技术型无形资产评估分析报告

1、企业的资产 所谓资产，是指企业拥有或者操纵的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其它权利。企业的资产能够从多种角度、采纳不同标准分类，以资产的流淌性为标准划分，可分为流淌资产、固定资产、长期投资、无形资产、递延资产和其它资产第六类。 1、流淌资产 它是指能够在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。其中短期投资是指各种能够随时变现、持有时刻不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。短期投资按其投资对象的不同，划分为债券、重要企业债券、金融债券和企业债券等；股票投资包括一般股和优先股；其他投资是不属于以上两类的投资。应

2、收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。存货是指企业为销售或耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、自制半成品、各类材料、燃料、包装物、外购的零部件、低值易耗品等。 流淌资产具有以下特点： 1.流淌资产是企业有形资产的重要组成部分，它在循环、周转使用过程中，表现为各种各样的占用形态，如原材料、燃料、在产品、产成品等。 2.流淌资产的占用形态是不断变化的。在企业生产经营活动中，流淌资产的价值表现为流淌资金。流淌资金的循环周转形式是：从货币形态开始，通过采购材料、燃料等形成储备资金；车间领用材料等通过生产形成在产品，表现为生产资金；在产品进一步加工成产成品，表现为成品

3、资金；产成品通过销售并取得销售收入，从而返回到货币形态。由此可见，流淌资金随着再生产过程不断地发生形态的转变，并在循环周转过程中实现其增值。显然，流淌资金的这一表现构成了流淌资产的差不多内容。 2、固定资产 它是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，同时在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具、工具等。另外，不属于生产经营要紧设备的物品，单位价值在2000元以上，同时使用期限超过两年的也应作为固定资产。按固定资产的经济用途分类，可分为经营用固定资产和非经营用固定资产；按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。依照

4、国家规定，“在建工程支出”也属于固定资产类。 固定资产作为企业生产经营活动的物质技术基础，它的数量、功能和技术状况决定着企业的生产经营规模和竞争能力，是决定企业素养和效益的差不多要素。固定资产与其它资产相比，具有以下特点： 使用期限长，一般都在一年以上。 能连续在若干个生产周期内发挥作用，在长期使用中，保持其原有的实物形态和属性。 单位价值大，且价值随着磨损程度逐渐地、部分地转移到生产的产品中去，构成产品价值的组成部分，并通过产品的销售得到多次价值补偿。 技术性强，测定多种寿命难度大。 价值补偿和实物补偿分不进行。 固定资产与流淌资产的区不，在于二者价值周转方式不同。二者的区不，表面上是物质形

5、态的不同，即生产资料中，劳动资料作为固定资产，而劳动对象则作为流淌资产，但实际上，有些劳动资料，如一些工具模具等，在企业中是作为流淌资产（低值易耗品）看待的。因此，流淌资产与固定资产区不的标志事实上是其价值周转方式的不同。价值周转方式是价值转移和价值补偿的统一，固定资产价值的周转方式是逐渐地、部分地转移到其所形成的产品价值中，通过销售收入得到价值补偿，流淌资产价值则是随着再生产过程而进行一次的、全部的价值转移和补偿。 固定资产投资的不可逆性。货币一旦投资为固定资产，当需要逆转为货币时，往往难以实现其原有的账面价值，多数情况下会低于账面价值。例如刚刚购置的一辆新车开进拍卖行就要打折扣。当前在企业

6、兼并、拍卖的风潮中，固定资产，例如厂房和专用设备等打的折扣就更大。这种“不可逆性”提醒人们购置固定资产时必须十分慎重。 3、无形资产 它是指那些不具备实物形态，能够在企业的生产经营中长期发挥作用并有助于企业获得超额收益的权利、技术等专门性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。无形资产按其能否确指分可辩认的无形资产和不可辩认的无形资产，可辩认的无形资产要紧包括专利权、著作权、商标权等；不可辩认的无形资产要紧指商誉。无形资产按期限划分，可分为有限期无形资产和无限期无形资产，有限期的无形资产的有效期为法律所规定，例如专利权、商标权等都有法律规定的有效期；无限期无形资产在法

7、律上并无期限规定，如专有技术、商誉等。无形资产按来源划分，可分为购入无形资产自创无形资产，如专利权，即可购入也可自创；商誉则只能自创，无法购买。 无形资产的特点要紧体现在以下几个方面： （1）、非实体性 一方面无形资产没有人们感官可感触的物质形态，人们只能从观念上感受它，它或者表现为人们心目中的一种形象，或者以特权的形式表现为社会关系范畴。另一方面，它在使用过程中没有有形损耗，报废时也无残值。无形资产虽不具有独立实体，但其使用价值必须依托一定的实体才能实现。例如，土地使用权依托于土地，商誉内含于企业整体资产组合之中。 （2）、垄断性 无形资产往往被特定主体垄断占有，具体表现为以下几个方面：有些

8、无形资产在法律制度的爱护下，禁止非持有人无偿地取得，排斥他人的非法竞争，如专利权、版权、商标权等；有些无形资产的独占权虽不受法律爱护，但只要能确保秘密不泄露于外界，实际上也能独占，如专有技术、技术诀窍等；还有些无形资产不能与企业整体相分离，除非整个企业权转让，否则不人无法获得，如商誉等等。 （3）、不确定性 一方面，无形资产的有效期受技术进步和市场变化的阻碍专门难准确地加以确定；另一方面，由于有效期的不确定，加上阻碍企业以后收益因素的多元化，无形资产给企业带来的以后收益极不稳定。 （4）、共享性 无形资产有偿转让后，能够由几个主体同时共有。如商标权，受让企业能够使用，出让企业同时也可使用。 （

