2021初级审计师《审计理论与实务》复习题库整理20套（含解析）

1、=rra2021初级审计师审计理论与实务复习题库最新整理20套（含解析）习题11 .下列属于社会审计准备阶段的内容的有：（）A、了解被审计单位的基本情况B、编制审计方案C、签订审计业务约定书D、复核审计工作底稿E、进行内部控制测试世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有：（）A、董事会领导体制B、监事会或审计委员会领导体制C、总经理领导体制D、财务副总经理领导体制E、财务总经理领导体制下列关于计算机审计的表述，正确的有：（）A、计算机审计不需要审查纸质材料B、计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D

2、、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E、计算机审计不需要进行内部控制测试审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模一般应考虑的因素有：（）A、总体容量B、总体偏差水平C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度E、以往类似审计项目的经验检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：（）A、谨慎性原则B、权责发生制原则C、配比原则D、实际成本计价原则E、即时性原则下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：（）A、审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计B、上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计，法律、法规另有规定者除外C、上级审计机关对下级审计机关

3、管辖范围内的审计事项不能直接进行审计D、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E、审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定筹资与投资业务循环中需进行实物控制，下列各项中，属于实物文件的有：（）A、筹资计划B、股东会决议C、股权证书D、支票E、投入实物资产验收单被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：（）A、经营性租出固定资产B、融资租入固定资产C、季节性停用的机器设备D、单独计价入账的土地E、已经提足折旧继续使用的固定资产利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重 点领

4、域有：（）A、缺少内部控制的重要业务领域B、缺少内部控制的不重要业务领域C、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域D、内部控制没有发挥作用的领域E、内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域下列各项中，体现了审计质量管理中的质量检查控制法的有:A、审计机关检查建立和执行审计质量控制制度的情况B、内审职业组织开展质量检查和指导C、会计师事务所行业同业检查D、会计师事务所自身的质量控制体系E、对重要审计实施方案的逐级审批制度1.【正确答案】：ABC 【答案解析】：选项D属于社会审计终结阶段的内容，选项E属于社会审计实施阶段的内容。2.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：世界各国对于内部审计机构

5、的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有：董事会领导体制；监事 会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。3.【正确答案】:BCD 【答案解析】：计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据以及对信息系统本身的审计。计算机审计的基本过程与传统审计是一致 的，同样分为审计准备阶段、实施阶段和终结阶段。4.【正确答案】：ABCD【答案解析】：统计抽样不应该根据以往类似项目的经验，而要根据真实、准确、有效的样本抽查结果推断总体情况。5.【正确答案】：ABC【答案解析】：对利润表审查过程中，应遵循的原则是：权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性

6、原 则。6.【正确答案】：BE【答案解析】：有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关 审计，法律、法规另有规定者除外；审计机关的审计管辖范围根据被 审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定。7.【正确答案】:ABE【答案解析】：筹资与投资业务循环中需进行实物控制，属于实物文件的有：筹资计划;股东会决议;投入实物资产验收单。8.【正确答案】：ABCD【答案解析】：DE项固定资产不计提折旧。9.【正确答案】：ACD【答案解析】：利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点领域有：缺少内部控制的重要业务领域；内部控

7、制设 置不合理、控制目标不能实现的领域；内部控制没有发挥作用的领域。10.【正确答案】：ABCD【答案解析】:选项E体现的是关键点质量控制法。习题2下列关于内部审计机构设置的表述中，正确的是：（）A、法律、法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的 内部审计机构B、法律、法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根 据需要设计内部审计机构，配备内部审计人员C、有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件 和人员编制的国家机关，应由最高责任人或权力机构履行内部审计职 责D、设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会， 配备总审计师E、内部审计机构的设置应保存内部审计机构和报

8、告的足够 权性下列各项中，不属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查 的是：（）A、了解并描述债券发行的内部控制B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和 长期负债D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录E、审查债券持有人明细账是否由专人保管下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是：（）A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D、内部审计机构需要对本单位及所属单

9、位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审E、内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责下列关于全部审计的表述，正确的是：0A、适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强E、全部审计的工作量大，费时费力，但成本较低审计目标的确定取决于以下哪些因素：()A、社会的需求B、审计授权人C、审计委托人D、审计界自身的能力和水平E、审计发展的需求效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在：()A、审计目标B、审计方法C、评价标准D、审计质量控制要素E、审计独立性要求被审计单位以下职务应分离的有：（）A、登记现金日记

