一、货币资金案例

1、PAGE PAGE 12 会计案案例研究综合练习习一、货币资资金案例星星海公司出出纳员小王王由于刚参参加工作不不久，对于于货币资金金业务管理理和核算的的相关规定定不甚了解解，所以出出现一些不不应有的错错误，有两两件事情让让他印象深深刻，至今今记忆犹新新。第一件件事是在22002年年6月8日日和10日日两天的现现金业务结结束后例行行的现金清清查中，分分别发现现现金短缺550元和现现金溢余220元的情情况，对此此他经过反反复思考也也弄不明白白原 因。为了保全全自己的面面子和息事事宁人，同同时又考虑虑到两次账账实不符的的金额又很很小，他决决定采取下下列办法进进行处理：现金短缺缺50元。自掏腰包包补齐

2、；现现金溢余220元，暂暂时收起。第二件事事是星海公公司经常对对其银行存存款的实有有额心中无无数，甚至至有时会影影响到公司司日常业务务的结算，公公司经理因因此指派有有关人员检检查一下小小王的工作作，结果发发现，他每每次编制银银行存款余余额调节表表时，只根根据公司银银行存款日日记账的余余额加或减减对账单中中企业的未未人账款项项来确定公公司银行存存款的实有有数而且每每次做完此此项工作以以后，小王王就立即将将这些未人人账的款项项登记入帐帐。问题：1小王王对上述两两项业务的的处理是否否正确？为为什么？ 2你能能给出正确确答案吗？（ 4）22003年年6月 330日，由由于乙公司司财务状况况不佳，估估计

3、只能收收回债权的的80，计计提坏账准准备。（ 5 ）22003年年 7月118日，甲甲公司与乙乙公司签订订债务重组组协议，乙乙公司以部部分库存的的皮鞋抵债债。已知皮皮鞋的账面面余额为220万元，公公允价值为为25万元元（公允价价值等于计计税价格）。7月255日乙公司司已将货物物运抵甲公公司，并办办理了有关关债务解除除手续。要要求：对甲甲公司上述述经济业务务作出账务务处理。二、应收和和预付款项项案例甲公司发生生如下经济济业务：(1)20003年33 月1 是甲公司司销售一批批商品给乙乙公司，商商品的账面面价值为335万元，含含销售收入入为4244000元元(已知甲甲公司为工工业企业小小规模纳税税

4、人，征收收率为6%，乙公司司为一般纳纳税人，增增值税率为为17。乙公司开开出一张期期限为3个个月、票面面利率为66的带息息商业承兑兑汇票，票票面金额为为4240000元。（2）22003年年4月1日日，甲公司司因资金需需要将本商商业汇票到到银行贴现现，贴现率率为10。(3)22003年年6月1日日票据到期期，乙公司司无力支付付票据款，银银行已从甲甲公司账户户划走票据据款。（ 4）22003年年6月 330日，由由于乙公司司财务状况况不佳，估估计只能收收回债权的的80，计计提坏账准准备。（ 5 ）20003年 77月18日日，甲公司司与乙公司司签订债务务重组协议议，乙公司司以部分库库存的皮鞋鞋抵

5、债。已已知皮鞋的的账面余额额为20万万元，公允允价值为225万元（公公允价值等等于计税价价格）。77月25日日乙公司已已将货物运运抵甲公司司，并办理理了有关债债务解除手手续。要求求：对甲公公司上述经经济业务作作出账务处处理。三、存货案案例案例一：星星海公司对对存货的期期末价值按按成本与可可变现净值值孰低计量量。20002年122月31日日，该公司司专门用于于生产A型型设备的甲甲材料结存存数量为22000千千克，单位位成本为225元，总总成本为 50 0000元，可可生产 AA型设备110台。将将甲材料加加工成A型型设备，每每台需要投投人人工及及间接制造造费用5 600元元；销售AA型设备，每每

