a140-145审计基础班讲义

1、第二十章会计师业务质量控制本章考情分析本章 2011-2013 年累计考了 22 分，年均超过 7 分。分值高且稳定，属于典型的高频率、高分值、低难度的“友好”章。本章第 5 节频率最高，占本章分值的 60%。近 3 年试题的题型、题量、考点本章 2009-2013 各节频率本章结构进度图知识点20092010201120122013频率%责任9%职业道德6%发展客户9%人力资源6%业务执行60%11%年度题型题量分值知识点2011简答15业务质量的 责任，职业道德，保持客户与接受业务，人力资源，业务执行，2012简答292013简答28本章内容讲解第一节质量控制制度的目标和责任一、质量控制制

2、度的目标1.会计师及其遵律、相关职业道德要求以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；2.会计师和项目根据具体情况出具恰当的。二、质量控制制度的要素本章六节标题 1.对业务质量承担的责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；6.。会计师所。应当将质量控制政策和程序形成文件，并传达到全体包括分三、对业务质量承担的责任（一）对会计师式建立健康的1.确定会计师的总体要求会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师基调。的目标、优先考虑事项和价值观；可以通过以下方2.通过定期与员工沟通，强调职业怀疑、对公众的责任；的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独

3、立性、定期更新质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求；对质量控制部门明确分配工作职责（例如，独立性问题、底稿复核等），使员工承担责任；提高员工的胜任能力，识别出缺陷时（如通过对案）立即采取措施予以纠正；高质量的工作；的项目进行，包括定期检查已完成的项目档7.为员工树立一个日常行为的正面典型。例如，如政策强调高质量工作，就不批评一个有合理理由超过时间的员工。（二）行动示范和信息传达的行动示范，强化质量文化，在某种程度上比控制制度更有。采取的途径通常有培训、研讨会、谈话、（三）树立质量至上的意识文章等。1.避免重商业利益轻业务质量；2.建立以质量的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序；3.投入足够

4、的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件。会计师针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序，应当表明会计师最重视的是质量，以形成正确的行。（四）委派质量控制制度会计师必须委派适当并授予其必要的权限，以帮助会计师正确履行职责。例题 2012 年 A 卷简答题局部ABC 会计师（1）经是一家新成立的会计师，其质量控制制度部分内容摘录如下：会计师指派，副会计师可以分管会计师质量控制工作，并对会计师质量控制制度承担最终责任。要求定，并简ABC 会计师明理由。业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规第（1）项不符合规定。会计师例题2010 年简答题局部ABC

5、会计师事务是一家新成立的如下：会计师对质量控制制度承担最终责任。，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。要求：ABC 会计师明理由。业务质量控制制度是否符合会计师质量控制准则的规定，并简不符合。理由：会计师应当将质量控制政策和程序形成文件，并传达到全体。同一会计师的所有分所应当制定的质量控制制度，由各个分所另行制定质量控制制度不符合规定。第二节 相关职业道德要求一、总体要求会计师及其执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求所要求的诚信、独立、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息二、具体措

6、施。会计师制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有：1.示范。教育和培训。4.对个人相关职业道德要求行为的处理。会计师可以为每位员工建立职业道德档案，相关职业道德要求的行为及其处理结果。三、保持独立性（一）总体要求合理保证会计师及其，包括招聘的和其他需要满足独立性要求的，保持相关职业道德要求规定的独立性。（二）具体要求N-型1.所有应当保持独立性的，将注意到的独立性要求的情况立即告知会计师事务所；2.况的项目约束的将已识别的政策和程序的情况，立即传达给需要与共同处理这些情和受独立性要求，以及需要采取适当行动的和网络其他相关；3.项目、和网络内需

7、要保持独立性的其他，在必要时，立即向他们为解决有关问题所采取的行动，以便会计师行动。能够决定是否应当采取进一步的（三）获取1.会计师政策和程序的确认函应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的确认函。获取其遵守独立性2.当有其他会计师参与执行部分业务时，也可以考虑向其获取有关独立性的确认函。确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。3.通过获取确认函以及针对独立性的信息采取适当行动，会计师可以表明强面前。调保持独立性的重要性，使保持独立性（四）防范密切关系的不利影响清楚地展示在会计师长期由同一个高级执行某项鉴证业务可能造成的密切关系对独立性会产生不利影响。会计师应当制定下列防范政策和程序，以防范不利影响：1.明确标准，以确定长期委派同一名采取防范措施；或高级员工执行某项鉴证业务时，是否需要2.对所有上市实体财务报表审计业务，按规定（D22 章第五节，P501）在规定期限届满时轮换、项目质量控制复核，以及受轮换要求约束的其他。上市实体，是指其、或债券在认可的交易所报价或挂牌，或在法律认可的交易所或其他类似机构的下进行交易的实体。根据这一定义，上市实体不仅包括上市公司，还包括公开债券的企业，范围比上市公司要大。例题 2013 年 B 卷简答题局部ABC 会计师的质量控制制度部分内容摘录如下：（4）上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守独立性政策和程序的确