9、5）、可比性差 无形资产的交换价值横向比较的难度专门大。一方面，有些无形资产，如以科技成果为主体的技术知识产权，其生产是创新的、单一的，在市场上专门难找到替代品，因而没有市场价值可供比照；另一方面，有些无形资产仅对特定的企业才有意义，使得其转让和变现能力极差，这就更加剧了它们在价值上横向比较的困难，如商誉。 （6）、高效性 无形资产能给企业带来远远高于其成本的经济利益。企业的无形资产越丰富，则其获利能力越强，反之，企业的无形资产短缺，则其获利能力就弱，市场竞争能力也就越差。 房屋建筑属于固定资产，而土地使用权属于无形资产，二者的结合构成了房地产。房地产是指房屋、建筑物与土地的总称，包括房产和地

10、产两大类。房产与地产结为一体，相互作用。房地产的最大特点是空间位置的固定性，它不能按人们的意志随意进行移动，因而，房地产属于不动产的范畴。 房产和地产由于自身的自然属性以及社会属性的不同，又各有其不同的特点： （1）房屋建筑物的特点 房屋和建筑物都不能离开土地而独立存在。 房屋和建筑物的选择能够是多次的、能够再生。 房屋和建筑物的寿命是有限的，随着时刻的推移，建筑本身会老化，技术进步则会加速老化过程，使其贬值。 房屋和建筑物能够部分修整再生，这种部分替代，能够延长房屋或建筑的寿命，提高其功能效用。 （2）土地的特点 土地面积的有限性。地球上的土地面积是有限的，它既不能增加，也不能延伸。 土地使

11、用价值的永续性和增值性。土地在使用过程中可不能发生磨损、减少报废，而且利用得越好，越能提高它的生产力和承载力。 土地的不可替代性。随着科学技术的进步，许多物质资源能够被新发明制造的产品替代，唯有土地不可能被人们用其它生产方式产生，也不能被其它生产资料所替代。 从使用角度看，土地能够独立于房屋建筑物而存在，如农业用地。 土地使用权有着迅速增值的趋势。位于城镇的工业用地一旦变更为商业用地就会增值数倍；位于城镇的企业搬迁到郊区或农村，会获得为数许多的搬迁补助费。在企业资产评估中，房地产通常占有较大比重。 4、长期投资 它是指不预备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其它投资。狭义的长期投资资

12、产，只是指对外投资并在较长期限内以股息、红利、利息、使用费等形式猎取投资酬劳的资产；广义的长期投资资产，是泛指以资金、实物或无形资产投入经营性项目，以期在较长时期内不断猎取投资酬劳的各种资产。 企业的长期投资，是将企业的资金在较长的时刻内让渡给其他企业。但这种让渡必须在不阻碍本企业生产经营所需资金，不阻碍企业正常资金周转的前提下才能进行。企业进行长期投资，具有以下特点： 长期投资是为了积存整笔资金，今后扩大生产经营规模；或是依照参与和操纵其他企业的经营决策等而进行的投资。 长期投资的回收期在一年以上。 长期投资是不能随时变现或不预备随时变现的投资。 有价证券是指具有一定的票面金额，代表财产所有

13、权或债权的证书。有价证券本身不是物，没有价值，它只是是现实本金的纸制复本。但它有价格，因为凭有价证券，证券持有者有权分享剩余产品价值，取得相应的利息，并对本金拥有终极请求权。 有价证券种类繁多，大体上可分为两大部分：一部分是商业证券，又称票据，它不仅是一种信用工具，而且在一定的条件下能够转让流通，发挥流通手段或支付手段的功能，如汇票、期票、支票等；另一部分是公共有价证券，是指经审批机关审查批准后发行的，或具有一定面值，代表一定量财产价值，表明筹资和投资双方权利和义务的凭证，如股票、债券等。人们通常所指的证券是公共有价证券，即狭义的证券；而商业票据和公共有价证券则构成了广义的证券概念。 有价证券

14、具有以下特征： 票面上载有一定的面值。 表示股权或债权、债务关系。 由具有法人资格的单位发行。 经有关机关审查批准。 由法人代表签署，按规定承担相应的义务。 能够在规定的范围内转让，但不能当做货币流通。 5、递延资产 它是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。 递延资产实质上也是一种待摊费用。它与流淌资产中的“待摊费用”不同之处在于，“待摊费用”属于短期待摊费用，其受益期限在一年之内，是按月逐月摊销的；递延资产则属于长期待摊的费用，其受益期为若干年，应按年逐年摊销。 6、其他资产 它是

15、指除以上各类资产以外的资产，包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资和涉及诉讼中的财产等。 知识产权 知识产权（Intellectual Property）原意是指“知识财产”或“知识所有权”。在我国，“知识产权”已成为一般同意的名称。知识产权包括著作权和工业产权。那个地点我们不讨论著作权，只讨论“工业”知识产权，称为“工业产权”即专利权和商标权。“工业”一词不仅包括狭义的工业企业，还包括商业、农业、采掘业等各种产业部门。60年代以后，计算机软件进入市场，使工业产权和版权发生交叉，出现了软件专有权。 专利权，要通过申请、审查、批准后才能获得。获得专利的发明，首先必须是有用技术的发明，必须具有新

16、颖性、制造性和有用性。专利权人享有的专利权，一般包括制造权、使用权、销售权、有些国家还包括进口权。也确实是讲，任何其他人要从事专利的制造、使用、销售、进口活动，必须经专利权人许可。但专利权人的权利也不是毫无限制的，大多数国家的专利权都规定：专为科研或教学而使用的某项专利技术，不必取得专利权人许可；在专利商品合法投入市场之后的再销售，不必通过专利权人许可；还有专利治理机关，可颁发“强制许可证”，要紧针对不实施专利技术的专利权人。 商标权，也要通过申请、审查和批准后才产生。但有些国家，通过在贸易活动中实际使用某种商标而建立了信誉，虽未注册，也能够产生商标权。商标权人所享有的权利包括自己（或许可他人