6、台需要支支付销售费费用及税金金500元元。 A型型设备正常常市场售价价为每台 12 0000元。20022年12月月31日，甲甲材料的市市场价格降降为每千克克20元。星海公司司购买甲材材料不需要要花费买价价以外的其其他采购费费用。根据据下列互不不相关的假假定情况，分分析星海公公司的甲材材料是否应应当计提存存货跌价准准备，如果果需要计提提存货跌价价准备，金金额是多少少。 (11)假定22002年年12月220日，星星海公司与与诚信公司司签订了一一份销售合合同，合同同约定，20003年2月月20日，星星海公司应应按每台112 5000元的价价格向诚信信公司提供供A型设备备12台。 （22）假定由由

7、于甲材料料市场价格格的下跌，导导致用其生生产的A型型设备的每每台市场售售价降为110 8000元。22002年年 12月月20日，星星海公司与与诚信公司司签订了一一份销售合合同，合同同约定，22003年年2月200日，星海海公司应按按每台 111 0000元的价价格向诚信信公司提供供A型设备备5台。 （3）假假定由于市市场情况的的变化，星星海公司决决定停止AA型设备的的生产，也也没有签订订任何A型型设备的销销售合同。为了减少少不必要的的损失，星星海公司准准备将专门门用于生产产A型设备备的甲材料料全部售出出，预计会会发生销售售费用及税税金12000元。案例二：HH公司是一一家上市公公司，注册册会

8、计师在在进行年度度会计报表表审计时了了解到该公公司对存货货的期末计计价采用成成本与可变变现净值孰孰低法，22001年年H公司经经年未盘点点，认定有有关存货及及其会计处处理的信息息资料如下下： 1.库存商品品A：账面面余额100万元，已已提取跌价价准备50000元，该该商品市价价持续下跌跌，并且在可预预见的未来来无回升的的希望。HH公司对该该商品全额额补提跌价价准备。 22.库存商商品B：账账面余额66万元，无无跌价准备备，该商品品不再为消消费者所偏偏爱，从目目前情况分分析，其市市价将会持持续下跌。H公司全全额提取跌跌价准备。 33.库存商商品C：账账面余额220万元，已已提取跌价价准备2万万元

9、，由于于此类商品品的更新换换代，该商商品已经落落伍，目前前已经形成成滞销。HH公司全额额补提跌价价准备。 44.库存商商品D：账账面余额550万元，无无跌价准备备，目前该该商品供销销两旺，未未发现减值值情况。HH公司按110%提取取跌价准备备5万元。 55.库存商商品E：账账面余额220万元，无无跌价准备备，该商品品市价持续续下跌，并并且在可预预见的未来来无回升的的希望。HH公司未计计提跌价准准备。 6.库库存原材料料F：账面面余额155万元，无无跌价准备备，现有条条件下使用用该原材料料生产的产产品成本大大于产品的的销售价格格。H公司司未计提跌跌价准备 问题:H公司以以上的会计计处理存在在哪些

10、错误误，依据是是什么？应应如何处理理？案例三：某某服装生产产企业系增增值税一般般纳税人，2003年7月某市国税稽查局在对该企业2002年度的税收缴纳情况进行检查时发现，该企业在2002年10月份的一次火灾中，刚刚采购不久的一批原材料被全部烧毁。企业对此的帐务处理为：借：待待处理财产产损溢11,20万万元贷：原材料料 1,220万元借：营业外外支出 1,200万元 待处理理财产损溢溢 1,220万元经进一步核核查发现，该该批原材料料购进时的的进项税额额20.44万元已全全部申报抵抵扣。要求:(11)判断该该企业的账账务处理有有无错误,如有错误误,请写出出正确处理理方法。 (2)简简单说明你你所依

11、据的的法规、政政策。四、 投资资案例案例一一：注册会会计师李文文对京东公公司20001年度会会计报表进进行审计，发发现该公司司20011年3月 1日购入入八通公司司的一批债债券，面值值共计100万元，票票面利率为为12%，该该债券的付付息日是每每年的2月月1日和8月1日日，八通公公司本应在在2月1日日兑付的半半年利息，此此时仍未兑兑付，京东东公司共支支付买价114万元，经经纪人佣金金20000元，其他他相关费用用10000元。对此此，京东公公司作了如如下会计处处理：借：短期投资资八通公公司债券1137 0000借：应收收利息6 0000贷贷：银行存存款1143 0000当八八通公司于于3月5日

