XXX经济师经济基础第五部分会计背诵版

1、第五部分 会计第二十七章章 会计概概论现代会计以以企业会计计为核心，分分为财务会会计和管理理会计两大大分支会计职能：核算职能能和监督职职能，核算算职能是会会计最基本本职能现代会计的的职能还包包括：预测测、决策、评价等会计对象：即会计客客体，是会会计所核算算和监督的的内容。企业的资金金运动，包包括资金投投入、循环环与周转、退出三个个基本环节节，资金的的循环与周周转又分为为：供应、生产和销销售三个过过程会计目标所所要解决的的问题：谁谁需要会计计信息；需需要什么样样的会计信信息财务会计信信息内容：有关企业业财务状况况的信息，通通过资产负负债表来反反映；有关关企业经营营成果的信信息，通过过利润表来来反

2、映；有有关企业现现金流量的的信息，通通过现金流流量表来反反映。外部会计信信息使用者者包括：投投资者、债债权人、政政府及其部部门、社会会公众、其其他使用者者（如监管管部门、企企业职工）我国企业业会计准则则规定会会计要素包包括：资产产、负债、所有者权权益、收入入、费用和和利润；其其中，前三三者是组成成资产负债债表的要素素，反映企企业财务状状况，后三三者是组成成利润表的的要素，反反映企业生生产经营成成果。资产的特征征：资产必必须是由企企业拥有或或控制的资资源；预期期能够直接接或间接地地给企业带带来经济利利益；形成成资产的交交易或事项项必须已经经发生；能能以货币计计量负债的特征征：只能由由过去的交交易

3、活动或或本期经济济业务所形形成，未来来需要清偿偿；能够以以货币计量量；预期会会造成经济济利益流出出所有者权益益的来源包包括：企业业投资人投投入的资本本、直接计计入所有者者权益的利利得和损失失、留存收收益收入制企业业在日常活活动中形成成的、会导导致所有者者权益增加加的、与所所有者投入入资本无关关的经济利利益的总流流入。费用是指企企业在日常常活动中发发生的、会会导致所有有者权益减减少的、与与向所有者者分配利润润无关的经经济利益的的总流出。利润是指企企业在一定定期间内的的经营成果果，是企业业在生产经经营过程中中各种收入入扣除各种种费用后的的盈余，是是反映经营营成果的最最终要素。资产=权益益=债权人权

4、权益+所有者权权益=负债+所有者权权益。收入入-费用=利润会计要素的的确认计量量原则：权权责发生制制原则、配配比原则、历史成本本原则、划划分收益性性支出与资资本性支出出原则会计的基本本前提包括括：会计主主体、持续续经营、会会计分期、货币计量量我国企业业会计准则则规定，企企业会计应应当以货币币计量，以以人民币为为记账本位位币会计信息质质量要求：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于于形式、重重要性、谨谨慎性、及及时性我国现行的的会计法以以中华人人民共和国国会计法（简称会计法）为核心心，以企企业会计准准则为主主要内容。第二十八章章 会计计循环会计的最终终目标是为为了向会计计信息使用用者提供有有助

5、于进行行决策的信信息，会计计信息是通通过确认、计量、记记录和报告告四个环节节生成的会计确认主主要解决三三个问题：某一经济济业务是否否需要确认认，该经济济业务应在在何时确认认，该业务务应确认为为哪个会计计要素会计计量属属性包括：历史成本本、重置成成本、可变变现净值、现值、公公允价值。企业在对对会计要素素进行计量量时，一般般应当采用用历史成本本。会计记录的的主要方法法主要包括括：设置账账户、复式式记账、填填制和审核核凭证、登登记账簿账户是根据据以会计要要素划分的的会计科目目设置的，具具有一定的的格式和结结构，用于于分类反映映会计要素素各项目增增减变动情情况及其结结果的载体体，是对会会计要素进进行分

