005CPA税法考题及答案1

1、2005CCPA税法法考题及答答案一、单项选选择题（本本题型共220题，每每题1分，共共20分。每题只有有一个正确确答案，请请从每题的的备选答案案中选出一一个你认为为正确的答答案，请从从每题的备备选答案中中选出一个个你认为正正确的答案案，在答题题卡相应的的位置上用用2B铅笔笔填涂相应应的答案代代码。答案案写在试题题卷上无效效。）1、下列各各项中，表表述正确的的是（ ）。 A、税目目是区分不不同税种的的主要标志志。 B、税率率是衡量负负轻重的重重要标志。 C、纳税税人就是履履行纳税义义务的法人人和自然人人 D、征税税对象就是是税收法律律关系中征征纳双方权权利义务所所指的物品品2、某商业业零售企业

2、业为增值小小规模纳税税人，20004年112月购进进货物（商商品）取得得普通发票票，共计支支付金额1120000元；经主主管税务机机关核准购购进税控收收款机，一一台取得普普通发票，支支付金额55 8500元；本月月内销售货货物取得零零售收人共共计1588 0800元。该企企业12月月份应缴纳纳的增值税税为（ ）。 A、52230元 BB、60880元 C、80098元 DD、89448元3、按照增增值税电力力产品征税税办法的规规定，下列列各项中表表述正确的的是（ ）。 A、独立立核算的发发电企业生生产销售电电力产品，向向其销售地地的主管税税务机关申申报纳税。 B、独立立核算的供供电企业所所属的

3、区县县级供电企企业，向其其所在地的的税务机关关申报纳税税。 C、非独独立核算的的发电企业业（具有一一般纳税人人资格）生生产销售电电力产品，向向其销售地地的主管税税务机关申申报纳税。 D、非独独立核算的的发电企业业（不具有有一般纳税税人资格）生生产销售电电力产品，向向其销售地地的主管税税务机关申申报纳税。4、某外贸贸公司20005年33月从生产产企业购进进入化妆品品一批，取取得增值税税专用发票票注明价款款25万元元，增值税税4.255万元，支支付购化妆妆品的运输输费用3万万元，当月月该批化妆妆品全部出出口取得销销售收入335万元。该外贸公公司出口化化妆品应退退的消费税税为（ ）。 A、7.5 万

4、元元 BB、8.44万元 CC、9.77万元 D、100.5万元元5、单位和和个人提供供营业税应应税劳务、转让无形形资产和销销售不动产产发生退款款，凡该项项退款己征征收过营业业税的，可可以（ ）。 A、向税税务机关申申请减免营营业税。 B、向税税务机关申申请降低营营业税税率率 C、从纳纳税人以后后的营业额额中减除，但但不允许退退还已征税税款 D、允许许退还己征征税款，也也可以从纳纳税人以后后的营业额额中减除6、某县城城一加工企企业20004年8月月份因进口口半成品缴缴纳增值税税120万万元，销售售缴纳增值值税2800万元，本本月又出租租门面房收收到租金440万元，该该企业本月月应缴纳城城市维护

5、建建设税和教教育费附加加为（ ）。 A、222.56万万元 B、255.6万元元 C、288.2万元元 D、335.2万万元7、加工贸贸易进口料料件及其制制成品需征征税的，海海关按照一一般进口货货物的规定定审定完税税价格。下下列各项中中，符合审审定完税价价格规定的的是（ ）。 A、进口口时需征税税的进料加加工进口料料件，以核核料申报进进口时的价价格估定 B、内销销的进料加加工进口料料件或其制制成品，以以该料件申申报进口时时的价格估估定 C、内销销的来料加加工进口料料件或其制制成品，以以该料件申申报进口时时的价格估估定 D、出口口加工区内内的加工企企业内销的的制成品，以以该料件申申报进口时时的价

6、格估估定8、某铁矿矿山20004年122月份销售售铁矿石原原矿6万吨吨，移送入入选精矿 0.5万万吨，选矿矿比为400%，适用税税额为100元/吨。该铁矿山山当月应缴缴纳的资源源税为（ ）。 A、266万元 B、229元 C、443.5万万元 D、655万元9、房地产产开发企业业在确定土土地增值税税的扣除项项目时,允允许单独扣扣除的税金金是（）。 A、营业业税 印花税 B、房产产税,城市市维护建设设税 C、营业业税,城市市维护建设设税 D、印花花税,城市市维护建设设税10、20004年，某某房地产开开发公司销销售其新建建商品房一一幢，取得得销售收入入1.4亿亿元，已知知该公司支支付与商品品相关

7、的土土地使用权权费及开发发成本合计计为48000万元，该该公司没有有按房地产产项目计算算分摊银行行借款利息息，该商品品所在地的的省政府规规定计征土土地增值税税时房地产产开发费用用扣除比例例为10%，销售商商品缴纳有有关税金7770万元元。该公司司销售商品品房应缴纳纳的土地增增值税为（ ）。 A、22256.55万元 BB、24445.5万万元 C、30700.5万元元 D、30800.5万元元11、新新征用耕地地应缴纳的的城镇土地地使用税，其其纳税义务务发生时间间是（ ）。 A、自批批准征用之之日起满33个月 BB、自批准准征用之日日起满6个个月 C、自批批准征用之之日起满11年 D、自批批准

