X年企业财务审计同步练习

1、第一章销销售与收款款循环审计计一、单单项选择题题1.下下列文件中中，不属于于销售和收收款循环审审计中应该该审查的文文件是：A.客客户对账单单B.发发运单C.销销售合同D.生生产统计表表2.在在采用下列列结算方式式中，不得得以产品发发出作为收收入实现的的是：A.预预收货款结结算方式B.支支票结算方方式C.商商业汇票结结算方式D.分分期收款结结算方式3.为为了确保年年度内所有有发出的货货物均已开开具发票，审审计人员应应从中抽取取样本并与与相关发票票核对的样样本总体是是：A.当当年的销售售合同B.当当年的发运运单C.当当年的销货货单D.当当年的订购购单4.审审查某企业业应收账款款，对往来来单位Y公司

2、所欠欠55万元账账款进行询询证。Y公司回函函称已于99月份预付付货款600万元，足足以抵付欠欠款。审计计人员进一一步审查。如果确认认预收款可可以抵付，则则应提请被被审计单位位调整账项项为( )。A.借借记预收账账款55万元，贷贷记应收账账款55万元B.借借记预收账账款60万元。贷记应收收账款600万元C.借借记预收账账款5万元，贷贷记应收账账款5万元D.借借记应收账账款55万元。贷记预收收账款555万元5.审审计人员根根据主营业业务收入明明细账中的的记录抽取取部分销售售发票，追追查销货合合同、发货货单等资料料，其目的的是：A.证证实主营业业务收入的的完整性B.证证实主营业业务收入的的真实性C.

3、证证实主营业业务收入的的总体合理理性D.证证实主营业业务收入的的披露充分分性6.下下列选项中中审查应收收账款是否否真实、准准确，最重重要和具有有决定意义义的方法是是：A.调调节法B.审审阅法C.函函证D.分分析复核法法7.审审计人员使使用函证程程序审查应应收账款时时，最难发发现的错弊弊是：A.应应收账款提提前入账B.应应收账款金金额记录错错误C.漏漏记应收账账款D.虚虚列应收账账款8.对对应收票据据的审查，应应在清点的的基础上进进行核实的的方法是：A.核核对法B.分分析法C.复复核法D.函函证法9.在在审计应收收账款时，控控制询证过过程的应当当是：A.会会计主管B.应应收账款记记账员C.审审计

4、人员D.信信用调查人人员10.对两次发发出肯定式式询证函后仍仍未得到回回复的某笔笔应收账款款，审计人人员应当：A.将将该笔应收收账欲确认认为坏账B.认认定被审计计单位虚构构应收账款款户名，捏捏造应收账账款C.查查阅有关销销货合同、发货单，验验证应收账账款的真实实性D.编编制应收账账款账龄分分析表11.被审计单单位“销售售费用明细细账”记录录以下费用用项目，应应予以确认认的是：A.生生产车间领领用的产品品包装费B.为为购货单位位垫付的运运杂费C.管管理部门人人员工资D.常常设销售机机构经费12.审查某企企业坏账准准备项目，发发现其中11户已过期期3年。据调调查，对方方单位现金金流量不足足。近期无

5、无法改善其其财务状况况，所欠货货款7000万元。被被审计单位位按l%计提坏坏账准备，审审计人员判判断此项业业务处理为为：A.提提取过高，应应按0.33%提取，并并对有关项项目数额调调整B.提提取过高，应应按0.55%提取，并并对有关项项目数额调调整C.提提取过低，应应加大提取取比例，并并对有关项项目数额调调整D.提提取正确13.为确定应应收账款的的可实现价价值，审计计人员应实实施的审计计程序是：A.将将应收账款款明细表与与应收账款款总账、明明细账进行行核对B.将将应收账款款总账余额额与财务报报表中应收收账款余额额进行核对对C.取取得或编制制应收账款款账龄分析析表D.抽抽取应收账账款明细账账个别

6、记录录，追查至至有关原始始凭证14.销售与收收款循环主主要凭证和和记录按业务务顺序依次次为：A.订订货单、贷贷项通知单单、现金日日记账B.订订货单、销销货单、销销货合同、发运凭证证、销货发发票C.销销货日记账账、发票、贷项通知知单、收款款凭证D.发发货单、销销货合同、订货单15.对被审计计单位注销销应收某客户户 95 万元账款款，审计人人员应重点点审查的内内容是：A.注注销坏账的的审批文件件B.赊赊销政策C.全全年销售计计划D.坏坏账准备的的计提政策策16.审查销售售折让账务务处理时，审审计人员认认为下列做做法正确的的是：A.作作为营业收收入的抵减减项目B.冲冲减营业收收入并同时时冲减营业业成

7、本C.冲冲减营业收收入并同时时增加产成成品成本D.不不必进行账账务处理17.抽查被审审计单位随随产品发出出的全新包包装箱4000个，出出租给M公司，每每个包装箱箱收取抵押押金60元，收收款240000元的的银行存款款。被审计计单位所作作的分录正正确的是：A.应应借记“银银行存款”、贷记“预收账款款”B.应应借记“银银行存款”、贷记“其他应收收款”C.应应借记“现现金”、贷贷记“其他他业务收入入”D.应应借记“银银行存款”、贷记“其他应付付款”18.某被审计计单位增值值税当期销销项税额880万元：当期进项项税额700万元，其其中购货非非常损失进进项税2万元。则则当期应纳纳增值税为为：A.88B.

