税务实务基础班讲义

1、第一章 导 论本章考情分析题型：以单选题和多选题为主，2009 年考了 6 分的简答题。分值：预计 2017 年 3 分左右。主要考点涉税服务的范围、特点（税务师的执业规则、权利与义务不转嫁性）（3）涉税服务的确立、变更、终止（单方终止）（4）税务（涉税服务）的“第一章 导论”思维导图第一节 税务师概述一、税务师的概念（了解）1.概念：在中。民境内依法取得税务师执业资格，从事涉税服务相关业务的专业2.税务师执业，应当依托于税务师。（1）个人不可以独立执业；（2）税务师及税务师应当对其出具的鉴证及其他执业行为承担。二、税务师的服务范围相对重要，容易出题，与第四节中“涉税服务的范围”、第三章“涉税

2、服务业务”结合起来学习税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。非鉴证服务：不具有证明性的业务。包括税务和其他涉税服务四种类型。类服务、申报准备类服务、涉税类服务类别具体内容非鉴证服务：不具有证明性（1）税务登记（2）办理纳税、退税和减免税申报（3）建账记账（4）办理一般资格认定申请（登记）（5）利用主机共享服务系统为一般专用（6）代为制作涉税文书（7）开展税务（顾问）、筹划、涉税培训等涉税服务业务类别具体内容涉税鉴证业务对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。（1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和资

3、产损失的鉴证；（3）土地的鉴证；（4）国家税务和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。注意（1）税务师不能为小规模；，只有才能为小规模（2）税务师不能违法行使行办理的税务事宜，税务师不能的行政职能；对规定必须由、扣缴义务人自。【例题多选题】（2009 年）税务师接受委托从事的下列业务中，属于非鉴证服务的有（A.出具企业税前弥补亏损鉴证）。B.举办C.出具企业 D.进行E.开展税务政策培训损失鉴证筹划正确BDE选项 AC，属于涉税鉴证服务。三、税务师行业的特点（了解）（一）主体资格的特定性（二）涉税服务活动的公正性（三）法律约束性（四）执业活动的知识性和专业性（五）执业内容的确定性（六）（七）执业的不

4、转嫁性（重要）性（一）主体资格的特定性（五）执业内容的确定性税务师不得规定的内容从事涉税服务活动；税务师不得应由行使的行政职权。（六）的不转嫁性（重要）1.涉税服务关系的建立并不改变在涉税服务过程中产生的、扣缴义务人对其本身所固有的的承担；，无论出自、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为或扣缴义务人。2.但的不转嫁性并不意味着税务师在执业过程中可以对、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。求。、扣缴义务人可以通过民事程序向涉税服务提出赔偿要【例题单选题】下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（ ）。A.提供服务的一方必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师B.税务

5、师不得应由行使的行政职权，应由C.因税务师工作过失而产生的、扣缴义务人承担D.涉税服务正确D的建立可以改变、扣缴义务人相关的的承担。涉税服务关系的建立并不改变、扣缴义务人对其本身所固有的服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务 师和税务师接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴义务的纳税人或扣缴义务人四、税务师的执业原则（熟悉）自愿委托原则依法涉税服务原则独立、公正原则4.国家利益和保护委托人合法权益的原则【例题多选题】下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（ ）。A.依法涉税服务 B.独立、公正C.委托人利益最大化D.按照E.自愿委托要求开展业务原则正确ABE税务师的执

6、业原则中不包含选项 C 和选项 D 的内容。五、涉税服务中税务的含义税务税务属于委托的一种的概念：税务师在国家法律规定的范围内，以税务师的名义，接受、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。六、涉税服务在征纳关系中的作用简单一带而过即可第二节 涉税服务制度的产生与发展一带而过即可。1.2015 年税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，并更名为“税务师”，纳入专业技术职业资格制度规划；2.（2017 年新增）2016 年 5 月，中国税务师先后发布了税务师职业资格管理办法（试行）和中国登记服税务师务办法（试行）、中国税务师行业诚信税务师综合评价办法（试行），为税务师行业自律管理、规

7、范服务和升级创造了较为完善的制度保证；3.（2017 年新增）2016 年 6 月，国家税务发布关于建立涉税专业服务社会组织及其行业和沟通机制，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建共治格局的重要指导文件。第三节 税务师与税务师一、税务师资格的取得（一）税务师资格制度（了解）（二）税务师的权利与义务（相对重要）1.权利（1）税务师依照税务师管理暂行办定的范围，由委托人委托的事宜；税务师对委托人违法的委托，；（2）税务师依法从事税务业务，受国家法律保护，任何机关、团体、和个人不得干预；（3）税务师可以向查询、规章和其他规范性文件；（4）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电

