旅游企业会计第二版全书电子教案完整版教学设计1-12单元全

1、第1章绪论一、教学目的1明确会计的涵义，理解会计的职能2熟悉会计要素，掌握会计等式3了解会计计量属性4. 掌握旅游企业会计核算的特点与任务二、教学方法理论联系实际的方法，启发学生通过生活中的实例加深对会计基本概念的了解和掌握。二、重点难点重点：会计的涵义、会计的职能、会计要素、会计等式难点：会计要素和会计等式四、课时安排2次课（4课时）五、教具学具准备多媒体六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课(四)讲授内容1.1 会计的涵义1.1.1会计的涵义会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，核算和监督社会再生产过程中的经济活动，提供会计信息，使人们讲求经济效益，加强经济管理，使社会

2、再生产活动顺利进行的一种管理活动。会计的特点：1.以货币为主要计量单位2.严格地以凭证为主要依据3.连续、系统、综合、全面地反映会计主体的经济活动1.1.2会计的职能1.基本职能(1)核算职能(2)监督职能2.延伸职能(1)分析职能(2)预测职能(3)决策职能1.1.3会计对象 会计对象是社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动以及资金在生产经营过程中的循环和周转。可概括如下：资金的投入 资金的运用 资金的退出所有者和债权人 供应、生产、销售 上交税金、偿还债务投入货币等资金 的循环周转 向投资者分配利润1.2 会计要素1.2.1会计要素及其确认与计量原则会计要素是会计对象的最基本组成部分，是

3、构成会计报表的基本因素，也是账户所要反映和监督内容的高度归纳与概括。会计要素是由资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润六要素构成的。其中：资产、负债和所有者权益是企业财务状况的静态反映（也可称为资产负债表要素）；收入、费用和利润是企业经营效果的动态反映（也称为利润表要素）。1.资产的定义及其确认条件资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.负债的定义及其确认条件负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。3.所有者权益的定义及其确认条件所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。4.收入的定义及

4、其确认条件收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用的定义及其确认条件费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润的定义及其确认条件利润是指企业在一定会计期间的经营成果。1.2.2会计要素计量属性及其应用原则(1)历史成本。(2)重置成本。(3)可变现净值。(4)现值。(5)公允价值。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。1.2.3会计等式会计等式，是指运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即会计要素之间相互关系的一种表达式。1基本会计等式资产=负债+所

5、有者权益。2.会计等式的恒等关系资产和权益变动对会计等式的影响经济业务类型对会计基本等式的影响可用流程图表示如下：资产类项目增 加权益类项目减 少权益类项目增 加资产类项目减 少 内部一增一减，双方总额不变双等 双等方额 方额总增 总减额加 额少3.收入和费用变动的经济业务对会计等式的影响收入、费用和利润三者的关系，用公式表示则为：收入费用=利润1.3会计核算的基本前提和会计信息质量要求1.3.1会计核算的基本前提会计核算的基本前提又称会计假设，就是对会计核算的存在条件，如空间、时间、计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设，并以此作为会计核算的前提和基础。具体包括会计主体、持续经营、会计

6、期间、货币计量四项内容。1会计主体假设2持续经营假设3会计分期假设4货币计量假设1.3.2会计信息质量要求1可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。3可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：（1）同一企业对于不同时期发生的

7、相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（2）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，即对于相同或者相似的交易或者事项，不同企业应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。5实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。6重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企

8、业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是会计准则所不允许的。8及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。1.4旅游企业会计的特点及任务1.4.1旅游企业会计核算的特点1时间性2综合性3

9、涉外性1.4.2旅游企业会计核算的任务1及时反映旅游企业的经营活动，正确提供财务信息2监督旅游企业经济活动，维护国家的财经法规和财经制度3加强经济核算，提高旅游企业的经济效益4保护旅游企业财产的安全和完整（五）课堂小结本章主要讲述了会计的概念、职能、对象和会计要素及会计等式等相关内容。重点介绍了会计要素的确认及计量原则，利用实例解析了企业发生经济业务对会计等式的影响。准确辨认会计要素，理解会计要素的确认条件和计量属性等是本章的难点所在。（六）布置作业及预习（略）第2章会计核算原理一、教学目的1.了解会计核算方法体系2.熟悉会计科目和账户的设置及结构3掌握借贷记账法的基本原理及应用二、教学方法

