也许我记错了，我一直使用应付税款法，没有留意），现在科目也区分了；1821 独立账户资产：保险企业使用；1901 待处理财产损溢：注意是“损溢”不是“损益”；2001 短期借款：那个就不讲了；2002 存入保证金：金融企业使用；2003 拆入资金：同2002；2004 向中央银行借款：银行业使用；2011 汲取存款：同上；2012 同业存放：银行业使用；2021 贴现负债：也是银行才用的；2101 交易性金融负债：我也不认识它，有时刻再看看吧；2111 卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201 应付票据：总算看到一个面熟一点的家伙了；2202 应付账款：那个应该大伙儿比较熟悉了

23、，需要讲明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化；2203 预收账款：变化仿佛不大，我还能认识它；2211 应付职工薪酬：我敢打赌那个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应该讲前年了，中秋节前，税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”，真不明白哪门子道理，扯远了，回来讲那个科目吧，本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目，那个地点有一些不是专门明确的地点，比如是否接着按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费

24、，或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐？认真研读下来，依照“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算”来看，感受依旧内外有不，那就应该照提？不明白大伙儿有没有更深入的研究或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利”，我想一般企业假如计提了福利费，发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”（即原“应付福利费”），难道还需要增加如此一个“非货币性福利”？或者更严格地讲，想将可能存在的企业给职员发放的交通卡等列入本科目？核算方法与往常差不多一致，应无大碍；2221 应交税费：那个科目合并的好，往常每次领导问我们那个月交多少税，我都要算一次，要是不记得了可少算一大截

25、，以后省去那个苦恼了；2231 应付利息：嗯，那个就不讲了；2232 应付股利：差点成“鼓舞”了，哈哈；2241 其他应付款：葵花宝典第385页上讲，无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；2251 应付保单红利：保险企业的前来认领；2261 应付分保账款：顺便把那个也带上；2311 代理买卖证券款：证券企业的来了；2312 代理承销证券款：金融企业都有；2313 代理兑付证券款：证券银行的一起出列；2314 代理业务负债/受托代销商品款：看到后面科目大伙儿都明白了；2401 递延收益：那个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”，依旧有点拗口，

26、只是确实是好情况；2501 长期借款：嗯，能够休息一下了；2502 应付债券：那个也不需要我多费口舌；2601 未到期责任预备金：保险的；2602 保险责任预备金：依旧；2611 保户储金：一样；2612 独立账户负债：也是；2701 长期应付款：那个也算熟悉了，核算方面需要注意的点比较多，有空复习一下；2702 未确认融资费用：也是这种情况；2711 专项应付款：政府投的钞票，要专款专用哦，买酱油的钞票不能用来买醋的，否则要犯错误了；2801 可能负债：可能的，也确实是可能成为事实的；2901 递延所得税负债：负债科目就到那个地点了；新准则增加共同类科目，以3作为科目编码的首位数字，原权益类

27、、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个，差不多上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有认真研究，可能是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导不人了。3001 清算资金往来：3002 货币兑换：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具：所有者权益科目变化不大，如何讲老总的东西，谁也不敢乱动，不是讲要爱护所有者的利益嘛，因此连科目也不敢如何动，不然哪一天老总追问起来，不行讲嘛，呵呵4001 实收资本：4002 资本公积：4101 盈余公积：4102 一般风险金：金融企业使用；4103 本年利润：4104 利润

28、分配：4201 库存股：那个是新增加的，要紧是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；成本核确实是比较重要的一块，现在我就自己实际操作的一些情况结合新旧准则做适当的阐述，5001 生产成本：一般工业性生产企业使用，农业企业能够直接将本科目改为“5001农业生产成本”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用那个科目改成“工程施工”，只是现在不应该如此处理了，因为有“5401工程施工”专门科目，我想是为了跨行业企业使用方便吧；5101 制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我往常在建筑企业的时候，也是直接将本科目改造成“施工治理费”使用，新准则也不认同这种做法了，而是在“工程施工”下

29、设子目“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行会计处理；5201 劳务成本：核算对外提供劳务发生的成本，可能现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁，证券企业能够将本科目改为“5201待转承销费用”；5301 研发支出：那个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目，特不提醒是整个研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入治理费用，期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出；5401 工程施工：建筑企业使用，在“合同成本”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目，用于核算施工治理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用分配计入相关合同成本，合同完

30、工后与“工程结算”科目对冲；5402 工程结算：无变化；5403 机械作业：那个是建筑企业及部分机械作业企业使用的，我原来是将它直接在工程施工合同成本下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了，升级了啊，期末应转入“工程施工”或“劳务成本”，一点例外确实是企业租入施工器械发生的租赁费依旧直接在“工程施工”科目核算，倒是想起当年填各种统计报表时，经常需要填机械费支出，现在那个单独成一级科目填这些表应该比较方便了，惋惜我不在那个行业了；6001 主营业务收入：那个科目不需要讲解，需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起出现；6011 利息收入：金融企业的6021 手续费及佣金收入：金融企业6031 保费收入：保险企业6041 租赁收入：租赁企业，对以上几个科目我有些纳闷，既然生产企业不要单独“销售业务收入”，广告企业不要“广告业务收入”什么缘故金融企业就单独有科目呢？“主营业务收入科目”明确能够设置子科目的，难以理解；6051 其他业务收入：606