10、账与银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行账C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节D、保管支票与保管印章E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账ila抽查法相对于详查法的优点有：（）A、提高审计效率B、节约审计资源C、更有效地查出会计资料中存在的差错D、容易发现发生频率不高的错弊E、审计质量有可靠保证审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：（）A、实际工作计划B、审计工作方案C、国家有关方针和政策D、被审计单位的管理制度E、专业机构或专家的意见 10.下列关于审计风险的表述，正确的有：（）A、审计风险是作出错误审计结论的可能性B、审计风险可以控

11、制，却不能完全消除C、审计风险仅存在于审计计划制订和审计证据收集阶段D、审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响E、分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法1.【正确答案】：ABDE【答案解析】：有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。2.【正确答案】：ABCE【答案解析】：验证应付债券期末余额的真实性：（1）审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；（2） 函证应付债券期末余额的其实性。3.【正确答案】:AE【答案解析】：选项A,对本单位及所属单位定资产投资项目进行

12、审计属于内部审计机构的职责。选项E,内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行 评审。【正确答案】：BE【答案解析】：AD选项属于局部审计特点，C选项混淆了详细 审计和全部审计的概念,详细审计是审计方法，全部审计是审计范围; 全部审计成本较高。【正确答案】：AD【答案解析】：审计目标的确定取决于社会的需求，审计界自身 的能力和水平。【正确答案】:ABC【答案解析】：效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在：审计目标、审计范围和方向、所依据的评价标准、审计方法。【正确答案】：BDE【答案解析】：现金与银行存款都属于货币资金。【正确答案】:AB【答案解析】：抽查法

13、能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍 的效果。9.【正确答案】：CDE【答案解析】：审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：国家有关方针和政策;被审计单位的管理制度;专业机构或专家的意见。10.【正确答案】：ABDE【答案解析】:选项C,审计风险贯穿于审计全过程。习题3下列表述中，属于审计产生和发展的直接动因的是：（）A、受托经济责任关系B、资源财产的所有权和经营管理权分离C、管理者内部分权制D、资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督I-属于固定资产内部控制弱点的是：（）A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务

14、收入B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得收益贷记营业外收入从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整地划分为：（）A、固有风险和控制风险B、固有风险和检查风险C、控制风险和检查风险D、重大错报风险和检查风险下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：（）A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、聘请专家和法律顾问C、只需要遵守执业准则，不需要遵循职业道德规范D、为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询下列各项中，属于审计质量控制措施的是：（）A、对所有审计项目都要实施后续审计B、在审计业务范围内，选择简单、易

15、审的项目进行审计C、审计工作底稿的复核制度D、对所有审计事项均釆用详查法证实实收资本真实性是指：（）A、确认实收资本是否及时入账B、确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生C、确认实收资本的筹集是否符合规定程序D、确认实收资本明细账是否与总账相符被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效：（）A、客户必须按照产品目录中的产品代码订货B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格D、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价A企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万

16、元，经双方协商确认的价值为400万 元，A企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应 作出的判断是：0A、A企业该固定资产计价正确B、A企业该固定资产计价错误，应为480万元C、A企业该固定资产计价错误，应为600万元D、A企业该固定资产计价错误，应为400万元 9.下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是：（）A、不具有法人资格B、独立核算C、依法纳税D、有偿服务，自收自支10.下列表述中，不属于社会审计的作用的是：（）A、提高财务信息的质量B、提高企业经营管理水平C、促进组织自我发展和实现目标D、维护良好的市场秩序1.【正确答案】：D【答案解析】：资源财产所有者对经营

17、管理者无法实施直接监督,是审计产生和发展的直接动因。2 .【正确答案】：C 【答案解析】：所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。3.【正确答案】：D 【答案解析】：审计风险可以分为固有风险、控制风险和检查风险，其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。4.【正确答案】：C【答案解析】：审计人员应该严格遵循职业道德规范和执业准则。【正确答案】：C【答案解析】：审计质量控制措施包括审计工作底稿的复核制度。【正确答案】：B【答案解析】：A项截止期正确性，C项合法性，D项过账和汇 总正确性。【正确答案】：B【答案解析】：销售代理商已经负责了销售，再负责核对就不能形成对销售的