8、征用之之日起满22年12、赵某某拥有两处处房产，一一处原值660万元的的房产供自自己及家人人居住，另另一处原值值20万元元的房产于于20044年7月11日出租给给王某居住住，按市场场价每月取取得租金收收入1 2200万元元，赵某当当年应缴纳纳的房产税税为（ ）。 A、2888元 B、5776元 C、8440元 D、8664元13、某货货运公司22004年年拥有载货货汽车255辆、挂车车10辆，净净吨位均为为20吨；3辆四门门六座客货货两用车，载载货净吨位位为3吨；小轿车22辆。该公公司所在省省规定载货货汽车年纳纳税额每吨吨30元，111座以下下乘人汽车车年纳税额额每辆1220元。该该公司200

9、04年应应缴的车船船使用税为为（ ）。 A、199620元元 BB、198890元 C、200440元 D、2216900元14、下列列各项中，契契税计税依依据可由征征收机关核核定的是（ ）。 A、土地地使用权出出售 B、国有土地地使用权出出让 C、 土土地使用权权赠与 D、以以划拨方式式取得土地地使用权15、按照照企业所得得税的相关关规定，下下列各项中中表述正确确的是（ ）。 A、按兼兼并后的企企业无论是是否独立纳纳税资格，其其未弥补的的亏损均由由兼并企业业弥补。 B、被投投资企业亏亏损可由投投资企业盈盈利弥补，投投资企业亏亏损不得用用被投资企企业盈利弥弥补。 C、企业业境外业务务在同一国国

10、之内的盈盈亏可互相相弥补，企企业境内外外之间的盈盈亏不得相相互弥补。 D、企业业进行股权权重组，在在股权转让让前尚未弥弥补完的亏亏损不得重重组的企业业进行弥补补。16、某私私营企业22004年年度向主管管税务机关关申报收入入总额1222万元，成成本费用支支出总额1127.55万元，全全年亏损55.5万元元，经税务务机关检查查，支出的的成本费用用核算准确确，但收入入总额不能能确定。税税务机关对对该企业采采取核定征征税办法，应应税所得率率为25%,该私营营企业20004年应应缴纳的企企业所得税税为（ ）。 A、 110.077万元 BB、 100.52万万元 C、133.15万万元 DD、 144

11、.03万万元17、某生生产性外商商投资企业业19999年初在我我国设立，经经营期限112年，设设立当年就就盈利300万元，该该企业适用用企业所得得税税率330%，地地方所得税税每年均按按3%征收收，20005年初该该企业的外外商投资者者分别将22003年年、20004年分得得的税后利利润49.2万元、53.66万元用于于该企业增增加注册资资本，该外外商再投资资应退的企企业所得税税为（ ）。 A、133.20万万元 B、114.888万元 C、117.444万元户D、118.411万元 18、王王某的一篇篇论文被编编入某论文文集出版，取取得稿酬55000元元，当年因因添加印数数又取得追追加笔稿酬

12、酬20000元。上述述王某所获获稿酬应缴缴纳的个人人所得税为为（ ）。 A、7228元 B、784元元 C、8112元 D、8868元19、下列列各项中，符符合税收管管法延期缴缴纳税款规规定的是（ ）。 A、延期期期限最长长不得超过过6个月，同同一笔税款款不得滚动动审批。 B、延期期期限最长长不得超过过3个月，同同一笔税款款不得滚动动审批。 C、延期期期限最长长不得超过过6个月，同同一笔税款款经审批可可再延期一一次 D、延期期期限最长长不得超过过3个月，同同一笔税款款经审批可可再延期一一次20、下列列各项中，不不属于税务务行政侵权权国家赔偿偿范围的是是：（ ）。 A、税务务机关违反反规定对当当

13、事人实施施停止供应应发票的 B、税务务机关工作作人员违反反规定向纳纳税人摊派派征收费用用的 C、税务务机关及其其工作人员员采用非法法拘禁方式式限制纳税税人人身自自由的 D、税务务机关及其其工作人员员合法行使使职权，因因纳税人和和其他税务务当事人自自己的行为为致使损害害发生的二、多项选选择题（本本题型共115题，每每题1分，共共15分，每每题均有多多个正确答答案，请从从每题的备备选答案中中选出你认认为正确的的答案，在在答题卡相相应位置上上用2B铅铅笔填涂相相应的答案案代码，每每题所有答答案选择正正确的得分分；不答、错答、漏漏答均不得得分。答案案写在试题题卷上无效效。）1、对新设设立的商贸贸企业，

14、纳纳税辅导期期达到6个个月后，经经主管税务务机关审查查，符合条条件的可认认定为增值值税正式一一般纳税人人。这些条条件包括（ ）。 A、纳税税评估的结结论正常 BB、能够及及时查找存存在的问题题 C、约谈谈、实地查查验的结果果正常 D、企业申报报、缴纳税税款正常2、下列各各项中，符符合增值税税纳税义务务发生时间间规定的有有（ ）。 A、供电电企业采取取预收电费费结算方式式的，为发发行电量的的当天 B、发、供电企业业将电力产产品用于集集体福利的的，为发出出电量的当当天 C、发、供电企业业之间互供供电力，为为双方核对对数量且开开具抄表确确认单据的的当天 D、供电电企业将电电售给企事事业单位且且采购直

15、接接收取电费费结算方式式的，为收收款的当天天3、下列各各项中，符符合消费税税有关税征征收规定的的有（ ）。 A、以外外购的不同同品种白酒酒勾兑的白白酒，一律律按照粮食食白酒的税税率征税。 B、对用用薯类和粮粮食以外的的其他原料料混合生产产的白酒，一一律按照薯薯类白酒的的税率征税税 C、对用用粮食和薯薯类，糠麸麸等多种原原料混合生生产的白酒酒，一律按按照薯类白白酒的税率率征税 D、外购购酒精生产产的白酒，凡凡酒精所有有原料无法法确定的，一一律按照粮粮食白酒的的税率征税税4、某商场场委托某工工业加工企企业加工消消费税应税税货物一批批，该加工工企业将加加工好的应应税货物交交付商场时时，未代收收代缴消