8、110C.66D.11219.审计人员员审查增值值税时，可可以认定以以下哪一项项违反税法法规定：A.销销货退回时时冲减销项项税额B.购购买设备相相关增值税税计入设备备采购成本本C.将将购料专用用发票税金金计入进项项税额D.采采购职工集集体福利品品相关增值值税计入进进项税额20.审计人员员重点抽查查了12月份产产品销售业业务。发现现以下情况况(售价均不不含增值税税)：(1)12月6日，该企企业向A公司出售售设备一台台，并负责责安装调试试，售价1120 0000元，当当日收到AA公司20 000元元货款，其其余货款待待安装完毕毕并检验合合格后支付付。该企业业当日确认认销售收入入120 000元元。

9、经调查查，该设备备目前尚未未安装完毕毕。(2)12月10日，该该企业与BB公司签订订售价6000 0000元的设设备销售合合同，并于于当日确认认销售收入入600 000元元。(3)12月18日，C公司交来来支票，向向该企业购购买售价为为300 000元元的不需安安装设备一一台。该企企业当日即即将提货单单和销售发发票开出交交给C公司，并并于当日确确认了销售售收入3000 0000元。要求：根据对资资料中3笔销售业业务的分析析，该企业业共虚增主主营业务收收入为：A.1100 0000元B.6600 0000元C.7720 0000元D.11 0200 0000元二、多项选选择题1.审审计人员对对被

10、审计单单位销售与与收款循环环不相容职职责的划分分情况进行行检查时，可可实施的审审计程序有有：A.观观察信用部部门与应收收账款记账账部门是否否相互独立立B.询询问是否按按期编制并并向客户寄寄出对账单单C.审审查有关凭凭证上内部部检查的标标记，评价价内部检查查的有效性性D.检检查坏账准准备的计提提比例是否否合理E.验验证销售退退回是否由由业务记录录以外人员员批准2.审审查中发现现“主营业业务收入明明细账”记记有销售退退回业务，但但未查到退退货凭证，可可能存在的的问题有：A.隐隐匿营业收收入B.虚虚增营业收收入C.偷偷税漏税D.虚虚增利润E.资资产虚减3.审审计人员对对销售与收收款循环进进行内部控控

11、制测试的的内容有：A.发发函询证应应收账款B.检检查是否按按期编制应应收账款账账龄分析表表C.实实地观察不不相容职务务划分情况况D.审审查销售发发票是否经经过授权批批准E.抽抽查验证营营业收入账账务处理的正正确性4.进进行分析性性复核对应应收账款余余额变动合合理性，主主要的方法法有：A.将将不同期间间流动比率率比较B.将将本期末应应收账款占占本期销售售额的比率率与上年该该指标比较较C.将将本期赊销销收入净额额占平均应收收账款的比比率与上年年该指标比比较D.将将不同期间间速动比率率比较E.将将本期应收收账款余额额与上年比比较5.在在运用分析析性复核方方法检查主主营业务收收入的完整整性时，审审计人

12、员可可以实施的的程序有：A.计计算本期主主要产品的的销售额和和毛利率，并并与上期比比较B.比比较本期各各月主营业业务收入的的波动情况况C.比比较本期各各月主营业业务收入的的实际数与与计划数D.计计算本期存存货周转率率，并与上上期比较E.计计算本期流流动比率，并并与上期比比较6.询询证应收账账款时，肯肯定式询证证函经二次次发出仍不不回复，有有可能：A.账账款已还、不愿再回回复B.根根本不存在在该客户C.客客户发生重重大财务困困难或已破破产D.被被审计单位位提供地址址错误E.审审计人员执执行了替代代程序7.审审查营业收收入计算的的正确性时时，如果被被审计单位位以现金或或支票结算算方式销售售产品，则

13、则应与销货货发票存根根相核对的的账户有：A.应应收账款明明细账B.银银行存款日日记账C.主主营业务收收入明细账账D.应应收票据明明细账E.现现金日记账账8.以以下属于应应收账款实实质性审查查内容的有有：A.取取得或编制制应收账款款账龄分析析表B.发发函询证应应收账款C.检检查应收账账款不相容容职务的划划分D.审审查坏账准准备的提取取E.审审查销售折折扣与收款款合理性9.某某产品成本本近年来呈呈上升趋势势，被审计计单位将该该产品销售售成本结转转由原来的的加权平均均法改为先先进先出法法，在其他他条件不变变的情况下下，所造成成的影响有有：A.当当年利润减减少B.当当年利润增增加C.年年末存货余余额增

14、加D.年年末存货余余额减少E.当当年利润不不变10.销售与收收款循环内内部控制包包括：A.批批准采购与与付款相互互独立B.批批准赊销与与发货开票票相互独立立C.收收取货款与与记录相互互独立D.批批准坏账与与收款、记记账相互独独立E.编编制和寄送送对账与收收款、记账账业务相互互独立11.某企业的的销售与收收款循环职职责分工包包括：销售售部门无权权批准赊销销;发货与开开票相互独独立;应收账款款会计员负负责编制、寄送对账账单;坏账注销销与否由应应收账款会会计员决定定;发送货物物后并由该该人及时记记账。则该该企业的销销售和收款款循环职责责分工中，不不符合内部部控制要求求的有：A.销销售部门无无权批准赊

15、赊销B.发发货与开票票相互独立立C.应应收账款会会计员负责责编制、寄寄送对账单单D.坏坏账注销与与否由应收收账款会计计员决定E.发发送货物后后并由该人人及时记账账12.下列属于于营业收入入审计目标标的有：A.收收入真实性性B.收收入入账完完整性C.收收入分类合合理性D.收收入所有权权E.收收入增减变变动适当性性13.应收款项项审计目标标应包括：A.证证实账务处处理准确性性B.证证实应收款款项计价与与分类的正正确性C.证证实应收款款项记录截截止期的正正确性D.确确认坏账损损失真实性性E.证证实应收款款项真实性性14.对营业收收入截止期期的审查有有三条线索索。即：A.从从总账追查查至明细账账B.从