18、检查。8 .【正确答案】:D 【答案解析】：以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值400万元。9 .【正确答案】：A【答案解析】：会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核 算、依法纳税，具有法人资格。10.【正确答案】:C 【答案解析】：选项C属于内部审计的作用习题41 .生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为：（）A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：（）A、预计总体标准差B、

19、可容忍误差C、可靠性程度D、预计总体误差下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述,不正确的是：0A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任E=B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任4 .确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的审A、该企业的资产规模J21B、该企业的盈利能力C、该企业与被审计单位关联交易的数量D、被审计单位对该企业是否拥有控制权审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查2

20、00张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：（） TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark665 o Current Document A、157B、167C、177 HYPERLINK l bookmark768 o Current Document D、187下列关于投资审计目标的表述，不正确的是：（）A、证实投资及投资收益的真实性与所有权：企业投资的实物证明是股票、债券或出资证明等，审计人员应确认其所有权是否属于本 企业B、证实投资的完整性：审计人员应确认，企业全部投资，无论以何种形式进行，是否全部、无遗漏地计入在有关投资账户中C、确

21、认投资的合法性：审计确认被审计单位投资项目协议的合法性，揭露投资中的违法行为D、检查与投资相关的金融资产在财务报表中披露的恰当性：确认企业金融资产和金融负债是否以相互抵销后的净额列示下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：（）A、毎日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、毎日盘点现金并与账面余额核对甲公司是专门生产某类设备零部件的企业，审计人员对2018年年末的在产品进行审计，审计人员于2019年1月31日进行盘 点，当日盘点的在产品数量为275件，通过审查材料的投产和收发 记录，得知2019

22、年1月份产品完工40件，在产品投产37件, 则2018年12月31日在产品应存数量为：0A、278B、272C、270D、268下列关于国家审计的表述，正确的是：0A、具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B、审计主体是中央审计机关,不包括地方审计机关C、审计机关与财政部门一样,直接对中央财政进行管理D、审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行我国国家审计准则将使用“应当”、“不得點词汇的条款规定为：（）A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款 1.【正确答案】：B【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。2 .【正确答

23、案】：B【答案解析】:本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计 总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。3.【正确答案】：B【答案解析】：审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监 督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。4.【正确答案】:D【答案解析】：合并范围是根据投资的多少，是否对被投资方有控制权来决定的。5.【正确答案】：D【答案解析】:选样间距10000/200=50, 137+50=187o6【正确答案】：D【答案解析】：审计人员应确认

24、企业是否根据会计准则对金融资产和金融负债在资产负债表中分别列示，审查以相互抵销后的净额列 示的项目，是否符合会计准则规定的条件。7.【正确答案】:B【答案解析】：出纳可以同时负责现金日记账的登记，但是不能同时负责登记总账。【正确答案】:A【答案解析】：2018年末在产品应存数量+37-40=275,则2018 年末在产品应存数量=275+40-37=278 （件）。【正确答案】：A 【答案解析】：国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关,因此选项B错误。国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各 级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项C错误。审计机关做

25、出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行,因此选项D错误。10.【正确答案】：B【答案解析】：准则将使用“应当、“不得”词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守 的职业要求。习题5下列有关社会审计的表述中，不正确的是：0A、社会审计组织应该保持独立性B、我国注册会计师不准个人设立独资会计师事务所C、事务所经济上需要依赖国家和其他行政单位，实行有偿服务、依法纳税、具有法人资格D、社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务下列有关顺查法的说法中，错误的是：0A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B、事无巨细，不突出重点，机械繁

26、杂，工作量大C、审计质量较高D、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是：（）A、审计决定书B、审计实施方案C、审计报告D、审计通知书下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：（）A、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效B、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置C、可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制测评可能代替实质性审查在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是：0A、外部专家B、审计人员C、社会公众D、被审计单位管理当局采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让

27、而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：0A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加 7.审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，下列不属于职工薪酬的是：（）A、短期薪酬B、离职后福利C、辞退福利D、职工借款8.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：0A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规D、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余

28、额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对9 .同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：（）A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入 10.属性抽样主要运用于：（）A、内部控制测试B、实质性审查C、非统计抽样D、判断抽样1.【正确答案】：C【答案解析】：事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。2.【正确答案】：D【答案解析】:顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。【正确答案】:C【答案解析】：审计报告是国家审计机