16、费费税，后经经查出，主主管税务机机关对该项项行为的税税务处理方方法有（ ）。 A、加工工企业应按按规定补税税 B、商场应按按规定补税税 C、对加加工企业应应给予处罚罚 D、对商场应应给予处罚罚5、下列各各项中，不不征收营业业税的有（ ）。 A、人民民银行对金金融机构的的贷款业务务 B、人民民银行委托托金融机构构贷款的业业务 C、中国国出口信用用保险公司司办理的出出口信用保保险业务 D、中国国出口信用用保险公司司办理的出出口信用担担保业务6、下列各各项中，符符合城市维维护建设税税有关的规规定的有（ ）。 A、城市市维护建设设税的计税税依据是纳纳税人实际际缴纳增值值税、消费费税、营业业税的税额额

17、B、因减减免税而发发生增值税税、消费税税、营业税税退库的，城城市维护建建设税也同同时退库 C、纳税税人因偷漏漏增值税、消费税、营业税应应该补税的的，也要补补缴城市维维护建设税税 D、纳税税人偷漏“三税”而而加收的滞滞纳金、罚罚款，一并并计入城市市维护建设设税的计税税依据7、下列各各项中，属属于资源税税纳税人的的有（）。 A、开采采原煤的国国有企业 BB、进口铁铁矿石的私私营企业 C、开采采石灰石的的个体经营营者D、开采天然然原油的外外商投资企企业8、下列各各项中，符符合土地增增值税有关关规定的有有（）。 A、个人人转让居住住未满年年的自用住住房，按规规定计征土土地增值税税 B、个人人转让居住住

18、未满1年年的自用住住房，加征征50%的的土地增值值税 C、个人人转让居住住满3年未未满5年的的自用住房房，减半征征收土地增增值税 D、个人人转让居住住满5年或或5年以上上的自用住住房，免予予征收土地地增值税9、下列各各项中，可可由省、自自治区、直直辖市地方方税务局确确定减免城城镇土地使使用税的有有（ ）。 A、免税税单位职工工家属的宿宿舍用地 B、集体和个个人办的各各类学校用用地 C、个人人所有的居居住房屋及及院落用地地 D、免免税单位无无偿使用纳纳税单位的的土地10、下列列各项中，关关于房产税税的免税规规定表述正正确的有（ ）。 A、对高高校后勤实实体免征房房产税 B、对非非营利性医医疗机构

19、的的房产免征征房产税 C、房管管部门向居居民出租的的公有住房房免征房产产税 D、应税税房产大修修停用三个个月以上的的，在大修修期间可免免征房产税税11、采用用自行贴花花缴纳印花花税的，纳纳税人应（ ）。 A、自行行申报应税税行为 BB、自行计计算应纳税税额 C、自行行购买印花花税票 DD、自行一一次贴足印印花税票并并注销12、下列列各项中，应应当征收契契税的有（ ）。 A、以房房产抵债 B、将房产赠赠与他人 C、以房房产作投资资 D、子子女继承父父母房产13、下列列各项中，适适用5%-35%的的五级超额额累进税率率征收个人人所得税的的有（ ）。 A、个体体工商户的的生产经营营所得 B、合伙伙企

20、业的生生产经营所所得 C、个人人独资的生生产经营所所得 D、对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得14、根据据税收征收收管理法的的规定，下下列各项中中税务机关关有权核定定其应纳税税额的有（ ）。 A、未办办税务登记记临时从事事生产经营营的 B、依照照法律行为为法规的规规定可以不不设置账簿簿的 C、纳税税人申报的的计税明显显偏低，又又无正当理理由的 D、依照照法律行政政的规定应应当设置但但未设置账账簿的15、下列列各项中，税税务行政复复议是税务务行政诉讼讼必经前置置程序的有有（ ）。 A、税务务机关不予予依法办理理出口退税税引起的税税务争议 B、税务务机关不予予认定为增增值税一般般纳税人

21、引引起的税务务争议 C、因税税务机关适适用法律错错误，致使使纳税人少少缴税款，税税务机关要要求补偿二二年前税款款引起的争争议 D、因纳纳税中介机机构计算错错误，致使使纳税人少少缴税款，税税务机关要要求补偿三三年前的税税款引起的的税务争议议三、判断题题（本题型型共15题题，每题11分，共115分。请请判断每题题的表述是是否正确，你你认为正确确的，在答答题卡相应应位置上用用2B铅笔笔填涂代码码“”；你你认为错误误的，填涂涂代码“”。每题题判断正确确的得1分分；每题判判断错误的的倒扣1分分；不答题题既不得分分，也不扣扣分。扣分分最多扣至至本题型零零分为止。答案写在在试题卷上上无效。）1、地区性性地方

22、税收收的立法权权可经省级级立法机关关或经省级级立法机关关授权的下下级政府行行使。（）2、对注册册资本在5500万元元以上、人人员在500人以上的的新办大中中型商贸企企业，在进进行税务登登记时提出出增值税一一般纳税人人资格申请请的，可直直接认定为为正式一般般纳税人并并进行管理理。（）3、现行政政策规定，对对商业企业业向供货方方收取的与与商品销售售数量挂钩钩的各种返返还收入，均均应按照平平销返利行行为的规定定冲减当期期增值税进进项税金。 （）4、纳税人人委托私营营企业、个个体经营者者加工应税税消费品，一一律于委托托方收回后后在委托方方所在地缴缴纳消费税税。（）5、单位将将不动产无无偿赠与他他人不征