10、图示法、对比法、举例法，通过大量的举例使学生掌握借贷记账法的基本原理及其应用。三、重点难点重点：会计账户的结构、借贷记账法的基本内容、会计分录难点：会计科目和账户的关系、借贷记账法的基本原理、会计分录四、课时安排3次课（6课时）五、教具学具准备多媒体；相关原始凭证每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份。六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课(四)讲授内容2.1会计核算方法2.1.1会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定主体的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。经济业务事项具体包括以下内容：1.款项和有价证券的收付2.财物的收

11、发、增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理2.1.2会计核算的一般要求根据会计法和国家统一的会计制度的规定，企业在进行会计核算时应遵循以下要求：1.按照国家统一的会计制度的规定，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、进行成本计算、财产清查和编制会计报表。2.发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿。3.对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。4.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账

12、簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。5.会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。2.1.3会计核算方法会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计监督方法。会计核算方法是指对企业经济活动进行连续、系统、全面地核算和监督所应用的方法。它主要包括下列专门方法：(1)设置会计科目及账户；(2)复式记账；(3)填制与审核凭证；(4)设置与登记账簿；(5)成本计算；(6)财产清查；(7)编制财务报表。会计核算方法的相互联系见下图：

13、设置账户 复式记账 填制和审核 登记编制会计 凭证 账薄 报表 财产清查 成本计算 2.2会计科目和账户2.2.1会计科目1.会计科目的概念会计科目就是对会计对象按其不同经济内容进行分类的标志。“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应收账款”等，都是会计科目。2.会计科目的内容在会计科目表上，按照会计所要反映的经济内容，将会计科目分为六个大类：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。企业会计科目的设置见教材表2-1。3.会计科目的分类(1)会计科目按其所反映的经济内容分类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类(2)会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不

14、同分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间增设二级科目(也称子目)。表2-2 会计科目分类表总分类科目明细分类科目(一级科目、总账科目)二级科目(子目)明细科目(细目)原材料原料及主要材料方钢生铁辅助材料防锈剂润滑油燃料煤气汽油2.2.2账户1.账户的概念及其分类所谓账户就是对经济业务按会计科目所作的分类的工具，是会计科目开设在账簿上的户头。按其所反映的经济内容可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户六大类。按其所提供核算指标的详细程度，账户也分为总分

15、类账户和明细分类账户。根据总分类科目设置的账户称为总分类账户，根据明细分类科目设置的账户称为明细分类账户。2.账户的基本结构账户格式的设计应包括以下基本内容： 1.账户的名称（即所用的会计科目）及编号：它用以说明各账户所记录的经济内容； 2.日期：它用以说明各项经济业务发生的时间； 3.凭证号数：它用以说明账户记录的资料来源，以便于核对； 4.摘要：它用以概括说明所发生的经济业务的内容； 5.金额：它用以说明发生的经济业务所引起的资金增减金额及余额我国在实际工作中使用的账户格式主要为三栏式。三栏式账户格式就是将账户中用于登记金额的部分分为三栏，分别登记借方金额、贷方金额和借贷方金额相抵后的余额

16、。其格式见表2-3：表2-3 账户名称（会计科目） 年 月 日凭证号数摘要借方贷方借或贷余额在教学中，为方便起见，常将账户左右两方中的有关栏次略去，采用简化了的“T”字形账户形式，见表24。表24 “T”字形账户借 账户名称(会计科目) 贷期末余额期初余额本期增加额合计数本期减少额合计数2.2.3账户与会计科目的关系会计科目与账户是两个既相区别，又有联系的不同概念。它们的联系和区别可概括如下：1.二者的联系会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。会计科目也只有通过账户才能体现

17、经济活动的变化情况。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。2.二者的区别会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。会计科目只是表示某一经济业务的内容，账户除表明某一经济业务内容时，还反映经济业务增减变化和结余情况。2.3借贷记账法2.3.1复式记账原理1.记账方法所谓记账方法就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，利用文字说明和数字记录，反映资金变化过程的一种手段。单式记账法复式记账法2.复式记账法的原理每一种复式记账方法，一般包括记账符号、账户设置和结构、记账规则和平衡公式四项基本内容。2.3.2借贷