16、从决算日前前后销售发发票为起点点追查发运运单和明细细账C.从从决算日前前后发运单单为起点追追查销售发发票和明细细账D.从从决算日前前后销货合合同追查明明细账E.从从明细账为为起点追查查决算日前前后会计凭凭证15.应收票据据审查要点点包括：A.取取得或编制制应收票据据明细表B.清清点库存应应收票据C.询询证应收票票据D.审审查应收票票据的发生生和收回E.审审查主营业业务收入发发生的真实实性参考答案：一、单单项选择题题1.【正确确答案】：D【答案案解析】：销售和收收款循环审审计中应该该审查的文文件是：客客户订货单单，销货单单，销货合合同，发运运单，销货货发票，产产品价目表表，贷项通通知单，主主营业

17、务收收入明细账账，应收账账款明细账账，客户对对账单，销销货退回及及折让日记记账或明细细账，收款款凭证，现现金和银行行存款日记记账，坏账账审批表。2.【正确确答案】：D【答案案解析】：分期收款款需要根据据合同的规规定确认收收入的实现现。3.【正确确答案】：B【答案案解析】：为了确保保年度内所所有发出的的货物均已已开具发票票，审计人人员应从当当年的发运运单抽取样样本并与相相关发票核核对。4.【正确确答案】：A【答案案解析】：属于应收收、预收同同时挂账，需需要对冲，冲冲销时双方方同时减少少小金额。5.【正确确答案】：B6.【正确确答案】：C【答案案解析】：函证的证明明力最强，具具有决定意意义的方法法

18、。参考教教材P2333。7.【正确确答案】：C【答案案解析】：函证主要要测试应收收账款存在在性，最难难发现漏记记。8.【正确确答案】：D【答案案解析】：选项ABBC均不需需要在清点点的基础上上进行，参参考教材PP237。9.【正确确答案】：C【答案案解析】：向债务单单位的函证证过程均由由审计人员员控制。参参考教材PP233。10.【正确确答案】：C【答案案解析】：对两次发发出肯定式式询证函后仍仍未得到回回复的某笔笔应收账款款，审计人人员应当采采取替代程程序，查阅阅有关销货货合同、发发货单，验验证应收账账款的真实实性。参考考教材P2235。11.【正确确答案】：D【答案案解析】：选项A作为存货货

19、成本，选选项B 是其他他应收款，选选项C为管理费费用。12.【正确确答案】：C【答案案解析】：收回可能能性较小应应增加坏账账准备的计计提比例。13.【正确确答案】：C14.【正确确答案】：B【答案案解析】：参考教材材P2200。15.【正确确答案】：A【答案案解析】：对被审计计单位注销销应收某客户户 95 万元账款款，审计人人员应重点点审查的内内容是注销销坏账的审审批文件。16.【正确确答案】：A【答案案解析】：销售折让让是对售价价降低，与与营业成本本和产品成成本无关。17.【正确确答案】：D【答案案解析】：押金不能能确认收入入，作为其其他应付款款处理。18.【正确确答案】：D【答案案解析】：

20、根据税法法规定非常常损失逾在在建工程用用进项税需需要转出，800-70+2=122。19.【正确确答案】：D【答案案解析】：用于职工工集体福利利的购买商商品按照税税法的规定定不能抵扣扣进项税额额。20.【正确确答案】：C【答案案解析】：120 000+600 000=720 000元元。二、多多项选择题题1.【正确确答案】：AE2.【正确确答案】：ACE【答案案解析】：虚假销售售退回导致致主营业务务收入、应应交税费和和应收账款款科目虚减减，从而有有选项ACCE的后果果。3.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：发函询证证应收账款款和抽查验验证营业收收入账务处理的正正确性属于于实质性测测试。4.

21、【正确确答案】：BCE【答案案解析】：选项ADD流动比率率和速动比比率与应收收账款没有有直接联系系。5.【正确确答案】：ABC【答案案解析】：选项D属于存货货测试程序序;选项E属于负债债测试程序序。6.【正确确答案】：ABCDD【答案案解析】：选项E属于没有有回函后的的处理方式式，而不是是未回函的的原因。7.【正确确答案】：BCE【答案案解析】：被审计单单位以现金金或支票结结算方式销销售产品，涉涉及银行存存款、主营营业务收入入和现金账账户的正确确性。8.【正确确答案】：ABDEE【答案案解析】：选项C属于控制制测试。9.【正确确答案】：BC【答案案解析】：某产品成成本近年来来呈上升趋趋势，先进

22、进先出法下下，先入库库的材料成成本低，产产品销售成成本低，当当年利润增增加，当年年存货余额额增加。10.【正确确答案】：BCDEE【答案案解析】：选项A不属于销销售与收款款循环的内内部控制。11.【正确确答案】：CDE【答案案解析】：应收账款款会计员负负责编制，分分人寄送对对账单;坏账注销销不应由应应收账款会会计员决定定;发送货物物与记账相相互独立，不不应由同一一人完成。12.【正确确答案】：ABC【答案案解析】：选项DEE属于应收收账款的审审计目标，所所有权与资资产相关。13.【正确确答案】：BCDEE【答案案解析】：参考教材材P2266。14.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：开票日期

23、期、记账日日期、发货货日期为三三条线索。15.【正确确答案】：ABCDD【答案案解析】：选项E与应收票票据审计无无关。第二章采采购与付款款循环审计计一、单单项选择题题1.采采购与付款款业务循环环中的退货货或折让通通知单是反反映由于退退货或折让让而减少向向供应商付付款金额的的凭证，用用于反映：A.应应收账款的的减少B.应应收账款的的增加C.应应付账款的的减少D.应应付账款的的增加2.在在查找已提提前报废但但尚未做出出会计处理理的固定资资产时，最最有可能实实施的是：A.以以检查固定定资产实物物为起点，检检查固定资资产的明细细账和投保保情况B.以以检查固定定资产明细细账为起点点，检查固固定资产实实物

