会计基础串讲讲义

1、2013年北京会计从业资格考试辅导 会计基础 会计基础串串讲串讲原则11.尽量全面复复习，侧重重讲解重点点、难点和和解题方法法，但不展展开，不会会猜题或压压题，。2.串讲的的内容不是是教材的百百分之百内内容，讲解解考试的要要点。考试形式：上机考试试 每每科1小时时 中间间不休息 连续考考完后显示示成绩考试题型：都是以客客观题的形形式出现，知知识点分散散，要全面面记忆。注注意细节和和区分，不不用死记硬硬背。单选题 20题题 200分 采用用排除法 简单记记忆和简单计算 多选题题 100题 20分 概概念区分 理论应应用 分分录 注注重 细细节和分析析 多做题题 不定项项 110题 20分分 同同

2、上 判断题题 220题 20分分 扣扣分 慎重重 计算题 22题 10分分 成成本 利利润 折旧（四四种） 存存货发出的的方法（三三种） 所的税 案例题 2题题 10分分 分录录 固固定资产 成本 余额调调节表 坏账账准备 存货盘点点对策：记忆、理解解考点和知知识点，掌掌握出题特特点1、复习方方法，每天天在电脑前前做一套题题，分析错错题（基础础做10套套、法规110套、电电算化5套套）2、基础薄薄弱的同学学可先做章章节练习 3、记忆概概念-理解解原理-分分析计算4、细心 避开出题题人的陷阱阱 张冠冠李戴 丢三落落四 相相似迷惑 三、教材内内容重要层层次（复习习时间参考考）1.重重要第一章总论信

3、息质量量要求、六六要素 记账基础础 会会计等式第第三章复复式记账试算平平衡；会计计分录；平平行登记；第四章会计凭证证原始始凭证和记记账凭证的的填制要求求、审核内内容及处理理方法；第第五章会会计账簿账簿的的种类；不不同账户对对应不同的的账簿形式式；对账；错账更正正等；第十二章 存货 第十三章 固定资产产第十九：收收入、费用用、成本、利润第二二十章财财务报表 主要案案例1-3章知知识结构图图会计分录汇总结构分类分类核算 监督会计 会计对象象 六要素 会计计科目 会计计账户 试算算平衡 报报表1会计目标标 2个个基础 4个假设设 5个个计量属性性 66个要素 7项核算算内容 8个信信息质量要要求第一

4、章总总论知识点1：会计概述述第一节会会计概述 一、会计的的概念5.会计是是以货币为为主要计量量单位，反反映和监督督一个单位位经济活动动的一种经经济管理工工作。() 例题题：会计的定义义是核算和监督督经济活动动的一种经经济管理工工作。() Y.对 N.错 二、会计的基基本职能会计的基基本职能包包括进行会会计核算和和实施会计计监督两个个方面。会计的基本本职能包括括()。 A.会会计控制与与会计决策策 B.会会计预测与与会计控制制 C.会会计核算与与会计监督督 D.会会计计划与与会计决策策 会计核算的的特点第一一：会计主主要是利用用货币计量量。二：会会计核算所所产生的会会计信息应应具有完整整性、连续

5、续性、系统统性。示客客观经济活活动的规律律性。例题：第44.会计计核算的特特点包括()。 A.准确确性 B.完整性 C.连续续性 D.系统性 会计核算的的环节（一一）会计核核算职能是是指会计以以货币为主主要计量单单位，通过过确认、计计量、记录录、报告等等环节，对对特定主体体的经济活活动进行记记账、算账账、报账，为为各有关方方面提供会会计信息的的功能。会会计核算的的基本特点点：下列事项中中，应当办办理会计手手续并进行行会计核算算的有()。 AA.签订采采购合同 B.成本本计算 C.财务成成果的计算算和处理 D.财务务情况分析析 会计核核算的方法法（7）设置会计科科目及账户户，填制和和审核会计计凭

6、证 复复试记账法法、登记账账簿 成本本计算 财财产清查 编制会计计报表下列属于会会计核算方方法的有（）A 确认 B 设设置会计科科目及账户户 C 记录 DD 成本计计算（二）会会计监督职职能是指会会计人员在在进行会计计核算的同同时，对特特定主体经经济活动的的合法性、合理性进进行审查。监督的时间间事前 事事中 事事后 核算事后后监督的内容容价值指标标例题：财务务会计的核核算和监督督应该在经经济业务发发生后进行行（）会计计核算是会会计监督的的基础和前前提，会计计监督是会会计核算质质量的保证证。其他会会计职能：预测经济济前景、参参与经济决决策、评价价经营业绩绩等。三、财务报报告目标会会计总目标标是提

7、高经经济效益。会计的基基本目标取取决于会计计信息使用用者的要求求。根据22006年年企业会会计准则，财务报报告的目标标是向财务务报告使用用者（包括括投资者、债权人、政府及其其有关部门门和社会公公众等）提提供与企业业财务状况况、经营成成果和现金金流量等有有关的会计计信息，反反映企业管管理层受托托责任履行行情况，有有助于财务务会计报告告使用者作作出经济决决策。会计报告反反映的内容容A 成本费费用 BB 财务状状况 CC 经营成成果 DD 现金流流量四、会计的的对象以货货币表现的的经济活动动通常又称称为价值运运动或资金金运动。会会计的对象象中资金的的投入、资资金的运用用、资金退退出。其中中，资金的的

