-2-2-04负债类-应付账款

1、PAGE PAGE 11应付账款实实质性程序序被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应付付账款 编制： 日期： 索引号： FD 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定定、审计目目标和审计计程序对应应关系审计目标与与认定对应应关系表审计目标财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债债表中记录录的应付账账款是存在在的。B所有应当当记录的应应付账款均均已记录。C资产负债债表中记录录的应付账账款是被审审计单位应应当履行的的现实义务。D应付账款款以恰当的的金额包括括在财务报报表中，与与之相关的的计价调整整已恰当记记录。E应付账款款已按照企企业会计准准

2、则的规定定在财务报报表中作出恰当当的列报。二、审计目目标与审计程序序对应关系系表审计目标可供选择的的审计程序序索引号D1.获取或或编制应付付账款明细细表：(1)复核核加计正确确，并与报报表数、总总账数和明明细账合计计数核对是是否相符；(2)检查查非记账本本位币应付付账款的折折算汇率及及折算是否否正确；(3)分析析出现借方方余额的项项目，查明明原因，必必要时，作作重分类调调整；(4)结合合预付账款款等往来项项目的明细细余额，调调查有无同同挂的项目目、异常余余额或与购购货无关的的其他款项项（如关联联方账户或或雇员账户户），如有有，应做出出记录，必必要时作调调整；FD2BD2.获取被被审计单位位与其

3、供应应商之间的的对账单（应应从非财务务部门，如如：采购部部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。FD5BD3.检查债债务形成的的相关原始始凭证，如如供应商发发票、验收收报告或入入库单等，查查找有无未未及时入账账的应付账账款，确定定应付账款款金额的准准确性。FD4AE4.检查应应付账款长长期挂账的的原因并作作出记录，注注意其是否否可能无需需支付；对对确实无需需支付的应应付款的会会计处理是是否正确，依依据是否充充分；关注注账龄超过过3年的大大额应付账账款在资产产负债表日日后是

4、否偿偿还，检查查偿还记录录及单据，并并披露。B5.针对资资产负债表表日后付款款项目，检检查银行对对账单及有有关付款凭凭证（如银银行划款通通知、供应应商收据等等），询问问被审计单单位内部或或外部的知知情人员，查查找有无未未及时入账账的应付账账款。FD5B6.复核截截止审计现现场工作日日的全部未未处理的供供应商发票票，并询问问是否存在在其他未处处理的供应应商发票，确确认所有的的负债都记记录在正确确的会计期期间内。FD5AC7.选择应应付账款的的重要项目目(包括零账账户)函证其余余额和交易易条款，对对未回函的的再次发函函或实施替替代的检查查程序（检检查原始凭凭单，如合合同、发票票、验收单单，核实应应

5、付账款的的真实性）。FD3B8.针对已已偿付的应应付账款，追追查至银行行对账单、银行付款单据和和其他原始始凭证，检检查其是否否在资产负负债表日前前真实偿付付。FD3AB9.检查资资产负债表表日后应付付账款明细细账贷方发发生额的相相应凭证，关关注其购货货发票的日日期，确认认其入账时时间是否合合理；略BA10.结合合存货监盘盘程序，检检查被审计计单位在资资产负债日日前后的存存货入库资资料（验收收报告或入入库单），检检查是否有有大额料到到单未到的的情况，确确认相关负负债是否计计入了正确确的会计期期间。略AB11.针对对异常或大大额交易及及重大调整整事项（如如大额的购购货折扣或或退回，会会计处理异异常

6、的交易易，未经授授权的交易易，或缺乏乏支持性凭凭证的交易易等），检检查相关原原始凭证和和会计记录录，以分析析交易的真真实性、合合理性。略D12.检查查带有现金金折扣的应应付账款是是否按发票票上记载的的全部应付付金额入账账，在实际际获得现金金折扣时再再冲减财务务费用。略ABCD13.被审审计单位与与债权人进进行债务重重组的，检检查不同债债务重组方方式下的会会计处理是是否正确。略ABCD14.检查查应付关联联款项的真真实性、完完整性。略15.根据据评估的舞舞弊风险等等因素增加加的审计程程序。略E16.检查查应付账款款是否已按按照企业会会计准则的的规定在财财务报表中中作出恰当当列报。略第二部分 计划

7、划实施的实实质性程序序项 目目财务报表认认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大大错报风险险水平（注注1）从控制测试试获取的保保证程度（注注2）需从实质性性程序获取取的保证程程度计划实施的的实质性程程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自自风险评估估工作底稿稿。2.结果取取自该项目目所属业务务循环内部部控制工作作底稿。3.在计划划实施的实实质性程序序与财务报报表认定之之间的对应应关系用“”表示示。应付账款审审定表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应付账款款 编制： 日期： 索引号： FD11 财务报表截截止日/期期间： 复

8、核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、关联方方：小计二、非关联联方：小计合计审计结论：应付账款明明细表被审计单位位： 项目： HYPERLINK l 返回目录 应付账账款明细表表 编制： 日期： 索引号： FD2 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 单位名称借方余额贷方余额合计备注原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币一、关联方方小计二、非关联联方小计合 计审计说明：应付账款替替代测试表表被审计单位位： 项目： 应应付账款(单位位名称)替替代测试 编制： 日期： 索引号： FD3 所审计会会计期间： 复核：

9、日期： 一、期初余余额二、贷方发发生额入账金额检查内容（用用“”、“”表示示）序号日期凭证号金额123小计全年贷方发发生额合计计测试金额占占全年贷方方发生额的的比例三、借方发发生额入账金额检查内容（用用“”、“”表示示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发发生额合计计测试金额占占全年借方方发生额的的比例四、期末余余额五、期后付付款检查检查内容说说明：原始凭证证内容是否否完整；记账凭证证与原始凭凭证是否相相符；账务处理理是否正确确；审计说明： 应付账款核核对表被审计单位位： 项目： 应付账款款核对表 编制： 日期： 索引号： FD4 财务报表截截止日/期期间： 复核： 日期： 序号明细账凭证证

10、摘要入库单日期期购货发票入库单与发发票的核对情况明细账与发票核对情情况编号日期金额编号日期金额日期供应商名称称金额核对要点：1.入库单单中的货物物名称、数数量、单价价及金额与与购货发票票核对是否否一致； 2.记账凭凭证内容与与购货发票票核对是否否一致。审计说明：未入账应付付账款汇总总表被审计单位位： 项目： 未入账应应付账款汇汇总表 编制： 日期： 索引号： FD5 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 应付账款单单位业务内容应付金额未付及未入入账原因编制说明：本表用来来汇总实施施审计程序序后发现的的未入账的的应付账款款。 审计说明：应付账款日日后付款测测试表被审计单位位： 项目： 应付账款款日后付款款测试表 编制： 日期： 索引号： FD5-1 财务报表表截止日/期间： 复核： 日期： 从资产负债债表日后的的付款凭证证中抽取若若干张：序号 金额 银行对账账单日期 支票明细账凭证证说