6、类核核算的工具具。会计科目按按其所提供供信息的详详细程度及及其统驭关关系不同分分为总分类类科目和明明细分类科科目。期末余额=期初余额额+本期增加加发生额-本期减少少发生额对于资产、成本、费费用类账户户：期末余余额=期初余额额+本期借方方发生额-本期贷方方发生额对于负债、所有者权权益、收入入类账户：期末余额额=期初余额额+本期贷方方发生额-本期借方方发生额复式记账是是对每一项项经济业务务都要以相相等的金额额，同时计计入两个或或两个以上上的有关账账户的一种种记账方法法。主要的的复式记账账法有：借借贷记账法法、收付记记账法、增增减记账法法。借贷记账法法记账规则则：“有借必有有贷、借贷贷必相等”发生额

7、试算算平衡法公公式：全部部账户本期期借方发生生额合计=全部账户户本期贷方方发生额合合计余额试算平平衡法公式式为：全部部账户的借借方期初余余额合计=全部账户户的贷方期期初余额合合计；全部部账户的借借方期末余余额合计=全部账户户的贷方期期末余额合合计会计凭证按按其填制程程序和用途途可以分为为：原始凭凭证和记账账凭证两类类按账簿的用用途分类，账账簿可分为为序时账簿簿、分类账账簿和备查查账簿三类类；对账工工作要求账账证相符、账账相符符、账实相相符、账表表相符，对对账工作至至少每年进进行一次目前，我国国各经济单单位通常采采用的主要要账务处理理程序有五五种：记账账凭证账务务处理程序序、汇总记记账凭证账账务

8、处理程程序、科目目汇总表账账务处理程程序，多兰兰是日记账账账务处理理程序和日日记总账账账务处理程程序。记账凭证账账务处理程程序是基本本的账务处处理程序资产负债表表是反映企企业在某一一特定日期期财务状况况的会计报报表，是按按照一定的的标准和顺顺序将资产产、负债、所有者权权益进行适适当排列编编制的，反反映企业某某一特定日日期所拥有有或控制的的经济资源源、所承担担的现时义义务和所有有者对净资资产的要求求权。资产负债表表是月度报报表，是以以：资产=负债+所有者权权益“这一等式式为基础编编制的，反反映企业静静态财务状状况的一种种报表。资产负债表表分为账户户式和报告告式两种，我我国采用账账户式资产产负债表

9、格格式。资产类项目目的排列顺顺序是按照照其流动性性进行排列列的，即按按照变现能能力顺序进进行排列。流动性强强的项目排排在前面，月月排在前面面，其变现现速度越快快；流动性性差的项目目排在后面面。负债类项目目的排列按按照到期日日的远近进进行排列，先先到期的（或或需要立即即清偿的债债务）排在在前面，后后到期的排排在后面。所有者权益益在资产负负债表上的的排列顺序序为：实收收资本、资资本公积、盈余公积积、未分配配利润利润表是反反映企业在在一定会计计期间经营营成果的报报表。以“收入-费用=利润”的会计登登时为基础础，按照各各项收入、费用以及及利润的各各个项目分分类分享编编制而成的的，是一张张动态会计计报表

10、，利利润表是月月报表。利润表的主主要作用是是为报表使使用者提供供企业盈利利能力方面面的信息。它是一张张动态会计计报表。利润表的主主要作用是是为报表使使用者提供供企业盈利利能力方面面的信息，利利润表的基基本格式有有：单步式式和多步式式营业利润=营业收入入-营业成本本-营业税金金及附加-销售费用用-管理费用用-财务费用用-资产减值值损失-+公允价值值变动损益益+投资收益益利润总额=营业利润润+营业外收收入-营业外支支出净利润=利利润总额-所得税现金流量是是一定会计计期间企业业现金和现现金等价物物流入和流流出的数量量。现金流入：企业销售售商品或提提供服务、出售固定定资产、从从银行取得得借款等取取得现

11、金影响现金流流量的因素素包括企业业的经营活活动、投资资活动和筹筹资活动等等日常经营营业务。企业一定时时期内发生生的现金流流量分为以以下三类：即经营活活动现金流流量、投资资活动现金金流量和筹筹资活动现现金流量。现金流量表表附注披露露的内容：将净利润润调节为经经营活动的的现金流量量、不涉及及现金收支支的投资和和筹资活动动、现金流流量净增加加额企业一定时时期内发生生的现金流流量分为三三类：经营营活动现金金流量、投投资活动现现金流量和和筹资活动动现金流量量。我国企业的的现金流量量分为三类类：经营活活动现金流流量、投资资活动现金金流量和筹筹资活动现现金流量我国企业的的现金流量量表属于年年度报表，有有报表