8、退出包括括：偿还各各项债务、上交各项项税金、向向所有者分分配利润等等。从任一一时点上看看，资金运运动总是处处于相对静静止状态，即即企业的资资金在任一一时点上均均表现为资资金占用和和资金来源源两方面，这这两个方面面既相互联联系，又相相互制约。供应阶段：货币资金金储备资资金 生生产阶段 储备资金金成品资金 销售阶阶段 成成品资金货币资资金资金从货币币资金开始始，经过供供、产、销销三个过程程，依次从从货币资金金到固定资资金、储备备资金、生生产资金和和产品资金金，再到货货币资金的的过程称为为()。 A.资资金的运动动 B.资资金的周转转 C.资资金的循环环 D.资金金的退出 下列属于款款项的有()。

9、A.银行行存款 BB.银行汇汇票存款 商业业汇票(属属有价证券券C.信用用卡存款 D.信用用证存款 五、会计计核算的一一般要求根根据会计计法和国国家统一的的会计制度度的规定，企企业在进行行会计核算算时应遵循循以下一般般要求：22.各单位位必须根据据实际发生生的经济业业务事项进进行会计核核算，编制制财务会计计报告。计计划的或者者将要发生生的经济业业务或交易易不得作为为会计核算算的依据。虚假的经经济业务更更不能作为为会计核算算的依据。（真实性性）5.使使用电子计计算机进行行会计核算算的，其软软件及其生生成的会计计凭证、会会计账簿、财务会计计报告和其其他会计资资料，也必必须符合国国家统一的的会计制度

10、度的规定。第一，使使用电子计计算机进行行会计核算算的单位，使使用的会计计软件必须须符合国家家统一的会会计制度的的规定。第第二，用电电子计算机机生成的会会计资料必必须符合国国家统一的的会计制度度的要求。6.会计计记录的文文字应当使使用中文。各单位在进进行会计核核算时，应应符合的一一般要求有有(ABDD)。 A.必须须根据实际际发生的经经济业务事事项进行会会计核算 B.发生生的各项经经济业务事事项应当在在依法设置置的会计账账簿上统一一登记、核核算 C.会计记录录的文字只只能使用中中文 D.使用电子子计算机进进行会计核核算的，其其软件及其其生成的会会计资料必必须符合国国家统一会会计制度的的规定 知知

11、识点2：会计基本本假设和会会计记账基基础第二节会会计基本假假设和会计计记账基础础一、会计基基本假设会会计基本假假设包括会会计主体、持续经营营、会计分分期和货币币计量四项项。（一）会计计主体会计计主体是指指会计所核核算和监督督的特定单单位或者组组织，它界界定了从事事会计工作作和提供会会计信息的的空间范围围。会计主体体与法律主主体（法人人）并非是是对等的概概念，法人人可作为会会计主体，但但会计主体体不一定是是法人。会会计主体可可以是公司司 分厂 事业部部 车间间界定从事会会计工作和和提供会计计信息的空空间范围的的会计基本本前提是()。 A.会计计职能 BB.会计主主体 C.会计计内容 DD.会计对

12、对象 可以作为会会计主体的的是A 公司 B 车间间 C 厂厂房 DD 员工【要点提提示】会计计主体假设设在测试中中常见的测测试角度是是会计主体体与法人的的区分，常常出考题。（二）持续续经营持续续经营是指指在可以预预见的将来来，会计主主体将会按按当前的规规模和状态态持续经营营下去，不不会停业，也也不会大规规模消减业业务。企业业会计核算算必须以持持续经营为为基础和假假定前提。（三）会计计分期会计计分期是指指将一个会会计主体持持续经营的的生产经营营活动划分分成若干相相等的会计计期间，以以便分期结结算账目和和编制财务务会计报告告。企业业会计制度度：会计计期间分为为年度、半半年度、季季度和月度度。会计分

13、期期基本假设设对会计核核算有着重重要影响。由于会计计分期，才才产生了当当期与其他他期间的差差别，从而而形成了权权责发生制制和收付实实现制不同同的记账基基础，进而而出现了应应收、应付付、预提、待摊等会会计处理方方法。（四四）货币计计量单位的的会计核算算应以人民币币作为记账账本位币。业务收支支以外币为为主的单位位也可以选选择其中一一种货币作作为记账本本位币，但但编制的财财务会计报报告应当折折算为人民民币反映。在境外设设立的中国国企业向国国内报送的的财务会计计报告，应应当折算为为人民币。二、会计计记账基础础理解权责责发生制、收付实现制制的含义。某企业3月月份发生业业务如下，收收到上月货货款10万万，

14、本月销销售20万万，收款115万。支支付本季度度房租9万万。权责发发生基础下下收入和费费用分别是是 权责责： 收入 20 费用：3万 收付 收入 110+155 费用用 -9知识点3：会计信息息质量要求求第三节会会计信息质质量要求首要质量要要求：可靠靠性（最基基本要求）、相关性、可理解性性、可比性性；次级质量量要求：实实质重于形形式、重要要性、谨慎慎性、及时时性。重点点关注：11.可比性性（1）同同一企业对对于不同时时期发生的的相同或者者相似的交交易或者事事项。（纵纵向可比） 不得随意变更（2）不同企业相同会计期间可比（横向可比）（核算口径）2.实质重于形式【例】企业以融资租赁方式租入固定资产