12、日兑付了本本应在2月月1日兑付付的利息时时，京东公公司作了如如下会计分分录：借：银行存款款、6 0000贷：应收收利息6 000当当年6月330日，该该债券投资资的市价为为12万元元，京东公公司根据企业会计计制度对对该短期投投资作了跌跌价准备的的处理，具具体步骤如如下：首先先，认定此此时点的短短期投资价价值为1337 0000元；然然后，相比比市价1220 0000元，认认定中期末末应提足的的跌价准备备为17 000元元，由于这这是第一次次计提跌价价准备，故故应作如下下会计分录录：借：投投资收益1170000贷：短期投资资跌价准备备 117 0000当年88月1日，八八通公司如如约兑付了了半年

13、利息息，京东公公司认为：该债券当当年购入时时所含的11个月利息息已计入了了短期投资资成本，这这次收到的的利息属于于该部分的的应冲减投投资成本，其其余5个月月的利息因因为是在公公司的持有有期内获取取的，应作作投资收益益确认，具具体会计分分录如下：借：银行行存款6 000贷：短短期投资八通公公司债券1 0000贷：投资资收益5 000011月月25日，京京东公司出出售该债券券的40%，售价为为6万元，并并支付相关关税费为11000元元，京东公公司作如下下会计处理理：借：银银行存款 599 0000借：短期期投资跌价价准备(117000040%)6 8000贷贷：短期投投资八通公公司(1137000

14、0-10000)40%54 4400贷：投资资收益 111 400012月月31日，该该短期投资资的市价为为680000元，京京东公司根根据目前的的短期投资资成本：11370000-10000-5544000=8166600（元元），所以以，年本应应补提短期期投资跌价价准备34400元，具具体会计分分录如下：借：投资资收益3 400贷：短短期投资跌跌价准备3 4400案例二：星星海公司为为进行多角角经营，以以分散经营营风险，决决定对宇通通公司进行行股权投资资。20001年至22002年年，星海公公司对宇通通公司的投投资业务如如下：(11)20001年1月月5日，星星海公司与与字通公司司的甲股东

15、东签订了收收购其持有有的宇通公公司15股份的协协议。根据据协议规定定，股份转转让价格为为4 5000万元，价价款于 22001年年 3月 31日支支付。协议议于签订当当日生效。（2）22001年年3月311日，星海海公司向宇宇通公司的的甲股东支支付购买股股份的价款款，并于当当日办理完完毕股份转转让手续，以以银行存款款支付相关关税费255万元。星星海公司对对该项长期期股权投资资采用成本本法核算。(3)22001年年11月228日，星星海公司与与宇通公司司的乙股东东签订了收收购其持有有宇通公司司20%的的协议。根根据协议规规定，股份份转让价格格为6 5500万元元，星海公公司以其拥拥有的完全全产权

16、的一一栋办公楼楼抵付股份份转让价款款，并向宇宇通公司的的乙股东支支付5000万元的现现金作为补补价。星海海公司的办办公楼账面面原价7 500万万元，累计计折旧1 800万万元，公允允价值6 000万万元。股份份转让协议议于20001年122月1日生生效。（44）20002年1月月1日，星星海公司与与宇通公司司的甲股东东分别办理理完毕股份份转让手续续和办公楼楼产权转让让手续，星星海公司以以银行存款款向宇通公公司的乙股股东支付补补价款，并并支付相关关税费500万元。此此时，星海海公司已累累计持有宇宇通公司 35的的股份，从从20022年 1月月 1日起起，长期股股权投资采采用权益法法核算，股股权投

17、资差差额按100年摊销。宇通公司司20011年至20002年股股东权益的的资料如下下：（l）22000年年12月331日，宇宇通公司股股东权益总总额为255 0000(包括22000年年度实现的的净利润 2 0000万元)。20001年 11月 100日，宇通通公司董事事会提出22000年年度利润分分配方案，分分配现金股股利6000万元，分分配股票股股利8000万元。22001年年4月155日，宇通通公司股东东大会同意意其董事会会提出的22000年年度利润分分配方案，并并于当日对对外宣告分分派股利。（2）22001年年第1季度度，宇通公公司实现净净利润5000万元。其中，ll月份实现现净利润1