23、营营业税；个个人将不动动产无偿赠赠与他人应应视同销售售不动产征征收营业税税。（）6、凡是缴缴纳增值税税、消费税税、营业税税的纳税人人，须同时时缴纳城市市维护建设设税。（）7、减征关关税在我国国加入世界界贸易组织织之前以税税则规定税税率为基准准，在我国国加入世界界贸易组织织之后以最最惠国税税税率或者普普通税率为为基准。 （）8、对房地地产开发企企业建造的的商品房，在在出售前，一一律不征收收房产税。（）9、在确定定车船使用用税计税标标准时，载载货汽车车车辆净吨位位尾数在半半吨以下者者免算；超超过半吨都都按1吨计计算。（）10、企业业依据法律律规定，合合同约定分分设为两个个或者两个个以上投资资主体相

24、同同的企业，对对派生方、新设方承承受企业土土地、房屋屋权属，不不征收契税税。 （）11、出口口退回的增增值税税额额不缴纳企企业所得税税，但出口口退回的消消费税税额额应征收企企业所得税税。（）12、企业业在一般的的股权买卖卖中，计算算其股权转转让所得时时，可以从从转让收入入金额中扣扣除其分享享的被投资资方的股息息性质的所所得。（）13、个人人因用人单单位解除劳劳动关系而而取得一次次性补偿收收入，其收收入在当地地上年职工工工资平均均工资3倍倍数额以内内的部分，免免征个人所所得税。（）14、税务务机关为保保全税款，对对纳税人采采取强制执执行措施查查封的、继继续使用不不会减少其其价值的财财产，执行行机

25、关可以以允许被执执行人继续续使用。（）15、各级级税务机关关下设的税税务所，稽稽查局以及及各内设机机构、派出出机构都不不具有处罚罚主体资格格，不能以以自己的名名义实施税税务行政处处罚。（）四、计算题题（本题型型共4题，第第1、4题题各6分，第第2、3题题各4分，共共20分。要求列出出计算步骤骤，每步骤骤计算得数数精确小数数占后两位位，在答题题卷上解答答在试题卷卷上无效。）1、某商贸贸公司为增增值税一船船纳税人，并并具有进出出口经营权权，20005年3月月发生相关关经营业务务如下：（1）从国国外进口小小轿车一辆辆，支付买买价4000000元元、相关费费用300000元，支支付到达我我国海关前前的

26、运输费费用400000元、保险费用用200000元。（2）将生生产中使用用的价值55000000元设备备运往国外外修理，出出境时已向向海关报明明，支付给给境外的修修理费用5500000元，料件件费1000000元元，并在海海关规定的的期限内收收回了该设设备；（3）从国国外进口卷卷烟800000条（每每条2000支），支支付买价220000000元，支支付到达我我国海关前前的运输费费用1200000元元，保险费费用80 000元元。（注：进口口关税税率率均为200%，小轿轿车消费税税税率8%，单位金金额元）要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算进口小轿轿车、修理理设备和

27、进进口卷烟应应缴纳的关关税；（2）计算算小轿车在在进口环节节应缴纳的的消费税；（3）计算算卷烟在进进口环节应应缴纳的消消费税；（4）计算算小轿车、修理设备备和卷烟在在进口环节节应缴纳的的增值税。2、某市一一娱乐公司司20044年1月11日开业，经经营范围包包括娱乐，餐餐饮及其他他服务，当当年收入情情况如下：（1）门票票收入2220万元，歌歌舞厅收入入400万万元，游戏戏厅收入1100万元元；（2）保龄龄球馆自77月1日开开馆，至当当年年底取取得收入1120万元元；（3）美容容美发、中中医按摩收收入1500万元；（4）非独独立核算的的小卖部销销售收入660万元；（5）餐饮饮收入6000万元（其其

28、中包括销销售自制的的180吨吨啤酒所取取得的收入入）；（6）与某某公司签订订租赁协议议书，将部部分空闲的的歌舞厅出出租，分别别取得租金金76万元元、赔偿金金4万元；（7）派出出5名员工工赴国外提提供中医按按摩服务取取得收入770万元；（8）经批批准从事代代销福利彩彩票业务取取得手续费费10万元元。（注：除税税法统一规规定的特殊殊项目外，该该公司所在在地省政府府规定，其其它娱乐业业项目的营营业税税率率为5%）要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算娱乐公司司当年应缴缴纳的营业业税；（2）计算算娱乐公司司当年应缴缴纳的消费费税；（3）计算算娱乐公司司当年应缴缴纳的城市市维护

29、建设设税；（4）计算算娱乐公司司当年应缴缴纳的教育育费附加。3、某高新新技术企业业20044年8月份份开业，注注册资金2220万元元，当年发发生经营活活动如下：（1）领受受工商营业业执照、房房屋产权证证、土地使使用证各一一份；（2）建账账时共设88个账簿，其其中资金账账簿中记载载实体资本本220万万元；（3）签订订购销合同同4份，共共记载金额额280万万元；（4）签订订借款合同同1 份，记记载金额550万元，当当年取得利利息0.88万元；（5）与广广告公司签签订广告制制作合同11份，分别别记载加工工费3万元元，广告公公司提供的的原材料77万元；（6）签订订技术服务务合同1份份，记载金金额60万

30、万元；（7）签订订租赁合同同1份，记记载租赁费费金额500万元；（8）签订订转让专有有技术使用用权合同11份，记载载金额1550万元。要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算领受权利利许可证照照应缴纳的的印花税；（2）计算算设置账簿簿应缴纳的的印花税；（3）计算算签订购销销合同应缴缴纳的印花花税；（4）计算算签订借款款合同应缴缴纳的印花花税；（5）计算算签订广告告制作合同同应缴纳的的印花税；（6）计算算签订技术术服务合同同应缴纳的的印花税；（7）计算算签订租赁赁合同应缴缴纳的印花花税；（8）计算算签订专有有技术使用用权转让合合同应缴纳纳的印花税税。4、中国公公民李某系系