15、3.谨慎性不高估资产或者收益、低估负债或者费用。加速折旧 计提准备体现谨慎性知识点4：会计要素和会计等式第四节会会计要素和和会计等式式一、会计要要素重点掌掌握：各要要素基本特特征、分类类。1.资资产：是指指过去的交易易、事项形形成并由企企业拥有或或控制的资资源，该资资源预期会给企企业带来经经济利益。资产按流流动性不同同，可以分分为流动资资产和非流流动资产。典型例题：某企业月月初资产总总额为20000万，11、本月发发生下列业业务，银行行存款购买买固定资产产100万万，2、从从银行借入入300万万存入银行行，3、用用银行存款款还欠款660万。44、收到其其他企业欠欠款50万万。月末资资产总额为为

16、（20000+3000-600）2.负债债：是指过过去的交易易、事项形形成的现时时义务，履履行该义务务预期会导导致经济利利益流出企企业。负债债按其流动动性不同可可以分为流流动负债和和非流动负负债。3.所有有者权益：是指企业业资产扣除除负债后由由所有者享享有的剩余余权益，又又称股东权权益、净资资产。包括括所有者投投入资本、直接计入入所有者权权益的利得得和损失、留存收益益等。资本公公积包括企企业收到投投资者出资资超过其在在注册资本本或股本中中所占份额额的部分以以及直接计计入所有者者权益的利利得和损失失等。盈余余公积和未未分配利润润又合称为为留存收益益。4.收入：是是指企业在在日常活动中中形成的、会

17、导致所所有者权益益增加的、与所有者者投入资本本无关的经经济利益的的总流入。按性质：销售商品品收入、提提供劳务收收入、让渡渡资产使用用权收入 出售固定资资产不是收收入 出出租固定资资产属于收收入按主次次：主营业业务收入、其他业务务收入5.费用：是是指企业日日常活动中中发生的、会导致所所有者权益益减少的、与向所有有者分配利利润无关的的经济利益益总流出。费用由产产品生产成成本与期间间费用构成成。生产成本 制造造费用 是在制品品 是资产不不是费用66.利润：是指企业业在一定会会计期间的的经营成果果。包括收收入减去费费用后净额额、直接计计入当期利利润的利得得和损失等等。利润有有主营业务务利润、营营业利润

18、、利润总额额和净利润润。所有者者权益与负负债的区别别：【重要要概念】利利得是指由由企业非日日常活动所所形成的、会导致所所有者权益益增加的、与所有者者投入资本本无关的经经济利益的的流入。损损失是指由由企业非日日常活动所所发生的、会导致所所有者权益益减少的、与向所有有者分配利利润无关的的经济利益益的流出。企业非日日常活动所所形成的经经济利益的的流入不能能确认为收收入，而应应当计入利利得。（营营业外收入入不确认为为收入）企企业非日常常活动所形形成的经济济利益的流流出不能确确认为费用用，应当计计入损失。利润包括括收入减去去费用后的的净额、直直接计入当当期利润的的利得和损损失等。二二、会计要要素的计量量

19、属性公允允价值：交交易性金融融资产 其他历史成成本三、企企业会计等等式（一）静态态等式（最最基本）资资产=负债债+所有者者权益资产产来源于权权益，资产产与权益必必然相等。资产与权权益的恒等等关系是复复式记账法法的理论基基础，也是是企业编制制资产负债债表的依据据 试算算平衡。（二）动动态等式收收入费用用=利润收收入、费用用和利润之之间的上述述关系是企企业编制利利润表的基基础。经济济业务的发发生所引起起等式两边边会计要素素变动的方方式可以总总结归纳为为四种类型型。（三）六六大要素之之间的关系系资产=负负债+所有有者权益+利润 期末的时时候即：资资产=负债债+所有者者权益+（收收入-费用用） 平平时

20、或：资资产+费用用=负债+所有者权权益+收入入（动、静静态结合的的会计方程程式）最后后这一等式式反映了会会计主体的的财务状况况与经营成成果之间的的相互关系系，揭示了了会计要素素之间的相相互关系，也也构成了资资产负债表表和利润表表的联系纽纽带。在会会计期末结结账后的会会计等式又又恢复到会会计期初的的形式。第二章会会计科目和和账户知识点5：会计科目目和账户11.会计科科目的概念念合理设置置会计科目目是正确组组织会计核核算的前提提。2.会会计科目的的分类总总账与明细细科目的区区别与联系系（总账统统驭控制、明细账补补充说明）总分类科科目一般由由财政部统统一制定。不是所有有总分类科科目都设置置明细科目目

21、。有的总总分类科目目就不设明明细科目。科目分类和和要素分类类是不完全全一至的，比如如 累计折旧旧 坏账准备备 待处理理财产损益益属于资产产类科目，不不是资产33.科目设设置的原则则。（3个个）相关性性 实用用性 合法法性4.账账户的分类类5.账户户与会计科科目反映的的会计对象象的具体内内容相同，口口径一致，性性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；账户的名称就是会计科目。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用；会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式

