税法可以打开07模考班讲义

1、三、计算问答题（本题型共 4 小题 24 分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 29 分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）4.是位于的甲公司（在上交所上市公司）引进的技术，2015 年 3 月初，找到某会计师，与个人所得税相关的事宜：事项 1：甲公司计划在 2015 年 3 月与签订股权激励协议，协议规定自 2015年 3 月起，在该公司工作满 12 个月，即可按照每股 2 元的价格司5 万股。该项不能公开交易。在签订协议当月，司市场价在每股 33.2 元之间浮动。事项 2从原户籍所在地（）的乙企业

2、离职，离职前获得乙企业的股利分红 6000元后，将原企业改组时以形式取得的量化资产转让给司（已持有该5 年），原取得事项 3：形式的量化资产时支付过费用 1 万元，转让时公允价格为 2.5 万元。和另外两名股东共同支付对价 500 万元收购了丁公司 100%的股权（张先生占股 30%），收购时丁公司净资产 550 万元，含累计未分配利润和累计盈余公积 60 万元，完成过户后，新股东们计划将 60 万元盈余积累转增资本。是：（1）与司签订股权激励计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税？如果缴纳税额是多少？（2）假定政策不变，在 1 年后行权时，如果司市场价达到每股 5 元，是否需要缴纳个人所得税，

3、税额是多少？（3）假定司，以 2 元的价格在 5 元价位行权后，择机在 7 元的价位通过交易所转让是否需要缴纳个人所得税，税额是多少？（4取得乙企业股利分红应纳多少个人所得税？将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴纳多少个人所得税？（5）（6）【转让乙企业形式量化资产的纳税地点在哪里？是否有扣缴义务人？在丁公司转增资本时是否需要缴纳个人所得税，税额是多少？】司签订股权激励计划不需要在签订当月缴纳个人所得税，应在行权时计算缴及（1）与纳个人所得税。（2）假定政策不变，在 1 年后行权时，如果司市场价达到每股 5 元，需要缴纳个人所得税。应纳税所得额合计=（5-2）5

4、0000=150000（元）应纳个人所得税=（1500001225%-1005）12=25440（元）（3）（4）转让境内上市公司，免纳个人所得税。取得未上市股利分红需要缴纳个人所得税。应纳税额=600020%=1200（元）转让量化资产，应缴纳个人所得税。应纳税额=（25000-10000）20%=3000（元）（5）个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管，转让乙企业股权应在乙企业所在地向地税机关申报纳税。个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为司作为受让方，应履行代扣代缴义务。，以受让方为扣缴义务人。（6）新股东以低于净资产价格收购股权的，对于股权收购价格低于原所有者

5、权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=（550-500）30%20%=3（万元）。四、综合题（本题型共 2 小题 31 分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某轿车生产企业为一般，2015 年 1 月和 2 月的生产经营情况如下：（1）1 月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的，注明金额 280上注明运费金额万元、6 万元；税额 47.6 万元，取得一般开具的货运（2）1 月在国内销售发10 台给一小规模，取得含入 28.08 万元；进料加工复出口发80 台，为生产出口用发进口料件为上期购进

6、，上期在进口环节购进时的组成计税价格 150 万元，本月外销时取得销售额 200 万元；（3）2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元；包装材料 8 万元；到达我国以前的装卸费 3 万元；保险费 13 万元；（4）2 月进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元、相关特许使用费 3 万元，支付到达我国万元；以前的装卸费、费 6 万元，保险费 2 万元，进口后打地基安装费用 3（5）2 月国内购进钢材，取得，注明金额 300 万元、税额 51 万元；另支付购货费金额 2 万元；费用及装卸费用，取得的注明运费金额 10 万元、装卸（6）2 月 1 日将 A 型小轿车 130 辆赊销给

7、境内某商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具机动车销售，注明金额 2340 万元、税额 397.8 万元，商 30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；（7）2 月销售 A 型小轿车 10 辆给本企业有突出贡献的业务，以成本价核算取得销售金额 80 万元；当月，该企业新设计生产 B 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其在本厂内设的进行碰撞实验，市场上无 B 型小轿车；（8）2 月将 1 辆自产的A 型小轿车移送本企业厂长用于日常经营管理的用途，自行开具机动车销售，体现的是该车型的国家税务网络系统的最低计税价格，于当月上牌照投入使用。其他相关资料:

8、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；生产销售的小轿车适用消费税税率 12%；B 型小轿车成本利润率 8%；出口退税率 17%，实行实耗法核算进料加工进口料件组成计税价格，外销计划分配率 60%；该小汽车最低计税价格17万元/辆；相关票据在有效期通过主管认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。计算企业 1 月应退的计算企业 1 月留抵的；计算企业 2 月原材料进口环节应缴纳的关税和计算企业 2 月机械设备进口环节应缴纳的关税和的合计数；的合计数；计算企业 2 月国内采购原材料过程中可抵扣的进项税额；计算企业 2 月A 型小轿车的销项税额；计算企业 2 月B