31、一公司高高级职员，22004年年1112月收入入情况如下下：（1）每月月取得工资资收入3 500元元，另在33月底、66月底、99月底、112月底分分别取得季季度奖金33000元元；（2）取得得翻译收入入20 0000元，从从中先后拿拿出6 0000元、50000元，通过过国家机关关分别捐给给了农村义义务教育和和贫困地区区；（3）小说说在报刊上上连载500次后再出出版，分别别取得报社社支付的稿稿酬500000元，出出版社支付付的稿酬8800000元；（4）在AA、B两国国讲学分别别取得收入入18 0000元和和35 0000元，已已分别按收收入来源国国税法缴纳纳了个人所所得税20000元和和6

32、0000元。要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算全年工资资和奖金应应缴纳的个个人所得税税；（2）计算算翻译收入入应缴纳的的个人所得得税；（3）计算算稿酬收入入应缴纳的的个人所得得税；（4）计算算A国讲学学收入在我我国应缴纳纳的个人所所得税；（5）计算算B国讲学学收入在我我国应缴纳纳的个个所所得税。五、综合题题（本题型型共3题，第第1题8分分，第2题题12分，第第3题100分，共330分。要要求列出计计算步骤，每每步骤运算算得数精确确到小数点点后两位，在在答题卷上上解答，答答在试题卷卷上无效。）1某市一一卷烟生产产企业为增增值税一般般纳税人，22004年年12月有有关

33、经营情情况如下：（1）期初初库存外购购己税烟丝丝300万万元，本期期外购己税税烟丝取得得防伪控系系统开具的的增值税专专用发票，注注明价款22000万万元，增值值税3400万元；支支付本期外外购烟丝运运输费用550万元，取取得经税务务机关认为为的运输公公司开具的的普通发票票；（2）生产产领用库存存烟丝21100万元元，分别生生产卷烟22500标标准箱（每每标准条2200支，调调拨价格均均大于500元）、雪雪茄烟5000箱；（3）经专专卖局批准准，销售卷卷烟给各商商场12000箱，取取得不含税税销售收入入36000万元，由由于货款收收回及时给给了各商场场2%的折折扣，销售售给各卷烟烟专卖店8800

34、箱，取取得不含税税销售收入入24000万元，支支付销货运运输费用1120万元元并取得经经税条机关关认定的运运输公司开开具的普通通发票。（4）取得得专卖店购购买卷烟延延期付款的的补贴收入入21.006万元，己己向对方开开具了普通通发票；（5）销售售雪茄烟3300箱给给各专卖店店，取得不不含税销售售收入6000万元，以以雪茄烟440箱换回回小轿车22辆，大货货车1辆；零售雪茄茄烟15箱箱和取得含含税收入335.1万万元；取得得雪茄烟过过期的包装装物押金收收入7.002万元。（6）月末末盘存发现现库存烟丝丝短缺322.79 万元（其其中含运费费成本2.79万元元），经认认定短缺的的烟丝属于于非正常损

35、损失。（注：卷烟烟消费税比比例税率445%、雪雪茄烟消费费税比例税税率25%、烟丝消消费税300%，相关关票据己通通过主管税税务机关认认证）要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算12月份份销售卷烟烟与取得延延期付款补补贴收入的的销项税额额；（2）计算算12月份份销售雪茄茄烟与押金金收入的销销项税额；（3）计算算12月份份非正常损损失烟丝应应转出的进进项税额；（4）计算算12月份份应抵扣的的进项税额额；（5）计算算12月份份应缴纳的的增值税；（6）计算算12月份份就销售雪雪茄烟相关关的消费税税；（7）计算算12月份份与销售雪雪茄烟相关关的消费税税；（8）计算算12月份份

36、应缴纳的的消费税；（9）计算算12月份份应缴纳的的城市维护护建设税和和教育费附附加。2、某市一一家电生产产企业为增增值税一般般纳税人，22004年年度有员工工10000人（其中中医务人员员10人，在在建工程人人员5人）。企业全年年实现收入入总额80000万元元，扣除的的成本、费费用、税金金和损失总总额79992万元，实实现利润总总额8万元元，已缴纳纳企业所得得税2.116万元，后后经聘请的的会计师事事务所审计计，发现有有关税收问问题如下：（1）扣除除的成本费费用中包括括全年的工工资费用11100万万元，职工工工会经费费、职工福福利费和职职工教育经经费1922.5万元元，按照税税法规定，当当地确

37、定的的人均月计计税工资标标准为9000元，该该企业未成成立工会组组织，所提提工会经费费也未上交交；（2）企业业年初结转转的坏账准准备金贷方方余额1.2万元，当当年未发生生坏账损失失，企业根根据年末的的应收账款款余额1880万元，又又提取了坏坏账准备金金1.088万元；（3）收入入总额80000万元元中含国债债利息收入入7万元，金金融债券利利息收入220万元，从从被投资公公司分回的的税后股息息38万元元；（4）当年年1月向银银行借款2200万元元购建固定定资产，借借款期限11年。购建建的固定资资产于当年年9月300日完工并并交付使用用（本题不不考虑该项项固定资产产折旧），企企业支付给给银行的年年

