纳税会计实务（第三版）第01章纳税基础

1、纳税基础第一章第一节税收与税法一、税 收（一）税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。理解税收的概念可从以下几方面把握：1.征税的目的是履行国家公共职能。2.国家征税凭借的是其政治权力。3.税收属于分配范畴。（一）税收的概念（二）税收的产生1.国家的产生是税收产生的前提（1）税收是实现国家职能的物质基础，只有出现了国家，才有为了满足实现其职能而征税的客观需要。（2）税收是以国家为主体，以国家政治权力为依据的一种分配活动。（二）税收的产生2.剩余产品和私有财产制度是税收产生的客观必然条件（1）剩余产品是税收产生的必要

2、物质前提。（2）凭借政治权力的税收分配，实际上是对私有财产权的一种“侵犯”，因此，它以私有财产权的存在为客观前提。（3）国家与私有制同时产生，才能产生税收。（三）税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性税收的职能是指由税收本质所决定的，内在于税收分配过程中的基本功能，即固有的职责和功能。 1.财政职能2.经济职能3.监督管理职能（四）税收的职能（五）税收的分类1.以征税对象为标准的税收分类以征税对象为标准，税收可以分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类等。2.以计税依据为标准的税收分类以计税依据为标准，税收可以分为从价税和从量税两大类。3.以税收负担是否转嫁为标准的税收分类以税收

3、负担是否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。（五）税收的分类4.以管理权限为标准的税收分类以管理权限为标准，税收可以分为中央税和地方税以及中央地方共享税。5.以税收与价格的关系为标准的税收分类以税收与价格的关系为标准，税收可以分为价内税和价外税。6.其他几种分类标准以税收缴纳形式为标准，税收可以分为实物税和货币税。二、税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。（一）税法的概念 （二）税收法律关系的构成要素1.权利主体2.权利客体3.法律关系内容（三）税收法律关系的产生、变更或消灭（四）税法的分类1.按照税法基本内容和效力的不同，可分为税

4、收基本法和税收普通法2.按照税法功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3.按照税法征收对象的不同，可分为四种4.按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税法和地方（收入）税法5.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等3.按照税法征收对象的不同，可分为四种（1）对流转额课税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。（2）对所得额课税的税法，主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。（3）对财产、行为课税的税法，主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、印花税等税法。（4）对自然资源课税的税法，主要是为保

5、护和合理使用国家自然资源而课征的税。返回（五）我国现行税法体系第二节税法的构成要素一、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。二、征税对象税率是应征税额占单位课税对象的比例。三、税率纳税环节是指对处于运动之中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。 四、纳税环节五、纳税义务发生时间纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。 纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。 六、纳税期

6、限减免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分税款；免税是指对应纳税额全部免征。 七、减免税纳税地点是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 八、纳税地点违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。 九、违章处理第三节税务机关与纳税人的权利和义务一、税务机构的设置与税收征管范围的划分（一）税务机构的设置1.国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。 2.地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县

7、、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。 1.国家税务局负责征收管理的税种2.地方税务局负责征收管理的税种3.海关系统负责征收管理的税种（二）税收征收管理范围的划分 二、税收征管的法律依据三、税务机关与纳税人的权利和义务（一）税务机构的设置1.税务机关和税务人员的权利2.税务机关和税务人员的义务1.纳税人、扣缴义务人的权利（1）有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；（2）有权要求税务机关为其保密；（3）依法享有申请减税、免税、退税的权利；（4）享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利；（5）有权控告和检举税务机关（人员）的违法违纪行为。（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 2.纳税人、扣缴义务人的义务 （1）必须依照法律、法规的规定缴纳（扣缴）税款； （2）应当如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