18、记账法1.借贷记账法的概念借贷记账法是以借贷作为记账符号来记录和反映资产和权益增减变动情况和结果的一种复式记账法。2.借货记账法的账户结构表2-5 资产类账户 期初余额本期资产增加额本期资产减少额资产账户期末余额借方 (会计科目名称) 贷方借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额表2-6 负债类账户借方 (会计科目名称) 贷方期初余额本期负债减少额本期负债增加额负债账户期末余额贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额表2-7 所有者权益类账户 借方 (会计科目名称) 贷方期初余额本期所有者权益减少额本期所有者权益增加额所有者权益账户期末余额所有者权益类账户期末余额的计算

19、公式与负债类账户相同。表2-8 收入类账户借方 (会计科目名称) 贷方本期收入减少额（转销额）本期收入增加额本期减少额合计本期增加额合计 本期收入增加额减去本期收入减少额后的差额，应转入有关所有者权益账户，期末一般无余额。表2-9 成本费用类账户本期费用增加额本期费用减少额(转销额)本期增加额合计本期减少额合计借方 (会计科目名称) 贷方本期成本费用账户增加额减去本期成本费用减少额后，应转入有关所有者权益账户，期末一般无余额。如有余额，成本借方余额表示资产余额，如“生产成本”账户的期末借方余额表示期末结存的在产品成本。3.借贷记账法记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。实际

20、运用借贷记账法的记账规则记录一项经济业务，要考虑以下三个方面的内容：(1)分析经济业务的性质，根据经济业务的内容，确定它所涉及的账户类别（资产、负债、所有者权益、收入、费用）； (2)确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪个账户中反映增加，哪个账户中反映减少； (3)根据账户的结构，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方。4.会计分录采用借贷记账法在账户中登记经济业务时，有关账户之间的应借应贷的相互关系称为账户对应关系。而相互存在对应关系的账户叫做对应账户。 2.3.3试算平衡和试算平衡表试算平衡是为了检查各类账户的记录是否正确的会计核算方法。借贷记账法的平衡公式可以表示为：全部账户借方发生额合计全部

21、账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计其中：借方期末余额借方期初余额借方本期发生额贷方本期发生额贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额借方本期发生额上述等式在会计上称之为“自动平衡”。 借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。1.总分类账户本期发生额试算平衡表表2-10总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称本期借方发生额本期贷方发生额合 计2.总分类账户余额试算平衡表表2-11 总分类账户余额平衡表账户名称借方余额贷方余额合计表2-12 总分类账户发生额和余额试算平衡表 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方相 等相 等相 等

22、值得指出的是，经过编制试算平衡表，如果借、贷两方不平衡可以肯定记账有错误；但是经试算，借贷两方平衡了，仍会存在错账的可能性，如重记、漏记了经济业务，用错账户，借贷方向颠倒等，因为这类错误是不能靠试算平衡找出来的。（五）课堂小结本章从分析会计核算的内容和要求入手，介绍了会计核算的专门方法、会计科目和账户，重点介绍了借贷记账法。借贷记账法的基本原理及编制会计分录是本章的难点所在。（六）布置作业及预习 (略)第三章 会计凭证与会计账簿3.1 会计凭证一、教学目的 通过学习理解会计凭证的概念、作用和分类，掌握原始凭证的填制和审核方法，掌握记账凭证的填制和审核方法，了解会计凭证的传递和保管的有关程序、手

23、段等。二、教学方法 理论联系实际的方法，带领学生参观模拟实验室，认识会计凭证及其传递和保管程序和方法。 三、重点难点重点：1、会计凭证的概念和分类。 2、原始凭证的填制和审核方法及内容。 3、记账凭证的填制和审核方法及内容。难点：1、原始凭证的审核 2、记账凭证的填制和审核四、课时安排 一次课（2学时）五、教具学具准备多媒体；教学用支票、发票、收据、收料单每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课结合第一章会计的七种方法，介绍我们已经学习了设置账户和复式记账，本次课开始我们将学习填制审核会计凭证的方法，导入本次课。(四)