18、170万元元，2月份份实现净利利润1500万元，33月份实现现净利润 180万万元。20001年33月 311日，宇通通公司股东东权益总额额为25 500万万元。(3) 200ll年度，宇宇通公司实实现净利润润 2 3300万元元。其中，ll至3月份份共实现净净利润5000万元，44至12月月份，每月月各实现净净利润2000万元。 20001年 112月回日日，宇通公公司股东权权益总额为为 26 500万万元， 22001年年 12月月 31日日，宇通公公司股东权权益总额为为26 777万元。（4）22002年年1月100日，宇通通公司董事事会提出2200l年年度利润分分配方案，分分配现金股股

19、利8000万元，分分配股票股股利 122op万元元。 2000年4月月25日，宇宇通公司股股东大会同同意其董事事会提出的的20011年度利润润分配方案案，并于当当日对外宣宣告分派股股利。对上上述资料中中涉及的股股权投资事事项，星海海公司的会会计处理如如下（金额额单位均为为万元）：（l）2200l年年3月311日，星海海公司支付付股份购买买价款和相相关税费，并并办妥股份份转让手续续。借：长长期股权投投资股票投投资 4 5225贷贷：银行存存款 45255（2）2200l年年4月155日，字通通公司宣告告分派股利利。应收现现金股利=600&115=990（万元元）借：应应收股利9000 0000贷

20、：长期股权权投资股票投资资9000 0000同时，在在备查登记记簿中记录录增加的股股份。 （3）22002年年1月1日日，星海公公司办妥股股份转让手手续和产权权转让手续续，支付补补价款和相相关税费。将办公公楼账面净净值转人“固定资产产清理”科目。借：固定资产产清理 57 000 000累累计折旧 188 0000 0000贷：固定资产产 75 000 000对长期股股权投资确确认入账。初始投资资成本= 6 00005000500 6 550（万万元）借：长期股权权投资股票投资资655 5000 0000贷：固定资产产清理577 0000 0000 银行行存款 55 5000 0000营业业外收

21、入 3 000 000（44）20002年1月月1日，长长期股权投投资的核算算由成本法法改为权益益法。 采用追追溯调整法法调整原股股权投资的的账面价值值。20001年产生生的股权投投资差额=45255一（255 0000;15）=775（万万元）20001年应应摊销股权权投资差额额=7755; 10=77.55（万元）2001年应确认投资收益=345（万元）成本法改为权益法的累计影响数=34577.50=267.50（万元）调整后投资成本=452590775=3 600（万元）调整后股权投资差额=775一77.50=69750（万元）原股权投资账面价值=4 525 90=4 435（万元） 借

22、：长期股权投资股票投资（投资成本）36 600 000 股票投资（股权投资差额） 6 975 000 一股票投资（损益调整） 3 450 000贷：长期股权投资一一股票投资44350000利润分配未分配利润 2 675 000借：长期股权投资股票投资（投资成本）3 450 000 贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 3 450 000计算追加投资的股权投资差额为=1 250万元。借：长期股权投资股票投资（股权投资差额） 12 500 000 贷：长期股权投资股票投资（投资成本）12 500 000 （5）摊销2002年度股权投资差额。 应摊销股权投资差额=202.50(万元)借：投资收益20

23、 250 000贷：长期股权投资股票投资（股权投资差额） 20 250 000（6）2002年4月25日，宇通公司宣告分派股利。应收现金股利280（万元）借：应收股利 2 800 000贷：长期股权投资股票投资（损益调整）2 800 000同时，在备查登记簿中记录增加的股份。根据以上资料，回答下列问题，并对星海公司不正确的会计处理予以更正：（1）星海公司长期股权投资的入账时间是否正确？（2）星海公司确认应收股利的时间是否正确？（3）2001年4月15日，宇通公司宣告分派2000年度股利时，星海公司作为冲减投资成本处理是否正确？（4）星海公司以办公楼换人股权投资的会计处理是否正确？（5）星海公司