22、和结构。在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加往往互相通用。知识点6：复式记账第三章复复式记账1.借贷记记账法下的的账户结构构 活动 借贷记账法法包涵记账账方法和平平衡原理、记账方向向的符号和和账户结构构、记账规规则、试算算平衡方法法等几个重重要内容。2.借贷贷记账法下下的记账规规则；3.会计分录录的编制要要求（3个个）；4.借贷记账账法的试算算平衡法（发发生额试算算平衡、余余额试算平平衡）；在在编制试算算平衡表时时，应注意意以下几点点：（1）必必须保证所所有账户的的余额均已已记入试算算平衡表。因为会计计等式是对对六项会计计要素整体体而言的，缺缺少任何一一个账户的的余额，都都会造成期期初

23、或期末末借方余额额合计与贷贷方余额合合计不相等等。（2）如如果试算平平衡表借贷贷不相等，肯肯定账户记记录有错误误，应认真真查找，直直到实现平平衡为止。（3）即即便实现了了有关三栏栏的平衡关关系，并不不能说明账账户记录绝绝对正确，因因为有些错错误并不会会影响借贷贷双方的平平衡关系。例如：漏记某项项经济业务务重记某某项经济业业务某项项经济业务务记错有关关账户某某项经济业业务在账户户记录中，颠颠倒了记账账方向借借方或贷方方发生额中中，偶然发发生多记少少记并相互互抵消5.平行登记记要点；44 【例题题单选题题】“原材材料”和“应付账款款”两个总总分类账户户与其所属属明细分类类账户的情情况如下表表所示，

24、则则下列答案案正确的是是（）。计算题 期末=期初+增增加-减少少?会计科目期初余额本期发生额额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料10 0000（1）199000（3）9000020 0000甲材料6 00009 00009 00006 0000乙材料4 000010 000014 0000应付账款8 000022 000025 000011 0000M公司5 000010 000014 0000（4）N公司3 0000（2）12200011 0000A.（1）等等于 100 0000 B.（22）等于112 0000C.（33）等于00 D.（44）等于115 0000【答案案】B【解解析

25、】（11）=9 000+10 0000=119 0000；（33）=9 000；（4）=。50000+140000-1100000=90000考点：总账账=所属明明细账的合合计 四到八章知知识结构图图 每天 现现金银行账账 对账账（财产清清查）填制审核原原始凭证 编制制记账凭证证 丁字账账 汇总表 总总账 错账更更正 结账 报表 明细细账重点是凭证证和账簿知知识点7：会计凭证证第四章会会计凭证只有经过审审核无误的的会计凭证证，才能作作为登记账账簿的依据据。填制和和审核会计计凭证是会会计核算方方法之一，是是会计工作作的开始，是是对经济业业务进行核核算和监督督的重要环环节。1.原始始凭证按来来源不

26、同分分类。定义义文字证据据 发生生完成（合合同 订单单 任务通通知单不是原始凭凭证） 法律效力力（对外盖盖章 对内签字字）分类来来源（1）外外来原始凭凭证如购买买材料时取取得的增值值税专用发发票、银行行转来的各各种结算凭凭证、对外外支付款项项时取得的的收据、职职工出差取取得的飞机机票、车船船票、住宿宿发票等。（2）自自制原始凭凭证如企业业购进材料料验收入库库时，由仓仓库保管人人员填制的的收料单、车间或班班组向仓库库领用材料料时填制的的领料单，还还有限额领领料单、产产品入库单单、产品出出库单、借借款单、工工资发放明明细表、折折旧计算表表等。2.原始凭证证按填制手手续及内容容不同分类类。（1）一一

27、次凭证（22）累计凭凭证最具有有代表性的的累计凭证证是“限额额领料单”。（3）汇汇总凭证（材料分配配表）值得得注意的是是，有些原原始凭证单单据不是原原始凭证，由由于它们不不能证明经经济业务已已经发生或或完成情况况、不能作作为编制记记账凭证和和登记账簿簿的依据，如如：用工计计划表、材材料请购单单、经济合合同、银行行存款余额额调节表、派工单等等。3.按按照格式不同同分类。（11）通用凭凭证；（22）专用凭凭证。（如如收料单、领料单、工资费用用分配表、折旧计算算表等。）4.原始凭证的填制要求；尤其是书写、更正。原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出

28、具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。5.支票填写。支票由企业出纳签发，签发支票必须记载下列事项：A.签发日期：实际的出票日期（1）月为壹（1月）、贰（2月）和壹拾（10月）：其他人有可能变造为壹拾壹（11月）、壹拾贰（12月）和壹拾X（1X月）。因此要在前面加“零”以防止变造。（2）日为壹（1日）至玖（9日）和壹拾（10日）、贰拾（20日）、叁拾（30日）：其他人都有可能在后面或前面加入数字，因此要在前面加“零”以防止变造。（3）日为拾壹至拾玖（11日19日）：其他人有可能在前面加贰，变造为“贰拾壹”或“贰拾玖”，因此要在前面加“壹”以防止变造。B.收款

29、人C.用途：（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等。D.盖章支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。E.其他使用常识（1）在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；（2）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；（3）收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；（4）支票的有效期（提示付款期限）为10天，日期首尾算一天，到期日如碰上节假日则顺延。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；

