XXX年《税法二》考点纲要：房产税

1、2010年年税法二二考点纲纲要：契税税(1)滞纳金的计计算（三）滞纳纳金的计算算每一年度欠欠税应加收收的滞纳金金=欠税金金额滞纳天数数0.5滞纳天数的的计算自应应购买“交强险”截止日期期的次日起起到纳税人人购买“交强险”当日止。纳税人连续续两年以上上欠缴车船船税的，应应分别计算算每一年度度欠税应加加收的滞纳纳金。例：某纳税税人20007年5月月购买小轿轿车一辆，当当月取得行行使证书，当当地小轿车车车船税年年税额3000元（当当地人民政政府规定购购买当月要要完成纳税税义务）。20077年，该纳纳税人未缴缴纳车船税税，20008年1月月10日上上交强险时时被要求补补缴车船税税及滞纳金金合计为多多少

2、。补缴车船税税=30008/122=2000（元）滞纳天数为为224天天，滞纳金金为20000.5224=22.44（元）2007年年6月1日日到20088年1月110日滞纳纳天数为2224天。第四节减减免税优惠惠 大纲：（一）熟悉悉减免税的的基本规定定（二）熟悉悉减免税的的若干具体体规定一、法定减减免1.非机动动车船（不不包括非机机动驳船）：非机动车车，是指以以人力或者者畜力驱动动的车辆，以以及符合国国家有关标标准的残疾疾人机动轮轮椅车、电电动自行车车等车辆。2.拖拉机机：是指在在农业（农农业机械）部部门登记为为拖拉机的的车辆。3.捕捞、养殖渔船船：来源，中中大，网校校，是指在在渔业船舶舶管

3、理部门门登记为捕捕捞船或者者养殖船的的渔业船舶舶。不包括括登记为捕捕捞船或者者养殖船以以外类型的的渔业船舶舶。4.军队、武警专用用的车船：是指按照照规定在军军队、武警警车船管理理部门登记记，并领取取军用牌照照、武警牌牌照的车船船。5.警用车车船：是指指公安机关关、国家安安全机关、监狱、劳劳动教养管管理机关和和人民法院院、人民检检察院领取取警用牌照照的车辆和和执行警务务的专用船船舶。6.按照有有关规定已已经缴纳船船舶吨税的的船舶。7.依照我我国有关法法律和我国国缔结或者者参加的国国际条约的的规定应当当予以免税税的外国驻驻华使馆、领事馆和和国际组织织驻华机构构及其有关关人员的车车船。二、特定减减免

4、城市、农村村公共交通通车船定期期减免。2008 注册税务务师考试例：下列车车船中，可可享受车船船税减免政政策的有（）。A.货运车车船 B.农用汽汽车C.警用车车船 D.捕捞用用渔船E.军队专专用车船【答案】CCDE例：下列车车船中可免免征车船税税的是（）。A.出租汽汽车B.机动船船C.载货汽汽车D.养殖渔渔船【答案】DD例：下列车车船中，应应征收车船船税的有（）。A.出租汽汽车 B.在农业业部门登记记的拖拉机机 C.外籍人人员的汽车车D.警用车车船【答案】AAC2008 注册会计计师考试例：下列车车船税法定定免税的有有（）。A专项作作业车 B警用车车船 C非机动动驳船 D捕捞、养殖渔船船【答案

5、】BBD【解析】非非机动驳船船、专项作作业车不在在免税范围围之内。第五节 申申报和缴纳纳（了解）第六节 大纲：（一）了解解车船税的的纳税期限限（二）了解解车船税的的纳税申报报 （三）熟悉悉车船税的的纳税地点点一、纳税期期限车船税的纳纳税义务发发生时间，为为车船管理理部门核发发的车船登登记证书或或者行驶证证书所记载载日期的当当月。纳税税人未按照照规定到车车船管理部部门办理应应税车船登登记手续的的，以车船船购置发票票所载开具具时间的当当月作为车车船税的纳纳税发生时时间。对未未办理车船船登记手续续且无法提提供车船购购置发票的的，由主管管地方机关关核定纳税税发生时间间。二、车船税税的纳税地地点车船税由