17、）在某种商品上专用某个商标。商标权也要受到某些限制，但不存在商标权的“强制许可证”，关于不使用商标权人的制裁方式，是撤消其商标的注册。 第二次世界大战以来，科学技术的迅速进展，除了直接使工业产权发生了一些变革之外，还使工业产权在与有形财产的对比中，从附属地位正向主导地位转化。其表现可归纳为五个方面。 1、知识产权的地位不断上升 据经济学家分析，美国从1929年至1947年技术进步对经济增长的贡献为31.7%，19481969年这一贡献上升到47.7%，80年代更进一步上升到60%以上；日本19551960年技术进步对经济增长的贡献为19.5%，19711975年上升到47.1%，80年代达60

18、%以上；西欧工业化国家60年代这一贡献就已达到50%以上。 工艺配方、商标、顾客名单等无形资产是企业竞争的法宝，其作用是任何有形资产起不到的。可口可乐配方、商标等无形资产估价达300亿美元，而可口可乐公司一年的销售额100多亿美元。无形资产在企业资产中有逐步上升的趋势，有人预言：以后企业将是无形资产占主导地位的企业。 无形资产使商品升值。上海生产的“鳄鱼”牌夹克衫，每件售价600元左右，而世界名牌的“巴利世家”牌夹克衫则卖到每件1800元。关于这些名牌产品的生产厂家来讲，其商标、商誉是获利的要紧手段。 2、技术贸易在国际贸易中的比重不断增加 国际技术贸易总额的增长以每10年翻两番的速度增长。1

19、965年国际技术贸易额25亿美元，1975年为110亿美元，1988年达到600亿美元，1993年为1500亿美元。这一增长速度大大超过了国际贸易总额的增长速度。 世界性经济竞争是没有枪声的战争。这种竞争呈日益加剧和深化的趋势。日美之间、美欧之间、发达国家和进展中国家之间的经济矛盾和贸易摩擦的深度和广度都有进展；经济竞争的领域呈扩张之势，手段日益更新。发达国家每出口1美元技术就能带动18美元商品出口。在物资贸易中，初级产品在国际贸易中的比例下降，而高级产品，特不是技术密集型产品所占比例在日益上升。如此，贸易中涉及专利与商标爱护的商品越来越多。从那个角度看，工业产权在国际贸易中的地位也变得越来越

20、重要。美国以后学家托夫勒预言：从长远看，发达国家之间有形贸易的作用会越来越小。因为科学技术越进展，人们按照自己的需要去制造资源的可能性也就越来越大。因此，用本地资源代替进口原料的可能性也就越大。只是，技术信息与知识需要进口，因为任何国家不可能也不必要制造出它所需要的全部技术。因此，知识产权将可能成为以后世界贸易的中心。 3、用于研究与创新的投资日益增加 据统计，日本政府从1984年起，开始把全部基础研究预算的80%用于软件开发；法国在19831988年，进展微电子技术投资200亿美元，这是前所未有的。美国政府对技术研究与进展的拨款近年来一直是直线上升的，1990年财政年度研究与开发总预算150

21、0亿美元，高性能电脑、通讯、生产技术等民用部门所选定的战略性研究与开发预算相应增加25。另外，1992年把新材料和生物工程两项研究开发事业选作“总统直接主管事业”，1993年分不投入18亿美元和40亿美元。 科学知识的积存、经济实力的不断增加、需求的持续推动，使技术进步速度不断加快。据英国科学家推测，人类的科学知识在19世纪每50年增加1倍；20世纪中叶每10年增加1倍；70年代每5年增加1倍；到了80年代，每3年就会增加1倍；90年代仍在加速增长。科技成果转化为商品的周期越来越短。据调查分析，这一周期在18世纪约为100年，19世纪缩短为50年，第一次世界大战前为30年，第二次世界大战后缩短

22、为7年，据可能现在平均只需35年。 4、从事技术创新的人力资源不断上升 从事有形物生产的制造业、农业等行业的人力下降，而从事技术开发、信息服务的人力上升。据美国专家预测，到21世纪，美国劳动力将只有5%-8%从事制造业工作，3%从事农业劳动，85%以上均在信息、服务部门工作。 5、知识产权立法（或修订）更为迅速 我国在制订民法或单行财产法之前，则先颁布了商标法、专利法和版权法；在制定物资买卖法之前，就先颁布了技术转让法及技术引进条例，这在国际上也是引人注目的。自70年代至今，相继颁布技术转让法的国家达几十个，而其中大部分是进展中国家。而在这些国家中并没有颁布成文的物资买卖法，近几年来却都制定了

23、技术转让法。 在德国，从19701980年间，对专利法作了三次全面修订，对商标法作了一次全面修订，而同一时期，对民法典中的财产权部分并未作任何重大修改。 知识产权的司法爱护 我国在贯彻改革开放方针、建立和进展社会主义市场经济的进程中，十分重视知识产权的法制建设。与世界大多数实行知识产权制度的国家和地区相比，我国建立完整的知识产权法律体系尽管比较晚，但起步快、起点高，爱护水平已接近国际平均水准。尤其是近几年，我国法院在通过司法程序爱护知识产权方面取得了长足的进步。 1、知识产权法律体系 （1）、法律 由全国人民代表大会制定，国家主席颁布的法律中，涉及知识产权爱护的法律有6部，即： 商标法，198

24、3年生效；专利法，1985年生效； 民法通则，1987年生效； 技术合同法，1987年生效； 著作权法，1991年生效； 反不正当竞争法，1993年生效； （2）、法规 法规由职能部门拟定，国务院颁布，总理签发，关于知识产权爱护法规的有6个： 商标法实施细则； 专利法实施细则； 技术合同法实施条例； 计算机软件爱护条例； 著作权法实施细则； 海关知识产权爱护条例。 细则是对法律的细化，条例带有立法性质，对有关法律有些补充。例如，关于“技术中介”，在技术合同法中仅有一句话，在技术合同法实施条例中则有十几条规定。 （3）、司法解释 由全国人大授权，最高人民法院和最高检察院颁布，对司法中的有关问题进