30、（5）签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；（6）不得签发空头支票；不得出租、出借支票。6.原始凭证的审核内容及其处理；（6）合理性：检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支。原始凭证经经办人员 汇总原始始凭证可以以会计也可可以经办人人员。处理 对于于不完整的的原始退回回 不真真实要拒绝绝，同时要要报告。丢失：单位位负责人会会计机构负负责人批准准 开票单位位加盖公章证证明，火车车票 当事事人写清经经过，二人人（单位 会计）批批准。记账凭证（科科目 记记账符号 摘摘要）分类：收 付 转 提提现 存现现（都用付付款凭证）分类 单式式记账凭证证 复试试记账凭证证7.记账凭凭

31、证编制的的基本要求求及审核内内容；除结账和更更正错误的的记账凭证证可以不附附原始凭证证外，其他他记账凭证证都必须附附有原始凭凭证。发现现以前年度度记账凭证证有误，应应当用蓝字字填制更正正的记账凭凭证。8.会计凭证证的传递与与保管。记账凭证也也叫传票 传递程序序（是在单单位内部）定传递线路、定传递时间。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如火车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原

32、始凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复印。向外单位提供原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。知识点8：会计账簿第五章会会计账簿1.各种账账簿的分类类及适用范范围。记录录活动的载载体，凭证证和报表的中中间环节序时账 普普通（不分分类）特殊殊 备查账：跨跨年度使用用，不用凭凭证 金额额 经营性性租入的固固定资产格式分类两两栏式：损损益类没余额（通常常不用）三栏栏式：总分分类账 各种日日记账、以以及资本、债权、债债务明细账账多栏式：收入（贷方）、成成本、费用用、利润和和利润分配配明细账（借方

33、）数量量金额式：原材料、库存商品品、产成品品等存货明明细账下列哪些使使用贷方多多栏式（）A 主营业业务收入总总账 （三栏式式） BB 其他业业务收入明明细账（贷贷方多栏式式） C 管理费用明明细账（借借方多栏式式）D 原材料料明细账（数数量金额式式）横线登登记式：材材料采购业业务、应收收票据和一一次性备用用金业务订订本账：总总分类账、现金日记记账、银行行存款日记记账活页账账：各种明明细分类账账卡片账：固定资产产明细账22.会计账账簿的记账账规则，尤尤其是哪些些情况可以以用红色墨墨水记账。3.日记记账、明细细账、总账账的登记方方法。依据据凭证找帐帐页，登帐帐的日期是是记账凭证证的日期，记记账日期

34、要要大于等于于原始凭证证的日期。例：银行行存款日记记账按时间间先后顺序序逐日逐笔笔进行登记记，每日结结出存款的的账面余额额。债权债务务 固定资资产逐笔登登记4.对对账的要点点。包括账账（4）核对对、账证、账实核对中中的具体核核对 方法法 盘点 函证 （银银行存款、债权债务务的账实核核对是与谁谁进行核对对）。下了哪些属属于账账相相对ACA 原材料料和库管账账 B 银行日记记账和对账账单（账实） C 总账账和日记账账 D 明细账和记记账凭证55.错账更更正方法（并并注意适用用范围）。（1）记记账凭证没没错，只是是过错账划线更更正法（22）记账凭凭证错误导导致账簿错错误（基本本同记账凭凭证更正，只只

35、是多了登登账的步骤骤）科目、方向等文文字错或只只是借贷方方金额同时时多记红字更正正法；只是是借贷方金金额同时少少记补补充登记法法。6.结账账的程序与与方法。本本月合计结出自自年初起至至本月末止止的累计发发生额。划划线方法：月结单红线线 年结结划双红线线。7.会会计账簿的的更换。部部分明细账账，如固定定资产明细细账等，因因年度内变变动不多，新新年度可不不必更换账账簿。备查查账簿可以以连续使用用。新旧账簿簿有关账户户之间的结结转余额，无无须编制记记账凭证。年度终了了，各种账账户在结转转下年、建建立新账后后，一般都都要把旧账账送交总账账会计集中中统一管理理。会计账账簿暂由本本单位财务务会计部门门保管

36、一年年，期满之之后，由财财务会计部部门编造清清册移交本本单位的档档案部门保保管。出纳纳不得兼管管会计档案案。知识点点9：账务务处理程序序第六章账账务处理程程序1.三种财财务处理程程序的主要要不同之处处在于：登登记总分类类账的依据据和程序不不同，与此此相适应，总总分类账的的格式也不不同；其他他程序基本本相同，包包括：编汇汇总原始凭凭证、记账账凭证，登登日记账、明细账，账账账核对，编编报表。22.从4方方面对比记记忆3种账账务处理程程序。账务务处理程序序对比表记账凭证账账务处理程程序汇总记账凭凭证账务处处理程序科目汇总表表账务处理理程序1.优点简单明了，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的

37、发生情况况减轻了登记记总分类账账的工作量量，便于了了解账户之之间的对应应关系可以简化总总分类账的的登记工作作，并可做做到试算平平衡2.缺点登记总分类类账的工作作量较大不利于日常常分工，当当转账凭证证较多时，编编制汇总转转账凭证的的工作量较较大不能反映账账户对应关关系，不便便于查对账账目3.适用范范围规模较小、经济业务务量较少的的单位规模较大、经济业务务较多的单单位经济业务较较多的单位位4.登总账账的依据据记账凭证证逐笔登据汇总记账账凭证登据科目汇总总表登关于记账凭凭证账务处处理程序，下下列说法不不正确的是是( D)。A.根根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账，是最最基本的账账务处理程程序B.简简