24、讲授内容3.1会计凭证3.1.1会计凭证的意义和种类1.会计凭证的意义2.会计凭证的种类会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。记账凭证按其反映的经济业务的内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。3.1.2原始凭证的填制与审核1.原始凭证填制的基本要求（1）凭证上所填的内容必须真实可靠。（2）填写的内容必须完整清晰。（3）凭证不得任意涂改、刮擦、挖补。在填制凭证时万一出现错误，应按规定办法加以更正，不得任意涂改、刮擦和挖补。（4）凭证填制要保证及时性和连续性。2.原始凭证的审核3.1.3记账凭证的填制与审核

25、1.记账凭证的内容（1）填制单位的名称。（2）记账凭证的名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证等）。（3）填制凭证的日期，通常用年、月、日表示。（4）记账凭证的编号。（5）经济业务的内容摘要。（6）经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额。（7）所附原始凭证的张数。（8）制证、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。2.记账凭证的填制（1）必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。（2）准确填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期。（3）正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是分清记账凭证的先后

26、顺序，便于登记账簿，便于日后对账和查账，并防止散失。编号的方法，可以将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号。（4）认真填写摘要。记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所作的简要说明，也是登记账簿的重要依据。（5）一张记账凭证只能反映同一类经济业务，以便使会计科目的对应关系清晰明了。（6）会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目的全称填写，不得简化或只写科目的编号，不写科目的名称。（7）金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。（8）记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行，如果在合计数与最后一笔数字之间有空行，则应在金额栏划斜线注销。（9

27、）记账凭证的附件张数必须注明，以便查核。如果原始凭证需要另行保管，则应在附件栏目内加以注明。（10）记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡，有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。3.记账凭证的审核（1）记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。（2）记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。（3）记账凭证中的借、贷

28、方金额合计是否相等；一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。（4）记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务的实际内容。（5）记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有关人员是否签字或盖章。3.1.4会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的基本要求根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证的传递程序规定会计凭证经过每个环节所需要的时间，以保证凭证传递的及时性2.会计凭证的保管（1）各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年

29、月和起讫日期、起止号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。（2）对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的时间、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”。（3）各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。（4）其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。（5）会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照会

30、计档案管理办法进行管理。（6）会计凭证在归档后，应按年月日顺序排列，以便查阅。对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀，以确保其安全和完整。(五)课堂小结本节讲授了会计凭证的概念、种类、作用，学习了原始凭证的填制和审核方法，记账凭证的填制和审核方法，以及会计凭证的传递和保管。学生在学习时要特别注重操作技能的训练，要求学生课下练习人民币金额大写和小写的正确、规范写法，以确保原始凭证的正确填制。学生要查阅会计档案管理办法了解会计凭证的保管，练习记账凭证的填制。(六)布置作业及预习 (略)3.2 会计账簿3.3会计核算组织程序一、教学目

31、标为什么要设置会计账簿，设置哪些账簿，掌握账簿设置，登记方法，理解总账与明细账平行登记的要点。二、教学方法在预习教材的基础上，比较凭证与账簿的联系与区别，研讨账簿的作用，账簿的种类、介绍账簿设置和登记的方法。三、重点、难点重点：会计账簿的设置和登记方法，可让学生自己动手进行模拟实习来完成分类账、日记账的区别。难点：总账与明细账的平衡登记，需要老师进行详细讲解。四、课时安排 一次课（2学时）五、教具、学具准备会计凭证、会计账簿。六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课结合第一章会计的七种方法，介绍我们已经学习了设置账户和复式记账以及会计凭证的填制方法，本次课开始我们将学习会计账簿的

32、相关内容，导入本次课。 (四)讲授内容3.2会计账簿3.2.1会计账簿的意义和种类1.账簿的概念账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。2.账簿的意义 （1）通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。 （2）会计报表所需要的数据资料，绝大部分来源于会计账簿。账簿的记录为会计报表的及时准确编制提供了依据和保障。 （3）会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具，也是积累、储存经济活动情况的数据库。利用账簿提供的资料，可以有效地开展会计检查和会计分析。3.账簿的种类 （1）账

