浅析国外纳税遵从成本研究的经验及其启示

1、浅析国外纳税遵从本钱研究的经历及其启示论文关键词遵从本钱税制税率论文摘要税收遵从本钱对经济有较大的扭曲作用。我国现阶段也存在着税收流失的困扰。我们要借鉴国外纳税遵从本钱研究的经历，重视降低纳税遵从本钱，不断完善税制建立，加强税收征管。纳税遵从本钱是纳税人在遵从税法的活动中不得不承担的费用。世纪年代，以英美为首的许多国家政府才真正开始这一领域的研究，并将其纳入税收改革的考虑范围。从各国对纳税遵从本钱的调查研究来看，税收遵从本钱宏大而且具有累退性，会增加纳税人的不遵从行为，对经济有较大的扭曲作用。我国目前同样也面临税收流失问题的困扰，如何借鉴国外政府对该领域的探究和理论经历，立足我国现状，为税收决

2、策提供一个有迹可循的根据是本文所要研究的主要问题。一、相关概念纳税遵从纳税遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上的应纳税额应按税法规定和法院裁决要求正确计算。西方纳税遵从理论认为，纳税人会对遵从本钱包括填申报单的花费、向税务代理人咨询的花费等和不遵从本钱罚款进展比较，从而做出决定。这种观点对于解决纳税人不遵从问题是具有建立意义的。沃尔舒茨斯基教授就认为“从长期来看，税务当局树立为纳税人效劳的意识比纠正纳税人的不纳税行为更为重要。纳税遵从本钱我国税收界很多对税收本钱和税收征管方面的研究文章都提及纳税遵从本钱，目前学界对“遵从本钱或“奉行本钱的

3、概念采用的是英国巴斯大学的锡德里克桑福德()教授在其?税收遵从本钱?押测量与政策?中对“遵从本钱下的定义，即?押纳税人(第三人，尤其是企业)为遵从税法或税务机关要求而发生的费用支出。这种费用支出是指税法及税收所固有的扭曲本钱(如工作与闲暇的扭曲，商品消费或消费选择的扭曲)以外的费用支出。它不包括纳税人履行纳税义务时所支付的税款。纳税不遵从纳税不遵从是指一切不符合税收法规意图和精神的纳税人行为，包括纳税人成心不申报、少申报和因为信息错误、误解、忽略或其他原因引起的不申报、少申报。二、国外纳税遵从本钱研究情况一对遵从本钱的调查结果遵从本钱数额宏大。桑福德)曾对年大不列颠及爱尔兰结合王国税收体系的遵

4、从本钱进展了估算，结果是遵从本钱占总税收的。年度美国联邦和州所得税遵从本钱约为亿美元，约占联邦和州税收收入的，占的。年，印度国家财政部有关研究说明，年度，印度个人所得税的遵从本钱还只是纳税人所承受的“合法本钱占到该项税收的。富兰塞斯威廉歌德)研究了年加拿大个人所得税发现，其遵从本钱占该项税收的。遵从本钱具有累退性。遵从本钱的累退性表如今随着纳税人包括企业和个人收入越高，遵从本钱反而相对越校低收入者与高收入者相比，前者承担的遵从本钱明显高于后者；小型企业的遵从本钱负担重于大型企业。遵从本钱对经济有负影响。遵从本钱会给社会增加资源本钱，对于遵从本钱的怨恨可能导致不遵从行为；遵从本钱通过进步边际税率

5、，可能扭曲或者阻碍国内和国外的投资决策。印度财政部最近的研究发现，高额的遵从本钱带来的经济影响还包括：扭曲消费决策、减少投资，带来更高的赤字，减少税收的公正性，减缓经济的增长，影响价格运动规律，降低国际竞争力等等。高遵从本钱引发不满情绪。由此导致严重的偷税问题。特别是小型企业和个体户，他们感到在税收方面受到了不公正待遇，因此，他们躲避高遵从本钱，甚至偷税逃税的动机也就相比照拟强烈。二关于税制简化的问题税收体系的繁琐复杂是许多国家不堪其扰的问题。例如年，美国个人所得税申报单说明书就长达页，有个可能的表格需要填写，给纳税人带来了极大的不方便。正如幽默大师拉赛尔贝克(，)所言，“税法的最可怕之处在于

6、它无人能懂。它以深不可测知名于世。世纪年代以来，由美国率先开展的税制改革在全球范围得到了回应，税制简化那么是其中重要的改革动力之一。税制简化是一项系统化的工程，涉及到简化税法、降低税率、减少税收档次以及扩展税基等许多改革层面。根据鲍普,对遵从本钱的研究结果说明，税制简化应更加关注在税收最大化、公平与效率的传统目的之间做比较。三一些国家的理论英国于年实行?纳税人宪章?，明确了税务机关的职责：“国内收入局及关税和消费税局应关注不同的纳税人包括较小企业的特殊情况的遵从本钱。在税收管理过程中，他们应该认识到使你的遵从本钱最小化的必要性，应根据职责要求经济、有效地征税。美国国税局提出改善纳税人遵从的措施

7、。这些措施包括：增加税法的威慑力，通过立法、设计付税程序等措施，使所得更加透明，使不遵从更容易被查出；降低遵从本钱，通过简化申报表、提供各种咨询，解决纳税人的问题；进步遵从税法的纳税人的社会地位，使不遵从税法的人臭名远扬；加强对税务代理人的管理等等。这些国家对遵从本钱的研究结果确实向我们呈现了一些触目惊心的事实，有理由相信遵从本钱确实很大程度上扭曲了政府和学者们设计税收体系的初衷。三、国外纳税遵从本钱研究经历对我国的启示为纳税人遵从提供良好的经济环境建立这样一种制度能充分保证“经济人正当权利的制度，这同时也保证着纳税人的正当权利。在这样的制度下，一切与交换相关的行为都将在“看不见的手的指引下到

8、达效用的最优。完善税收征管制度要改变机构行政人员对整个税制的看法与态度，加强对内部人员的人事培训，这一培训工作一部分可以由系统内人员负责，而另一部分那么交机构以外的专家学者完成；加强改善纳税表格格式的工作，使纳税人填写的表格更加简单明了；加强咨询效劳，以帮助税务机构与纳税群体之间的沟通等等。保持税法稳定，减少税种的遵从本钱税法稳定有利于降低税收遵从的临时本钱。构造宽税基、少税种、低税率、少减免的税制构造，是我国税制建立的开展方向。宽税基可以保证税收收入，并且促进各种互相联络的税种采用共同税基。少税种可以防止纳税人在税种之间的转移，减少相应的遵从本钱，矫正经济扭曲。减少税率档次，降低临界点税率，可以最大限度地降低临界点税率附近消费者之间的不公平竞争程度。少减免可以减少纳税人的税收选择活动，从而降低其遵从本钱。增强公众纳税意识对我国而言，尤其在税收征管中的纳税咨询效劳等方面需要表达出来。假设税务机关可以提供充分便捷的纳税咨询效劳，如免费提供通俗易懂的税收手册、装备足额称职的税务咨询人员，那么纳税人的遵从本钱就可相应