12、正表表和补充资资料两部分分组成。第二十九章章 财务报报表分析财务报表分分析简称财财务分析，是是通过收集集、整理企企业财务会会计报告中中的有关数数据，并结结合其他有有关的补充充信息，对对去也的财财务状况、经营成果果和现金流流量情况进进行综合比比较，并通通过财务指指标的高低低评价企业业的偿债能能力、盈利利能力、营营运能力和和发展能力力，为企业业投资者、债权人和和其他利益益关系人提提供管理决决策的依据据。财务报表分分析常用的的方法包括括：比率分分析法、比比较分析法法、趋势分分析法在比率分析析中常用的的财务比率率有：相关关比率、结结构比率、效率比率率比较分析法法按比较对对象的不同同分为：绝绝对数比较较

13、分析、绝绝对数增减减变动分析析、百分比比增减变动动分析。按照比较标标准的不同同分为：11.实际指指标同计划划指标比较较、2本期指标标与上期指指标比较、3本企业指指标同国内内外先进企企业指标比比较反映企业偿偿债能力的的财务比率率指标主要要有：流动动比率、速速动比率、现金比率率、资产负负债率、产产权比率、已获利息息倍数流动比率是是流动资产产和流动负负债的比率率。速动比比率=速动资产产/流动负债债流动比率应应维持在22:1左右右；速动比比率维持在在1:1左右右较为理想想。流动比率是是反映短期期债务清偿偿能力最常常用的指标标，流动比比率越大，资资产的流动动性越强，说说明短期偿偿债能力越越强。速动比率又

14、又称为酸性性试验比率率，是指速速动资产同同流动负债债的比率，它它反映企业业短期内可可变现资产产长海短期期内到期债债务的能力力。速动比比率是企业业在短期内内可变现的的资产，等等于流动资资产减去存存货后的余余额，包括括货币资金金、短期投投资和应收收账款等。速动比率率=（流动资资产-存货）/流动负债债现金比率是是企业现金金与流动负负债的比率率，反映企企业的即可可变现能力力。现金比比率=现金/流动负债债资产负债率率也称负债债比率或举举债经营比比率，是指指负债总额额对全部资资产总额之之比。资产产负债率=负债总额额/资产总额额产权比率也也称负债对对所有者权权益的比率率，是制企企业负债总总额与所有有者权益总

15、总额的比率率。产权比比率=负债总额额/所有者权权益总额已获利息倍倍数又称利利息保障倍倍数，是指指企业息税税前利润与与利息费用用的比率，反反映企业用用经营所得得支付债务务利息的能能力，用来来衡量盈利利能力对债债务偿付的的保证程度度。已获利利息倍数=息税前利利润/利息费用用=（利润总总额+利息费用用）/利息费用用营运能力分分析主要包包括：应收收账款周围围率、存货货周围率、流动资产产周围率、总资产周周转率应收账款周周转次数=主营业务务收入净额额/应收账款款平均余额额。主营业业务收入净净额=主营业务务收入-销售退回回、折让和和折扣，应应收账款平平均余额=（期初应应收账款+期末应收收账款）/2应收账款周

16、周转天数=360/应收账款款周转次数数=应收账款款平均余额额*3600/主营业业务收入净净额应收账款周周转率是分分析企业资资产流动情情况的一项项指标。应应收账款周周转次数多多，周转天天数少，表表明应收账账款周转快快，企业信信用销售严严格。存货周转次次数多，周周转天数少少，说明存存货周转快快，企业实实现的利润润相应增加加流动资产周周转率是主主营业务收收入净额与与全部流动动资产的平平均余额的的比率，反反映企业流流动资产的的利用效率率流动资产周周转率=主营业务务收入净额额/流动资产产平均余额额总资产周转转率是企业业主营业务务收入净额额与全部资资产的平均均余额的比比率。盈利能力包包括：营业业利润率、主