33、簿按其用途可分为：序时账簿。分类账簿。备查账簿。（2）账簿按其外表形式可分为：订本式账簿。活页式账簿。卡片式账簿。（3）账簿按账页格式可分为：三栏式账簿。金额多栏式账簿。数量金额式账簿。3.2.2会计账簿的登记1.总分类账的格式与登记方法2.序时账簿的格式与登记方法3.明细分类账的格式及登记方法（1）三栏式明细分类账（2）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账4.总分类账和明细分类账的平行登记（1）总分类账和明细分类账的关系。（2）平行登记法。3.2.3账簿记录错误的更正1.会计账簿的登记规则（1）为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿，并将记账凭证中的主

34、要项目逐项登记齐全。（2）账簿记录必须清晰，防止涂改。记账时必须使用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔。红色金额数字在会计工作中表示负数，是蓝色的抵减数字，所以，要慎用红字。 （3）各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页跳行填写。（4）每登记满一张账页时，应汇总本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏内注明“转下页”字样。（5）账簿中的记录错误必须按规定方法更正，不得挖、刮、擦，或用修正液涂改。2.错账的更正方法一般常用的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。3.2.4对账和结账1.对账（1）账证核对（2）账账核

35、对（3）账实核对2.结账（1）将本期日常发生的经济业务全部入账。不能为赶编会计报表而提前结账，也不能先编报表后结账。若发现漏账、错账，则应及时补记、更正。（2）按照权责发生制的要求，编制期末账项调整的记账凭证，并据以入账。（3）结转各损益类账户的本期发生额，编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果。（4）结转“本年利润”和“利润分配”账户。（5）核对账目，保证账证相符、账账相符和账实相符。（6）在本期全部经济业务登记入账并核对相符的基础上，分别按规定结出各种日记账、总分类账、明细分类账的本期发生额和期末余额，并划线结账。3.2.5账簿的保管账簿的保管应该明确责任，保证账簿的安全和会计资料的完

36、整，防止交接手续不清和可能发生的舞弊行为。在账簿交接保管时，应将该账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，并由有关方面签字盖章。账簿要定期(一般为年终)收集，审查核对，整理立卷，装订成册，专人保管，严防丢失和损坏。3.3会计核算组织程序 3.3.1会计核算组织程序的意义和种类会计核算组织程序又称会计账务处理程序、会计记账程序、会计循环程序，是指合理地组织和安排填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计工作环节的步骤和方法。3.3.2记账凭证核算组织程序1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记日记账和明细分类账。3.根据

37、记账凭证逐笔登记总分类账。4.日记账和明细分类账的余额应定期与总分类账有关账户的余额核对相等。5.期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。3.3.3会计科目表核算组织程序1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记日记账和明细分类账。3.根据记账凭证编制科目汇总表。4.根据科目汇总表登记总分类账。5.日记账和明细分类账的余额应定期与总分类账有关账户的余额核对相符。6.期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。3.3.4汇总记账凭证核算组织程序1.根据原始凭证填制各种记账凭证。2.根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3.根据原始凭证和各种

38、记账凭证逐笔登记各种明细账。4.根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。5.根据各种汇总记账凭证登记总分类账户。6.月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账户的余额进行核对。7.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。 (五)课堂小结本节讲授了会计账簿的概念、种类、意义，学习了会计账簿的登记方法，账簿记录错误的更正，会计账簿的保管以及会计核算组织程序的种类。利用实例介绍了会计账簿记录错误的三种更正方法，会计凭证与会计账簿的填制与审核方法是本章的难点所在。(六)布置作业及预习 (略)第4 章 资产核

39、算一、教学目的通过本章教学使学生了解了解旅游企业资产的相关内容并能正确进行确认和计量；熟悉旅游企业资产核算所涉及的相关账户；掌握旅游企业资产核算的具体账务处理方法。二、教学方法 1、讲授法2、讨论法3、案例分析法 三、重点难点重点：1、旅游企业资产核算所涉及的相关账户。2、旅游企业资产核算的具体账务处理。难点：旅游企业资产核算的具体账务处理。四、课时安排 20学时五、教具学具准备多媒体六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课任何一个企业的生产经营都需要依靠一定的资产来运营，旅游企业也同样如此，它虽然不同于生产企业和流通企业需要大量的流动资金，但也要具备一定数量的资产，也会发生对外

40、投资等业务。(四)讲授内容1.1 货币资金的核算1.1.1库存现金的核算1.库存现金概述 (1)库存现金的使用范围1）职工工资、津贴；2）个人劳务报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。6）出差人员必须随身携带的差旅费；7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。（2）库存现金限额（3）现金收支的规定2.