24、和投保保情况C.以以分析折旧旧费用为起起点，检查查固定资产产实物D.以以检查固定定资产实物物为起点，分分析固定资资产维修和和保养费用用3.下下列有关固固定资产业业务循环的的内部控制制措施中，有有效的预防防性控制措措施是：A.内内部审计人人员对固定定资产业务务定期监督督检查B.固固定资产购购置预算经经过使用部部门经理审审批后实施施C.定定期盘点固固定资产D.固固定资产使使用与报废废审批部门门相互独立立4.对对应付账款款实质性审审查时，抽抽查明细账账的主要目目的是：A.确确定应付账账款期末余余额变动合合理性B.审审查有无漏漏记的应付付账款C.查查明应付账账款期末余余额的实有有额和真实实性D.为为了

25、调节应应付账款5.审审计人员抽抽查被审计计单位固定定资产账卡卡设置情况况，目的是是为了判断断：A.固固定资产账账实的相符符性B.固固定资产计计价的正确确性C.固固定资产内内部控制的的执行情况况D.固固定资产折折旧提取的的合理性6.属属于固定资资产内部控控制弱点的的是：A.出出租设备时时，将所得得收益贷记记其他业务务收入B.设设备通常在在所估计使使用寿命即即将结束时时才重置固固定资产C.所所有设备的的购买均由由使用设备备部门自行行办理D.出出售设备时时，将所得得收益贷记记营业外收收入7.审审计人员在在审计某企企业应付账账款时，发发现应付某某公司货款款200万元元，账龄22年以上但通过过查阅凭证证

26、，询问被被审计单位位有关人员员，未能取取得证据证证实其存在在性。审计计人员下一一步应当：A.做做出账实不不符结论B.向向债权人进进行询证C.核核对会计报报表D.直直接调整账账项8.向向生产负责责人询问的的以下事项项中，最有有可能获取取审计证据据的是：A.固固定资产的的抵押情况况B.固固定资产的的报废或毁毁损情况C.固固定资产的的投保及其其变动情况况D.固固定资产折折旧的计提提情况9.为为发现未列列报或未入入账的应付付账款，除除了审查决决算日后货货币资金支支出凭证、应付账款款账单、卖卖方对账单单之外，还还需检查的的凭证是：A.决决算日之前前的领料单单B.决决算日之前前的验收单单C.决决算日之前前

27、的订购单单D.决决算日之前前的请购单单10.证实已记记录应付账账款存在的的是：A.抽抽取购货合合同、购货货发票和入入库单等凭凭证，追查查至应付账账款明细账账B.检检查采购文文件以确定定是否使用用预先编号号的采购单单C.从从应付账款款明细账追追查至购货货合同、购购货发票和和入库单等等凭证D.向向供应商函函证零余额额的应付账账款11.某企业20009年5月购入大大型设备一一台，支付付设备价款款800万元元。增值税税136万元元，运杂费费20万元。安装成本本30万元，以以上款项全全部用银行行存款支付付。审计人人员发现，该该企业对此此业务借记记：固定资资产8000万元，应应交税费应交增增值税1336万

28、元，制制造费用220万元，管管理费用330万元。该项业务务的上述账账务处理：A.正正确B.错错误。应借借记固定资资产9866万元C.错错误。应借借记固定资资产9366万元、管管理费用550万元D.错错误。应借借记固定资资产8500万元、应应交税金应交增增值税1336万元12.审计人员员对实存于于企业的固固定资产，收收集查阅了了契约、产产权证明书书、财产税税单等有关关凭证文件件，其目的的是为了证证实：A.固固定资产的的存在性B.固固定资产的的所有权C.固固定资产折折旧计算的的准确性D.固固定资产的的完整性二、多项项选择题1.根根据内部控控制不相容容职务分离离的要求，下下列职责应应相互独立立的有：

29、A.提提出采购申申请与批准准采购申请请B.批批准采购申申请与采购购C.采采购与验收收D.验验收与付款款E.存存货保管与与发出2.审审计人员为为核实企业业列示于资资产负债表表上的固定定资产价值值的真实性性和正确性性，应审查查的内容包包括：A.固固定资产采采购的审批批手续B.固固定资产的的入账价值值C.固固定资产的的增加与减减少D.固固定资产的的盘盈与盘盘亏E.固固定资产的的预算制度度3.审审计人员运运用分析性性复核方法法对固定资资产折旧进进行审查时时，可以采采用的方法法有：A.将将本期计提提折旧额除除以期末“固定资产产减值准备备”余额，并并将该比例例与上期比比较B.将将应计提折折旧的固定定资产乘

30、以以本期的折折旧率，分分析折旧计计提的总体体合理性C.计计算本期计计提折旧额额占固定资资产原值的的比例，并并与上期比比较D.将将成本费用用中的折旧旧费用明细细记录与“累计折旧旧”账户贷贷方的本期期计提额比比较E.将将本期计提提折旧额除除以全年销销售收入并并将该比例例与上期比比较4.下下列选项中中，审查是是否存在高高估固定资资产数额时时，可采取取的程序是是：A.分分析其他业业务收支账账户B.分分析营业外外收支账户户C.向向固定资产产管理部门门查询本年年有无未作作会计记录录的固定资资产减少业业务D.复复核固定资资产保险单单E.新新增加的固固定资产替替换原有固固定资产，原原有固定资资产是否未未做会计