25、行解释，与法律、法规的效力同等。 从1983年颁布商标法，到1993年生效的反不正当竞争法，通过10多年的努力，我国的爱护知识产权的法律体系已差不多上建立健全。因此，增强全国人民的知识产权的法律观念和加强执法力度，还有个长期的过程。 2、实行行政爱护与司法爱护双轨制 知识产权制度的核心是爱护知识产权。我国的知识产权法律规定，对知识产权的爱护采取行政爱护与司法爱护并用的双轨制，取得了较好的效果。 （1）、行政爱护 在爱护商标权方面，我国商标法及商标法实施细则规定，对侵犯注册商标专用权的行为，被侵权人能够向县级以上工商行政治理部门要求处理，工商行政治理部门有权责令侵权人立即停止侵权行为，赔偿被侵权

26、人的损失。侵犯注册商标专利权，未构成犯罪的，工商行政治理部门能够依照情节，处以非法经营额50%以下或者侵权所获利润五倍以下罚款。对侵犯注册商标专用权的单位的直接责任人员，工商行政治理机关可依照情节处以一万元以下的罚款。 在爱护专利权方面，我国专利法及专利法实施细则规定，对未经专利权人许可，实施其专利的侵权行为，专利权人或者利害关系人能够请求专利治理机关进行处理。专利治理机关处理的时候，有权责令侵权人停止侵权行为，并赔偿损失。对将非专利产品冒充专利产品的或者将非专利方法冒充专利方法的，专利治理机关能够视情节，责令停止冒充行为，消除阻碍，并处以一千元至五万元或者非法所得额一至三倍的罚款。 在爱护著

27、作权方面，我国著作权法及著作权法实施条例规定，对下列侵权行为，应当依照情况，承担停止侵害、消除阻碍、公开赔礼道歉、赔偿损失等民事责任，并能够由著作权行政治理部门给予没收非法所得、罚款等行政处罚：(1)剽窃、抄袭他人作品的，可处以一百至五千元罚款；(2)未经著作人许可，以营利为目的，复制发行其作品；出版他人享有专用出版权的图书的；未经表演者许可，复制发行其制作的录音录像的；未经广播电台、电视台许可，复制发行其制作的广播、电视节目的；能够由著作权行政治理部门处以一万至十万元或者总定价的二至一倍的罚款。(3)制作、出售假冒他人署名的美术作品的，可处以一千至五千元的罚款。著作权行政治理部门在行使行政处

28、罚时，还能够责令侵害人赔偿受害人的损失。 在爱护公平竞争方面，我国反不正当竞争法列举了十三项严格禁止的不正当竞争行为。其中也有一些属于知识产权的范畴，并由行政机关给予处罚。如该法第5条规定：经营者不得采取下列不正当手段从事交易，损害竞争对手：(1)假冒他人的注册商标；(2)擅自使用知名商品特有的名称、包装、装潢，造成和他人的商品混淆，使购买者误认为是知名商品；(3)擅自使用他人的企业名称或者姓名，引入误认为是他人的商品；(4)在商品上伪造或者冒用认证标志、名优标志等质量标志，伪造产地，对商品质量作出引人误解的虚假表示。第10条规定：经营者不得采纳不正当竞争手段侵犯他人的商业秘密。依照反不正当竞

29、争法的规定，对违反第五条第(1)、(3)、(4)项规定的，监督检查部门能够依照商标法、产品质量法的规定处罚；违反第5条第(2)项规定，监督检查部门应当责令停止违法行为，没收非法所得，能够依照情节处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款，情节严峻的，能够吊销营业执照。对违反第10条规定，侵犯商业秘密的，监督检查部门应当责令停止侵权行为，并能够依照情节处以一万元以上十万元以下的罚款。 对上述知识产权各主管机关作出的行政处罚决定，当事人不服的，均能够在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。 （2）、司法爱护 依照我国知识产权法律规定，行政处罚并不是采取司法爱护所必须的前置程序。当事人的知识产权受到侵害，能够请

30、求有关行政机关对侵权人进行处罚，制裁违法者，也能够直接向人民法院起诉。在我国，运用司法手段，通过诉讼途径爱护知识产权，具有最终的解决知识产权纠纷的法律效力。 十多年来，我国各级人民法院为认真执行各项知识产权法律作出了不懈的努力。为此，最高人民法院公布了一系列司法解释和规定，培训了专业法官队伍，多次举办业务研讨会，在汲取国外审判经验的基础上，人民法院审理了一大批知识产权案件。如北京巴黎大磨坊食品有限公司诉北京太阳城商场侵权案，经北京市中级人民法院审理，认定被告未经商标专用权人许可，在销售的面包上使用了“大磨坊”商标，侵犯了原告经济损失1.5万元；又如，香港美艺金属制品厂诉中国专利局专利复审委员会

31、专利行政案，经北京市中、高两级法院审理，最终确认原告申请的“惰钳式门”发明专利权有效，撤销了专利复审委员会做出的无效决定。据统计，北京市法院自1985年以来受理的知识产权纠纷案件总数已超过900件，上海市法院自1991年以来受理的知识产权纠纷案例达440件。这些案件绝大多数已审结，有效地爱护了中外当事人的合法权益。 自1993年7月以来，为了加强对知识产权的爱护力度，总结积存审判经验，提高法官的办案水平，依法公正审判知识产权案件，在最高人民法院积极倡导下，北京市、上海市、广东省、福建省、海南省五个高级人民法院的和北京市、上海市、福州市以及深圳市、珠海市、汕头市、厦门市、长沙市等八个中级人民法院

