XXX年会计从业资格考试《会计基础》学习讲义6章

1、第六章账账务处理程程序第一节账账务处理程程序概述一、账务处处理程序的的概念账务处理程程序是指会会计凭证、会计账簿簿、财务报报表相结合合的方式。账务处理理程序从审审核原始凭凭证开始，经经过编制记记账凭证、登记账簿簿，直到编编制出财务务报告的方方法和步骤骤。二、账务处处理的一般般程序逐笔记录经经济业务的的发生额，分分类汇总发发生额和余余额，报出出发生额和和余额。三、意义1.有利于于会计工作作程序的规规范化，确确定合理的的凭证、账账簿与报表表之间的联联系方式，保保证会计信信息加工过过程的严密密性，提高高会计信息息的质量。2.有利于于保证会计计记录的完完整性、正正确性，通通过凭证、账簿及报报表之间的的

2、牵制作用用，增强会会计信息的的可靠性。3.有利于于减少不必必要的会计计核算环节节，通过井井然有序的的账务处理理程序，提提高会计工工作的效率率，保证会会计信息的的及时性。第二节账账务处理程程序的分类类根据登记总总分类账的的依据不同同，较常用用的账务处处理程序有有记账凭证证处理程序序、科目汇汇总表处理理程序（也称为记记账凭证汇汇总表账务务处理程序序）、汇总记记账凭证账账务处理程程序。一、记账凭凭证账务处处理程序（一）概念念记账凭证账账务处理程程序是指对对发生的经经济业务，都都要根据原原始凭证或或汇总原始始凭证编制制记账凭证证，然后根根据记账凭凭证直接登登记总分类类账的一种种账务处理理程序。记账凭证

3、账账务处理程程序体现了了会计核算算的基本原原理和基本本程序，它它是最基本本的账务处处理程序。（二）一般般程序图示：（1）根据据原始凭证证编制汇总总原始凭证证。（2）根据据原始凭证证或汇总原原始凭证，编编制记账凭凭证。（3）根据据收、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账。（4）根据据原始凭证证、汇总原原始凭证和和记账凭证证，登记各各种明细分分类账。（5）根据据记账凭证证逐笔登记记总分类账账。（6）期末末，根据对对账的要求求，将现金金日记账、银行存款款日记账和和各种明细细分类账的的余额与总总分类账有有关账户的的余额核对对。（7）期末末，根据总总分类账和和明细分类类账的资料料编制财务

4、务报表。（三）优缺缺点及适用用范围优点：记账账凭证账务务处理程序序简单明了了，易于理理解，总分分类账可以以较详细地地反映经济济业务的内内容。缺点：登记记总分类账账的工作量量比较大。适用：一般般只适用于于规模小、业务量少少、凭证不不多的单位位。【例题1单选题】记记账凭证账账务处理程程序适用于于（ ）的单单位A.规模较较小，业务务量较少B.规模较较小，业务务量较多C.规模较较大，业务务量较少D.规模较较大，业务务量较多答案AA【例题220066多选题】下下列有关记记账凭证会会计处理程程序叙述正正确的有（ ）A.直接根根据各种记记账凭证逐逐笔登记总总分类账B.体现会会计核算的的基本原理理和基本程程序

5、，是最最基本的账账务处理程程序C.记账凭凭证只能采采用收、付付、转三种种凭证，不不能采用通通用的格式式D.优点是是比较简单单明了，易易于理解，在在总分类账账中能具体体反映经济济业务的内内容，便于于查账答案AABD【例题320066判断题】会会计处理程程序的设定定与单位经经营管理的的特点、规规模的大小小无关。（ ）答案二、科目汇汇总表账务务处理程序序（一）概念念科目汇总表表账务处理理程序又称称为记账凭凭证汇总表表账务处理理程序，它它是根据记记账凭证定定期编制科科目汇总表表，再根据据科目汇总总表登记总总分类账的的一种账务务处理程序序。其特点是编编制科目汇汇总表据以以登记总分分类账。其记账凭证证、账

6、簿的的设置与记记账凭证账账务处理程程序基本相相同。（二）一般般程序（1）根据据原始凭证证编制汇总总原始凭证证。（2）根据据原始凭证证或汇总原原始凭证，编编制记账凭凭证。（3）根据据收、付款款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账。（4）根据据原始凭证证、汇总原原始凭证和和记账凭证证，登记各各种明细分分类账。（5）根据据各种记账账凭证编制制科目汇总总表。（6）根据据科目汇总总表登记总总分类账。（7）期末末，现金日日记账、银银行存款日日记账和明明细分类账账的余额同同有关总分分类账的余余额核对相相符。（8）期末末，根据总总分类账和和明细分类类账的记录录，编制财财务报表。在科目汇总总表账务处处