29、关向被审计单位做出审计决定的依据。4 .【正确答案】：D【答案解析】：不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当 选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。5.【正确答案】：B【答案解析】：在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。6 .【正确答案】：C【答案解析】:借项通知单反映了应付账款的减少。7 .【正确答案】:D【答案解析】:职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。8 .【正确答案】：D【答案解析】:选项D属于实质性程序。9 .【正确答案】:A【答案解析】：同一控制下的

30、企业合并，合并方取得的净资产账价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积 不足冲减的，调整留存收益。10.【正确答案】:A【答案解析】：属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性测试。习题6在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门 主管的签字，其目的是证实：（）A、薪酬业务内部控制的有效性B、薪酬总额的真实性C、薪酬分配的正确性D、薪酬业务的合法性变量抽样法被广泛运用于：（）A、观察B、实质性审查C、询问D、内部控制测评现金日记账通常是：（）A、由出纳人员根据审核后的原始凭证一月汇总登记一次B、由出纳人员根据审核后的原始凭证一周汇总登记一次C、由出纳

31、人员根据审核后的原始凭证两天汇总登记一次D、由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：（）A、真实性B、合法性C、效益性D、客观性审计人员进行信息系统测试时，设计了一套虚拟的业务数据,将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是:A、测试数据法B、虚拟实体法C、平行模拟法D、受控处理法下列有关国家审计机关职责的表述，不正确的是：（）A、审计机关有权对社会审计机构出具的审计报吿进行核查B、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融企业的审计监督，由国务院规定C、除审计法规定的审计事项之外，审计机关不可以对其他法律规定的审计事项进行

32、审计监督D、审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监下列不属于定量分析方法的是：（）A、比较分析B、比率分析C、程序分析D、时间序列分析在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关釆购交易的发生”认定的凭据之一，同时也是釆购交易轨迹的起点的A、订购单B、请购单C、验收单D、付款凭单下列关于存货监盘的表述，正确的是：（）IIIA、如果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监 盘B、存货监盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C、监盘的范围应视对被审计单位内部控制评价的结果而定D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权

33、签字确认生产车间考勤记录的是：0A、财务部门主管B、人力资源部门主管C、生产车间主管D、行政管理部门主管 1.【正确答案】：A【答案解析】：属于职责分工中考勤记录与审批相互独立，防止多记和篡改出勤天数。2.【正确答案】:B【答案解析】：变量抽样法被广泛运用于实质性审查。3.【正确答案】：D【答案解析】：现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记。4.【正确答案】:A【答案解析】：在我国目前会计失真问题比较突出的情况下，审计机关应从最基础的工作做起，把其实性审计目标放在重要地位。5.【正确答案】:A【答案解析】：测试数据法。.6.【正确答案】：C【答案解析】：有关国家审计机关

34、职责的表述，不正确的是：除 审计法规定的审计事项之外，审计机关不可以对其他法律规定的 审计事项进行审计监督。7 .【正确答案】：C【答案解析】：绩效审计中常用的分析方法有定量和定性分析两类，程序分析属于定性分析方法。8 .【正确答案】:B【答案解析】：在企业内部控制制度比较健全的情况下，有关釆购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是釆购交易轨迹的起点的 是请购单。在企业内部控制制度不太健全的情况下，有关釆购交易的“发生认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是订购单。9.【正确答案】:C【答案解析】：存货监盘的主要目的是证实存货的存在性。10.【正确答案】：C【答案解析】：考勤单应由工资发

35、生部门主管签字，生产车间考记录由生产车间主管签字。习题71.下列各项中，属于内部控制整合框架中监督活动方面的原则的有：（）A、董事会应展现出其独立于管理层，并对内部控制的运行和成效实施监督B、组织应就影响内部控制发挥作用的事项，与外部进行沟通C、组织应选择、开展并实施持续和单独评估，以确认内部控制的各要素存在并持续运行D、组织应通过政策和程序来实施控制活动E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通，必要时还应与髙级管理层和董事会沟通A、2.下列各项关于国家审计机关的表述，正确的有：() 国家审计机关有权责令被审计单位在期限内退还被侵占的有资产B、国家审计机关可以向社会公众公布审计结果C

36、、审计署是中华人民共和国的最高国家审计机关D、审计机关之间对审计管辖范围有争议且协商不成的，提请其共同的上级审计机关确定E、审计机关对中央银行的财务收支进行审计监督 3.下列各项中，属于内部审计机构职责的有：()A、对本单位及所属单位的财政财务收支进行审计B、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作C、对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理D、对本单位及所属单位股权投资项目进行审计E、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计按审计范围划分的审计种类有：（）A、详细审计B、抽样审计C、全部审计D、局部审计E、就地审计审计人员在审计时可以釆用顺查法，则适用于顺查法的被审计