32、，分不设立了知识产权审判庭，集中审理发生在本地区的涉及专利权、商标权、著作权（版权）、计算机软件著作权、科技成果权以及不正当竞争方面的纠纷案件。在未设立知识产权审判庭的人民法院，知识产权纠纷案例分不由民事审判庭、经济审判庭、行政审判庭审理。这些知识产权庭的建立，标志着中国通过司法手段爱护知识产权有一了个新的开端。 3、知识产权诉讼管辖 全国共有42个中级法院受理知识产权纠纷案件。其中包括：北京、上海、天津、重庆4个直辖市的7个中级法院；27个省市自治区的省会中级法院；深圳、珠海、汕头、厦门4个特区的中级法院；以及最高人民法院指定的大连、青岛、佛山、温州4个地区的中级人民法院。 技术商品的特点

33、技术商品具有一般商品的差不多属性，与一般商品对比，又具有一系列特点： 1、使用的不灭性 一般商品在使用过程中会不断地消耗、磨损、毁坏及至消逝。一般商品的生产者需要不断投入新的成本，才能制造出同类的商品。技术开发的投入却是一次性的，在使用过程则无损耗。一项技术一经研制成功，持有者能够多次重复转让，而不必投入新的开发成本。技术买方能够长时期地使用该项技术，既不用维修，也可不能损耗。即使该技术公诸于世，成为公有技术，失去了商业价值，然而仍然能够接着使用，直到新的技术取代它，使之退出历史舞台。例如五笔字型软件，作为一种计算机程序，千百万用户成年累月地使用，它永无损耗。承载它的软盘是一般商品，时刻久了会

34、磨损和老化，然而软件并没有老化，能够转移到其它软盘上接着使用。 2、交易价格的不确定性 技术商品的生产不同于一般商品生产。同一项技术没有必要“批量生产”；同一技术所采纳的研制手段和研究条件不同，开发成本也不同；重复开发的技术，只有最先成功的得到社会承认和爱护。此外还有智力投入和研制条件常常难以量化，使得技术价格形成的规律比较专门。 技术的转让对象通常只是一、二家、十几家、几十家，转让百次以上的技术极少。一般商品的产量，则数以千计、万计，其销售对象甚至能够是整个社会。技术商品由于投入大量复杂的劳动，转让次数少，而与所生产的产品相比，技术的价格就特不之高。例如，一台彩色电视机的价格为数千元人民币，

35、而生产这种电视机的成套技术及生产线，可能价值数百万美元。 3、所有权的垄断性 技术商品的所有权往往只属于一家所有。技术持有者通过法律（专利）或保密措施实现垄断目的。国外的一项研究表明，国际市场上一项类似技术的卖主平均不超过5家。垄断的程度越高，技术买方选择的余地以及讨价还价的可能越小。技术卖方为了保持垄断，在洽谈过程中保守技术秘密。既要转让，又要保密，这本身确实是一个矛盾。技术买方不可能象购买一般商品那样试用、试穿、品尝。在谈判初期可能看不到样品、图纸，不能进厂、进车间，不能看设备、看操作。一句话，接触不到核心技术，搞不清晰还要购买，这又是一个矛盾。上述情况大大增加了技术贸易洽谈和成交的难度。

36、 4、开发和持有的风险性 技术商品的开发是高风险投入。由于技术的快速进展和高度竞争，技术开发的成本越来越高。研制一种新型号轿车要投入数亿美元，而一种新药平均开发成本是10亿美元，平均耗时10年以上。一旦开发失败即血本无归。即使在技术上获得成功，假如转让不出去，也得不到回报。我国的科技成果积压率高达80%。假如在开发、转让、使用过程中稍有不慎就可能泄密，使技术商品失去固有价值。技术成果申请专利，要求把技术秘密公开，公开什么才能爱护什么。然而公开之后，得不到有效的爱护，技术侵权时有发生，关于技术持有者也是专门大的风险。 决定技术价格高低的不仅是研制成本，更重要的技术市场对该技术的承认程度。专门多高

37、投入的技术成果在市场上受冷落，收不回开发成本，这也是一种风险。 5、技术的价值时效 现代科学技术进展日新月异，科技进步的速度加快，信息传播的速度越来越快。一项技术产生后，专门快就有更先进的同类技术产生，技术的价格随着时刻的推移可能大幅度下降。一般商品也有一定时效性，如保存期、保质期、保鲜期，属于商品自身变化所决定。假如把一辆汽车封存几年，启封后仍然能够使用，因而其具有价值。然而一项技术，若转让的不及时，就可能完全失去转让价值，在技术市场上变得一文不值。另外，技术买方获得技术后使用不及时，或者迟迟掌握消化不了，可能丧失商品市场机会；专利技术在爱护期内未能及时推出，过期后成为公知技术，其价值就失效

38、了，等等。 一般商品都具有直接的使用价值，买到之后能够立即为持有者服务。而技术的使用过程是知识的物化过程，只有把它物化之后，才能显示其效能。技术使用价值是间接的，其效果不仅仅取决于技术本身的水平，还取决于技术买方的使用条件和使用水平，如买方的消化汲取能力强弱，物质条件好坏以及相应的治理水平的高低。同一技术转让给不同的买方，其经济效益和社会效益可能相差悬殊。这确实是技术商品的使用价值的间接性。 这种“间接性”，又能够理解为技术使用价值的潜在性，即有赖于社会进步和经济进展造成市场需要，这种需求常常是在潜在的，有待发掘。 当今世界进入科学技术高度融合的时代，通过改进、组合、移植，不断产生新的技术和新