38、单明了，易易于理解，总总分类账可可以较详细细地反映经经济业务的的发生情况况C.登登记总分类类账的工作作量较大D.适适用于规模模较大、经经济业务量量较多的单单位知识点100：财产清清查第七章财财产清查（账实相对）1.掌握财财产清查的的对象：货货币资金、实物资产产、往来款款项。2.掌握握财产清查查的种类。（11）全面清清查（财产产物资包括括的内容中中：属于本本单位但在在途中的各各中在途物物资；委托托其他单位位加工、保保管的材料料物资；存存放在单位位的代销品品、材料物物资等）（22）局部清清查（关注注各种材料料物资定期期盘点的时时间要求）（3）定期清查（4）不定期清查3.财产清查方法（实地盘点 技术

39、估算 函证法）下列项目中中清查时应应采用实地地盘点法的的是(D )。A.应应收账款B.应应付账款C.银银行存款D.固固定资产。4.其他他要点。盘盘点表不是是原始凭证证 （1）在在财产盘点点报告表中中，清查人人员、经管管人员均需需签名盖章章，以明确确经济责任任。（2）对对于财产清清查所编制制的表格中中能作为原原始凭证调调账的有：XX报告告表（如库库存现金盘盘点报告表表），账存存实存对比比表，盈亏亏明细表等等；不能作作为原始凭凭证调账的的有：盘存存单，银行行存款余额额调节表。（3）理理解“待处处理财产损损溢 ”科科目借贷方方核算内容容；过度性账户 没有方向向5.掌握握盘亏、盘盘盈的处理理。（1）审

40、审批之前的的处理根据据“清查结结果报告表表”、“盘盘点报告表表”等已经经查实的数数据资料编编制记账凭凭证、记入入有关账簿簿，使账簿簿记录与实实际盘存数数相符，同同时根据企企业的管理理权限将处处理建议报报股东大会会或董事会会、经理（厂厂长）会议议或类似机机构批准；同时，对对于发生的的财产损失失应及时向向主管税务务机关申请请备案确认认。除债权权 债务外外，领导批准准前就调账账（2）审审批之后的的处理审批批以后，会会计人员应应根据发生生差异的原原因和审批批处理意见见，编制记记账凭证、记入相关关账簿，保保证账簿记记录的完整整性和准确确性。流动动资产盘盈盈一般冲减减管理费用用；定额额内合理损损耗应计入入

41、管理费用用；偷盗损损失应找出出责任人的的由责任人人赔偿，计计入其他应应收款；自自然灾害等等非正常损损失应计入入营业外支支出。知识识点11：会计档案案第八章会会计档案1.会计档档案包括的的内容。（44个）史史料（预算算 计划划 制度度 不是会会计档案）2.会计档案的保管期限。定期档案根据保管期限分为：3年、5年、10年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为： （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账；（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银

42、行存款余额调节表、银行对账单；不是原始凭证（4）3年的：月度、季度财务报告；（5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。3.会计档案的查阅和复制。4.会计档案的销毁。由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派

43、员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。9-19章章常见业务务核算 40-70分 分分录（原理理理解和计计算） 知识点（记记忆） 计算题 案例例题9-12章章 流动资资产核算 存货 现金的盘盘点 坏账准备备 存货货的发出计计价方法13章 固定资产产 购购入 折旧旧 清理理14-177章 负负债核算 现现金折扣 应付付职工薪酬酬 借借款利息18章 所所有者权益益19章 重点 收入入 成本本 利润润 所得得税知识点122：货币资资金第九章货货币资金 现金 银银行存款 其其他货币资资金1.现金使使用范围收收支规定（向向个人支付付款项时，不不受结算起起点限制） 1000 2

44、.库存限额规定这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业35天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。3.库存现金收支的规定不得坐支现金。严厉禁止“白条抵库”、“出借账户”、“私设小金库”；严厉禁止谎报用途套取库存现金等。4. 库存现金内部控制（一）钱账分管制度1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登

45、记工作。可以等原材料可以登记的。（二）库存现金开支审批制度（三）库存现金日清月结制度日清：出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结：出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进行现金清查。（四）库存现金保管制度单位的现金不准以个人名义存入银行；库存的纸币和铸币，应实行分类保管等。5.库存现金的核算（1）库存存现金收入入借：库存现现金贷贷：银行存存款、应收收账款、其其他业务收收入、其他他应收款等等（2）库存存现金支出出借：管理费费用、应付付职工薪酬酬、银行存存款、其他他应收款等等贷：库存现金金（3）库存存现金短缺缺批准前：借借：待处理理财产损溢溢贷

46、：库存现金金批准后：借：管理费费用（无法法查明原因因）其他应应收款（应应收责任人人、保险公公司赔款）贷：待处理财产损溢（4）库存存现金溢余余批准前：借借：库存现现金贷贷：待处理理财产损溢溢批准后：借：待处处理财产损损溢贷贷：营业外外收入其其他应付款款6.银行存存款账户（基基本、一般般、专用、临时）账户种类是否可以办办理现金缴缴存是否可以办办理现金支支取基本存款账账户1 一般存款账账户借款专用存款账账户不同账户规规定不同不同账户规规定不同临时存款账账户异地经营7.银行结结算方式基基本流程（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票）8.银行存款的核算（1）银行行存款收入入借：银行存存款贷贷：库存现现金、