31、记记录5.被被审计单位位对下列各各项固定资资产计提了了折旧，审审计人员认认为正确的的有：A.经经营性租出出固定资产产B.融融资租入固固定资产C.季季节性停用用的机器设设备D.单单独计价入入账的土地地E.已已经提足折折旧继续使使用的固定定资产6.下下列各项中中，符合采采购与付款款循环内部部控制要求求的有：A.应应付款项记记账员不能能接触现金金、有价证证券和其他他资产B.签签发支票支支付货款要要经过被授授权人的签签字批准C.货货物验收部部门与财会会部门相互互独立D.采采购部门负负责提出采采购申请并并办理采购购业务E.收收到购货发发票后，及及时交财会会部门确认认其与订货货单、验收收单的一致致性7.下

32、下列选项中中，对采购购与付款循循环内部控控制测试的的程序包括括：A.核核对明细表表B.抽抽查部分采采购业务C.走走访、观察察业务经办办与记录是是否独立D.了了解并描述述内部控制制E.抽抽查付款业业务8.审审计人员对对固定资产产相关的内内部控制进进行测试时时，应实施施的审计程程序有：A.验验证新增固固定资产的的各种手续续是否齐全全B.索索取固定资资产验收报报告，检查查验收部门门工作的独独特性C.检检查固定资资产账、卡卡的设置情情况D.分分析比较各各年度固定定资产保险险费，查明明有无异常常变动E.检检查折旧额额计算的正正确性9.下下列选项中中，能够防防止或发现现采购及付付款环节发发生错误或或舞弊的

33、有有：A.所所有订货单单应经采购购部门及有有关部门批批准，其副副本应及时时提交财会会部门B.现现购业务必必须经财会会部门批准准后方可支支付价款C.收收到购货发发票后，应应立即送采采购部门与与订货单、验收单核核对相符D.采采用总价法法记录现金金折扣，并并严格复核核是否发生生折扣损失失E.采采用净价法法记录现金金折扣，并并严格复核核是否发生生折扣损失失10.审查应付付账款期末末余额变动动合理性时时，审计人人员可采用用的分析性性复核程序序有：A.将将本期各主主要应付账账款账户余余额与上期期余额进行行比较B.检检查应收账账款明细表表上有无贷贷方余额C.计计算本期获获得的现金金折扣占采采购金额比比率，并

34、与与前期相比比较D.计计算并对比比分析应付付账款占当年年流动负债债的比率E.计计算并对比比分析应付付账款占采购购金额的比比率11.计算固定定资产原值值与本期产产品产量的的比率，并并与以前期期间相关指指标进行比比较，会发发现：A.资资本性支出出和收益性性支出区分分的错误B.闲闲置的固定定资产C.增增加的固定定资产尚未未做出会计计处理D.减减少的固定定资产尚未未做出会计计处理E.本本期折旧计计算和累计计折旧核算算上的错误误12.以应付账账款明细账账为总体进进行抽样审审查时。审审计人员应应审查应付付账款所有有项目的情情形包括：A.应应付账款账账户数较少少B.抽抽样结果表表明误差很很大，无法法接受总体

35、体C.被被审计单位位内部控制制健全有效效D.各各应付账款款明细账余余额都超出出了所确定定的重要性性水平E.应应付账款账账户数较多多13.下列选项项中，验证证应付账款款是真实存存在的，可可通过( )程序测测试。A.将将应付账款款清单加总总B.从从应付账款款清单追查查卖方发票票和卖方对对账单C.函函证应付账账款重点是是大额、异异常项目D.对对未列入本本期的负债债进行测试试E.对对未列入本本期的预付付账款进行行测试14.在审查固固定资产业业务时发现现被审计单单位调增了了一台设备备的入账价价值，对此此审计人员员认为比较较合理的解解释是：A.该该设备已提提足折旧但但仍在使用用B.同同类设备的的市场价格格

36、上升C.该该设备增加加了改良装装置D.该该设备原暂暂估价值偏偏低，现按按实际价值值调整E.该该设备原入入账价值由由于某种差差错而被少少计 参考答案：一、单单项选择题题1.【正确确答案】：C【答案案解析】：采购与付付款业务循循环中的退退货或折让让通知单反反映应付账账款的减少少。2.【正确确答案】：B【答案案解析】：查找已提提前报废但但尚未做出出会计处理理的固定资资产时，主主要是检查查固定资产产的真实存存在性，从从账入手，测测试是否虚虚列资产。因此以检检查固定资资产明细账账为起点，检检查固定资资产实物和和投保情况况。3.【正确确答案】：D【答案案解析】：选项ABBC属于事事后控制措措施。4.【正确

37、确答案】：C【答案案解析】：抽查明细细账可以查查出明细账账虚增和记记录错误的的问题，所所以与选项项C有关。5.【正确确答案】：C【答案案解析】：被审计单单位固定资资产账卡设设置属于执执行固定资资产内部控控制。6.【正确确答案】：C【答案案解析】：所有设备备的购买均均由使用设设备部门自自行办理违违背职责划划分的内部部控制。7.【正确确答案】：B【答案案解析】：考查应付付账款函证证的作用。8.【正确确答案】：B9.【正确确答案】：B【答案案解析】：审查未列列报或未入入账的应付付账款需检查查决算日后后货币资金金支出凭证证、应付账账款账单、卖方对账账单、决算算日之前的的验收单的的凭证。10.【正确确答