6、地地方税务机机关负责征征收。纳税税地点，由由省级人民民政府根据据当地实际际情况确定定；跨省、自治区、直辖市使使用的车船船，纳税地地点为车船船的登记地地。三、申报缴缴纳1.车船的的所有人或或者管理人人未缴纳车车船税的，使使用人应当当代为缴纳纳车船税。2.从事机机动车交通通事故责任任强制保险险业务的保保险机构为为机动车车车船税的扣扣缴义务人人，应当依依法代收代代缴车船税税。3.机动车车车船税的的扣缴义务务人依法代代收代缴车车船税时，来来源，中大大，网校，纳纳税人不得得拒绝。由由扣缴义务务人代收代代缴机动车车车船税的的，纳税人人应当在购购买机动车车交通事故故责任强制制保险的同同时缴纳车车船税。5.纳

7、税人人在购买机机动车交通通事故责任任强制保险险时缴纳车车船税的，不不再向地方方税务机关关申报纳税税。8.地方税税务机关应应当按照规规定支付扣扣缴义务人人代收代缴缴车船税的的手续费。税务机关关付给扣缴缴义务人代代收代缴手手续费的标标准由国务务院财政部部门、税务务主管部门门制定。四、其他管管理规定2008 注册税务务师考试例：车船税税的纳税义义务发生时时间，应在在（）。A.车船实实际发生营营运业务的的当月B.车船购购置发票所所载开具时时间的当月月C.主管税税务机关核核定纳税义义务发生的的当月D.车船管管理部门核核发的车船船行驶证书书记载日期期的当月E.车船管管理部门核核发的车船船登记证书书记载日期

8、期的次月【答案】BBCD【解析】车车船税的纳纳税义务发发生时间，为为车船管理理部门核发发的车船登登记证书或或者行驶证证书所记载载日期的当当月；纳税税人未按照照规定到车车船管理部部门办理应应税车船登登记手续的的，以车船船购置发票票所载开具具时间的当当月作为车车船税的纳纳税义务发发生时间；对未办理理车船登记记手续且无无法提供车车船购置发发票的，由由主管地方方税务机关关核定纳税税义务发生生时间。例：以下关关于车船税税的表述，正正确的是（）。A.在机场场、港口以以及其他企企业内部场场所行驶或或者作业，并并在车船管管理部门登登记的车船船，应当缴缴纳车船税税B.所有的的渔业船舶舶免征车船船税C.纳税人人未

9、按照规规定到车船船管理部门门办理应税税车船登记记手续的，可可以车船购购置发票所所载开具时时间的次月月作为车船船税的纳税税义务发生生时间，也也可以由主主管税务机机关核定纳纳税义务发发生时间D.纳税人人在购买机机动车交通通事故责任任强制险时时缴纳车船船税的，还还需向税务务机关进行行申报E.扣缴义义务人在代代收车船税税时，应当当在交强险险保险单上上注明已收收税款的信信息，作为为纳税人完完税的证明明【答案】AAE【解析】选选项B，只只有登记为为捕捞、养养殖渔船的的，免征车车船税，登登记为捕捞捞船或者养养殖船以外外类型的渔渔业船舶，不不免征车船船税；选项项C，纳税税人未按照照规定到车车船管理部部门办理应

10、应税车船登登记手续的的，来源，中中大，网校校，以车船船购置发票票所载开具具时间的当当月作为车车船税的纳纳税义务发发生时间，对对未办理车车船登记手手续且无法法提供车船船购置发票票的，由主主管地方税税务机关核核定纳税义义务发生时时间；选项项D，纳税税人在购买买机动车交交通事故责责任强制险险时缴纳车车船税的，不不再向地方方税务机关关申报纳税税。2008 注册会计计师考试例：下列各各项中，符符合车船税税征收管理理规定的有有（）A.车船税税的申报纳纳税期限由由省级人民民政府确定定B.车船税税的纳税地地点为车船船所有人的的住所所在在地C.车船所所有人没有有缴纳车船船税的，使使用人应当当代为缴纳纳车船税D.