7、理程序下下，由于科科目汇总表表不反映各各科目的对对应关系，因因而总分类类账只能采采用不设立立“对方科科目”栏的的借、贷、余三栏式式。借：库存现现金 1000贷：其他应应收款1000借：库存现现金2000贷：其他业业务收入 2000借：银行存存款 300贷：应收账账款 300借：银行存存款 4400贷：主营业业务收入 4400借：生产成成本 500贷：原材料料 500借：管理费费用 6000贷：原材料料 6000科目汇总表表科目借贷库存现现金3000银行存存款7000其他应应收款1000应收账账款3000主营业业务收入4000其他业业务收入2000原材料料11000生产成成本5000管理费费用6

8、000合计2100021000 （三三）优缺点及及适用范围围优点：减轻轻了登记总总分类账的的工作量，并并可做到试试算平衡。缺点：总账账中不反映映科目对应应关系，不不便于分析析经济业务务的来龙去去脉，不便便于查对账账目。适用：科目目汇总表账账务处理程程序一般适适用于经济济业务较多多的单位。【例题4单选题】科科目汇总表表账务处理理程序的优优点是（ ）A.详细反反映经济业业务的发生生情况B.可以做做到试算平平衡C.便于了了解账户之之间的对应应关系D.便于查查对账目答案BB【例题5判断题】采采用科目汇汇总表账务务处理程序序，既可以以减轻登记记总分类账账的工作量量，也可以以做到试算算平衡。（ ）答案【例

9、题620088判断题】科科目汇总表表账务处理理程序要根根据科目汇汇总表来登登记明细分分类账。（ ）答案【例题720099单选题】科科目汇总表表账务处理理程序的特特点是（ ）A.根据记记账凭证直直接登记总总分类账B.根据科科目汇总表表登记总分分类账C.根据汇汇总记账凭凭证登记总总分类账D.根据记记账凭证逐逐笔登记日日记总账答案BB三、汇总记记账凭证账账务处理程程序（一）概念念汇总记账凭凭证账务处处理程序是是根据原始始凭证或汇汇总原始凭凭证编制记记账凭证，再再根据记账账凭证编制制汇总记账账凭证，然然后据以登登记总分类类账的一种种账务处理理程序。特点：定期期根据记账账凭证分类类编制汇总总收款凭证证、

10、汇总付付款凭证、汇总转账账凭证，再再根据汇总总记账凭证证登记总分分类账。在这一程序序中，账簿簿的设置与与记账凭证证账务处理理程序基本本相同。除设置收款款凭证、付付款凭证和和转账凭证证外，还应应设置汇总总收款凭证证、汇总付付款凭证和和汇总转账账凭证。（二）汇总总记账凭证证的编制1.汇总收收款凭证的的编制借：库存现现金 1000贷：其他应应收款 1100借：库存现现金 2000贷：其他业业务收入 200汇总为：借：库存现现金 3000贷：其他应应收款 1100其他业务收收入 2000（1）设置置与汇总：汇总收款款凭证是根根据一定时时期内的收收款凭证，按借方科目（库存现金或银行存款）设置，按贷方科目

11、汇总，计算出每一贷方科目相对应的发生额合计数。（2）分录录形式：由由于汇总收收款凭证是是按照收款款凭证的借借方科目设设置的，因因此，为了了便于汇总总收款凭证证的编制，收款凭证应采用一借一贷或一借多贷的形式，而不能采用多借一贷的形式。2.汇总付付款凭证的的编制借：固定资资产 3000贷：银行存存款 3000借：库存商商品 4000贷：银行存存款 4000汇总为：借：固定资资产 3000库存商品 400贷：银行存存款 7000（1）设置置与汇总：汇总付款款凭证是根根据一定时时期内的付付款凭证，按贷方科目（库存现金或银行存款）设置，按借方科目汇总，计算出每一借方科目相对应的发生额合计数。（2）分录录

12、形式：应应采用一借借一贷或多多借一贷的的形式，而而不能采用用一借多贷贷的形式。3.汇总转转账凭证的的编制借：生产成成本 5000贷：原材料料 5000借：管理费费用 6000贷：原材料料 6000汇总为：借：生产成成本 5000管理费用 600贷：原材料料 11000（1）设置置与汇总：汇总转账账凭证是按按转账凭证证的贷方科科目设置，按按借方科目目予以汇总总。（2）分录录形式：转转账凭证应应采用一借借一贷或多多借一贷的的形式，而而不能采用用一借多贷贷的形式。（三）一般般程序（1）根据据原始凭证证编制汇总总原始凭证证。（2）根据据原始凭证证或汇总原原始凭证，编编制记账凭凭证。（3）根据据收、付款