24、对股权投资的会计处理由成本法改为权益法时，对原投资进行追溯调整的会计处理是否正确？（6）星海公司对追加投资产生的股权投资差额的确认是否正确？（7）星海海公司对宇宇通公司宣宣告分派的的20011年度股利利的会计处处理是否正正确？五、固定资资产案例案例一：注注册会计师师吴生审计计大华公司司20055年度会计计报表的固固定资产项项目时，有有如下固定定资产业务务:(1)20005年度度公司对综综合办公楼楼进行了较较大的改建建，该办公公楼原值8800万元元，累计折折旧4000万元，已已使用年限限为20年年，剩余使使用年限为为20年。改建总支支出为4000万元，改改建过程中中实现变价价收入500万元，并并

25、于20005年6月月底改建完完毕投入使使用，改建建后预计可可使用年限限为15年年,预计无无残值。大大华公司对对于改建后后的办公楼楼计提的折折旧如下： 年折旧旧额=（8800-4400+4400-550）20年=37.55(万元) 20055年折旧额额=37.56/122=18.75(万万元)(2)20005年公公司接受捐捐赠设备一一台，其同同类设备的的市场价为为80万元元，所得税税率为333%，大华华公司接受受捐赠设备备的会计处处理为：借借：固定资资产 8000 0000贷：资资本公积接受捐赠赠非现金资资产准备 55360000 应交税税金应交所所得税 2644000（33）盘盈一一台设备，其

26、其同类设备备的市场价价为20万万元，估计计八成新。后经批准准作营业外外收入处理理。 公司司会计处理理如下：借：固定资资产 200贷：累计折折旧 4待处理财产产损溢 16借：待处理理财产损溢溢 116 贷贷：营业外外收入 166（4）当年年报废第二二生产车间间厂房一栋栋，公司已已按照企企业会计制制度的规规定通过固固定资产清清理进行了了处理。在在查阅该项项目固定资资产清理资资料时，注注意到该厂厂房的原值值中包括了了所占用土土地使用权权100万万元，按当当时支付土土地出让金金购买土地地使用权的的协议规定定使用年限限为50年年计算，该该土地剩余余使用年限限为20年年。要求：1、改建建后的办公公楼200

27、05年有折折旧额计算算、接受捐捐赠设备时时的会计处处理、盘盈盈设备的 会计处理理是否正确确？如不正正确，请更更正。 22、报废的的车间厂房房，土地使使用权应如如何处理，请请你为大华华公司调账账。案例二为了给20004年产产品的生产产创造更好好的条件，以以有利于生生产计划的的圆满完成成，诚信公公司于20003年122月初对公公司的固定定资产顺利利地进行了了多项工作作。这些工工作包括如如下几个方方面：对一一台加工设设备进行大大修理，112月底完完成，实际际发生大修修理费用 26 0000元，用用银行存款款支付。此此项大修理理费用采用用摊销的方方法进行核核算，摊销销期10个个月。以一一辆卡车与与大华

28、公司司的一台精精加工设备备进行:)。卡车的的原始价值值350 000元元，已提折折旧 800 0000元，已计计提减值准准备 6 000元元，收到对对方的补价价款 100 0000元，卡车车的公允价价值 2888 0000元，另另外支付相相关的费用用600元元。为了使使该设备更更好地发挥挥作用，公公司在设备备进行安装装之前对其其进行了改改良，实际际发生支出出 75 600元元，安装时时发生安装装支出9880元，上上述两项款款项均以银银行存款支支付。将一一台设备上上的附属独独立装置拆拆卸下来，进进行报废处处理，同时时又购买一一个新的装装置并安装装在该台固固定资产上上。该设备备的原始价价值2400

29、 0000元，已提提折旧 885 0000元，被被拆卸装置置的成本77 2000元，企业业购买新装装置时支付付款项8 190元元。为腾出出一定的空空间，以安安装新的设设备，公司司将一台四四成新的设设备出售。该设备原原始价值338 0000元，已已提折旧 14 ll00元，出出售所得价价款23 000元元已存人银银行。为提提高工作效效率，公司司将一台已已提足折旧旧但尚可使使用的设备备转入报废废清理。报报废设备的的原始价值值62 0000元，已已计提折旧旧 59 520元元。报废时时发生清理理费用3hho元，残残值收人4450元（残残料）。一一台数控机机床由于使使用性能有有些下降，公公司决定对对其