38、案】：C11.【正确确答案】：B【答案案解析】：购入大型型设备的价价费支出均均应记入固固定资产。参考教材材P2599。12.【正确确答案】：B【答案案解析】：证实固定定资产的所所有权应查查阅有关凭凭证文件。二、多多项选择题题1.【正确确答案】：ABCDD【答案案解析】：内部控制制不相容职职务分离不不包括存货货保管与发发出。2.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：审计人员员为核实企企业列示于于资产负债债表上的固固定资产价价值的真实实性和正确确性属于实实质性测试试，选项AAE属于控控制测试。3.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：选项AEE不属于固固定资产折折旧的分析析性复核方方法。4.【正确

39、确答案】：BCE【答案案解析】：选项 BB考虑清理理固定资产产净损益记记入营业外外收支而未未销账，因因而高估固固定资产;选项C考虑固定定资产管理理部门减少少固定资产产，而会计计不入账，因因而高估固固定资产;选项E考虑减少少固定资产产未销账，因因而高估固固定资产。5.【正确确答案】：ABC【答案案解析】：选项DEE固定资产产不计提折折旧。6.【正确确答案】：ABCEE7.【正确确答案】：BCDEE【答案案解析】：核对明细细表属于实实质性测试试的程序。8.【正确确答案】：ABC9.【正确确答案】：ACD【答案案解析】：本题考查查控制测试试的内容。现购业务务不经财会会部门批准准，其不属属于财会部部门

40、职责。企业不采采用净价法法记录现金金折扣。10.【正确确答案】：ADE【答案案解析】：应付账款款分析性复复核程序不不包括选项项BC。11.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：资本性支支出和收益益性支出区区分的错误误不能通过过计算固定定资产原值值与本期产产品产量的的比率，并并与以前期期间相关指指标进行比比较发现其其错误。12.【正确确答案】：ABD【答案案解析】：考点为应应付账款实实质性测试试程序，而而C不属于应应付账款实实质性测试试程序。参参考教材PP255。13.【正确确答案】：BC【答案案解析】：选项A为简单加加总，与验验证应付账账款存在性性无关;选项D EE为完整性性测试程序序，与验证

41、证真实存在在性无关。14.【正确确答案】：CDE【答案案解析】：选项ABB与审查被被审计单位位调增了一一台设备的的入账价值值无关。第三章生生产与存货货循环审计计一、单单项选择题题1.下下列各项中中，属于生生产成本审审计实质性性测试程序序的是：A.询询问和观察察存货的盘盘点及接触触、审批程程序B.审审查有关凭凭证是否经经过适当审审批C.审审查有关记记账凭证是是否附有顺顺序编号的的原始凭证证D.对对成本项目目进行分析析性复核2.审审计人员审审查决算日日前后产品品入库单、验收单，发发现产成品品账面记录录与原始凭凭证日期不不符，决算算日后验收收产品记入入决算日产产成品账户户，此项处处理：A.将将产成品

42、延延期入账B.将将产成品提提前入账C.处处理正确D.导导致利润虚虚减3.被被审计单位位在分配材材料成本差差异时，有有意少摊借借方额，如如果相关产产品当期完完工且销售售，这一做做法必然导导致当期的的：A.利利润虚减B.资资产虚减C.存存货虚增D.负负债虚增4.审审计人员审审查存货项项目，发现现S原材料数数量为零，而而金额为红红数35万元，可可能的原因因是：A.计计价方法不不一致所引引起B.存存货延期入入账C.存存货提前入入账D.多多转成本费费用5.某某企业20009年3月20日产成成品A的实际盘盘存数量为为220件。在20009年1月1日至20009年3月20日盘点点时止，产产成品A的完工数数量

43、为4000件，销销售发出数数量为3000件，可可以确认该该企业20008年12月31日产成成品A的实际数数量为：A.2220件B.3320件C.1120件D.5520件6.在在采用分析析性复核方方法审查存存货总体合合理性时，审审计人员常常采用的指指标是：A.毛毛利率B.存存货周转率率C.成成本利润率率D.产产品成本差差异率7.被被审计单位位存货内部部控制目的的之一是准准确发货并并恰当开票票，以下控控制程序哪哪一项最为为无效：A.严严格控制产产品价格，只只有经授权权的销售人人员可以调调价B.由由销售代理理商核实订订单数量、价格、总总金额C.客客户必须按按照产品目目录中的产产品代码订订货D.由由销

44、售人员员与销售代代理商核对对产品数量量、价格8.生生产与存货货循环过程程形成的文文件按业务务顺序依次次为：A.材材料分配表表、领料单单、盘点表表、成本计计算单B.生生产通知单单、领料单单、产量记记录、费用用分配表、成本计算算单C.存存货明细账账、生产通通知单、费费用分配表表、领料单单D.生生产计划、费用分配配表、工时时记录、成成本计算单单9.下下列选项中中，抽查被被审计单位位日常盘点点记录的目目的是为了了确定：A.存存货价值真真实性B.存存货内部控控制有效性性C.存存货计价方方法一致性性D.账账实是否相相符10.审计人员员对被审计计单位进行行存货监盘盘可以达到到的审计目目标是：A.证证实存货计

45、计价的合理理性B.证证实存货账账务处理的的正确性C.证证实存货采采购成本的的正确性D.证证实存货的的存在性11.审查材料料采购成本本构成时，应应检查其构构成项目是是否正确，以以下项目中中应计入材材料采购成成本的是：A.招招待费B.材材料保管费费用C.入入库前整理理费用D.加加班费12.审计人员员在运用分分析性复核核方法检查查产成品存存货总体合合理性时，发发现20009年产成成品存货周周转率为44.0，而而20088年产成品品存货周转转率为4.5。该公公司20009年产成成品存货周周转率比22008年年降低的可可能原因有有：A.销销售费用增增加B.管管理费用增增加C.产产成品结存存数量减少少D.