9、型小轿车的销项税额；（8）计算企业 2 月应缴纳的；计算企业 2 月应缴纳的消费税；计算企业 2 月应缴纳的车辆购置税。【及】（1）1 月份的进项税额=47.6+611%=48.26（万元）征税率等于退税率，没有“剔”的环节。应纳税额=28.08（1+17%）17%-48.26=-44.18（万元）按照实耗法免、抵、退税额=（200-20060%）17%=13.6（万元）44.1813.6，应退的为 13.6 万元，免抵税额为 0。（2）1 月留抵的税额=44.18-13.6=30.58（万元）（3）2 月进口原材料应缴纳的关税=（120+8+3+13）10%=14410%=14.4（万元）应

10、缴纳的=（144+14.4）17%=26.93（万元）原材料进口环节应缴纳的关税和的合计数=14.4+26.93=41.33（万元）（4）2 月进口机械设备应缴纳的关税=（60+3+6+2）10%=7110%=7.1（万元）进口机械设备应缴纳的=（71+7.1）17%=13.28（万元）机械设备进口环节应缴纳的关税和的合计数=7.1+13.28=20.38（万元）（5）2 月国内购进原材料可抵扣的进项税额=51+1011%+26%=52.22（万元）（6）2 月销售 A 型小轿车的销项税额业务 6：价外费用要视同含税销售收入。 397.8+8（1+17%）17%=398.96（万元）业务 7：

11、10397.8130=30.6（万元）业务 8：1717%=2.89（万元）A 型小轿车的销项税额合计=398.96+30.6+2.89=432.45（万元）（7）B 型小轿车的销项税额为 0。（8）企业 2 月应缴纳的元）=432.45-（26.93+13.28+52.22+2.89）-30.58=306.55（万（9）企业 2 月应缴纳消费税=2340+8（1+17%）+102340130+1712%=305.26（万元）（10）企业 2 月应缴纳的车辆购置税=1710%=1.7（万元）。2.某市化妆品制造企业为一般，2014 年销售收入5500 万元，销售成本2600万元，销售税金及附加

12、 500 万元，销售费用 1100 万元，用 790 万元，财务费用 410万元，投资收益-26 万元，营业外收支净额 20 万元，利润总额为 94 万元。会计师在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：预收账款余额 70.2 万元，为该企业在 11 月预收，该批化妆品成本 28 万元，在 12月已发出货物，但该企业未做销售相关处理。投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失 26 万元。（3）财务费用 410 万元中，50 万元为购建固定资产向的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360 万元为向低税负地区关联企业借款9 个月用于生产经营的3000万元的利息支出，来自该

13、关联企业权益性投资为 1000 万元，金融机构同期年利率为 9%。（4）用中，60 万元为预计负债支出；50 万元为业务招待费支出；5 万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年 6 月份以 100 万元价款向企业（该企业在境内未设机构场所，也未设人），付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项商标权按照 10 年的使用期限进行摊销，但未做扣缴的处理。（5）销售费用中，115 万元为给某中介支付的销售佣金，佣金中的 40%为现金支付，取得了相关；950 万元为费用支出。（6）营业外收入中包括当年该企业以不动产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得 80 万元；营业外支出中的 30 万元为

14、违约购销合同的罚款支出，5 万元为费支出，15万元为（7）该企业规定被处罚的罚款支出。节水设备一套（符合节能节水设备企业所得税目录），支付款项35.7 万元，另取得合计 250 万元，其中取得的设备金额 210 万元，普通支付 4.3 万元安装费用。要求按顺序计算并说明理由：（1）调整计算该企业的利润总额；该企业投资收益的纳税调整金额；该企业借款利息的纳税调整金额；（4）该企业用的纳税调整金额；该企业销售费用的纳税调整金额；该企业营业外支出的纳税调整金额；该企业的应纳税所得额；该企业计算所得税额时可抵免的税额；该企业应纳的所得税额；（10）该企业应扣缴的和企业所得税。【及】（1）调整计算该企业

15、的利润总额预收化妆品的货款，在发出货物时确认收入的实现。调增销售收入=70.2（1+17%）=60（万元）计算=6017%=10.2（万元）计算消费税=6030%=18（万元）计算城建税和两个附加=（10.2+18）（7%+3%+2%）=3.38（万元）调整后的利润总额=94+60-28-18-3.38=104.62（万元）该企业投资收益的纳税调增金额 26 万元税法不认可权益法核算的投资损失，应纳税调增 26 万元。该企业借款利息的纳税调增金额 275 万元50 万元应资本化的利息在企业所得税前不得直接扣除；向关联企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=100029%129=135（万元）该企

16、业经营性利息超支=360-135=225（万元）（4）该企业用的纳税调增金额 82.2 万元60 万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调增；招待费标准=5060%=30（万元）；限度=（5500+60）5=27.8（万元）招待费=50-27.8=22.2（万元）（5）该企业销售费用的纳税调增金额 46 万元费开支限额=（5500+60）30%=1668（万元），该企业费未超过限额。用现金形式支付中介的销售佣金不得在所得税前扣除。需要纳税调整的金额=11540%=46（万元）。（6）该企业营业外收支的纳税调减金额 49 万元居民企业以不动产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，应纳税调减=80-80/5=64（万元）；30 万元违约购销