37、单位审计特点有：（）A、业务规模较小B、内部控制比较健全C、组织机构不健全D、会计资料较少E、存在问题较多下列各项表述中，正确的有：（）A、国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B、内部审计无需向被审计单位发出审计通知书C、社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定D、内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E、国家审计依法向社会公布审计调查结果下列各项中，属于内部控制一一整合框架中风险评估方面的原则的有：0A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风B、组织应对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析， 并以此为基础来决定应如何管理风险C、组织应在评估影响其目标实现的风险时，考虑潜

38、在的舞弊行 为D、组织应展现对诚信和道德价值的承诺E、组织应评价内部控制缺陷，并及时与整改责任方沟通下列关于审计目标的表述中，正确的有：（）A、审计目标影响审计工作的全过程B、审计目标决定了釆取什么样的审计程序和方法C、审计目标的确定影响审计标准的选择D、审计目标具有阶段性E、审计目的是审计目标的具体化在审计中使用统计抽样时，影响样本规模的因素有：（）A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计人员的能力和水平E、审计人员的数量下列关于审计机关编制的年度审计项目计划的表述中，正确的是：（）A、可以采用文字形式B、可以采用表格形式C、可以采用文字和表格相结合的形式D、文字的内容是列

39、示年度审计机关全部审计项目E、法律法规规定每年应当审计的项目属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目【正确答案】:CE【答案解析】：选项A是控制环境;选项B是信息与沟通，选 项D是控制活动。【正确答案】：BCD【答案解析】：国家审计机关的审计处罚措施不包括责令期限退还被侵占的国有资产;对中央银行的财务收支进行审计监督是审计署 的职责。3.【正确答案】：ABCE【答案解析】：选项D,对本单位及所属单位固定资产投资项目fl进行审计，并不是股权投资项目。4.【正确答案】:CD【答案解析】:按审计的范围不同，可以将审计划分为：全部审计和局部审计。5.【正确答案】：ADE【答案解析】：顺查法

40、一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。6.【正确答案】:ADE【答案解析】：选项B,内部审计和国家审计都需要发出。选项由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具 审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D是控制环境;选项E是监督活动。【正确答案】:ABCD【答案解析】：审计目标是审计目的的具体化，选项E错误。【正确答案】：ABC【答案解析】：审计人员的能力和水平以及数量不会影响样本规10.【正确答案】:ABCE【答案解析】：文字说明主要陈述上年审计项目计划预计完成情 况，以及计划年度审计工作的内容。习题8电子数据审计中

41、，数据釆集的方式有：0A、文件传输B、数据验证C、直接拷贝和直接读取. SiD、开放数据互连E、平行模拟下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有:A、合并资产负债表设“商誉，反映母公司对子公司长期股权投资数额与子公司所有者权益nr中母公司拥有数额间的差异B、“少数股权”反映除母公司以外的其他投资者在母公司中的权益，在合并资产负债表“所有者权益”中列示inC、“少数股东损益”作为合并利润表中的“净利润的组成部分单独列示D、合并现金流量表中在“投资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”等项目E、合并现金流量中的“筹资活动产生的现金流量”类下增设了三个

42、项目下列关于审计职能的表述中，正确的有：（）A、经济评价职能是审计的基本职能B、现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能C、注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的经济监督职能D、国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能E、审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能下列关于审计证据的表述，正确的有：（）A、不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关B、口头证据需要得到其他相应证据的支持C、审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据D、按形式不同可以

43、将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证E、被审计单位的内部控制状况属于环境证据45.为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：0A、货币资金支出凭证B、釆购订单C、釆购合同D、购货发票E、验收单下列属于数据清理的方法的有：（）A、利用通用软件提供的功能清理B、通过SQL语句进行清理C、利用审计软件提供的功能进行清理D、利用办公软件提供的功能进行清理E、不需要进行清理下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：0A、釆购部门签订销售合同B、零星收入由收款部门开具收款通知单C、收发室受理汇款单D、劳动工资部门编制工资结算汇总表E、零星支出部门填写差旅费报销单、备

44、用金报销单下列各项中，符合现金监盘要求的有：0A、被审计单位会计主管回避B、监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记C、不同存放地点的现金同时进行监盘D、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中E、审计人员帮助出纳员进行现金清点检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：（）A、谨慎性原则B、权责发生制原则C、配比原则D、实际成本计价原则E、即时性原则在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员 的工资、福利，部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认 定：0A、工资总额不准确B、生产成本不准确C、利润总额不准确D、多计提应付福利费E、工资分配的会计处理不正确 1.

