00160审计考点汇总

1、00160审计考点汇总第一章简述注册会计师审计的内容简述内部审计的内容简述注册会计师审计发晨历程的启示试述审计独立性的三个方面的主要表现第二章独立性或有收费第三章审计准则鉴证业务注册会计师的法律责任简述质量控制制度的目的试论述在鉴证业务中,适当的标准应具备什么样的特征?注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?第四章审计目标财务报表审计目标审计程序审计业务约定书具体审计计划计划审计工作实质性程序简述认定与审计目标的关系简述审计程序的主要內容简述重要性的定义简述实质性程序的内容试述初步业务活动的要求第五章审计证据內部证据审计工作底稿简述实施控制测试的目的并

2、说明在什么情形下控制测试是必要的简述审计档案的类别和审计工作底稿的保存期限简述审计工作底稿实现的目的试述审计证据的充分性与适当性之间的关系第六章内部控制特别风险实质性程序简述内部控制的局限性试述在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑的因素第七章注册会计师针对正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容简述应收账款的实质性程序简述营业收入的实质性分析程序试述坏账准备常用的实质性程序试述销售与收款循环涉及的主要业务活动试述销售交易的内部控制和控制测试第八章简述检查固定资产的所有权试述应付账款的实质性程序第九章简述存货的审计目标简述存货余额的实质性程序简述审查

3、银行借款的真实性简述审查借款业务的合法性第十章简述库存现金的审计目标简述银行存款的审计目标第十一章审计报告标准审计报告非标准审计报告无法表示意见简述无保留意见的内容简述出具标准审计报告的条件简述出具非无保留意见审计报告的总体条件审计学第一章1.简述注册会计师审计的内容 （6点）正确答案(1)审计方式是受托审计(2)审计目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见(3)审计监督性质是根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见(4)审计实施手段是由中介组织-会计师事务所进行,有偿审计(5)审计的独立性是双向独立,即独立于第三关系人(审计委托人)又独立于第二关系人(被审计单位)(6)审计标准是注册会

4、计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则（方式、目标、监督性质、实施手段、独立性、标准）2.简述内部审计的内容 （5点）正确答案(1)审计方式是自行安排施行;(2)审计目标是主要检查各项内部控制的执行情况等,提出各项改进措施(3)审计的独立性是与所审的其他职能部门相对独立;(4)审计职责和作用是对外不起鉴证作用,并对外界保密(5)审计标准是内部审计准则3.简述注册会计师审计发展历程的启示正确答案(1)注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离:(2)注会计师审计随着商品经济的发展而发展(3)注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征4.试述审计独立性的三个方面的主要表现

5、正确答案审计的独立性主要表现在三个方面(1)机构独立:审计机构不受制于其他部门和单位(2)业务工作独立:审计工作不受干涉,应独立地对被审查事项作出评价和鉴定;审计人员自觉抵制干扰:对审计事项作出客观公正的结论(3)经济独立:保证机构独立和业务工作独立的物质基础:第二章1.独立性正确答案独立性是注册会计师的精髓,它要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立2.或有收费正确答案是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件:第三章1.审计准则正确答案审计准则是用来规范审计人员执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论，出具审计报告的专业标准2.鉴证业务正确答案鉴证业务是指注会

6、计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务:3.注册会计师的法律责任正确答案注册会计师的法律责任，是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成伤害,按照相关法律规定而应承担的法律后果:4.简述质量控制制度的目的正确答案(1)合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定(2)合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告5.试论述在鉴证业务中,适当的标准应具备什么样的特征?正确答案适当的标准应当具备以下特征相关性:有助

7、于得出结论，便于预期使用者作出决策:完整性:不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素;当涉及列报时,还应包括列报的基准。可靠性:能够使能力相近的注会计师在相似的业务环境中,对鉴证对象作出合理一致的评价或计量:中立性:有助于得出无偏向的结论,不应使某一利益集团受益,而使另一利益集团受损可理解性:有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论:6.注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?正确答案注研会计师的违约、过失与欺诈可能会使其承担民事责任、行政责任和刑事责任:如何防范(1)完善我国目前现有的法律法规:(2)注会计师应严格遵循职业道德和专业标准的

8、要求:(3)会计师事务所应建立健全质量控制制度(4)审慎选择被审计单位(5)深入了解被审计单位的业务(6)提取风险基金或购买责任保险(7)聘请熟悉注会计师法律责任的律师第四章审计目标正确答案审计目标是指在一定的历史环境下人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果:财务报表审计目标正确答案财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见审计程序正确答案审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程:审计业务约定书正确答案审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托矣系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的

9、书面协议:具体审计计划正硝答案具体审计计划是依据总体审计策略制定的,对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明计划审计工作正确答案计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排,即制定审计计划:实质性程序正确答案实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序:简述认定与审计目标的关系正确答案认定与审计目标密切相关，管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要通过审查工作来确定管理层的认定是否恰当。简述审计程序的主要

10、內容正确答案(1)接受业务委托(2)计划审计工作(3)实施风险评估程序(4)实施控制测试和实质性程序(5)完成审计工作和编制审计报告简述重要性的定义正确答案(1)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的(2)重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策:在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序:获取管理层声明,穿行测试、实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序,简述实质性程序的内容正确答案(1)财务报表审计可能执行的先后顺