38、利息费用用共计122万元，全全部计入了了财务费用用；（5）企业业全年发生生的业务招招待费用445万元，业业务宣传费费60万元元，全都作作了扣除；（6）122月份，以以使用不久久的一辆公公允价值447万元的的进口小轿轿车（固定定资产）清清偿应付账账款50万万元，公允允价值与债债务的差额额，债权人人不再追要要。小轿车车原值500万元，已已提取了折折旧20%，清偿债债务时企业业直接以550万元分分别冲减了了应付账款款和固定资资产原值；（7）122月份转让让一项无形形资产的所所有权，取取得收入660万元，未未作收入处处理，该项项无形资产产的账面成成本35万万元也未转转销；（8）122月份通过过当地政府

39、府机关向贫贫困山区捐捐赠家电产产品一批，成成本价200万元，市市场销售价价格23万万元，企业业核算时按按成本价值值直接意冲冲减了库存存商品，按按市场销售售价格计算算的增值税税销项税额额3.911万元与成成本价合计计23.991万元计计入（营业业外支出）账账户；（9）“营营业外支出出”账户中中还列支上上半年缴纳纳的税款滞滞纳金3万万元，银行行借款超期期罚息6万万元，给购购货方的回回扣12万万元，意外外事故损失失8万元，非非广告性赞赞助10万万元，全都都如实作了了扣除。（被被投资企业业的企业所所得税税率率24%）。要求：按下下列顺序回回答问题，每每部均为共共计金额：（1）计算算工资费用用应调整的的

40、应纳税所所得额；（2）计算算成本职工工会经费、职工福利利费和职工工教育经费费应调整的的应纳税所所得额；（3）计算算提取的坏坏账准备金金应调整的的应纳税所所得额；（4）计算算国债利息息、税后股股息应调整整的应纳税税所得额；（5）计算算财务费用用应调整的的应纳税所所得额；（6）计算算业务招待待费用和业业务宣传费费应调整的的应纳税所所得额；（7）计算算清偿债务务应调整的的应纳税所所得额；（8）计算算转让无形形资产应缴缴纳的流转转税费；（9）计算算转让无形形资产应调调整的应纳纳税所得额额；（10）计计算公益性性捐赠应调调整的应纳纳税所得额额；（11）计计算除公益益性捐赠以以外的其他他营业外支支出的项目

41、目应调整的的应纳税所所得额；（12）计计算审计后后该企业2200年度度应补偿的的企业所得得税。3、某生产产性外商投投资企业（出出口产品企企业），11996年年8月在我我国某经济济特区依法法设立，经经营期155年，适用用企业所得得税税率115%。该该企业19996年20033年的经营营情况见下下表：（单单位：万元元）年 度19961997199819992000200120022003应税所得额额30-302080120180200230出口产值占占当年企业业产品产值值40%50%60%70%75%60%80%2004年年度有关经经营情况如如下：（1）1-12月取取得境内产产品销售收收入3000

42、0万元（112月份2200万元元）、取得得出口产品品销售收入入50000万元（112月份6600万元元）；企业业内部设立立的非独立立核算的宾宾馆，全年年分别取得得餐饮收入入90万元元，歌厅440万元；（2）122月份外购购原材料取取得防伪控控系统开具具的增值税税专用发票票，注明价价款5000万元、增增值税855万元；接接受某公司司捐赠货物物一批，取取得防伪税税控系统开开具的增值值税专用发发票，注明明价款500万元、增增值税8.5 万元元；（3）122月份转让让股票收益益70万元元；转让国国库券收入入30万元元；（4）全年年应扣除的的销售（经经营）成本本7 3000万元（未未含12月月份不能抵抵

43、扣的增值值税）发生生的与生产产经营相关关的交际应应酬费700万元、技技术开发费费60万元元（20003年的技技术开发费费50万元元）；经批批准向本企企业职工借借款3000万元用于于生产经营营，借用期期限半年，支支付了利息息费用244万元（同同期银行借借款利率为为5%）；（5）在“营业性支支出”账户户中，发生生的通过民民政局向灾灾区捐赠550万元，直直接向某学学校捐赠220万元，资资助相关联联的科研机机构开发经经费40万万元，自然然灾害损失失30万元元（取得保保险公司赔赔偿5万元元）（6）从境境外分支机机构取得税税后收益440万元，在在境外已缴缴纳了200%的公司司所得税。（注：增值值税税率11

44、7%，退退税率133%；地方方所得税不不考虑；该该企业选择择从19997年计算算免征、减减征企业所所得税的期期限）要求：按下下列顺序回回答问题，每每问均为共共计金额：（1）计算算19966年应缴纳纳的企业所所得税；（2）计算算19977年20001年共共计应缴纳纳的企业所所得税；（3）计算算20022年应缴纳纳的企业所所得税；（4）计算算20033年应缴纳纳的企业所所得税；（5）计算算20044年应缴纳纳的营业税税；（6）计算算20044年12月月出口货物物应退还的的增值税；（7）计算算20044年缴纳企企业所得税税的应税收收入总额；（8）计算算20044年所得税税前应扣除除的交际应应酬费；（

45、9）计算算20044年所得税税前应扣除除的营业外外支出金额额；（10）计计算20004年所得得税前应扣扣除的营业业性支金额额；（11）计计算该企业业20044年度境内内所得应缴缴纳的企业业所得税；（12）计计算该企业业20044年度境外外所得应缴缴纳的企业业所得税。2005 年度注册册会计师全全国统一考考试试题税法答答案 (谨谨慎参考)帮主提提示：由于于中注协自自20033年及以后后不再公布布官方标准准答案，故故此20003年及以以后答案不不具备1000%权威威性；另外外，做这些些题时，还还要考虑教教材变动因因素，所提提供答案请请谨慎参考考，以免走走进死胡同同。一、单选题题1、答案：B解析：征

