XXX年 财务会计笔记

1、第二章 货货币资金与与应收项目目第一节 货货币资金货币资金包包括现金、银行存款款、其他货货币资金一现金(广义：同同货币资金金；狭义：库存现金金)(一)现金金收入的内内部控制(二)现金金支出的内内部控制(三)现金金的适用范范围1职工工工资、津贴贴2个人劳劳务报酬3根据国国家规定发发给个人的的奖金4各种劳劳保、福利利费用及国国家规定的的对个人的的其他支出出5向个人人收购农副副产品和其其他物资的的价款6差旅费费7结算起起点(10000元)以下的零零星开支总结：支付付给个人的的、以及与与个人有关关的、结算算起点以下下的零星开开支需要用用现金。(四)库存存现金的内内部控制1正确核核定库存现现金限额，一一

2、般3-55天，最长长15天。2不得坐坐支现金，及及不得以收收抵支。特特殊情况报报经开户银银行。3现金日日记账应日日清月结、账款相符符(五)现金金的核算1现金收收付凭证非出纳人员员不得经管管现金2现金的的明细核算算 现金日日记账由出出纳人员根根据审核后后的原始凭凭证或现金金收付款凭凭证逐日逐逐笔登记。3现金的的总分类核核算(1)先领领先报，实实报实销(预支给某某人)例1：A企企业某管理理人员出差差，预支差差旅费50000元，以以现金支付付，出差回回来报销差差旅费45500元，余余额归还现现金。预支差旅费费时借：其他应应收款50000贷：库存现现金50000报销差旅费费时借：管理费费用-差旅旅费4

3、5000库存现金5500贷：其他应应收款50000(2)定额额管理(预支给某某组织)财会部门将将现金预支支给下属职职能部门时时借：其他应应收款贷：库存现现金(预支数)报销时借：管理费费用贷：库存现现金例2：(11)某企业的的会计部门门对总务部部门的采购购人员实行行定额备用用金制度。20100年3月11日会计部部门付给定定额备用金金500元元。借：其他应应收款5000贷：库存现现金5000(2)3月月5日，采采购人员支支付差旅费费80元，文文具用品费费200元元，书报费费150元元。然后将将所保存的的各笔支出出的单据一一次向会计计部门报销销并补足余余额。借：管理费费用4300贷：库存现现金430

4、0(3)3月月15日，经经管备用金金的采购人人员调动工工作，会计计部门收回回定额备用用金。该采采购人员持持尚未报销销的支出凭凭证2000元和余额额300元元，到会计计部门办理理报销和交交回备用金金。借：库存现现金3000管理费用2200贷：其他应应收款 5500(六)现金金清查 现金清查盘盘点，就是是请点库存存现金的实实有数额，并并与账面现现金结存额额相核对。1清查结结果(长款：实实际账面面；短款：实际面值时)贷：银银行存款持有有至到期投投资-利息息调整(当买价0(实际计计划)借：生产产成本/制造费用用/管理费用用等贷：材材料成本差差异(2)差异异率0(实际可变变现净值，表表明跌价）（一）帐户

5、户设置（二）计算算本期计提（冲冲销）的存存货跌价准准备=（三）账务务处理1.计提时时借：资产产减值损失失贷：存存货跌价准准备2.冲销时时借：存货货跌价准备备贷：资资产减值损损失例：A企业业采用成本本与可变现现净值孰低低法对期末末存货进行行计量。22008年年期末存货货跌价准备备账户的贷贷方余额为为20000元，期末末存货的成成本为10000000元，可变变现净值8850000元，20009年末末可变现净净值为12200000万元。计计算每一年年计提（冲冲销）的存存货跌价准准备2008年年末，应计计提的存货货跌价准备备=1000000-850000-20000=1130000借：资产产减值损失失

6、130000贷：存存货跌价准准备1300002009年年末，应冲冲销的存货货跌价准备备=150000借：存货货跌价准备备150000贷：资资产减值损损失150000例：某企业业采用成本本与可变现现净值孰低低法对A货货进行期末末计量。22010年年末，A存存货的账面面成本为11000000元，由由于本年以以来A存货货的市场价价格持续下下跌，并在在可预见的的将来无回回升希望。根据资产产负债表日日状况确定定的A存货货的可变现现净值为9950000元，存货货跌价准备备科目的余余额为零。20111年末，AA存货的可可变现净值值为970000元。20122年以来，AA存货的市市场价格持持续上升，市市场前景

