基础班讲义第02章增值税法版

1、第六节简易计税方法应纳税额的计算简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和进项税额，计算公式：应纳税额=销售额征收率征收率计算的额，不得抵扣销售额=含销售额（1+征收率）【特别提示 1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模销售货物、提供应税劳务或应税服务；也包括一般的特殊销售或提供特定应税服务。【特别提示 2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。【例题 1单选题】某

2、生产企业属行处理：销售边角废料，由小规模，2013 年 3 月对部分资产盘点后进，取得含入 82400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含入 72100 元（原值为 140000 元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.2400 元 B.3773.08 元 C.3800 元D.4500 元【2%=2400】C】该企业上述业务应缴纳=3800（元）。=82400/（1+3%）3%（1+3%）【例题 2单选题】某公司（小规模）2014 年 3 月发生销售额（不含税，下同）62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额 15 万元，则该公司 3 月应纳增值税（）。A.1.41 万元B.1

3、.46 万元C.1.54 万元D.1.86 万元【】A】该公司 3 月份应纳=（62-15）3%=1.41（万元）。【新增规定】根据营改增的规定，一般税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴：应该按照一般计税方法计算缴纳增值1.试点算缴纳中的一般。公共交通提供的公共交通服务，包括轮客渡、服务，可以选择按照简易计税方法计客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路2.试点。中的一般，以该地区试点实施之日前购进或者的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳。3.自本地区试

4、点实施之日起至 2017 年 l2 月 31 日，被认定为动漫企业的试点中的一般，为开发动漫产品提供的动漫编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面、配音、配乐、音效、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、品牌、形象或者内容的动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫（包括动漫及再），可以选择按照简易计税方法计算缴纳.4.试点中的一般提供的放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服。务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳5.试点中的一般兼有销售货物、提供应税劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳。【例题多选题】“

5、营改增”（）。仓储服务快递收派服务 C.航空地面服务D.搬家公司搬运服务所从事的应税服务活动，可选择简易计税方法的有【】ABD第七节特殊经营行为和产品的税务处理一、混业经营混业经营是指兼有不同税率或不同征收率的应税项目从事增值税不同税率、征收率的经营活动。税务处理原则：要划清收入，按各收入对应的税率、征收率计算纳税；对划分不清的，一律从高从重计税。【提示】混业经营是“营改增”之后出现的新提法。【相关】兼营免税、减税项目的税务处理原则：应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。二、兼营非兼营应税劳务应税项目与非应税项目从事不同税种的经营活动。税务处理原则：要划清收入

6、，按各收入对应的税种、税率计算纳税；对划分不清的，由核定货物或者应税劳务的销售额。思考：销售额做了处理，采购进项税额如何处理？主管【案例】某机械厂（一般，兼营服务）销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他做行业明价款 6000 元兼营收取的 4000 元收取费 4000 元，为生产机器和服务发生电费，注进项税额 1020 元。该项业务的销项税额为 20000017%=34000（元），费缴纳营业税。在此种情况下，可抵扣进项税额=1020200000/（200000）=1000（元）；不可抵扣进项税额 20 元。三、混合销售混合销售指一项销售行为既涉及应税货物，又涉及非应税劳务。范围营

7、业税范围货物劳务加工修理修配劳务转让无形资产应税服务销售不动产混合销售的一般处理原则按企业主营项目性质划分；混合销售的特殊处理规则分别核算，分别纳税同兼营的处理规则。使用特殊处理规则的情况：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家规定的其他情形。税务【例题 1单选题】依据的有关规定，下列属于混业经营的是（）。A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务 B.企业转让专利权和土地使用权C.企业转让商标权和销售货物D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为【】C【例题 2计算问答题】某工业企业系一般，2014 年 3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购柴油 50 吨用

8、于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得上注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入 100000 元，已知乙产品适用 13%税率，计算该企业当月应纳税额。及【】该企业当月应纳税额=（250000-100000）13%-14841150000250000=10595.4（元）。第八节 进口货物征税（重点，能力等级 2）进口货物的是进口货物的收货人或办理报关手续的和个人。进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳。进口货物应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税【提示】进口货物

9、的税率为 17%和 13%，不使用征收率。进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何。（3）进口环节【例题 1单选题】甲、关税、消费税的组合出题是长考不衰的组合。公司乙工业企业进口设备，同时委托丙货运人办理托运手续，是（A.甲进口）。（2011 年）公司缴款书上的缴款是甲公司。该进口设备的B.乙工业企业 C.丙货运D.国外销售商人【】A【例题 2计算问答题】2014 年 2 月某小规模从国口设备一台，关税完税价格 80000 元，假定关税税率 12%，计算其进口环节应纳的税额。【应纳及】小规模，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。进口环节=80000（1+12%）17%=15232（元）。【例题