13、款凭证逐笔笔登记现金金日记账和和银行存款款日记账。（4）根据据原始凭证证、汇总原原始凭证和和记账凭证证，登记各各种明细分分类账。（5）根据据各种记账账凭证分别别编制汇总总收款凭证证、汇总付付款凭证和和汇总转账账凭证。（6）根据据各种汇总总记账凭证证登记总分分类账。（7）期末末，现金日日记账、银银行存款日日记账和明明细分类账账的余额同同有关总分分类账的余余额核对相符。（8）期末末，根据总总分类账和和明细分类类账的记录录，编制财财务报表。汇总记账凭凭证账务处处理程序的的具体步骤骤如图6-4所示。（四）优缺缺点和适用用范围优点：在汇汇总记账凭凭证上能够够清晰地反反映账户之之间的对应应关系，并并可以大

14、大大减少登记记总分类账账的工作量量。缺点：是定定期编制汇汇总记账凭凭证的工作作量比较大大，对汇总总过程中可可能存在的的错误难以以发现。适用范围：一般只适适用于规模模较大、经经济业务量量较多、专专用记账凭凭证也比较较多的会计计主体。【例题8多选题】汇汇总记帐凭凭证账务处处理程序的的优点是（ ）A.增加了了登记总分分类账的工工作量B.便于了了解账户之之间的对应应关系C.减轻了了登记总分分类账的工工作量D.便于试试算平衡答案BBC【例题9多选题】汇汇总收款凭凭证的编制制方法是（ ）。A.按现金金、银行存存款科目的的借方设置置B.按现金金、银行存存款科目的的贷方设置置C.按与设设置科目相相对应的贷贷方

15、科目加加以归类、汇总D.按与设设置科目相相对应的借借方科目加加以归类、汇总答案AAC【例题100单选题题】（20088）汇总记账账凭证账务务处理程序序的适用范范围是（ ）A.规模较较大，经济济业务比较较少的会计计主体B.规模小小，经济业业务量小，使使用会计科科目不多的的会计主体体C.规模较较大，经济济业务量比比较多，专专用记账凭凭证也比较较多的会计计主体D.规模不不很大，但但收付款业业务比较多多的会计主主体答案CC【例题111判断题题】各种账账务处理程程序下，会会计报表的的编制方法法都是相同同的。（ ）答案【例题122多选题题】（20077）下列关于于会计处理理程序，说说法正确的的是（ ）。A

16、.记账凭凭证会计处处理程序的的缺点是登登记总分类类账的工作作量比较大大B.采用科科目汇总表表会计处理理程序，由由于其在科科目汇总表表中不反映映科目对应应关系，因因而不便于于分析经济济业务的来来龙去脉，不不便于查账账C.采用汇汇总记账凭凭证会计处处理程序可可以大大减减少登记总总分类账的的工作量D.汇总记记账凭证会会计处理程程序一般只只适用于规规模较大、经济业务务量较多、专用记账账凭证也比比较多的会会计主体答案AABCD【例题133多选题题】（20099）记账凭证证账务处理理程序与汇汇总记账凭凭证账务处处理程序的的相同之处处在于（ ）A.根据原原始凭证或或汇总原始始凭证编制制记账凭证证B.根据收收

17、、付款凭凭证逐笔登登记现金日日记账和银银行存款日日记账C.根据各各种记账凭凭证和有关关原始凭证证或原始凭凭证汇总表表登记明细细账D.根据记记账凭证逐逐笔登记总总分类账答案AABC【例题144判断题题】（20099）为了便于于汇总转账账凭证的编编制，转账账凭证应采采用一借一一贷或多借借一贷的形形式，而不不能采用一一借多贷的的形式。（ ）答案本章练习题题一、单项选选择题1.B2.C3.B4.C5.在科目目汇总表账账务处理程程序上，一一般采用的的记账凭证证为（ ）。A.一借多多贷B.多借多多贷C.一借一一贷D.一贷多多借答案CC6.C7.科目汇汇总表账务务处理程序序与记账凭凭证账务处处理程序的的主要不同同点在于（ ）。A.登记总总账的依据据不同B.现金、银行存款款日记账的的格式设置置不同C.登记现现金和银行行存款日记记账的依据据不同D.登记各各种明细分分类账的依依据不同答案AA8.能够保保留科目间间对应关系系的账务处处理程序有有（ ）。A.科目汇汇总表B.汇总记记账凭证C.多栏式式日记账D.电算会会计答案BB二、多项选选择题1.ABCCD2.ACDD3.科目汇汇总表账务务处理程序序的优点是是（ ）。A.科目汇汇总表的编编制和使用用比较简便便B.可大大大减少登记记总分类账账的工作量量C.科目汇汇总表能起起到试算平平衡的作用用