7、明明显好转，至至20122年末根据据当时状态态确定的AA存货的可可变现净值值为1100000元元。计提（冲冲销）存货货跌价准备备。2010年年末，应计计提的存货货跌价准备备=1000000-950000=50000元借：资产产减值损失失50000贷：存存货跌价准准备500002011年年末，应冲冲销的存货货跌价准备备=50000-（11000000-977000）=20000借：存货货跌价准备备20000贷：资资产减值损损失200002012年年末，应冲冲减的存货货跌价准备备=30000借：存货货跌价准备备30000贷：资资产减值损损失30000例：东风公公司的M材材料期初计计划成本1100万

8、元元，材料成成本差异为为超支4万万元。该材材料上期已已计提存货货跌价准备备32万元元，当期生生产领用MM材料，其其计划成本本40万元元，本期的的材料成本本差异率44%。当期期期末该批批材料加工工成的产成成品估计售售价1122万元，估估计的加工工成本566万元，估估计的销售售费用5.2万元，估估计的相关关税费2.8万元。（1）编制制生产领用用M材料的的会计分录录。按计划成成本领用材材料时借：生产产成本400贷：原原材料400结转材料料成本差异异时，材料料成本差异异=404%=11.6万元元借：生产产成本1.6贷：材材料成本差差异1.66（2）编制制生产领用用M材料应应结转存货货跌价准备备的会计分

9、分录按照库存存与领用MM材料的比比例计算应应转出的存存货跌价准准备=32240/1100=112.8万万元借：存货货跌价准备备12.88贷：生生产成本112.8（3）编制制计提存货货跌价准备备的会计分分录。期末，结存存M材料的的实际成本本=（1000-400）（1+44%）=662.4 结存存M材料的的可变现净净值=1112-566-5.22-2.88=48 存货货跌价准备备的贷方余余额=322-12.8=199.2 应计计提（冲销销）的跌价价准备=662.4-48-119.2= -4.8借：存货货跌价准备备4.8贷：资资产减值损损失4.88（4）若期期末结存的的原材料的的可变现净净值为388

10、万元，试试计算应计计提的存货货跌价准备备、应补提提或冲销的的存货跌价价准备并编编制分录。期末应计计提的存货货跌价准备备=62.4-388=24.4存货跌价价准备的贷贷方余额=32-112.8=19.22应补提的的存货跌价价准备=224.4-19.22=5.22借：资产产减值损失失5.2贷：存存货跌价准准备5.22第五章 长长期股权投投资第一节 长长期股权投投资概述第二节 长长期股权投投资的初始始投资成本本第三节 长长期股权投投资的后续续计量：成成本法第四节 长长期股权投投资的后续续计量：权权益法第五节：长长期股权投投资的减值值和处置第六章 固固定资产第一节 固固定资产概概述一定义和和特征（一）

11、定义义：指企业业为生产产产品、提供供劳务、出出租或经营营管理而持持有的、使使用寿命超超过一个会会计年度的的有形资产产。（二）特征征：1.固定定资产是为为生产商品品、提供劳劳务、出租租或经营管管理而持有有。2.固定定资产使用用寿命超过过一个会计计年度。3.固定定资产为有有形资产。二固定资资产的分类类分类标准类别解释经济用途生产经营用用生产经营用用的厂房，设设备以及工工具器具等等非生产经营营用职工宿舍、食堂、理理发师等使使用的房屋屋、设备和和其他固定定资产使用情况使用中固定定资产包括因季节节性原因或或大修理而而暂停使用用的固定资资产、经营营性租出的的固定资产产、内部替替换使用的的固定资产产未使用固