41、库存现金的核算库存现金的收入、付出和结存应通过“库存现金”账户进行核算。该账户属于资产类账户，收入现金时记借方；付出现金时记贷方；期末余额在借方，反映库存现金的结存数额。为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”，进行序时核算。（1）收入现金时： 借：现金 贷：有关账户（2）付出现金时：借：有关账户 贷：现金 （3）发生现金短缺时：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：现金 如发生现金溢余时作相反账务处理。 （4）如现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款应收现金短缺款（个人）或现金应收保险赔款 贷：待处理财产

42、损益待处理流动资产损益（5）属于无法查明的其他原因，经批准处理时： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益（6）如现金溢余属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）（7）属于无法查明原因的现金溢余，经批准处理时：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入现金溢余1.1.2银行存款的核算 （1）银行存款开户的有关规定 （2）银行结算纪律2.银行结算方式的种类根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种结算方式，通过银行办理转账结算。 （1）银行汇票 （2）银行本

43、票 （3）商业汇票 （4）支票 （5）信用卡 （6）汇兑 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用证3.银行存款的核算 企业的银行存款存入、支付及结存是通过“银行存款”账户核算的。该账户属于资产类账户，存入款项时记借方；付出款项时记贷方；期末余额在借方，反映存款的账面余额。企业应设置“银行存款”日记账进行序时核算，以及时了解和掌握银行存款的收付动态和余额。（1）企业将款项存入银行等金融机构时： 借：银行存款 贷：现金等有关账户 （2）提取或支付在银行等金融机构中的存款时： 借：现金等有关账户 贷：银行存款 企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款

44、等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目进行会计处理。1.1.3其他货币资金的核算1.其他货币资金概述 （1）外埠存款 （2）银行汇票存款（3）银行本票存款（4）信用证保证金存款（5）信用卡存款（6）存出投资款2.其他货币资金的核算企业其他货币资金的增减变动及结余情况应通过“其他货币资金”账户核算。该账户属于资产类账户，其他货币资金增加时记借方；其他货币资金减少时记贷方；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用证保证金”、“信用卡”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。 （1）外埠存款的核算企业将款项委托当地

45、银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时：借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款（2）银行汇票存款的核算企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行时：借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后： 借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票 银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金

46、银行汇票”账户。如实际采购支付后银行汇票有余额时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票（3）银行本票存款的核算企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时：借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款企业用银行本票支付购货款等款项时：借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票（4）信

47、用证保证金存款的核算企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时：借：其他货币资金信用保证金 贷：银行存款企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后：借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用保证金如果企业收到未用完的信用证存款余款时：借：银行存款 贷：其他货币资金信用保证金（5）信用卡存款的核算企业向银行申请开立信用卡存款账户，领取信用卡时：借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时：借：管理费用等 贷：其他货币资金信用卡（6）存出投资款的核算 企业向证券公司划出资金时： 借：其他货币资金存出投资

48、款 贷：银行存款购买股票、债券等时：借：短期投资 贷：其他货币资金存出投资款1.2金融资产的核算1.2.1交易性金融资产1.交易性金融资产概述交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2交易性金融资产的核算（1）取得时借：交易性金融资产成本应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金存出投资款（2）持有时现金股利和利息收到买价中包含的贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利/利息（3）期末计量借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 资产负债表日

49、公允价值账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（4）处置时借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失借：（或贷）公允价值变动损益贷：（或借）投资收益1.2.2持有至到期投资1.持有至到期投资概述2.持有至到期投资的核算企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借：持有至到期投资成本贷：银行存款 在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利时：借：银行存款贷：持有至到期投资（公允价值变动）。 对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金