30、重新安安装。该台台机床的原原始价值 320 000元元，已提折折旧 1008 8000元，初初始安装成成本9 0000元。安装完毕毕后，共发发生新的安安装成本99600元元。年末时时，诚信公公司经考核核认定，一一项固定资资产由于实实体发生损损坏导致其其可收回金金额大大降降低。经计计算可收回回金额为883 0000元，该该项固定资资产账面价价值1122 0000元，已计计提减值准准备6 0000元；一台设备备由于性能能问题，如如果再便用用会产生大大量的不合合格产品，因因此转为不不使用状态态，该设备备原始价值值127 000元元，已提折折旧94 000元元。问题1、上上述支出业业务中，哪哪些是属于

31、于资本性支支出业务？为什么？构成公司司资本性支支出金额合合计是多少少？2、各各项支出业业务对公司司固定资产产原始价值值的影响金金额是多少少？3、上上述支出业业务对公司司最终损益益的影响金金额是多少少？。4、编制各项项经济业务务正确的会会计分录。案例三、兴兴兴公司22000年年初开始建建造的新厂厂房，工程程开工一年年后，因资资金困难无无法继续施施工到20001年末末已停工11年，预计计在未来33年内资金金困难仍得得不到解决决，工程仍仍会停滞不不前。在这这种情况下下，兴兴公公司认定该该项工程已已经发生了了减值，经经认定，该该工程目前前挂账成本本为2000万元，预预计可变现现价值为1150万元元。因

32、此，兴兴兴公司22001年年度末作如如下会计处处理： 借：营业外支支出 5000 0000 贷：在在建工程减减值准备 500 000 问题：兴兴兴公司的的会计处理理正确吗？六、无形资资产案例 注册册会计师吴吴生审计华华为公司会会计报表时时，了解到到该公司22001年年度有关无无形资产的的状况及会会计处理情情况： 1.专利权AA：账面余余额1000万元，计计提减值准准备为零，该该专利权已已超过法律律规定的保保护期限，但但能给企业业带来经济济利益。华华为公司全全额计提了了减值准备备。 2.专专有技术BB：账面余余额60万万元，计提提减值准备备为零，该该专有技术术已被其他他新的技术术所代替，其其为企

33、业创创造经济利利益的能力力受到重大大不利影响响。华为公公司经分析析，认定该该专有技术术虽然价值值受到重大大影响，但但仍有200万元左右右的剩余价价值，并计计提了400万元的减减值准备。 问题题：指出华为为公司的会会计处理有有何错误，请请你写出正正确的会计计处理。七、负债案案例星海公司22000年年拟扩大生生产经营，预预计筹资33000万万元，管理理当局决定定发行债券券。具体操操作如下：20000年7 月月1日发行行了一批55 年期，到到期一次还还本付息，年年利率为 10，发发行面值总总额为3 000万万元的债券券，获得发发行收人33 2000万元，款款项已存人人银行，所所筹资金用用于建造新新厂

34、房，工工程于20001年年年底完工。下面是星星海公司截截止到20002年112月311日所做的的账务处理理。20000年7月11日，发行行债券取得得发行收人人：借：银银行存款 32 0000 0000 贷贷：应付债债券债券面面值 300 0000 0000 债券溢溢价 2 000 00022000年年7月1日日以后，建建造厂房：借：在建建工程 332 0000 0000 贷：银行存款款 32 000 00020000年 122月 311日：借：在建工程程 1 5500 0000 贷贷：应付债债券应计利利息 1 500 000 20011年12月月31日计计息：借：在建工程程 3 0000 00

35、00贷：应付债券券应计利利息 3 000 00022001年年12月331日结转转完工的厂厂房建造成成本：借：固定资产产 36 500 000贷贷：在建工工程 366 5000 0000 20022年12月月31日计计息：借：财务费费用 3 000 000贷贷：应付债债券应计利利息 3 000 000请请用所学知知识判断该该公司的账账务处理是是否恰当？如有错误误，请你给给出正确答答案。案例二：注注册会计师师吴生审计计新兴公司司“应付账款款”时发现，该该公司因财财务状况不不佳，无法法支付已有有3年账龄龄的欠A公公司的货款款10万元元（增值税税项不计，下下同），经经与债权人人协商，并并达成如下下债