8、子数据），以及其他必要的协助；（5）税务师可以对政策存在向提出意见和修改建议；可以对和税务的违法、行为提出批评或者向主管部门反映；（6）税务师对行政处罚决定的，可以依法申请复议或向。2.义务（1）税务师执业由税务师委派，个人不得承接业务；（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、负责；（3）税务师执业中发现委托人有劝阻无效时，应当终止执业；行为并可能影响审核的公正、诚信时，应当予以劝阻；（4）税务师对执业中知悉的委托人的商业，负有义务；（5）税务师应当对业务助理的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人要求其回避；（7）税务

9、师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续。【例题多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（ ）。税务师可以利用主机共享服务系统为税务师可以代为制作涉税文书一般C.税务师不得接受、扣缴义务人事项的委托，但没有义务制止其行为或D.税务师承办业务时,必须由所在的税务师受理，不得以个人名义承揽业务E.税务师可以为小规模正确ABD选项 C，有的义务；选项 E，可以为小规模。二、税务师税务师税务师理中心备案。应当就本所税务师变动情况，向省税务师管理中心备案；在工商行政管理部门办理合并、变更、注销等手续后，应当到省税务师管第四节 涉税服务的范围和规则一、涉

10、税服务的范围（第一节已经介绍过）二、涉税服务中税务师的执业规则税务师应当税务师出具出具有关的情形时，不得出现的行为税务师不得出现的行为执业规则类型具体要求税务师应当出具有关的情形委托人示意其作不实或不当证明的；委托人故意不提供有关资料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的 不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。税务师出具时，不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家及有关规定相抵触，而不予指明；【例题 1多选题】税务师的下列行为，符合税务师行业管理有关规定的有（ ）。A.发现委托人有行为经劝阻无效，终止执业并出具有关B.执业期间，经委托人认可其的债券提出意见和修改建

11、议C.发现政策存在向D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章E.允许他人以本人名义执业正确AC选项 B 和选项 E，税务师执业期间，不得委托人的、债券；不得允许他人以本人名义执业。选项 D，应该签字盖章。【例题 2多选题】（2013 年）下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（ ）A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有C.税务师在执业期间购入委托人的义务D.委托人示意其作为不实的，税务师应当E.税务师向查询规范性文件正确BC选项B，对商业负有义务；选项 C，税务师执业期间，不得委托人的股票、债券。第五节 涉税服务的与1.涉税服务的：

12、、扣缴义务人委托税务师办理涉税事宜而产生的委托方与受托方之间的权利、义务和责任关系；2.税务师以委托方的名义进行涉税服务工作，其服务过程中所产生的法律直接归属委托方，涉税服务的确定以委托的签订为标志。一、涉税服务的（熟悉）涉税服务关系分为确立、变更、终止三个阶段明知委托人对重要涉税事项的处理会损害使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的；明知委托人对重要涉税事项的处理会导致使用人或者其他利害关系人产生误解，而不予指明；明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。税务师不得出现的行为执业期间， 委托人的 、债券；索取、 委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用

13、执业之便，谋取其他不正当的利益；允许他人以本人名义执业；向或者指使、诱导委托人；其他法律、行政的行为。【例题 1单选题】下列情况属于涉税服务关系自然终止的情形是（ ）。A.委托人单方终止事项B.税务师被注销执业资格C.受托方被取消资格D.合同规定的税务期限届满正确D合同规定的税务期限届满涉税服务关系自然终止。阶段具体内容确立确立的前提委托项目必须符合法律规定受托涉税服务机构及专业必须具有一定资格税务师承办业务必须由所在的税务师受理签订委托：协议；不得口头确立程序及形式第一阶段：准备阶段第二阶段：委托签约阶段变更委托项目发生变化；税务师发生变化；由于客观原因，需要延长完成协议时间的。注意：必须修

14、订委托，并经过委托方和受托 及税务师共同签章后生效。终止自然终止税务委托协议约定的代理期限届满或事项完成人为终止委托方在期限内可单方 终止行为的情形：税务执业未按协议的约定提供服务税务师被注销资格税务师、解体或被解散税务师在期限内 可单方终止行为的情形：委托人或、破产委托人自行实施或授意税务实施国家行为，经劝告仍不停止其违法活动的委托方提供虚 生产经营情况和财务会计资料,造成 错误的【例题 2多选题】（2010 年）委托方（ ），税务师行为。A.更换法定代表人可以在期限内单方终止B.实施虚开 C.不按期支 D.提供虚E.被行为，经劝告仍不停止用财务会计资料，造成错误查补有偷税行为,并被处以税务