45、【正确答案】：ACD【答案解析】：数据釆集的方式:(1)直接拷贝和直接读取；(2)利用嵌入审计模块釆集数据;(3)利用财务软件标准接口釆集数据;(4)网上釆集;(5)文件传输;(6)开放数据互连(ODBC) o 2.【正确答案】：BD【答案解析】:选项B, “少数股权反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，在合并资产负债表中作为所有者权益的组 成部分在“所有者权益类下单独列示;选项D,合并现金流量表中in在“筹资活动产生的现金流量”类下增设“子公司吸收少数股东权益 性投资收到的现金”、“子公司支付少数股东的股利”和“子公司依 法减资支付给少数股东的现金”项目。3.【正确答案】：BDE【答

46、案解析】：选项A,经济监督职能是审计的基本职能。选项注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了 审计的经济鉴证职能。4.【正确答案】:ABE【答案解析】：选项C,审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D,按来源不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部证据。5.【正确答案】：AD【答案解析】：查找未列报或未入账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：审查决算日以后货 币资金支出的主要凭证;追踪决算日后若干天的购货发票，关注购 货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有 无推后截止期的情况;追踪决算日之前发出

47、的验收单;审核卖方 对账单，追查应付款项明细表;审核决算日后数周内应付款项账单 及原始凭证，查明是否属于本期应计负债;结合材料、物资和劳务 费用业务进行审查，确定有无未计入负债。6.【正确答案】：ABCD【答案解析】:数据清理的方法包括：利用通用软件提供的功能进行清理、通过SQL语句进行清理、利用审计及办公软件提供的功 能进行清理。7.【正确答案】:BCDE【答案解析】：选项A,销售部门签订销售合同。8.【正确答案】：BC【答案解析】：未要求被审计单位会计主管回避，选项A错误;HI监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支 的高峰时间，选项D错误；审计人员只是监盘，而不能帮助

48、出纳清点 现金，选项E错误。9.【正确答案】：ABC【答案解析】：对利润表审查过程中，应遵循的原则是：权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原 则。10.【正确答案】：BCE【答案解析】:选项AD的判断与审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利，部门人员的工资计 入产品成本无关。习题9（一）资料：2019年4月，某审计组对乙公司2018年度财务收支情 况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1、审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料 成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2018年，乙公司将产 品销售成本的结转方法由原来的先进

49、先出法改为加权平均法。2、审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业 务收入釆取了如下审计程序：编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对；将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较;计 算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较；抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货 凭证。3、乙公司某主要产品的销售毛利率为6%,审计人员经调查了解, 发现该类产品的行业平均毛利率为15%。4、审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的其实性，函证过程中实施了如下审计程序:由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出；审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿；对一次函证未能在规

50、定时间内回复的，再次寄出询证函；多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。5、审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2018年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录 为：借：应收账款320000贷:主营业务收入320000借：银行存款320000 贷：应收账款320000 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1 .针对“资料1,在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2018年度财务报表项目造成的影响有：0A、当年营业利润减少B、当年营业利润增加C、年末存货余额减少D、年末存货余额增加“资料2”中，属于运用分析方法检查

51、主营业务收入总体合理性 的审计程序有：（） TOC o 1-5 h z A、B、C、D、针对资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：（）A、产品单位成本高于行业平均水平B、产品销量处于行业较低水平C、产品产量处于行业较高水平D、产品售价低于行业平均水平“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的 有：0A、B、C、D、Ml针对“资料5审计人员能够得出的初步结论为：0A、乙公司的账务处理正确B、2018年末应收账款余额被高估C、2018年度主营业务收入被高估D、2018年末坏账准备余额被低估案例二（一）资料：1、2019年4月，某审计组对C公司2018年度财务收支

52、情况进行了审计。有关情况和资料如下：2018年12月31日，应收账款余额为8000万元，由80笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这80笔赊销业务连续编号为001至080,并随机抽取25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为925万元，经审定实际应为800万元。2、2019年1月，某审计组对C公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：审计人员在1月30日营业结束后，对C公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表，作III为审计工作底稿，监盘结果表明现金长款80000元，出纳员声称该IMF笔现金由其本人临时存放于保

