增值税申报案例

1、增值税税款计算与申报黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料 和产品均适用17%的增值税税率。2010年7月，公司发生相关业务 如下：1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200 万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已 验收入库。3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费 20万元，取得运输公司开具的普通发票。4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明 价款100万元，增值税额17万元。5、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000

2、万元， 增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。6、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输 公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4 万元。7、15日，没收出借包装物押金2万元。8、20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市 场售价80万元（不含税），生产成本65万元。9、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品 无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。10、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为 600万元。11、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程

3、。12、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。假设：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票均 通过防伪税控系统开具。上月尚有未抵扣增值税进项税额35万元。 问题：试计算该公司2010年7月的应纳增值税额。分析：第一步，计算当月销项税额1、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元， 增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。运杂 费属于价外收入，计入销售额征税，但其属于含税收入。销项税额=170+20：(1+17%)X17%=172.9059832、15日，没收出借包装物押金2万元。销项税额=2：(1+17%)X17%=0.2905

4、983、20日，将资产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市 场售价80万元(不含税)，生产成本65万元。销项税额=80X17%=13.64、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品 无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。销项税额=150X(1+10%)X17%=28.05因此，当月销项税额二172.905983+0.290598+13.6+28.05=214.846581第二步，计算当月进项税额1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200 万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。进项税额=342、2日，购进免税农产品作为原

5、材料，共支付买价70万元，材料已 验收入库。进项税额=70X13%=9.13、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。进项税额=20X7%=1.44、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明 价款100万元，增值税额17万元。进项税额=175、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输 公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4 万元。进项税额=14X7%=0.986、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600 万元。进项税额=600X17%=1027、26日，将外购

6、的账面成本20万元的原材料用于在建工程。进项税额转出=20X17%=3.48、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。进项税额转出=10X17%=1.7因此，当月进项税额二34+9.1+1.4+17+0.98+1023.41.7=159.38第三步，计算当月应纳税额=当月销项税额一当月进项税额一月初留 抵税额二214.846581159.3835=20.466581黄河有限责任公司为一般纳税人，识别号为280602002234678，开户 银行：工商银行东海市分行营业部，账号：180100112200100888，增 值税纳税期限一个月。任务：填报黄河有限责任公司2010年7月的增

7、值税纳税中报表及附 表。第一步，填报附列表一按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细(税率17%)防伪税控系统开具的增值税专用发票销售额=10000000元防伪税控系统开具的增值税专用发票销项税额=1700000元未开具发票销售额=200000 : 1.17+20000 : 1.17+800000+1500000 X (1+10%) =2638034.19未开具发票销项税额=2638034.19X17%=448465.81第二步，填报附列表二申报抵扣的进项税额本期认证相符且本期申报抵扣金额=2000000+1000000=3000000本期认证相符且本期申报抵扣税额=340000+

8、170000=510000农产品收购发票或销售发票金额二700000农产品收购发票或销售发票税额二91000运输费用结算单据金额二2000000+140000=340000运输费用结算单据税额二14000+9800=23800进项税额转出非应税项目用、集体福利、个人消费金额=200000非应税项目用、集体福利、个人消费税额=34000非正常损失金额=100000非正常损失税额=17000第三步，填报固定资产进项税额抵扣情况表当期申报抵扣的固定资产进项税额=6000000 X17%=1020000第四步，填报增值税纳税中报表某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为14%。2008年12月的有关经营业务为：购进原材料一 批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣 的进项税额68万元通过认证。上月末留抵税款4万元，本月内销货物 不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售 额折合人民币500万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【答案】1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500 x （17%-14%） =15（万元）2）当期应纳税额= 100 x17%- （68-15） -4 = 17-53 -4=-40（万元）