46、产产成品结存存数量增加加二、多项选选择题1.下下列属于存存货控制措措施的有：A.限限制非授权权人员接近近存货B.请请购单必须须经过适当当的授权批批准C.定定期盘点D.生生产计划的的制订与审审批相互独独立E.存存货保管与与会计记录录相互独立立2.制制造费用真真实性审查查的重点是是( )项目目。A.全全部制造费费用B.数数额大的C.制制度规定有有提取标准准的D.制制度规定有有开支标准准的E.容容易与其他他支出项目目混淆的3.下下列各项审审计程序中中，属于对对生产与存存货业务循循环控制测测试的有：A.实实地观察仓仓库验收原原材料的情情况B.抽抽查领料凭凭证上反映映的手续是是否齐备C.编编制存货跌跌价

47、准备明明细表，并并与报表、总账和明明细账核对对D.计计算毛利率率并分析本本期与上期期有无明显显变化E.抽抽查被审计计单位若干干月份盘点点记录，检检查盘点程程序的合规规性4.下下列各项审审计程序中中，可以用用于对产品品成本总体体合理性进进行检查的的有：A.分分析比较近近期各年度度主要产品品生产成本本的变动情情况B.分分析比较近近期各年度度产品生产产成本总额额及单位生生产成本的的变动情况况C.计计算产品毛毛利率，分分析其变动动合理性D.抽抽取部分产产品成本计计算单，审审查直接人人工费计算算的正确性性E.对对产成品实实施监盘，确确定产成品品是否账实实相符5.审审计时发现现下列项目目计入生产产成本，属

48、属于违反规规定的有：A.无无形资产支支出列入生生产成本B.对对外投资支支出列入生生产成本C.按按车间人员员工资提取取的职工福福利费D.罚罚款及被没没收财物损损失列入生生产成本E.非非常损失、赔偿金列列入生产成成本6.审审计人员对对某企业产产品成本进进行审计时时发现该企企业在产品品成本中列列支了如下下内容，其其中符合相相关规定的的有：A.给给希望小学学捐款500 0000元B.向向供货单位位支付合同同违约金88 0000元C.结结转制造费费用95 000元元D.因因火灾造成成的原材料料损失费885 0000元E.结结转的辅助助生产费用用70 0000元7.监监督盘点存存货过程中中，审计人人员采取

49、的的措施包括括：A.参参与盘点计计划制订B.抽抽查盘点记记录C.现现场监督D.验验证明细账账E.查查验存货质质量8.审审计人员在在对该公司司生产与存存货循环内内部控制进进行测试的的过程中，可可以采取的的措施有：A.编编制存货余余额明细表表并与总账账核对相符符B.抽抽取部分存存货出、入入库业务，追追踪检查其其业务处理理过程C.审审查产品生生产和成本本管理制度度的执行情情况D.检检查生产与与存货管理理各环节不不相容职责责的分离情情况E.对对存货进行行监盘9.生生产与存货货循环过程程主要经历历了：A.根根据订单或或销售预测测制订生产产计划B.由由仓库部门门审批存货货报废C.根根据生产通通知单安排排生

50、产D.财财会部门进进行成本核核算E.产产品销售出出库进行永永续盘存记记录10.审计人员员在抽查公公司的存货货盘点记录录时，应重重点关注的的事项有：A.存存货盘点的的范围B.存存货盘点结结果与账面面金额是否否一致C.盘盘点工作是是否影响生生产经营的的正常进行行D.存存货出库单单有无销售售部门主管管批准的签签字E.存存货盘点的的组织方式式11.审计人员员评价内部部控制时，认认为被审计计单位以下下部门应相相互独立的的有：A.存存储部门与与材料使用用部门B.生生产计划制制订与接受受订单C.保保管与会计计记录D.成成本计算与与复核E.保保管与盘点点检查12.下列选项项中，生产产与存货循循环信息传传递程序

51、的的控制措施施包括：A.业业务活动授授权B.成成本会计控控制C.永永续盘存制制D.关关键职务分分离E.限限制非授权权人员接近近存货13.生产业务务审计目标标包括：A.证证实生产业业务合法性性B.证证实成本会会计处理的的正确性C.证证实成本形形成的合规规性D.证证实成本计计算正确性性E.证证实成本归归属期准确确性14.对生产成成本变动合合理性进行行分析性复复核的主要要指标及措措施有：A.分分析各年度度和本年各各月份产品品成本总额额变动B.分分析生产成成本构成项项目变动C.分分析速动比比率D.分分析比较各各月材料和和产品成本本差异率E.分分析流动比比率15.审计人员员判断以下下应列入材材料采购成成

52、本的有：A.材材料买价(不含增值值税)B.运运杂费C.储储存保管费费D.入入库前加工工整理费E.所所付的关税税参考答案：一、单单项选择题题1.【正确确答案】：D【答案案解析】：选项ABBC属于控控制测试。2.【正确确答案】：B【答案案解析】：生产好并并验收入库库才能计入入产成品账账中。3.【正确确答案】：C【答案案解析】：少摊材料料成本差异异借方额，相相关产品当当期完工且且销售，导导致当期存存货虚增。4.【正确确答案】：D【答案案解析】：数量为零零，对应金金额也为零零，金额为为负数说明明多转了成成本。5.【正确确答案】：C【答案案解析】：220-400+300=120件件6.【正确确答案】：B

53、【答案案解析】：存货周转转率可以反反映存货总总体合理性性。7.【正确确答案】：B【答案案解析】：销售代理理商已经负负责了销售售，再负责责核对就不不能形成对对销售的检检查。8.【正确确答案】：B【答案案解析】：生产与存存货循环是是生产过程程，生产的的起点是生生产通知单单。9.【正确确答案】：D【答案案解析】：盘点是得得到存货的的实有数和和账面上数数字相核对对。10.【正确确答案】：D【答案案解析】：存货监盘盘可以证实实存货的存存在性。11.【正确确答案】：C【答案案解析】：存货入库库前发生的的费用构成成存货成本本。12.【正确确答案】：D【答案案解析】：存货周转转率降低说说明作为分分母的存货货增

