会计政策选择存在的原因

1、会计政策选择存在的原因关健词会计政策选择动机时机由于会计政策选择是具有经济后果的，会影响利益在不同群体之间的分配，管理当局就有为其自身利益选择有利的会计政策的动机。由于经济事件的不确定性和复杂性，使得准那么具有一定的弹性，给会计政策选择留有空间，从而为会计政策选择提供了时机；再者，现代公司治理构造中的某些缺乏也为管理当局进展会计政策选择提供了条件。一、我国会计政策选择的动机我国企业由于所有权构造等方面和外国企业存在着差异，所以会计政策选择的动机有着本国的特色。1.隐性的分红动机。管理当局的经营管理目的主要是保配股、扭亏摘帽等，追求目的的一个共同特征就是行为的短期化，不考虑企业的长远利益。因此，

2、在上市公司整体经营状况不理想、监视机制不健全的情况下，管理当局努力工作的政绩远不如通过会计政策选择操纵利润来得“立竿见影，为了实现上述目的，管理当局可能就会选择增加或虚增利润的会计政策。2.债务契约动机。我国的上市公司大多为国有企业改制而来，控股股东为国家，我国的四大商业银行也是国有，也就是说，上市公司从银行借的钱，实际上是国家从这个口袋拿到另一个口袋。一旦上市公司经营不善有违约的情况出现,那么政府会出于稳定社会的考虑,在二者之间斡旋,以减轻上市公司的负担。而且负债率高的公司即使违犯了债务契约也未必要承当高昂的违约本钱,有的反倒可以通过债务重组或“债转股把累累负债一免了之。因此，我国上市公司根

3、本不受债务契约的约束。3.政治本钱动机。我国企业中政治本钱动机较强的主要是国家垄断性企业。在一般国有企业倾向于多报利润的情况下，为什么石油企业却会少报利润呢？由于价格体制的原因，石油行业一直享有中央政府财政补贴的优惠政策，但随着市场化改革的深化，石油行业企业自负盈亏的压力越来越大，为了尽可能多地保存一些优惠政策，石油行业就有了少报利润的动机，以作为和政府讨价还价的理由。对我国企业会计政策选择现状的实证研究也部分地验证了上述结论。我国会计政策选择的主要动机是躲避市场管制。有研究说明，我国上市公司存在着包括利用会计政策选择等手段操纵会计利润的现象。为了到达证监会规定的配股标准，上市公司管理当局采取

4、了明显的“盈余操纵措施，形成我国股市独特的“10%现象。亏损上市公司为了防止公司连续三年亏损而受到证券监管部门的管理和处分，在亏损及其前后年份普遍存在着调减或调增收益的行为。所以，应对市场管制规那么，是我国上市公司会计政策选择最主要的动机。二、会计政策选择的时机一会计领域的不确定性使准那么留有弹性空间会计最根本的职能是反映经济活动，经济活动又是复杂多变的，因此会计领域也存在很多不确定性。因此，对详细经济业务处理提供最直接指导的会计准那么也不可能穷尽所有可能的现实，会留有一定的弹性空间。会计准那么的弹性空间导致职业判断，管理当局就可利用他的信息优势，选择对其有利的会计准那么。如，企业为其他单位提

5、供债务担保，假如被担保方到期无力归还，担保方将负连带责任。对于担保方而言，担保所引起的可能发生的连带责任构成或有负债。但是，担保方是否需要履行连带责任，在担保协议达成时是不能确定的。其次，或有负债的结果即使意料会发生，但详细发生的时间或发生的金额具有不确定性。管理当局在判断或有负债的可能性时，有可能把自身的效用考虑进去，这样由于管理当局的时机主义及信息不对称就会产生另一种不确定性。因为外生不确定性，导致多样性的会计选择制度，又会加剧内生不确定性。rssskinner曾说过，会计准那么弹性“就像一个小孩的气球，在遵循公认会计原那么下，一个公司可以使自己的赢余或资产变大或变小，假定它的会计师能用力

6、吹它或吸它的话。二公司治理构造不完善我国目前采取的法人治理构造较类似德国形式，同样采取双层委员会制，同样强调职工参与。但理论中，由于我国股份公司中国有股“一股独大、监事会职权过于弱化、没有建立起完善的市场机制等原因，公司法人治理构造被扭曲，“内部人控制现象较严重：内部监视机制。我国的上市公司大多有国有企业改制而来，股权构造具有股权过度集中、国有股占主导地位的特点。在一股一票和简单多数通过的原那么下，作为大股东的国有股实际上控制了股东会，但作为大股东的国有股实际上是个虚拟的概念，即“所有者缺位。作为国家代理人的有关政府机构因不承当风险，缺少监视管理当局的动力。董事会是由股东大会选举的公司代表机构，它对股东大会负责。我国的上市公司根本都建立了董事会组织，但董事会成员根本由公司的经理人员组成，自己对自己监视是不可能的。我国尚未建立起经理市场机制，因此缺乏对公司经理的声誉约束机制。行政任命的经理与企业的利益脱钩，经理人为实现自己升迁等私利而选择对己有利的会计政策。再者，我国上市公