39、的应用领域，又使技术商品的使用价值扩大和延伸。 6、交易的不完全性 技术的交易是一种信息的流淌，知识产权的转移。技术买卖双方看起来是师傅和徒弟的关系。作为技术买方能够买断技术的所有权和使用权，然而技术卖方在交易之后仍然拥有该技术，在对技术的了解和掌握方面比买方占有专门大优势，甚至可能对技术买方“留一手”。“买方不可能完全获得，卖方不可能完全失去”，即交易的完全性，是技术商品的一大特点。交易的不完全性使得技术买方不可能通过买断而完全实现独家垄断，而且对技术卖方在专门长时刻内有不同程度的依靠。 技术商品的上述特点决定了技术定价和交易的复杂性。 技术价格的构成 在明确了技术商品的特点之后，专门自然就

40、能够了解技术价格的构成了。 1、技术开发的成本 包括材料费、设备费、科研人职员资、资料费、外协费、咨询费、培训费、差旅费、其它费用和治理费、折旧费、摊派费用等。由于技术成果能够多次转让，上述费用不应由技术买方一家支付，而只支付其一部分。 由于技术发明中智力因素和创新思路起着重要的甚至决定性作用，这些作用又难以测量和定价，因此无法包括在上述费用中。 技术开发可能遇到多次失败，有些成功的技术转让不出去也照样得不到回报。技术开发单位为维持正常的运作，必须把上述成本也摊入转让费之中。 合作开发、托付开发、技术服务洽谈，有时需要列出开发成本清单；申请科技开发任务、科技开发货款或拨款也要附上开发成本清单。

41、然而技术转让项目的洽谈则较少涉及开发成本。 技术开发单位专门难把某种技术的开发成本逐一记录得专门详细，计算的专门清晰。当多项技术同时开发时，也专门难准确地把费用摊派到某一项技术上。连自己都讲不清晰的事，要求技术买方理解和信服就更难了。技术卖方通常有夸大和强调开发成本的倾向，而技术买方又承认它们是合理的成本，至少不同意卖方的估值。因此，技术开发的成本的内涵和数额在技术价格谈判中是一个模糊问题。 2、技术转让成本 是指技术卖方为转让技术而发生的费用。包括技术资料费（设计资料、图纸、讲明书、维修手册等）、技术交易费（广告、差旅、公证、场租等）和其它费用。相比之下，技术转让成本，比较容易确定，也比较容

42、易被技术买方同意。这部分费用在技术商品价格中占10%左右。 3、技术服务费 技术商品是一种系统的知识，技术商品的交易不仅是商品交换过程，而且是一个传播、学习和掌握的过程，因此也是技术买卖双方长期合作的过程。技术卖方在技术的实施和运用过程中还要付出辛勤的劳动，派人到现场安装调试、技术指导、培训人员、开拓市场，甚至承担“交钥匙”责任，拿出合格产品，交付成套的正常运转的生产线。这种技术服务和工程实施劳务的费用，大约占技术价格的1/4。 4、机会成本 因技术转让使技术卖方的产品可能失去了某地区全部或部分销售机会，从而可能给卖方造成损失。技术卖方要求在转让费里给予一定的补偿，这确实是机会成本。机会成本专

43、门难准确估算。有的卖方专门看重机会成本，甚至在自己的产品上市初期，只卖产品而不转让技术。在这种情况下，技术价格中机会成本的比重比较高。然而假如卖方是纯技术转让，自己没有产品，而且也不打算生产这种产品，那么卖方的机会成本为零，可不能阻碍转让价格。 5、新增利润的分成 一项新技术的实施会给技术买方带来新增利润，新增利润可表现为：降低生产成本；提高质量或性能，提高销售价值；增加销售量等3种方式。新增利润能够依据生产规模、合同期限和单位产品利润变化计算出来。 （1）、由降低成本而产生的新增利润成本降幅年产量合同期限 例如一家无线电厂利用引进的生产线技术使计算器的单位成本由10元降为6元，该计算器年产5

44、0万台，技术合同期为5年，则这项技术带来的新增利润为： （106）50万51000万元 应当讲明，财务估算和经济可行性分析要求把以后的利润折成价值，即考虑通货膨胀的因素，那个地点没有折现，是一种粗略的测算（下同）。企业新增总利润实际小于1000万元。 （2）、由提高产品质量和性能而增加的利润（价格增幅成本增幅）年产量合同期限 例如，一家灯具厂引进一种灯泡制造新技术，使灯泡寿命延长3倍，节电1/3，售价由3元/个提高到8元/个；生产成本由2元增加到4元；年产量500万个，技术合同期为5年，则该技术带来新增利润为： （83）（42）500万57500万元 （3）、由销售额增加带来的新增利润销售增量

45、单位新增利润合同期限 有的技术关于产品的成本和售价没有显著阻碍，然而由于提高了产品知名度和竞争能力，会增加销售额。例如，捷克的“斯柯达”牌轿车，自从该厂被德国大众汽车公司收购后，车型和性能没变，喷漆和内装饰略有改进，在中国市场上的知名度增加，销售量也显著增加了，因此厂家的利润就增加了。 新增利润应有多大比例计入技术价格而归属技术卖方，不同行业、不同地区、不同项目有专门大区不。按国际惯例在2030%之间，这种做法叫做利润分成法，是技术转让的普遍做法。 上述价格的构成是理论性的，也是预期的。因为最关键的新增利润部分要在技术转让实施之后，逐步实现，是一个预期值。约大多数情况下技术买方不可能按此一次付