46、税税对象是区区分不同税税种的主要要标志；纳纳税人就是是履行纳税税义务的法法人、自然然人及其他他组织；征征税对象就就是税收法法律关系中中征纳双方方权利义务务所指向的的物或行为为。2、答案：A解析：商业业小规模纳纳税人，增增值税征收收率为4。小规模模纳税人购购置税控收收款机，可可以按照取取得的普通通发票上的的金额换算算税金抵减减应纳增值值税。15580800/（1+4%）4%55850/（1+117）1752300（元）。3、答案：B解析：独立立核算的发发电企业生生产销售电电力产品，按按照现行增增值税有关关规定向其其机构所在在地的主管管税务机关关申报纳税税；具有一一般纳税人人资格的非非独立核算算的

47、发电企企业生产销销售电力产产品，向其其机构所在在地主管税税务机关申申报纳税；不具有一一般纳税人人资格的非非独立核算算的发电企企业生产销销售电力产产品，向发发电企业所所在地主管管税务机关关申报纳税税。4、答案：A解析：外贸贸企业从生生产企业购购进货物直直接出口，属属于从价定定率计征消消费税的应应税消费品品，应依照照外贸企业业从工厂购购进货物时时征收消费费税的价格格计算应退退消费税税税款。该外贸公司司出口化妆妆品应退的的消费税为为25307.5（万万元）5、答案：D。解析：单单位和个人人提供营业业税应税劳劳务、转让让无形资产产和销售不不动产发生生退款，凡凡该项退款款己征收过过营业税的的，允许退退还

48、己征税税款，也可可以从纳税税人以后的的营业额中中减除。教教材P1224页。6、答案：A。解析：应应缴纳增值值税2880（万元元） 2880万元已已经是当月月所有的销销项减去包包含进口环环节增值税税的所有进进项后的余余额。应缴纳营业业税40052（万元元）县城的城建建税税率为为5应缴纳城建建税和教育育费附加（2800+2）（5+3）22.556（万元元）7、答案：A。解析：内内销的进料料加工进口口料件或其其制成品，以以料件原进进口时的价价格估定；内销的来来料加工进进口料件或或其制成品品，以该料料件申报进进口时的价价格估定；出口加工工区内的加加工企业内内销的制成成品，以制制成品申报报内销时的的价格

49、估定定。8、答案：B解析：金属属矿原矿可可将其精矿矿按选矿比比折算成原原矿数量，以以此作为课课税数量；有色金属属矿的资源源税在规定定税额的基基数上减征征30。当月应缴纳纳的资源税税（6+0.5/40）10440229（元）此题目有两两处不严谨谨：首先并并未指明是是联合矿山山还是独立立矿山，应应该是不能能适用减征征40的的规定；其其次根据22005年年教材的变变动，课税税数量中的的自用数量量必须是非非生产用数数量，如果果是用于生生产方面的的，是不需需要缴纳资资源税。而而此题的移移送入选精精矿正是属属于生产用用，按教材材的规定是是不需要缴缴税的。尽尽管如此，考考试时也只只能按照出出题者的思思路，才

50、能能做出答案案，否则就就失分了。9、答案：C解析：房地地产开发企企业从土地地增值税扣扣除的税金金是不包括括房产税的的，由于印印花税已经经包括在房房地产开发发费用中，不不再单独扣扣除。10、答案案：B解析：销售售收入1140000（万元）土地使用权权费及开发发成本44800（万万元）房地产开发发费用4480010480（万万元）税金7770（万元元）加计扣除费费用488002209960（万万元）扣除项目合合计48800+4480+7770+996077010（万万元）增值额1140000-7011069990（万万元）增值额与扣扣除项目比比例69990/7701099.771 100%土地增值

51、税税额69990440-77010522445.50（万万元）11、答案案：C解析：纳税税人新征用用的耕地，自自批准征用用之日起满满一年时开开始缴纳土土地使用税税；纳税人人新征用的的非耕地，自自批准征用用次月起缴缴纳土地使使用税。12、答案案：A解析：个人人所有非营营业用房免免征房产税税，原值660万元的的房产供自自己及家人人居住的用用房是免房房产税的，另另外一处，也也只就其出出租期间缴缴纳房产税税；出租后后仍用于居居住的，减减按4税税率征收。应缴纳房产产税12200446288（元元）13、答案案：B解析：机动动车挂车，按按机动载货货汽车税额额的7折征征收；客货货两用汽车车，载人部部分按乘人

52、人汽车税额额减半征税税；载货部部分按机动动载货汽车车税额征收收。应缴纳车船船使用税20225300+2010330700+33300+12003550+112022198890（元元）14、答案案：C解析：土地地使用权出出售、国有有土地使用用权出让，以以成交价格格为计税价价格；土地地使用权赠赠与，由征征收机关参参照土地使使用权出售售的市场价价格核定；划拨方式式的，是以以补交的土土地使用权权出让费或或者土地收收益为计税税依据。15、答案案：C解析：被兼兼并企业在在被兼并后后继续具有有独立纳税税人资格的的，其兼并并前尚未弥弥补的经营营亏损，在在税法法规规规定的期期限内，由由其以后年年度的所得得逐年

53、延续续弥补，不不得用兼并并企业的所所得弥补；被兼并企企业在被兼兼并后不具具有独立纳纳税人资格格且不确认认全部资产产的转让所所得或损失失的，其兼兼并前尚未未弥补的经经营亏损，在在税收法规规规定的期期限内，可可由兼并企企业的所得得弥补。被被投资企业业发生的经经营亏损，由由被投资企企业按规定定结转弥补补；投资企企业发生的的亏损，可可以用从被被投资企业业分会的利利润弥补。企业进行行股权重组组，在股权权转让前尚尚未弥补的的经营亏损损，可按税税法法规规规定的亏损损弥补年限限，在剩余余期限内，由由股权重组组后的企业业，逐年延延续弥补。16、答案案：D解析：由于于支出的成成本费用核核算准确，但但收入总额额不能