36、务重组组协议：债债权人同意意以新兴公公司生产的的总成本66万元，公公允价为77万元，增增值税率117%的产产品用于抵抵偿上述债债务。双方方已在本年年度履行了了债务重组组协议，但但新兴公司司未按规定定进行账务务处要求：请你你用所掌握握的知识对对上述业务务进行处理理。八、商品销销售收入案案例案例一：注注册会计师师张军审计计A公司的的销售收入入时，发现现A公司与与子公司合合作开发的的光华家园园3、112楼已已开发完毕毕，且已通通过建筑工工程核验，AA公司就上上述楼盘的的部分房屋屋已与购买买业主签订订了销售合合同，合同同约定金额额为人民币币160000万元，且且收到部分分售房款计计人民币1100000

37、万元，但但尚未办理理完毕业主主入住手续续。A公司司的账务处处理已确认认销售收入入100000万元。A公司在在其会计报报表附注中中对此予以以披露。案例二：公公司开发的的长丰苑A、B、C三栋楼楼已开发完完毕，并获获得工程竣竣工验收核核验证书，该该公司就上上述楼盘的的部分房屋屋与购房者者签订了销销售合同，涉涉及的购房房款160000万元元已收到，业业主入住手手续正在办办理之中，贵贵公司已按按附注二所所列收入确确认原则计计入本年度度营业收入入。”问题：上述述两案例中中收入确认认的时间、金额是否否正确？请请说出理由由。案例二：光光明公司为为增值税一一般纳税人人工业企业业，适用的的增值税率率为17。200

38、05年该公司司发生下列列销售业务务（销售价价款中均不不含应向买买方收取的的增值税额额）： 12月月3日采用用托收承付付结算方式式销售给AA企业产品品一批，价价款60万万元，并用用银行存款款代垫运杂杂费2万元元，产品提提货单和增增值税专用用发票已交交给A企业业。该批产产品的实际际成本为445万元。(2)7月月1日采用用分期收款款方式销售售产品一批批，价款11200万元元，销售成成本率700。合同同规定货款分四次付讫讫，每半年年付款一次次，于本年年的7月110日第一一次收款,价款及增增值税已收收讫存入银银行。(3)100月3日转转让一台设设备，该设设备原价550万元，已已提折旧220万元，取取得转

39、让收收入45万万元，并支支付清理费费用2万元元，款项均均已通过银银行收到，现现设备已运运走。(4)4月月5日转让让一专利权权，取得转转让收入1100万元元，该专利利权的摊余余价值为660万元，营营业税率为为5。要求1.根根据以上资资料编制会会计分录，2.计算该该公司20005年的主营营业务收入入，主营业业务成本。九、所有者者权益案例例 1、 A公司与与国外投资资者签订投投资合同，合合同规定：国外投资资者向A公公司投入货货币资金3300万美美元，规定定汇率为11：8.22。10天天后收到国国外投资者者汇入资金金300万万美元，存存入银行。当日市场场汇率为11：8.11。 2、A公司发发行股票11

40、000万万股，每股股面值为11元，发行行价6元。发行费2200000元。 要要求：请你你为A公司司进行会计计处理。十、所得税税案例 （一）11997年年12月115日，星星海公司购购置了一套套大型生产产设备，并并于12月月31日安安装完毕，投投人使用。设备原始始价值244万元，预预计净残值值率5，采采用直线法法计提折旧旧。星海公公司按4年年计提折旧旧，而税法法要求按66年计提折折旧。1999820033年，星海海公司还存存在下列纳纳税调整事事项（见表表3）。表表3 星海海公司纳税税调整事项项金额单位位：元项目 11988年年 19999年 20000年 20001年 20002年 20003年国国债利息收收益 1000 0000 1200 0000 1100 0000 130 000 1200 0000 100 000税税收滞纳金金 2