医院院长经济责任审计

1、医院院长经济责任审计对医院院长任期责任的审计，是为了保证院长在国家政策支持和法律许可的条件下，正确行使自己的权利，提高科学管理方法和现代医院管理创新能力。然而在实际审计活动中，对千头万绪的院长工作，其审计不知从哪些方面下手，不清楚审计那些项目和内容，这种无计划、无目标的审计，往往会影响审计质量，甚至流于形式。追溯其根源是当前卫生行政部门还没有建立一套科学、完整、准确的评价体系。根据现行国家政策要求，结合各地审计经验，笔者设计了医院院长任期经济责任审计项目和内容。审计内容的选择医院院长任期经济责任审计要贯穿于医院经营活动的各个方面，是对医院整个经营管理活动进行监督和控制的过程，它不仅包括院长用来

2、指挥与授权，开展的医疗服务和药品经销活动的各种方式和方法，也包括为医院经济活动进行综合计划控制和评价而制定的各项规章制度，还包括重大经济事项应履行的法定程序。审计的全局性要求必须建立一个能涵盖其经营管理活动全过程的整体框架，但对院长来说，工作的效率性决定了院长应当也只能将注意力集中于业务处理过程中发挥作用较大、影响范围较广、对保证整个业务活动的工作目标至关重要的关键性工作。根据这一客观规律，审计工作要抓住关键点，也就抓住了全局。院长任期经济责任审计，重点应放在避免和减少效率低下、违法乱纪事件的发生，也就是说从众多的院长工作中选择出能反映工作本质和需要的目标加以审计。为此，笔者结合医院审计经验筛

3、选出四大方面审计内容：遵守国家财经法规及廉洁自律；重大决策内部控制制度的建立和执行；医院发展规划和经营策略的执行及完成；财务收支和财务成果的完成。审计依据的确认审计的依据是国家颁发的法律、法规、规章和制度，审计依据的作用是有针对性确定审计项目和增强审计结论权威性。由于近几年来国家制定的财经法规较多，必须根据审计内容、搜索、筛选与院长本质工作密切相关的财经法规。在遵守国家财经法规及廉洁自律内容方面，审计依据应选择：中华人民共和国会计法；财政部会计工作基础工作规范；中华人民共和国国务院关于财政违法行为处罚处分条例；财政部事业单位国有资产管理办法；国家发改委关于价格违法行为处罚规定；中华人民共和国采

4、购法；中华人民共和国合同法；中华人民共和国招标投标法；卫生部等大型医用设备配置与使用管理办法；卫生部卫生系统内部审计工作规定；中共中央纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益的若干规定；12国家关于职工基本养老保险、职工基本医疗保险、职工失业保险、个人所得税、住房公积金等法律法规；13地方性相关法规。在医院重大决策、内部控制方面的审计依据应选择：国家工商行政管理局关于禁止商业贿赂行为的暂行规定；卫生部等六部委关于进一步规范医疗机构药品集中招标采购的若干规定；国务院关于控制固定资产投资规模的若干规定；国家计委关于加强国家重点建设项目及大型建设项目招标管理的通知；国家计委关于建设项目进行可行

5、性研究的试行管理办法；卫生部接受社会捐赠的财产管理暂行办法；卫生部关于进一步加强医疗器械集中采购管理的通知；国家发展和改革委员会等关于进一步整顿药品和医疗服务市场秩序的意见的通知；卫生部医疗机构财务会计内部控制规定；卫生部关于卫生系统内部审计工作规定等等。在医院发展规划和经营策略方面审计依据：卫生资源配置标准；“十一五”发展规划；医院年度工作计划；中华人民共和国预算法。在财务收支、财务成果完成情况方面审计依据：财政部事业单位财务规则；财政部事业单位会计准则；中国人民银行现金管理暂行条例；中国人民银行关于颁发银行帐户管理办法的通知；财政部、卫生部颁发的医院财务制度、医院会计制度以及当地财政部门制

6、定的一系列开支标准的规定。审计项目的设计审计项目的确定必须符合有法规约束的工作项目，与院长直接责任的相关事项，是院长决策指挥关键性工作、是反映医院发展目标的经济业务的要求。具体设计如下。机构设置及人员配备：根据会计业务的需要设置会计机构和配备会计人员；会计机构负责人、会计主管人员任命是否符合会计法的规定；会计机构负责人、会计主管人员的任职是否符合基本条件，有无未取得会计证人员从事会计工作；根据医院年收入和规模设置相应内部审计机构，专职审计人员及兼职审计人员；业务部门项职能落实情况；内部审计人员项工作职责落实情况。违反财经法规虚报、冒领财政资金行为；违反国有资产管理规定行；违反投资建设项目规定行

7、为；违反国家有关帐户管理规定行为；违反财政收入票据行为；私存私放公款行为。财务收支的合规性、合法性财务管理、会计制度制定和落实情况；授意会计人员将应列收入的经济业务挂往来帐处理；授意会计人员将应列成本的经济事项转移到应付帐款；串通会计人员少提少交“三险”“两金”“一税”；授意会计人员少提或多提工会经费、福利费、应付工资、修购基金、坏帐损失；指使会计人员应从专用基金列支的会计事项转移到正常经费列支、或将正常经费转嫁到基本建设项目中报销；批准乱发奖金、乱发福利费；指使有关人员向上级机关领导送礼廉洁自律将本人或者亲属应当由个人支付的费用，到分管单位报销；违规购买住房和装修住房；利用权利为个人和亲属进

8、行谋利活动；在购买设备、药品活动中收受回扣行为；在基本建设和房屋大型修缮过程中收受贿赂行为；在提干、晋职称工作中有无接受对方钱财行为。重大经济事项应履行法定程序要根据医院实际情况和现行政策要求确定重大经济事项的范围和额度；基本建设立项要履行集体讨论，可行性研究报告，审批立项、招投标、竣工验收、决算审查等法定程序；大型设备购置要依据配置规划，经过专家论证，按管理权限分级审批；纳入药品集中招标采购范围的药品购买，要履行集中招标采购程序；对外投资要经过可行性研究，报送主管部门审查，财政部批准后方可实施；资产处置要经过科学技术鉴定、资产评估、按管理权限审批后才能处置；由于决策失误，给单位和国家造成重大经济损失情况。财务会计内部控制制度执行情况预算控制执行情况；收入控制执行情况；支出控制执行情况；货币资金控制执行情况；药品及库存物资控制执行情况；固定资产控制执行情况；工程项目控制执行情况；对外投资控制执行情况；债权债务控制执行情况；财务电子信息化控制情况。医院预算执行情况根据单位年度工作计划，编制全额年度预算，财政补助预算、政府采购预算、基本建设预算；预算调整要履行申请报告，审批程序；年度预决算是否经过职代会讨论、审查、批准；年度预算执行情况分析评价；国家专项资金完成情况。财务收支和财务成果收入指标完成率；支出指标完成率；收支结余完成率；全员