50、股利，借：银行存款贷：持有至到期投资成本 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：持有至到期投资贷：资本公积其他资本公积公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备同时，按应从所有者权益中转出的累计损失：借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借：持有至到期投资贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的

51、，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借：持有至到期投资贷：资本公积其他资本公积根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资 1.2.3应收及预付款项1应收账款的核算（1）应收账款的概念应收账款是指企业因提供劳务、销售商品而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因提供旅游劳务或销售商品等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。（2）应收账款的核算为了总括地反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”总账账户。在该账户下按

52、所欠账款单位或个人名称设明细账户，进行明细核算。1）企业发生的应收账款，存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。2）企业发生的应收账款，存在现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。如，某大酒店与甲单位签订信用合同规定，付款条件为：2/10，N/30，即在10天内付款，优惠2%，在11天至30天付款，不优惠。（3）坏账及坏账损失1）坏账及坏账损失的概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。2）坏账损失的确认 3）备抵法备抵法主要有以下方法：余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法 个别认定法 2应收票据的核

53、算（1）应收票据概述 (2)应收票据的核算1）不带息应收票据的核算2）带息应收票据企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减财务费用。其计算公式如下：应收票据利息=应收票据票面金额利率期限3）应收票据转让的核算3其他应收款的核算其他应收款是旅游企业除应收票据和应收账款以外的其他各项应收款项，包括备用金、各种赔款、租金、押金、应向职工收取的各种垫付款项等。企业的其他应收款应通过“其他应收款”账户核算。该账户属于资产类账户，发生应收未收的各项其他应收款时记借方；收回和转销各项其他应收款时记贷方；期末余额反映应收未收的各项其他应收款。该账户应按应收款项的种类

54、设置明细账户，进行明细核算。发生应收、暂付款项时：借：其他应收款 贷：有关账户收回款项时： 借：现金、银行存款等账户 贷：其他应收款 现行企业会计制度规定，企业对应收款项计提坏账准备不仅包括“应收账款”，也包括“其他应收款”。具体规定是： 1）“其他应收款”科目，应定期或至少于每年年度终了，对其进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。2）预付账款如有确凿证据表明其不符合预付性质或因供货单位破产、撤销等原因已无望收回所购货物，应将“预付账款”转入“其他应收款”科目，并计提坏账准备。4预付款的核算（1）本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 （2）本科目可按供货单位进行明细核算。 （3

55、）预付账款的主要账务处理。 企业因购货而预付的款项，借：预付账款贷：银行存款等收到所购物资：借：材料采购/原材料/库存商品等科贷：预付账款补付的款项：借：预付账款贷：银行存款等科目退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 企业进行在建工程预付的工程价款，借：预付账款贷：银行存款等科目。按工程进度结算工程价款，借：在建工程贷：预付账款企业（保险）预付的赔付款，借：预付账款贷：银行存款等科目转销预付的赔付款，借：赔付支出贷: 预付账款（4）本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 5应收债权出售和融资（1）以应收债权为质押

56、取得借款1.2.4可供出售的金融资产1可供出售金融资产的含义可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投资；(3)以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。例如，企业购人的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 2可供出售金融资产核算的特征企业应设置“可供出售金融资产”一级会计科目，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。企业还应按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计

57、利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。可供出售股票投资和可供出售债券投资的账务处理要点如下表所示。3可供出售金融资产核算（1）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和：借：可供出售金融资产成本贷：银行存款 （2）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利：借：银行存款贷：可供出售金融资产公允价值变动 对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利：借：银行存款贷：可供出售金融资产成本（3）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积公允价值

58、低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额：借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备同时，按应从所有者权益中转出的累计损失：借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：借：可供出售金融资产贷：资产减值损失已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额：借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积（4）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分

59、类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记可供出售金融资产，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目。 根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值：借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产（5）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记可供出售金融资产，按其差额，贷记或借记“

60、投资收益”科目。按原记入“资本公积其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。（6）本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 1.3存货的核算1.3.1存货的概述1存货的概念及内容存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。具体划分应包括以下内容：（1）原材料。（2）在产品。 (3)半成品。（4）产成品。（5）商品。（6）包装物。（7）低值易耗品。（8）委托代销商品。2存货成本确认存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：一是该存货包含的经济利益很