46、清。那么成交的价格是多少，付款方式如何，还要进一步落实。在实际成交价格中，上述第一、四项构成了技术价格的要紧部分，通常占技术总价的2/3。 技术买方专门少能弄清技术卖方的成本和“赚头”，而要紧关怀的是购买技术后能够实现多少新增利润，即引进技术的经济效益。新增利润与技术购入价格之比越大，技术买方的购买欲望就越强。技术卖方也盯着这块“新增利润”，认为这是技术作用于买方生产和销售条件的结果，体现了技术的使用价值，就应该反馈到技术的价格上。一项技术可能产生的经济效益越高，技术卖方的开价也越高。 国际“许可证贸易经营者协会（LES）”规定过一种最一般的方法，即技术卖方和买方共同分享使用该技术后取得的经济

47、效益，作为技术计价的基础。这种方法已在国外广泛使用。 阻碍技术价格的因素 阻碍技术价格的因素专门多，除了上述直接构成价格的因素（即开发成本、机会成本、转让和服务费用、新增利润分成等）以外，还有下列几项： 1、技术的成熟程度 技术的成熟程度直接阻碍到技术买方的消化、汲取和创收价值，从而决定了技术买方技术风险和投资风险的大小。因此，技术成熟程度对其价格的阻碍较大。 成熟的技术应当使技术买方迅速形成批量生产能力，连续地大批量地生产出合格产品。处于开发时期的实验室技术，尚未进入商业化生产，不够成熟，需要进行生产性试验或进行二次开发，因而价格不高。成熟的技术往往物化在专用设备和流水线中，能够迅速投产，通

48、常能卖出好的价格。我国有些企业情愿花比较高的价钞票从国外引进技术，要紧缘故是技术成熟，设备配套性好，一步到位实现高产稳产。 2、技术的生命周期 技术的生命周期，即技术寿命的长短，是技术买方测算新增利润的重要依据，也是阻碍技术价格的重要因素。不同类型的技术，更新速度（即生命周期）差不专门大。例如，微电子和计算机技术，进展快，寿命短，即生产周期短；某些基础原料工业技术，例如大型合成氨、金属冶炼、水泥生产等技术，技术寿命较长。进展中国家和新兴工业国家为主生产的非热点产品技术，如自行车生产技术，技术周期较长。技术寿命长的，技术卖方可多次转让，均摊开发成本，降低转让的价格；而技术买方则能够较长时刻利用该

49、项技术，获得较高的经济效益，因而肯出较高的代价购买。寿命较短的技术，常常令人望之兴叹，不敢购买。只有当技术买方消化能力、经济实力、销售能力均较强，具看准市场需求的前提下才肯购买，其价格因此阻碍。 由于各国家、地区之间科技水平进展的不平衡，造成了某些技术寿命的连续。例如台湾地区进行产业结构调整，大力进展电子产业，而把服装、玩具、制鞋等产业迁往大陆。迁移之后，这些技术获得了新的生命力。在我国东南沿海经济发达地区行将淘汰或已寿终正寝的技术，转移到内地后又接着使用多年、当前，相当数量的大中型国有企业不景气或治理机制僵化，吸纳新技术和数量和速度低，结果是延长了其原有技术的寿命。技术寿命的连续就阻滞了其价

50、格的回落。 进入商业化生产，处于成长期和成熟期的技术，成熟程度较高，产品的市场销售处于上升或高峰时期，技术的价格最高；技术进入衰退时期，产品竞争比较激烈，行业平均利润下降，大的投资会有较大风险。现在技术转让的价格也有了某种规律性，即市场行情比较明朗。 3、技术转让的状况 技术买方往往特不关怀技术是否差不多转让和转让的次数。每一次转让都意味着产品市场的缩小和竞争对手的增加，因此也反映了技术卖方开发费用的回收情况。因此，通常情况下技术的价格与技术转让次数成反比。即转让次数越多，技术的价格越低。 技术转让次数较多，关于技术买方并不完全是坏事。转让次数多，讲明市场对产品的需求看好，也讲明技术比较成熟可

51、靠，投资的风险较小；在通过若干次转让之后，技术卖方收回了开发成本或获得了期望利润之后，也情愿降低转让费。在这种情况，只要存在着市场机会，技术买方不应轻易放弃选择该技术的机会，并应理直气壮地压低价格。 有经验和有自信心的技术买方通常可不能要求独家买断或独占许可的方式，因为如此做要付出专门高的技术使用费。由于经济进展不平衡和交通运输的限制，国内市场实际上分成了大大小小的区域性市场，市场分散、消费分散、资源分散的状况将长期存在。把一种产品行销全国，独占市场是特不困难的。关于已转让的技术，要求取得某一区域内的生产销售权，是比较现实的作法。 4、技术的法律状态 所谓法律状态，是指一项技术是否申请了专利，

52、能不能受到专利法的爱护。通常同一项技术处于不同的法律状态，其价格也不同。受知识产权爱护的专利技术的价格，要高于同类的专有技术，然而这只是技术卖方的开价而已。作为技术买方，应对公有技术（专利技术）和专有技术一视同仁。 5、技术买方的自身条件 技术买方技术支撑能力，即技术水平、治理水平、销售能力、经济实力，以及企业的地理、交通、资源、政策环境等，对引进技术的“成活率”和产生效益的多寡有直接阻碍，对技术成交的价格也有专门大阻碍。技术买方自身条件差，意味着卖方转移技术要花费更大的努力，分享新增利润的把握较小而风险较大。在这种情况下，技术卖方往往抬高价格，特不是要求提高买方初期付费的比例，减少自身风险。

53、也有的卖方看到买方条件太差，“油水”不大，干脆不愿转让。 然而多数情况下，买方自身条件较差，往往降低了技术卖方关于新增利润的期望值，有时还可能博得技术卖方的同情心。从而对技术价格起着扼制作用，有利于技术买方。技术卖方对不同的技术买方实行弹性价格是正当，也是必要的。过分僵化的价格和转让条件会失去专门多交易机会。 6、技术的垄断程度 国际范围内技术市场进展不完善，要紧是由于各大公司技术垄断造成的。在我国当前经济环境中，绝大多数技术属于买方市场。技术买方可在多种同类技术和多家转让者之间进行选择，技术的价格对技术买方有利。然而当某项技术垄断程度较高，甚至是独家占有，又缺少同类替代技术时，就形成了局部的