11、序:制定总体审计策略与具体审计计划、穿行测试、控制测试、实质性程序、获取管理层声明:(2)实质性程序的内容:对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序:试述初步业务活动的要求正确答案1)确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力(2)确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况(3)确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解第五章审计证据正确答案审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息:內部证据正确答案是由被审计单位内部结构或职员编制和提供的书面证据,如被审计单位的会计记

12、录,管理展的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件:审计工作底稿正确答案注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录,审计工作底稿是审计证据的载体:简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是必要的正确答案实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性,从而支持或修正重大错报风险的评估结果,据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在下列情形之一时,控制测试是必要的在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行时有效的,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果仅实施实质性程序不足以提供认定层次

13、充分、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试以获取内部控制运行有效性的审计证据:简述审计档案的类别和审计工作底稿的保存期限正确答案(1)永久性档案:指记录内容相对稳定,具有长期使用价值的，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案:当期档案:指记录内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档(2)会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止之日起,对审计工作底稿至少保存10年 在完成最终审计档案的规整工作后:注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废除审计工作底稿。简述审计工作底稿实现的目的正确答案(1

14、)使审计工作度稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性;(3)防止未经授权改动审计工作底稿(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当必履行职责而接触审计工作底稿。试述审计证据的充分性与适当性之间的关系正确答案(1)充分性与适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可:(2)审计证据的适当性影响审计证据的充分性:审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少(3)尽管审计证据的充分性与适当性相关但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的

15、缺陷:第六章内部控制正确答案被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。特别风险正确答案作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些通常简称为特别风险。实质性程序正确答案指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。简述内部控制的局限性。正确答案（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。试述在设计进一步审计程序时，注册会计

16、师应当考虑的因素。正确答案（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度；（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序；（3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别；（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响；（5）是否拟获取审计证据确定内部控制有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，实质性程序就会受控制测试结果的影响。第七章注

17、册会计师针对正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。正确答案应收账款的审计认定有：权利和义务、计价和分摊、存在、完整性。主营业务收入的审计认定为：准确性、截止、分类、发生、完整性。简述应收账款的实质性程序。正确答案（1）取得或编制应收账款明细表；（2）检查涉及应收账款的相关财务指标；（3）检查应收账款账龄分析是否正确；（4）向债务人函证应收账款；（5）确定已收回的应收账款金额（核对收款凭证、银行对账单、销售发票等)；（6）对未函证应收账款实施替代审计程序；（7）检查坏账的确认和处理；（8）抽查有无不属于结算业务的债权；（9）检查贴现、质押或出售；（10

18、）对应收账款实施关联方及其交易审计程序；（11）确定应收账款的列报是否恰当。简述营业收入的实质性分析程序。正确答案（1）本期与上期主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入比较。试述坏账准备常用的实质性程序。正确答案（1）取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符；（2）将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发

19、生额核对相符；（3）合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理；（4）实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；（5）检查长期挂账应收账款；（6）检查函证结果（7）实施分析程序。通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例和以前期间的相关比例进行比较，评价应收账款坏账准备计提的合理性（8）确定应收账款坏账准备的披露是否恰当。试述销售与收款循环涉及的主要业务活动。正确答案1、接受顾客订单 2、批准赊销信用 3、按销售单供货4、按销售单装运货物 5、向顾客开具账单 6、记录销售7、办理和记录现金、银行存款收入 8、注销坏账9

20、、办理和记录销售退回、销售折扣和折让 10、提取坏账准备试述销售交易的内部控制和控制测试。正确答案（1）适当的职责分离 （2）正确的授权审批 （3）充分的凭证和记录（4）凭证的预先编号 （5）按月寄出对账单 （6）内部核查程序第八章简述检查固定资产的所有权。正确答案（1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定；（2）对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；（3）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；（4）对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等；（5）对受留置权限制的固定资产，通常还

21、应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。试述应付账款的实质性程序。正确答案（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。（2）根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序。（3）函证应付账款。一般应付账款不需要函证，但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则进行函证。（4）查找未入账的应付账款。防止低估负债，应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。例如：结合存货监盘、确认入账时间是否正确等。（5）从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查入账金额，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。（6）从

22、订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确记账。（7）检查应付账款是否存在借方余额。（8）检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。（9）关注是否存在应付关联方账款。（10）用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。（11）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款” “预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。第九章简述存货的审计目标。正确答案（1）审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；（2）确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有；（3）确定存货增减变

23、动的记录是否正确，存货的计量和计价方法是否恰当；（4）确定存货入库与发出的手续是否齐全；（5）确定存货期末余额是否正确；（6）确定存货在资产负债表上的披露是否恰当。简述存货余额的实质性程序。正确答案（1）核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符；（2）存货的分析性复核：简单比较法、比率分析法；（3）存货监盘；（4）存货的计价测试；（5）审查存货所有权。简述审查银行借款的真实性。正确答案（1）注册会计师对银行借款真实性的审查，主要采取函证的方法。（2）注册会计师向银行或其他金额机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。（3）询证函可以主要由注册会计师编制寄发，也可由被审计单位代

24、为编制，但必须由注册会计师寄发。（4）注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对。简述审查借款业务的合法性。正确答案（1）注册会计师应审查被审计单位管理层或上级主管机关关于借款业务的授权；（2）审查被审计单位与银行或其他金融机构签订的借款合同、协议，通过对借款合同、借款协议的审查，了解被审计单位借款数额、时间、利率，还款日期等详细情况。第十章简述库存现金的审计目标。正确答案（1）确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏；（3）确定库存现金余额是否正确；（4）确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当。简述银行存款的审计目标。正确答案（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，