11、车船税税纳税义务务发生时间间为车船管管理部门核核发的登记记证书上记记载日期的的当月【答案】AACD【解析】纳纳税地点，由由省、自治治区、直辖辖市人民政政府根据当当地实际情情况确定。跨省、自自治区、直直辖市使用用的车船，纳纳税地点为为车船的登登记地。第七章契契税本章主要内内容：本章章共五节 第一节概概述第二节征征税范围、纳税人和和税率第三节计计税依据及及应纳税额额的计算第四节减减免税优惠惠第五节申申报和缴纳纳题型预测测：多以单项选选择题、多多项选择题题为主，一一般占6分分左右；计算题可与与土地增值值税相结合合出题，由由不同的纳纳税人计算算缴纳。本章变化化内容：（1）对个个人首次购购买90平平方米

12、及以以下普通住住房的，从从20088年11月月1日起税税率为1%。（2）公司司制重组优优惠政策。（3）土地地使用权改改变、转让让、抵押或或置换的契契税征免规规定。（4）对廉廉租住房、经济适用用住房经营营管理单位位购买或回回购住房，免免征契税。第一节概概述 大纲（一）熟悉悉契税的概概念（二）熟悉悉契税的特特点（三）了解解契税的立立法原则一、概念念契税是以所所有权发生生转移的不不动产为征征税对象，向向产权承受受人征收的的一种财产产税。二、特点点1.契税属属于财产转转移税。2.契税由由财产承受受人缴纳。第二节征征税范围、纳税人和和税率大纲（一） 掌掌握契税的的征税范围围（二） 熟熟悉契税的的纳税人（

13、三） 了了解契税的的税率不动产产权权变化：转让方：取取得收入交交营业税、城建税、教育费附附加，增值值的部分交交土地增值值税（个人人转让土地地今年不交交土地增值值税）、签签订合同交交印花税、个人交个个人所得税税、企业交交土地增值值税承受方：交交契税、印印花税一、征税范范围契税的征税税范围为发发生土地使使用权和房房屋所有权权权属转移移的土地和和房屋。其其具体征税税范围包括括：（一）国有有土地使用用权出让（不不交土地增增值税）（二）土地地使用权转转让，包括括出售、赠赠与和交换换（还应交交土地增值值税。转出出方交土地地增值税，受受让方交契契税）（三）房屋屋买卖（符符合条件的的还需交土土地增值税税。转出

14、方方交土地增增值税，受受让方交契契税）视同买卖房房屋：1.以房产产抵债或实实物交换房房屋。例如，甲某某因无力偿偿还乙某债债务，而以以自有的房房产折价抵抵偿债务。经双方同同意，有关关部门批准准，乙某取取得甲某的的房屋产权权，在办理理产权过户户手续时，按按房产折价价款缴纳契契税。2.以房产产作投资或或作股权转转让。例如，甲某某以自有房房产，投资资于乙某企企业。其房房屋产权变变为乙某企企业所有，故故产权所有有人发生变变化，因此此，乙某企企业在办理理产权登记记手续后，按按甲某入股股房产现值值（国有企企事业房产产须经国有有资产管理理部门评估估核价）缴缴纳契税。如丙某以以股份方式式购买乙某某企业房屋屋产权，丙丙某在办理理产权登记记后，按取取得房产买买价缴纳契契税。以自有房产产作股投入入本人经营营企业，免免纳契税。3.买房拆拆料或翻建建新房，应应照章征收收契税。例