54、卖方市场，价格奇高，不利于技术买方。技术卖方为了造成或维护垄断地位而费尽心机，例如始终独自操纵某一种配方内容或原料渠道，把专用设备的零部件分散到不同地区的企业去加工等等。 打破垄断的方法是寻求同类技术或者自行开发。有些技术实现了垄断并非是由于开发难度大或高新深奥，而是由于技术买方信息不灵或技术开发能力太弱。技术买方必须广泛查找技术信息，反复比较。例如市场上出现了替代金属易拉罐的塑料易拉罐，后者的成本专门低，在国内技术市场上需求上升，进展潜力专门大。生产塑料易拉罐的专用设备每台仅1万多元，而技术转让费索价数十万元人民币。事实上这种塑料配方和挤压成型技术并不是完全创新，而是现有技术的组合，任何一个

55、塑料研究所或大中型塑料厂都能够轻易开发出来。技术买方假如去查找同类技术，或者托付有关单位另行开发，其代价就可能低得多。 7、技术的转让方式 一般商品，通常是使用权和所有权的一次性买断，除售后服务事宜外，买卖双方彼此再无责任。而技术贸易则复杂的多，多数是使用权的转让，即使用许可。这种许可又因对技术的使用范围、时刻、程度而有专门大区不，技术价格也有专门大差异。 8、支付方式 技术转让费用支付常常贯穿转让的全过程。技术卖方期望支付的重心前移，早日拿到回报，减少己方责任和风险。技术买方期望支付重心后移，让技术卖方承担更多的责任和风险。各种不同的支付方式因此也对价格的高低有直接阻碍：一次付清全款的，价格

56、最低；分期付清的价格稍高；入门费加提成支付方式，价格居中；纯提成方式，技术价格最高。 7、8两项对技术价格阻碍专门大，而且比较复杂，将作专门介绍。 总之，技术的价格确实是由多种因素构成的和在多种因素阻碍下形成的。在国际上，技术贸易的理论远不如一般商品贸易的理论完善，技术市场的发育也远未成熟，理论和实践中存在许多尚待解决的问题。同一技术或生产线，我国引进往往比发达国家（如日本）引进代价高，而发挥的效益又较差，而且常常发生盲目的重复引进和受骗上当的现象。国有的技术市场正处于初级时期，刚刚具有雏形，技术交易还专门不规范，技术评估能力较弱，尤其没有形成各种价格的参考体系。因此，国内技术交易实质上是买卖

57、双方依照上述各种因素具体协商的结果。在交易过程中则自由开价，自由议价和定价，有专门明显的随意性和偶然性。同类技术由于持有者不同或关于不同的买方，成交价格相差10倍，不足为奇。技术买方只有了解和把握各种因素，在广泛范围内深入地鉴不和选择，才能寻求到公平有利的价格。 用成本法评估技术价格 资产评估有三种要紧方法：成本法、市场法和收益法。目前关于技术型无形资产的评估，差不多上套用了上述方法，目前处于探究和试用时期，理论和方法都不够成熟。然而，了解和掌握这些方法，关于技术买卖双方、技术经纪人有一定必要性，从长远看，对技术商品开发、交易和治理的规范化也有重要意义。 成本法用于技术评估的含义是：运用现实费

58、用标准，参照历史成本，重新研制开发一项技术所需要的成本。因此，该方法又称“重置成本法”。 成本法评估技术商品的价格，由下述因素组成： 1、技术研制成本： （81） 式中： C-技术的研制成本 C1-材料费，指技术研制过程中各种材料、能源、动力、试剂以及辅助材料等支出。 C2-专用设备费，指用于本项技术研究而购买并一次性计入成本的研究设备如仪表、仪器、计量装置，以及专用辅助工具等费用。 C3-资料费，指为本项技术的研究而购买图书资料、技术资料、参考文献和复印资料等开支。 C4-外协费，指在本项技术研究中，因托付、聘请其他科研服务机构从事某些研究或提供服务而发生的费用，如外加工费、制图和数据处理费

59、、分项技术转包费等。 C5-咨询费，指为解决有关技术难题而发生的技术咨询，技术鉴定等方面的费用开支。 C6-培训费，指为完成本项技术研究而派人外出培训所发生的各种费用。 C7-差旅费，指同本技术项目有关的人员因工作需要而发生的公务出差费用。 C8-其他直接费用，如保险费、科研劳动爱护费、物资运输费、存储费、专利申请手续费等。 C9-治理费，指在本技术项目的研究中，因组织、治理、协调科研工作而发生的一切开支，如科研治理人员的办公费、差旅费以及治理人员的非工资性开支。 C10-折旧费，指为研究本项技术而占用并分摊于本项目的机器、通用设备、专用设备、实验建筑物等固定资产的折旧费用。 C11-分摊费，

60、指用于多项技术研究而必须按一定比例分摊到本项目上的科研工具等不构成固定资产的购买费用以及科研机构办公用水电费等项支出。 上述C1 C8为直接成本，C9C11为间接成本。 V1-高级技术人员的劳动酬劳。 V2-中级技术人员的劳动酬劳。 V3-初级技术人员的劳动酬劳。 V4-一般工作人员的劳动酬劳。 2、技术交易成本：式中： T1-技术服务费，指卖方为买方提供的专家指导、技术培训、设备仪器安装调试及市场开拓费。 T2-差旅费和治理费，指谈判人员和治理人员参加洽谈会和交易过程中的食宿及交通费。 T3-有关手续费，如法律咨询、公证、审查和注册发生的费用。 T4-交易税金。 T5-广告、宣传费。 T6-