47、短期期借款、主主营业务收收入、投资资收益等（2）银行行存款支出出借：库存现现金、在途途物资、应应付账款、应付票据据贷：银行存款款9.银行存存款清查（未未达账项的的判断、银银行存款余余额调节表表的编制是是重点）可可以出计算算题，可以以出哪里题题调整后的余余额企业可可以实际拥拥有的金额额。10.其他货币币资金核算算的内容（外埠存款、银行本票、银行汇票、存出投资款 信用证 信用卡）核算 案例采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户仅付不收，付完结束账户。知识点13：交易性金融资产第十章交交易性金融融资产 （ 短期 股股票 和基基金）业务具体核算方方式（1）企业业

48、取得交易易性金融资资产（公允价值值计量）借：交易性性金融资产产成本 （公允价价值变动）投资收益益 （交易易费用）不不是管理费费用 贷：其他货币币资金存出投资资款（实际际支付的金金额）（2）交易易性金融资资产持有期期间取得的的现金股利利或债券利利息借：应收股股利或应收收利息贷：投资资收益（3）资产产负债表日日交易性金金融资产的的公允价值值高于其账账面余额：借：交易易性金融资资产公允价价值变动 贷：公允价值值变动损益益公允价值值低于其账账面余额编制相相反分录。（4）处置置该金融资资产借：银行存存款 （实实际收到的的价款）11贷：交易性金金融资产成本 2公允价价值变动 （账面余余额）投资资收益 （差

49、差额）3 贷方盈盈余 借借方亏损同时：将原计入入“公允价值值变动损益益”科目的累累计金额转转出： 借借：公允价价值变动损损益 贷：投资资收益（或或作相反分分录）知识点144：应收及及预付款项项第十一章应收及预预付款项 收-客户 付-供应应商 内内容商品 劳务一、应收账账款入账价价值（货款+垫垫付运费+增值税+现金折扣扣）不包括括商业折扣扣 销销售 名称发生时间处 理（重重点关注对对收入的影影响）商业折扣销售实现时时应按扣除商商业折扣后后的金额确确认。现金折扣销售实现后后应按扣除现现金折扣前前的金额确确认收入，发生时计入当期财务费用。在计算现金折扣时，应注意销售方提供的现金折扣是否包含增值税。二

50、、应收账账款、应收收票据、预预付账款的的核算（1）应收收账款取得应收账账款时：借借：应收账账款贷贷：主营业业务收入应应交税费应交增增值税（销销项税额）收回应收账款时：借：银行存款（实际收到的金额）财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款（账面价值）（2）应收收票据取得应收收票据时：借：应收收票据贷：主营营业务收入入应交税费费应交增增值税（销销项税额）将持有的商业汇票背书转让：借：材料采购、原材料或库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据 银行存款等（或借记，金额倒挤）汇票到期收回：借：银行存款贷：应收票据（3）预付付账款预付货款：借：预付付账款（先用预付付，一直用用预付）贷：银银行存款

51、收收到货物：借：原材材料应交税税费应交增增值税（进进项税额）贷：预付账款补付货款：借：预付账款贷：银行存款三、其他应应收款包括括的内容其其他应收款款是指企业业除应收票票据、应收收账款、预预付账款等等以外的其其他各种应应收及暂付付款项。其其主要内容容包括：（11）应收的的各种赔款款、罚款，如如因企业财财产等遭受受意外损失失而向有关关保险公司司收取的赔赔款，或因因为职工失失职给企业业造成一定定损失而向向该职工收收取的赔款款等；（22）应收的的出租包装装物租金；（3）应应向职工收收取的各种种垫付的款款项，如为为职工垫付付的水电费费、应由职职工负担的的医药费、房租费等等；（4）存出出保证金，如租入包装

52、物支付的押金；（5）其他各种应收、暂付款项。四、计提坏账准备的方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。五、计提坏账准备的财务处理实际计提=应该计提提（应收款款项余额（广广义）*55%）-已经计计提（坏账账准备的余余额） 应收1000万 比列55% 坏账账准备贷方方 余额是1万，本期期实际提=100*5%-11=4借：资产减减值损失 4 贷：坏账准准备 4发生 借借：坏账准准备 贷贷： 应收账款款转回损失 发生相相反“坏账准备备计提与核核算”知识识点非常重重要，经常常会结合资资产负债表表“应收账账款”项目目的计算一一并考核，考考生在学习习时要注意意将两者相相互结合。企业计提提坏账准

53、备备时，应借借记“资产产减值损失失”科目，贷贷记“坏账账准备”科科目。冲减减多计提的的坏账准备备时，应借借记“坏账账准备”科科目，贷记记“资产减减值损失”科目。六六、已转销销的坏账收收回的账务务处理借：应收账款款 贷贷：坏账准准备 借：银行存款款 贷贷：应收账账款 或：借：银行行存款 贷：坏坏账准备 知识点115：存 货第十二章存 货一、存货最最基本的特特征（1）持持有的最终终目的是出出售，而不不是自用，这这一特征就就使存货明明显区别于于固定资产产等长期资资产。（22）存货是是企业为日日常经济活活动而持有有的。所有权 不不强调地点点 委托托代销商品品 属于存货货 受托托代销商品品 不是存货货周