12、定定资产不需用固定定资产多余或不适适用而准备备处理的固固定资产经济用途和和使用情况况综合生产经营用用固定资产产非生产经营营用固定资资产经营性租出出的固定资资产经营租入的的固定资产产和融资租租出的固定定资产不作作为本企业业的固定资资产不需用固定定资产未使用固定定资产土地土地作为固固定资产，但但不需计提提折旧按照固定资资产的所有有权自有固定资资产租入固定资资产按照固定资资产的实物物形态土地房屋及建筑筑物各类设备第二节 固固定资产的的取得一固定资资产的初始始确认1.与该项项固定资产产有关的经经济利益很很可能流入入企业2.该固定定资产的成成本能够可可靠地计量量二固定资资产的计价价基础（历历史成本和和折

13、余价值值两种计价价方法）1.历史成成本：固定定资产应当当按照成本本进行初始始计量，成成本指的是是“历史成本本”，即取得得该固定资资产时的实实际支出。2.折余价价值：按照照固定资产产净值计价价。固定资资产净值也也称折余价价值，是指指固定资产产原始价值值（或重置置价值）减减去已经计计提（或估估计）折旧旧后的余额额。三固定资资产的会计计处理固定资产的的取得方式式主要包括括购买、自自行建造、投资者投投入、非货货币性资产产交换、债债务重组等等，取得方方式不同，其其初始计量量的会计处处理也不同同。（一）外购购固定资产产1.入账价价值：历史史成本（实实际成本），包包括买价、相关运杂杂费、其他他费用等。2.账

14、务处处理（1）买入入直接使用用，不需安安装借：固定定资产（买买价+相关关运杂费）应交税税费-应交交增值税(进项税) （买价价17%）贷：银银行存款（2）需要要安装的固固定资产购入时借：在建建工程（买买价+除安安装费以外外的其他运运杂费）应交税税费-应交交增值税（进进项税）（买买价17%）贷：银银行存款支付安装费费用时借：在建建工程-安安装费用贷：银银行存款安装完毕交交付使用时时借：固定定资产贷：在在建工程例：20111.3.1日，AA公司购入入一台不需需要安装的的设备，增增值税专用用发票注明明的设备价价款为10000000元，增值值税170000元，发发生的保险险费、运输输费共60000元，均

15、均以银行存存款支付。不考虑其其他相关税税费。购入时借：固定定资产10060000应交税税费-应交交增值税1170000贷：银银行存款11230000例：20111.2.1日，甲甲公司购入入一台需要要安装的机机器设备，增增值税专用用发票上注注明的设备备价款为2200万元元，增值税税34万元元，装卸搬搬运费0.5万元，款款项均银行行存款支付付，安装设设备时支付付安装费用用1.2万万元，安装装完毕，交交付使用购买时借：在建建工程2000.5应交税税费-应交交增值税（进进项税）34贷：银银行存款2234.55支付安装费费时借：在建建工程1.2贷：银银行存款11.2借：固定定资产2001.7贷：在在建工

16、程2201.77（二）自行行建造固定定资产（自自营、出包包）1.自营方方式建造固固定资产购入物资时时借：工程程物资（买买价+增值值税+其他他费用）贷：银银行存款领用物资时时借：在建建工程贷：工工程物资余料入库时时借：原材材料应交税税费-应交交增值税（进进项税）贷：工工程物资领用原材料料时借：在建建工程贷：原原材料应交交税费-应应交增值税税（进项税税额）领用库存商商品时（视视同销售）借：在建建工程贷：库库存商品（商商品的成本本价）应交交税费-应应交增值税税（销项税税）（售价价17%）结算人工借：在建建工程贷：应应付职工薪薪酬生产工人为为工程提供供劳务支出出时借：在建建工程贷：生生产成本生产完工，

17、交交付使用时时借：固定定资产贷：在在建工程例：20110.100.10日日北方公司司购入一台台需要安装装的设备，增增值税专用用发票上注注明设备价价款为5880万元，增增值税988.6万元元，另发生生运输费、保险费22万元，款款项以银行行存款支付付，没有发发生其他相相关税费，安安装设备时时，领用原原材料一批批，价值为为18万元元，支付安安装人员的的工资为110万元，该该设备为22010.12.110达到预预定可使用用状态并投投入使用。购入设备时时借：在建建工程5882应交税税费-应交交增值税（进进项税）998.6贷：银银行存款6680.66安装领用材材料时借：在建建工程188贷：原原材料188支