53、险柜中，与公司业务无关。3、2019年1月，某审计组对C公司2018年度财务收支情况进行了审计。审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;in出纳员在办报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。4、2019年2月，某审计组对A公司2018年度固定资产业务进行了审计，审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性，发 用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提 高。5、2019年

54、1月，某审计组对C公司2018年度财务收支情况进行了审计。审计人员在1月30日营业结束后，对C公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款inir40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公 司业务无关。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1 .针对“资料1,审计人员随机抽取25笔赊销业务时，可以釆用的方法有：（）A、系统选样法B、属性抽样法C、随机数表选样法D、发现抽样法 2针对“资料2” ,对于现金长款，下列说法中正确的是：0A、应认定为现金盘盈，C公司要及时将

55、现金长款入账B、可以认定为出纳员的个人财产，但C公司要在财务报表相关附注中列示C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回 3.针对“资料3”，以下情况不符合内部控制要求的有：（）A、B、C、D、 4针对“资料4,下述情况能造成所计算比率发生较大变动的原因可能有：（）A、实际减少的固定资产未在账面上注销B、有闲置固定资产C、有新增固定资产未在账面上列示D、固定资产计提折旧错误 5.针对“资料5”，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：（）A、审计人员协助出纳员完成现金清点B、由审计人员填制“库存现金盘点表C、盘点时间

56、安排在营业结束后D、对库存现金进行突击式监盘 1.【正确答案】:AC【答案解析】：原来的先进先出法改为加权平均法会使营业成本增加，存货成本降低。【正确答案】:BC【答案解析】：属于“检查，不是数字间的对比计算。【正确答案】：AD【答案解析】：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业 务收入，BC产量与销售量不对公式产生影响。【正确答案】:BC【答案解析】:由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出错误，应该由审计人员进行函证的控制（寄出）；多次发函均未能收 到对方复函的，建议乙公司作坏账处理错误，应该执行替代程序而不 是马上确认坏账。5.【正确答案】:C【答案解析】：收回以前年度已核销坏账

57、，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。1.【正确答案】：AC【答案解析】：随机抽取业务时，可以釆用系统选样法和随机数表选样法。2.【正确答案】：C【答案解析】：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因，无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。3.【正确答案】:BD【答案解析】：按照内部控制职责分工，出纳不能登记总账。企业应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。4.【正确答案】:AB【答案解析】：选项C,会使固定资产原值除以全年总产量的比率下降;选项D,对该比率没有影响。5.【正确答案】：CD【答案解析】：监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出

58、纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。习题10 案例一（一）资料：2019年3月，某市审计局派出审计组对某国有企业2018年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下:1、审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制制度相对比较完善，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为 低水平。同时按照该企业2017年度税后利润的10%确定重要性水平 为80万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了 审计实施方案，确定了实质性审查的范围和重点。2、在现场进行实质性审查中，审计组发现该企业内部控制并非如之前印象中那样有效，原来评估的内部控制有效性髙，实际上至多 也就是中等水平，

59、基于此的审计方案也需继续调整。鉴于审计实施方 案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计 中，每个审计人员调整了实质性审查的范围和重点。3、随着审计工作的推进，在审计过程中还发现了被审计单位存在关联交易的情况,但并没有发现被审计单位针对该关联交易设置相关内部控制制度，经询问，被审计单位给出的原因在于该项关联交易 并非企业日常交易中经常遇到的情况，因此没有设置。.（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1 .关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：（）A、审计组在评估控制风险水平之后，应当基于审计风险模型, 在可接受的审计风险水平下，确定被审计

60、单位的检查风险水平B、在风险识别和评估阶段，注册会计师应当出于谨慎考虑，将被审计单位的重大错报风险确定为高水平，从而能够更加小心地执行 审计程序C、控制测试主要包括对企业内部控制设计有效性进行测试D、审计组了解被审计单位的内部控制基础上，再进行控制测试关于重要性水平的下列说法中，正确的有：（）A、重要性水平越高，审计风险越低B、重要性水平越低，需要获取的审计证据越多C、样本量越大，抽样风险越大D、重要性水平调高或者调低对审计的影响带来效率或效果的不同影响针对在审计过程中控制测试的下列说法中，不正确的是：（）A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平,注册会计师应当考