54、确定定，应纳税税所得额成本费用用支出额（1-应应税所得率率）应税税所得率127.5（11-25）255422.5（万万元），应应纳所得税税额应纳纳税所得额额适用税税率422.5333114.033（万元）17、答案案：A解析：19999年初初设立的生生产性外商商投资企业业，适用税税率为300，经营营期限超过过10年，适适用两免三三减半的政政策，19999年盈盈利，19999-22000年年免税，22001-20033年减半，减减半后税率率是15，地方所所得税每年年均按3%征收，所所以20003年的税税率为155+318，20004年优惠惠政策已满满，税率为为30+3333。再再投资直接接增加注

55、册册资本的，退退税率为440，所所以退税额额49.2/（11-18）155400+533.6/（11-33）300400133.20（万万元）188、答案：B解析：同一一作品出版版、发表后后，因添加加印数而追追加稿酬的的，应与以以前出版、发表时取取得的稿酬酬合并计算算为一次，计计征个人所所得税。王王某所获稿稿酬应缴纳纳的个人所所得税（55000+20000）（11-20）200（11-30）7884（元）19、答案：B解析：见教教材P4224页。20、答案案：D解析：ABB属于侵犯犯财产权的的赔偿，CC属于侵犯犯人身权的的赔偿。二、多项选选择题1、答案：ACD解析：教材材P33页页。2、答案：

56、ABC解析：供电电企业将电电售给企事事业单位且且采购直接接收取电费费结算方式式的，为开开具发票的的当天；出出售给居民民个人的，为为开具电费费缴纳凭证证的当天。3、答案：ABD解析：参考考教材922页。能确确定其中原原料为薯类类或粮食的的，分别按按照薯类或或粮食的税税率征收；如果两种种原料都有有的，从高高按照粮食食白酒的税税率；如果果两种原料料都没有的的，也是从从高按照粮粮食白酒的的税率。4、答案：BC解析：受托托方没有代代收代缴税税款的，委委托方要补补缴税款，受受托方不再再重复补税税，但要按按照征管管法的规规定，处以以应代收代代缴税款550以上上3倍以下下的罚款。5、答案：ACD解析：人民民银

57、行对金金融机构的的贷款业务务，不征收收营业税；人民银行行对企业贷贷款或委托托金融机构构贷款的业业务应当征征收营业税税；对中国国出口信用用保险公司司办理的出出口信用保保险业务不不征收营业业税，这里里的“出口口信用保险险业务”包包括出口信信用保险业业务和出口口信用担保保业务。6、答案：ABC解析：纳税税人偷漏“三税”而而加收的滞滞纳金、罚罚款，是税税务机关对对纳税人违违法行为的的经济制裁裁，不作为为城建税的的计税依据据。7、答案：ACD解析：进口口应税产品品是不征收收资源税的的；中外合合作开采原原油的企业业不是资源源税纳税义义务人，这这里的中外外合作是指指在中华人人民共和国国境内从事事合作开采采陆

58、上石油油资源的中中国企业和和外国企业业，而题目目中的外商商投资企业业与这个概概念不同，指指的是中外外合资企业业、中外合合作企业、外商投资资企业，是是一个独立立的纳税主主体。8、答案：ACD解析：个人人转让居住住未满1年年的自用住住房，按规规定计征土土地增值税税。9、答案：ABC解析：免税税单位无偿偿使用纳税税单位的土土地是暂行行条例规定定的免税范范围。10、答案案：AC解析：应税税房产大修修停用半年年以上的，在在大修期间间免征房产产税，不是是三个月。对于这里里的B选项项很容易引引起争议，法法律的规定定是对非营营利性医疗疗机构、疾疾病控制机机构和妇幼幼保健机构构等卫生机机构自用的的房产，免免征房

59、产税税。严格的的讲，需要要之处非营营利医疗机机构的房产产是在自用用的情况下下，才能享享受免税的的规定。可可是也会有有人认为在在没有特别别指明的情情况下，是是不用考虑虑非自用的的情况，或或者说注会会税法这张张试卷上本本身就有几几处不严谨谨的地方，这这个也很难难排除。但但是，从严严谨的角度度讲B不选选择更合理理。11、答案案：BCDD解析：印花花税纳税方方法有三种种：自行贴贴花办法、汇贴或汇汇缴办法、委托代征征办法。在在自行贴花花办法下，完完成“三自自”行为（自自行计算应应纳税额、自行购买买印花税票票、自行一一次贴足印印花税票并并注销），即即完成了纳纳税义务，不不需再向税税务机关申申报纳税，而而汇

60、贴或汇汇缴办法下下，需要申申报纳税。12、答案案：ABCC解析：子女女继承父母母房产，属属于法定继继承人继承承土地、房房屋权属，是是不征契税税的。13、答案案：ABCCD解析：个体体工商户的的生产经营营所得、合合伙企业的的生产经营营所得、个个人独资的的生产经营营所得、对对企事业单单位的承包包经营、承承租经营所所得，都适适用5%-35%的的五级超额额累进税率率。14、答案案：ABCCD解析：见教教材4255页和4227页。15、答案案：ACDD解析：税务务机关做出出的征税行行为，必须须先经税务务行政复议议，然后再再进行税务务行政诉讼讼，不经复复议的，不不能诉讼。B属于税税务机关不不予依法办办理或