15、行政惩罚正确BD税务师在执业期限内可单方终止：（1）委托人或、；（2）委托人自行实施或授意税务实施违法行为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚生产经营情况和财务会计资料，造成错误的。【例题 3单选题】（2015 年）下列情形中，属于委托方在的是（ ）。税务师发生变化税务师未按照协议要求提供服务期限内可以单方终止行为C.客观原因导致委托内容发生变化D.税务师代表人变更正确B税务师未按照协议要求提供服务，委托方可以单方终止行为。二、税务的（一）委托方的除按规定承担本身应承担的外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。（二）受托方的（相对重要）1.根据民法通则第 66 条的规定，责任。人

16、不履行职责而给被人造成损害的应当承担民事2.征管法实施细则和税务师管理暂行办法的规定。分清哪些是针对税务师的规定，哪些是针对税务师的规定，注意处罚的额度。责任人具体措施税务师税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款， 责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：执业期间委托人、债券的；以个人名义承接业务或者的；委托人商业的；允许他人以本人名义执业的；利用执业之便，牟取不正当利益的；在一个会计年度内税务师管理暂行办定 2 次以上的税务师税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000 元以

17、上1 万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节（三）对属于共同共同承担人知道被委托的处理。的事项违法，仍进行活动的，或者被人知道人的行为违法，不表示的，由被人和人负连带责任。征收管理法实施细则的有关规定，税务未缴或者少缴的，应（ ）。【例题 1单选题】根据中民人法律、行政，造成A.由税务 B.由C.除由D.除由人补缴应纳、滞纳金、罚款补缴应纳，由税务人补缴相关的滞纳金、罚款缴纳或者补缴应纳缴纳或者补缴应纳、滞纳金外，对税务、滞纳金外，对税务人处 2000 元以下的罚款人处未缴或者少缴50%以上 3 倍以下的罚款正确D税务人法律、行政，造成委托人未缴或者少缴的，除由纳税50%以上 3 倍

18、以人缴纳或者补缴应纳下的罚款。、滞纳金外，对税务人处未缴或者少缴【例题 2单选题】（2010 年）人知道被委托的事项违法，仍进行活动，将（ ）。A.由委托人和人负连带责任B.只由委托人负责任，人不负责任C.由D.由正确责任。人负责任，委托人不负责任认定人和委托人的责任A人知道被委托的事项违法，仍进行活动，将由委托人和人负连带严重的，向社会公告：未按照税务师管理暂行办定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而的；未按照财务会计制度核算，管理的；利用执业之便，牟取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁、以低于成本价等不正当方式承接业务的；允许他人以本所名义承接相关业务的税务师和税务师税务师和税务师 出具

19、虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴 的，由省税务局予以警告并处1000 元以上3 万元以 下的罚款，并向社会公告。税务人法律、行政，造成委托人未缴或者少缴的，除由缴纳或者补缴应纳、滞纳金外，对税务代理人处未缴或者少缴50%以上 3倍以下的罚款；（征管法实施细则）情节严重的，撤销执业备案或收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师的。【例题 3多选题】（2012 年）关于税务的说法，错误的有（ ）。A.由于委托方偷税，委托方应承担全部协议的规定、提供虚账簿资料导致税务师的纳税申报被认定为B.税务师在企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致少缴的，应由税务师补缴、滞纳金，并对其处以

20、少缴50%以上 3 倍以下的罚款C.税务师委托人商业的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权D.税务师以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以 1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告E.税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据申报，后被认定为偷税，税务师和税务师不需承担正确BCDE选项 B，应该由委托方缴纳；选项C，应该处罚 1000 元以上 5000 元以下罚款；选项 D，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告；选项 E，双方承担连带责任。【例题 4简答题】（2009 年，6 分）某省国家税务局拟在 2008 年 8 月10 月对超市缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2008 年 7 月底前自行或者委托税务师进行检查，并将检查及补缴情况以形式报所在县（或市）税务稽查局。2008 年 4 月 17 日某县综合超市的相关找到诚信税务师的执业税务师，要求对综合超市的查局的自查缴纳情况进行检查，出具纳税情况鉴证，并代为撰写向县税务稽，同时表示此项业