17、营业务务净利润率率、资本收收益率、净净资产收益益率、资产产净利润率率、普通股股每股收益益、市盈率率、资本保保值增值率率营业利润率率=（营业利利润/业务收入入）*1000%主营业务净净利润率=（净利润润/主营业务务收入净额额）*1000%，净净利润=利润总额额-所得税额额资本收益率率=【净利利润/实收资本本（或股本本）】*1100%净资产收益益率=（净利润润/所有者权权益平均余余额）*1100%资产净利润润率也叫资资产收益率率，=（净利润润/平均资产产总额）*100%，平均资资产总额=（期初资资产总额+期末资产产总额）/2普通每股收收益=（净利润润-优先股股股利）/发行在外外的普通股股股数市盈率

18、=普普通股美股股市场价格格/普通股每每股收益资本保值增增值率=（期末所所有者权益益/期初所有有者权益）*100%第三十章 行政事事业单位会会计行政单位和和事业单位位核算其行行政事业活活动采用收收付实现制制行政事业单单位对外编编制资产负负债表和收收入支出表表（类似企企业的利润润表）设置置了五项会会计要素（11）反映财财务状况的的会计要素素包括资产产、负债、净资产；（2）反反映行政事事业活动成成果的会计计要素包括括收入和支支出。行政事业单单位的固定定资产不计计提折旧行政单位的的资产是指指行政单位位占有或者者使用的，能能以货币计计量的经济济资源，包包括流动资资产和固定定资产；事事业单位的的资产是指指

19、事业单位位占有或者者使用的，能能以货币计计量的经济济资源，包包括财产、债权和其其他权利。行政事业单单位资产具具体包括货货币资金、应收及预预付款项、存货等流流动资产、对外投资资、固定资资产、无形形资产等货币资金：行政事业业单位的货货币资金包包括现金和和银行存款款等，应当当按照实际际收入和支支出数额记记账。应收及预付付款项：按按照实际发发生数额记记账。行政政事业单位位的应收及及预付款项项一般不计计提坏账准准备。存货：行行政单位购购入的材料料以购价作作为入账价价格，材料料采购运输输过程中发发生的差旅旅费、运杂杂费等不计计入库存材材料价格，直直接列入有有关支出科科目核算。行政单位位的存货发发出时，可可

20、以根据实实际情况选选择先进先先出法、加加权平均法法等方法来来确定当期期发出存货货的实际成成本。行政单位位的库存材材料每年至至少盘点一一次，对于于发生的盘盘盈盘亏等等情况应当当查明原因因，属于正正常的溢出出或损耗作作为减少或或增加当期期支出处理理，属于非非正常性的的毁损应按按规定的程程序报经批批准后处理理。 对外投资资：行政单单位的对外外投资是指指行政单位位用结余资资金购买的的国债。投资期内内取得的利利息、红利利等各项投投资收益不不予预计，应应当在实际际收到时计计入当期收收入。转让债券券取得的价价款或债券券到期收回回的本息与与其账面成成本的差额额应当计入入当期收入入。固定资产：行政事业业单位固定

21、定资产的价价值标准为为：一般设设备单位价价值在5000元以上上，专用设设备价值在在800元元以上，单单位价值虽虽然不足规规定标准但但耐用时间间在一年以以上的大批批同类资产产应当作为为固定资产产核算。 行政单位位固定资产产不计提折折旧。事业业单位固定定资产一般般不计提折折旧。无形资产：行政事业业单位的无无形资产是是指不具有有实物形态态而能为行行政事业单单位提供某某种权利的的资产，包包括专利权权、土地使使用权、非非专利技术术、著作权权、商标权权、商誉等等。 行政单位的的负债，是是指行政单单位承担的的能以货币币计量的、需要以资资产偿付的的债务，包包括应缴预预算款、应应缴财政专专户款、应应付工资、离退

22、休费费、应付地地方部门津津补贴、应应付其他个个人收入、暂存款等等。事业单位的的负债是指指事业单位位承担的能能以货币计计量的、需需要以资产产偿付的债债务，包括括借入款项项、应付票票据、应付付账款、应应付工资、离退休费费、应付地地方部门津津补贴、应应付其他个个人收入、预收账款款、其他应应付款、应应缴预算款款、应缴财财政专户款款和应交税税金等。应缴预算款款主要包括括代收的纳纳入预算管管理的政府府性基金、行政性收收费、罚没没收入、无无主财物变变价款、赃赃款和赃物物变价款以以及其他按按预算管理理规定应上上缴预算的的款项；应缴财政专专户款，是是指行政事事业单位按按规定代收收的应上缴缴财政专户户的预算外外资