54、转材料 包装物（多次） 原材料（备品 备件）下列哪些属属于存货CCDA 工程程物资 BB 受托代代销商品 C 委委托代销商商品 DD 生产成成本（在制制品）除此此之外，存存货还具有有如下特征征：其一，存存货具有较较大的流动动性。其二二，存货具具有时效性性和潜在损损失的可能能性。其三三，存货是是有形资产产。二、存存货的种类类存货包括括企业持有有的原材料料、在产品品、半成品品、库存商商品、商品品以及周转转材料（含含包装物、低值易耗耗品）等。常常有人人认为低值值易耗品和和包装物是是单独存在在的一类资资产，不属属于企业的的存货，这这点容易在在学习时产产生错误概概念。三、存货的初初始计量产产成品、在在产

55、品、半半成品、委委托加工物物资等通过过进一步加加工而取得得的存货的的成本由采采购成本、加工成本本以及使存存货达到目目前场所和和状态所发发生的其他他成本构成成。（1）采采购成本采购 买买价 增增值税（可可以抵扣不不计入成本本，不可以以抵扣计入入成本） 税计入成成本 运费费 入库前前的合理之之出。购货物 价价款1000万 增增值税177万，关税税 2万 运杂费费 1万 入库前前挑选费 0.55 采购购员出差费费0.2购买1万个个商品。总成本=1100+22+1+00.5=1103,55 单位位成本=1103.55万除以1100000= 103.5 案案例 单单选（2）存货货的加工成成本直接人人工、

56、制造造费用（33）存货的的其他成本本四、发出出存货的计计价方法（来着入库库的成本）日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。如采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。重点 先进先出法 物件上涨是发出偏低 利润偏高 期末结存和市场价格接近。 月月末一次加加权平均法法 平时时发出不知知到单位成本本，不利于于存货的平平时管理 移移动加权平平均法 繁琐 平时知道道领用的成成本。 个别别计价法五、原材料料采用实际际成本法核核算原材料 （备品 备件）货到票到：借：原材材料（货款款+税+运运杂费） 应交税费-增值税-进 贷：应付账账款 （应付付票据（商业汇票票） 其他货币币资

57、金（银银行汇票）票到货未到到 借：在在途物资货到票未到到：不知道道价格。先先登记账中数数量，等 月底 发发票未到。暂估借：原材料料 （估计） 贷贷：应付账账款暂估应应付款下月月初 冲红 （1）购入入材料由于于支付方式式不同，原原材料入库库的时间与与付款的时时间可能一一致，也可可能不一致致，在会计计处理上也也有所不同同。借：原原材料A材料、在途物资资 应应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存款 暂估：借：原材料贷：应付账款下月初用冲减：借： 应付账款贷：原材料发出：借：生产成成本制造费用管理费用在建工程其他业务成成本贷：原材料料六、存货货清查的核核算情况批准前批准后存货盘盈借：存存货贷贷：

58、待处理理财产损溢溢借：待处理理财产损溢溢贷：管理费用用存货盘亏和和毁损借：待处理理财产损溢溢贷：存货应交交税费应交增值值税（进项项税额转出出）注：根根据税法规规定，不允允许抵扣的的，要做进进项税额转转出处理。借：管理费费用（自然然灾害造成成的定额内内损耗、一一般经营损损失）其他他应收款（保保险赔款或或责任人赔赔款）营业业外支出（非非常损失）贷：待处理财产损溢盘盈或盘亏亏的存货，如如在期末结结账前尚未未经批准的的，应在对对外提供财财务报告时时按上述规规定进行处处理，并在在会计报表表附注中作作出说明；如果其后后批准处理理的金额与与已处理的的金额不一一致，应按按其差额调调整会计报报表相关项项目的年初

59、初数。现金盘盈的的时候原因因不清记录录营业外收入 存存货盘盈记记录管理费费用 知识点116：固定定资产第十三章固定资产产一、固定资资产固定资资产是指同同时具有下下列特征的的有形资产产:(1)为生生产商品,提供劳务务,出租或或经营管理理而持有的的;汽车厂厂准备汽车车不是(2)使用用寿命超过过一个会计计年度备注：该项资产已已经达到使使用状态 正在安装的的设备-在在建工程 思考 达到到使用状态态，而没有结结算该怎么么办 估计成本本。结算后后，只调整整固定资产产的成本，不不调整折旧旧。该项资产的的主要风险险和报酬归归企业享有有 融资资租赁（时时间长）是是租入方的的资产 思考体体现什么原原则 思考题下列

60、哪些属属于固定资资产（C）A 正在建建设的房屋屋 B 房地产公公司准备出出售的房屋屋 C 融资租入入的设备 D 经经营性租入入的设备二二、固定资资产的确认认企业在确确定固定资资产成本时时，有时需需要进行合合理的估计计。例如，如如果已经达达到预定可可使用状态态的固定资资产，在尚尚未办理竣竣工决算之之前，需要要根据工程程预算、工工程造价等等资料，对对固定资产产的成本进进行估计，按按估计价值值确定固定定资产的入入账价值。待办理竣竣工决算后后，再按实实际成本和和暂估价的的差额，调调整固定资资产的账面面成本，不不调整已计计提的折旧旧。注意问题题：1.固固定资产的的各组成部部分具有不不同使用寿寿命或者以以