54、加或作作为分子的的营业成本本减少。二、多多项选择题题1.【正确确答案】：ACE【答案案解析】：请购单必必须经过适适当的授权权批准属于于采购控制制措施;生产计划划的制订与与审批相互互独立属于于生产控制制措施。2.【正确确答案】：BCDEE【答案案解析】：制造费用用发生数额额巨大，不不可能对其其全部进行行检查。3.【正确确答案】：ABE【答案案解析】：计算毛利利率并分析析本期与上上期有无明明显变化属属于销售业业务循环的的分析性复复核;编制存货货跌价准备备明细表，并并与报表、总账和明明细账核对对属于实质质性测试。4.【正确确答案】：ABC5.【正确确答案】：ABDEE【答案案解析】：选项C属于生产产

55、成本项目目。6.【正确确答案】：CE【答案案解析】：选项ABBD支出记记入营业外外支出。7.【正确确答案】：ABCEE【答案案解析】：选项D说法不准准确，应将将盘点结果果和账面核核对。8.【正确确答案】：BCD【答案案解析】：选项AEE属于实质质性测试程程序。9.【正确确答案】：ACDEE【答案案解析】：选项B仓库不能能负责报废废问题，仓仓库负责盘盘点存货盈盈亏。10.【正确确答案】：ABE【答案案解析】：选项CDD不属于审审计人员抽抽查存货盘盘点记录应应重点关注注的事项。11.【正确确答案】：ABCEE【答案案解析】：选项D属于会计计部门内部部分工.12.【正确确答案】：ABC【答案案解析】

56、：选项D属于职责责分工，选选项E属于实物物控制。13.【正确确答案】：BDE【答案案解析】：参考教材材P2733。14.【正确确答案】：ABD【答案案解析】：选项CEE与生产成成本不直接接相关。15.【正确确答案】：ABDEE【答案案解析】：入库前的的各项费用用构成存货货的成本。第四章薪薪酬业务循循环审计一、单单项选择题题1.限限制非授权权人员接近近待领工资资和工薪业业务会计资资料属于工工薪业务循循环内部控控制的：A.职职责分工控控制B.信信息传递程程序控制C.实实物控制D.账账务处理控控制2.根根据薪酬业业务循环内内部控制的的要求，有有权签字确确认生产车车间考勤记记录的是：A.财财务部门主主

57、管B.人人力资源部部门主管C.生生产车间主主管D.行行政管理部部门主管3.下下列各项中中，属于职职工薪酬实质性程程序的是：A.观观察考勤、工资结算算、工资发发放是否由由相互独立立的部门完完成B.检检查工资汇汇总表是否否经授权审审批C.检检查相关记记账凭证，查查明有无编编制人员、审核人员员的签字D.分分析比较本本年度各个个月份的工工资变动情情况，判断断有无异常常变动4.下下列选项中中，审计人人员为检查查应付工资资的总体合合理性可以以运用的分分析性复核核方法是：A.检检查各种奖奖金的发放放范围和规规定标准.查明其是是否真实、合法B.根根据企业的的员工名册册，人力资资源管理统统计报表，职职工调动、录

58、用、解解聘等原始始资料。查查明职工增增减变动隋隋况C.分分析比较近近期各年度度和本年度度各个月份份工资变动动情况，判判断其变动动有无异常常D.检检查各种津津贴、补贴贴开支的真真实性5.下下列选项中中，被审计计单位对以以下工资费费用分配，应应确认为错错误的是：A.仓仓库保管人人员工资计计入管理费费用B.车车间主任工工资计入制制造费用C.生生产车间工工人工资计计入生产成成本D.销销售人员工工资计入制制造费用6.年年末被审计计单位“应应付职工薪薪酬”总账账借方余额额8万元，表表示：A.少少付工资B.资资产减少C.多多付工资D.记记账错误二、多项选选择题1.在在对薪酬审审计时，审审计人员发发现被审计计

59、单位把在在建工程人人员的工资资、福利部部门人员的的工资计入入产品成本本。审计人人员可以据据此认定：A.工工资总额不不准确B.生生产成本不不准确C.利利润总额不不准确D.多多计提应付付福利费E.工工资分配的的会计处理理不正确2.被被审计单位位对以下工工资费用的的分配，审审计认为正正确的有：A.医医务室医生生的工资记记入“管理理费用”B.车车间主任的的工资记入入“生产成成本”C.办办公室主任任的工资记记入“制造造费用”D.营营销人员的的工资记入入“销售费费用”E.基基建部门人人员的工资资记入“制制造费用”3.对对企业应付付职工薪酬酬进行实质质性测试时时，应该重重点关注的的内容有：A.计计提职工福利

60、利费依据的的工资总额额是否正确确B.计计提职工福利利费的比例例是否正确确C.应应付职工薪薪酬的账务务处理是否否正确D.应应付职工薪薪酬账簿是否否经过定期期检查、复复核E.应应付职工薪薪酬的计提提是否经过过批准4.下下列选项中中，薪酬业业务循环审审计目标包包括：A.证证实工资结结算的准确确性B.证证实薪酬业业务的合法法性C.证证实薪酬业业务的真实实性和完整整性D.证证实工资使使用完整性性E.证证实账务处处理正确性性5.运运用分析性性复核方法法检查应付付工资总体体合理性的的主要内容容和方法有有：A.分分析销售与与生产关系系B.将将本年度产产品生产成成本中人工工费与前期期比较C.分分析比较本本年各个