18、付安装人人员工资时时借：在建建工程100贷：应应付职工薪薪酬10投入使用时时借：固定定资产6110贷：在在建工程6610例：20111.3月月A公司准准备自行建建造一座厂厂房，购入入工程物资资价款为220万元，增增值税3.4万元，以以银行存款款支付，工工程先后领领用工程物物资10万万元，剩余余物资转为为该公司的的存货。生生产领用原原材料一批批，成本为为2万元，购购进材料时时支付的进进项税0.34万元元，辅助生生产车间为为工程提供供劳务支出出3万元，结结算人工66万元，以以银行存款款支付其他他费用1万万元，工程程完工交付付使用，该该公司增值值税率为117%。购入物资时时借：工程程物资233400

19、00贷：银银行存款22340000领用物资时时借：在建建工程10000000贷：工工程物资11000000剩余物资转转为公司存存货时借：原材材料1144529.91应交税税费-应交交增值税（进进项税额）1194700.09贷：工工程物资11340000领用原材料料时借：在建建工程233400贷：原原材料200000应交交税费-应应交增值税税（进项税税额）34400辅助生产车车间为工程程提供劳务务时借：在建建工程300000贷：生生产成本3300000结算人工时时借：在建建工程600000贷：应应付职工薪薪酬600000以银行存款款支付其他他费用时借：在建建工程100000贷：银银行存款1100

20、000工程完工交交付使用时时借：固定定资产22234000贷：在在建工程22234000例：20110年1月月，丙公司司准备自行行建造一座座厂房，为为此购入工工程物资一一批，价款款为2500000元元，支付的的增值税进进项税额为为425000元，款款项以银行行存款支付付。1-66月，工程程先后领用用工程物资资2450000元；剩余工程程物资转为为公司的存存货；领用用生产用原原材料一批批，实际成成本为322000元元，未计提提存货跌价价准备，购购进该批原原材料时支支付的增值值税为54440元；辅助生产产车间为工工程提供有有关劳务支支出350000元；应支付工工程人员薪薪酬658800元；6月底，

21、工工程达到预预定可使用用状态并交交付使用。假定丙公公司适用的的增值税率率为17%，不考虑虑其他相关关税费。购入物资时时借：工程物物资2922500贷：银银行存款22925000领用物资时时借：在建建工程24450000贷：工工程物资22450000剩余物资转转入存货时时借：原材材料405598.229应交税税费-应交交增值税（进进项税）66901.71贷：工工程物资4475000领用原材料料时借：在建建工程377440贷：原原材料322000应交交税费-应应交增值税税(进项税税)54440辅助车间提提供劳务时时借：在建建工程355000贷：生生产成本3350000计提工程人人员薪酬时时借：在建

22、建工程655800贷：应应付职工薪薪酬658800工程交付使使用时借：固定定资产38832400贷：在在建工程338324402.出包方方式建造固固定资产出包工程是是指企业通通过签订承承包合同委委托承包单单位建造本本企业固定定资产的自自建固定资资产方式。由于出包包工程的具具体支出在在承包单位位核算，因因此企业只只需就工程程的结算和和工程的进进度进行核核算，会计计处理比自自营工程方方式下简单单。例：甲公司司将一生产产车间建筑筑工程出包包给乙公司司，分别于于20100.3.11日和20010.99.1支出出工程款33500000元和66000000元。仓仓库于20010.33.1日开开始建造，22

23、011.9.1日日，工程达达到预定可可使用状态态，甲公司司与乙公司司办理了竣竣工结算手手续，甲公公司补付了了工程款5500000元。甲公公司的会计计处理如下下：（1）20010.33月预付工工程款时借：在建工工程3500000贷：银银行存款33500000（2）20010.99月预付工程款款时借：在建建工程60000000贷：银银行存款66000000（3）2.11补付付工程款时时借：在建建工程500000贷：银银行存款5500000（4）工程程竣工结算算：生产车间的的入账价值值=3500000+6000000+5500000=100000000借：固定定资产100000000贷：在在建工程110000000（三）投资资者投入的的固定资产产投资者投入入固定资产产时，应按按照公允的的投资合同同或协议约约定的价值值加上应支支付的相关关税费作为为固定资产产的入