23、金。行政单位的的净资产，是是指行政单单位资产减减负债和收收入减支出出的差额，包包括固定基基金、结余余等；事业单位的的净资产，是是指资产减减去负债的的差额，包包括事业基基金、固定定基金、专专用基金、结余等，其其中专用基基金，是指指事业单位位按规定提提取设置的的、具有专专门用途的的基金，主主要包括职职工福利基基金、医疗疗基金、修修购基金、住房基金金等。行政事业单单位的净资资产应当按按照实际发发生数额记记账。固定基金是是指行政事事业单位固固定资产所所占用的基基金事业基金是是指事业单单位拥有的的非限定用用途的净资资产，分为为一般基金金和投资基基金两部分分内容事业单位的的一般基金金是指事业业单位滚存存的

24、结余资资金，从当当年未分配配结余中转转入或从拨拨入专款结结余中按规规定留归本本单位使用用的金额转转入。事业单位的的投资基金金是指事业业单位对外外投资所占占用的基金金专用基金是是指事业单单位按规定定提取、设设置的，有有专门用途途的资金，主主要包括职职工福利基基金、医疗疗基金、修修购基金以以及其他基基金（住房房基金等）行政单位的的结余是指指行政单位位各项收入入与支出相相抵后的余余额，包括括行政单位位的正常经经费结余与与专项资金金结余，行行政单位的的正常经费费结余与专专项资金结结余应当分分别核算。事业单位的的结余是指指事业单位位在一定期期间各项收收入和支出出相抵后的的余额，包包括事业结结余和经营营结

25、余。事事业结余=财政补助助收入+上上级补助收收入+附属属单位缴款款+事业收收入+其他他收入一拨拨出经费一一事业支出出一上缴上上级支出一一非经营业业务负担的的销售税金金一对附属属单位补助助年度终了事事业结余应应当全数转转入结余分分配经营结余=经营收入入一经营支支出一经营营业务负担担的销售税税金年度终了，经经营结余通通常应当转转入结余分分配，但如如为亏损则则不予结转转结余分配的的内容主要要有两项：一是有所所得税缴纳纳业务的事事业单位计计算应交所所得税。二二是事业单单位按规定定计提专用用基金（职职工福利基基金），进进行上述分分配后结存存的，当年年未分配结结余转入一一般基金。行政单位的的收入是指指行政

26、单位位为开展业业务活动依依法取得的的非偿还性性资金，包包括拨入经经费、预算算外资金收收入、其他他收入等。 其中，其其他收入包包括行政单单位在业务务活动中取取得的不必必上交财政政的零星杂杂项收入、有偿服务务收入、有有价证券及及银行存款款利息收入入。事业单位的的收入包括括财政补助助收入、上上级补助收收入、事业业收入、经经营收入、附属单位位缴款、其其他收入和和基本建设设拨款收入入等。其中中，其他收收入包括对对外投资收收益、固定定资产出租租、外单位位捐赠未限限定用途的的财物、其其他单位对对本单位的的补助以及及其他零星星杂项收入入等。行政单位的的收入应当当采用收付付实现制核核算。事业业单位的收收入通常应

27、应当采用收收付实现制制核算，即即事业单位位的经营收收入，可以以采用权责责发生制核核算。行政单位的的支出分为为经常性支支出和专项项支出；事事业单位的的支出，包包括事业支支出、经营营支出对附附属单位补补助、上缴缴上级支出出、基本建建设支出等等。各项支出，应应当按照实实际支出数数额记账。从事经营营活动的事事业单位，应应当正确归归集经营支支出和事业业支出，无无法直接归归集的，应应当按照一一定的标准准予以合理理的分摊。（1）财政政部门在中中国人民银银行开设的的国库单一一账户简称称国库单一一账户；（22）财政部部门在商业业银行开设设的零余额额账户简称称财政部门门零余额账账户。（33）财政部部门在商业业银行为预预算单位开开设的零余余额账户简简称预算单单位零余额额账户；（44）财政部部门在商业业银行开设设的预算外外资金财政政专户简称称预算外资资金专户；（5）经经国务