关务基础知识讲议

1、专题一关务基础知识课程内容1一、关务术语的基本理解： 海关：海关是国家的进出关境监督管理机关。海关从属于国家行政管理体制对内对外代表国家依法独立行使行政管理权。海关履行国家行政制度的监督职能，是国家管理的一个重要组成部分。海关实施监督管理的范围是进出关境及与之有关的活动。海关实施监督管理的对象是所有进出关境的运输工具、货物、物品。专题一、 关务基础知识2 加工贸易企业：包括经海关注册登记的经营企业和加工企业。 经营企业：是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业 和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对 外加工装配服务公司。 加工企业：是指接受经营企业委托，负责对进口料件进行

2、加工或者装 配，且具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的 虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商 营业证（执照）的工厂。专题一、 关务基础知识3 加工贸易：是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器 件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营 活动，包括来料加工和进料加工。 来料加工：是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。 进料加工：是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。专题一、 关务基础知识4专题一、 关务基础知识加工贸易类型料件来

3、源货物买卖方外商结算进出口经营权退税方式经营方式进料加工外汇购买经营企业企业收取外汇 有自理报关先征后退自负盈亏来料加工外商提供外商公司只收取工缴费（加工费） 无挂靠进出口报关公司不征不退外商承担5加工贸易货物：是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加过 程中产生的边角料、残次品、副产品等。 保税货物：是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、 装配后复运出境的货物。 非保税货物：是指经海关或税务机关批准已办理纳税手续，可在境内 自行储存、加工后复运出境或在国内自行销售、处理的 一般性货物及商品。 （如国内购买开税票） 监管货物：简称货管。是海关代表国家在口岸，根据海关法和 国家其它

4、进出口法律、法规和政策监督合法进出境货物 和运输工具的重要管理职权，也是海关完成征收关税、 制止走私违法、编制海关统计等各项任务的基础。专题一、 关务基础知识6 核查：是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等方法 检查核实加工贸易企业申报的加工生产能力以及进口、运输、 存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物 等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规 章规定的行为。 核查的方式：、提前通知型；、突然袭击型；、连带型 核销：是指加工贸易经营企业加工复出口或者办理内销等海关手续后， 凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审查、核查属实且符合 有关法律、行政法规

5、、规章的规定，予以办理解除监管手续的行 为。专题一、 关务基础知识7二、关务管理知识 走私罪、走私行为、违规行为： 走私罪：是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。专题一、 关务基础知识8 走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多 少来区分，偷逃税款5万元及以上的为走私 罪，不满5万元的为走私行为。对走私特殊 物品的，如走私核材料、珍贵植物动物及制 品、固体废料等，无论数额大小，均由海关 侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、假 币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的， 由海

6、关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起 诉、法院量刑；未达到起点的，由海关予以 行政处罚。 违规行为：是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监 管规定情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面 处罚。 专题一、 关务基础知识9 海关对企业的分类管理办法 海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对有关企业进行评估、分类，并对企业的管理类别予以公开。 企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中A类和D类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置在本关区范围内实施，A类和D类

7、管理由海关总署统一布置在全国海关范围内实施。 海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制订相应的差别管理措施，其中AA类和A类企业适用相应的通关便利措施，B类企业适用常规管理措施，C类和D类企业适用严密监管措施。专题一、 关务基础知识10A类进出口货物收发货人，应当同时符合下列条件：（一）已适用B类管理1年以上；（二）连续1年无走私罪、走私行为、违反海关监管规定的行为；（三）连续1年未因进出口侵犯知识产权货物而被海关行政处罚；（四）连续1年无拖欠应纳税款、应缴罚没款项情事；（五）上一年度进出口总值50万美元以上； （六）上一年度进出口报关差错率5%以下；（七）会计制度完善，业务记录

8、真实、完整；（八）主动配合海关管理，及时办理各项海关手续，向海关提供的单据、 证件真实、齐全、有效；（九）每年报送企业经营管理状况评估报告；（十）按照规定办理中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册 登记证书的换证手续和相关变更手续；（十一）连续1年在商务、人民银行、工商、税务、质检、外汇、监察等行 政管理部门和机构无不良记录。专题一、 关务基础知识11序号管理措施备注1优先选择作为海关便捷通关试点。2经企业申请，海关对其实施“属地报关，口岸验放”等便捷监管模式。3对应当查验又不便在通关现场实施查验的进出境货物，经企业申请，海关优先派员到企业结合生产或装卸环节实施查验。4优先办理货物申报、

9、查验和放行手续。5优先安排在非工作时间和节假日办理预约通关手续。6优先办理进出口商品归类和化验手续。7对从事加工贸易的企业，实行银行保证金台账“空转”。海关特殊监管区域内注册的企业除外；从事限制类商品加工贸易业务的企业按照国家加工贸易政策执行。对从事加工贸易的企业，符合下列条件之一的，不实行银行保证金台账制度。1.实行海关派员驻厂监管或与主管海关实行计算机联网管理保税工厂的；2.从事飞机、船舶、汽车等特殊行业加工贸易的；3.企业年进出口额3000万美元(自营生产型企业出口额1000万美元)及以上，或年加工贸易出口额1000万美元及以上的。从事限制类商品加工贸易业务的企业按照国家加工贸易政策执行

10、。8对加工贸易企业一般不下厂核查。9优先办理加工贸易备案、变更、报核等手续。10优先实行电子账册联网管理。11优先办理企业注册登记换证及报关员注册登记手续。适用A类管理的进出口货物收发货人在海关实施常规管理制度的基础上，提供以下便利：12 什么是三帐： 三帐是指外商投资企业在日常的经营活动中，根据国家有关部门的管理规定而必须建立的财务帐、仓库帐（物流帐）、海关帐（或报关帐）。具体而言，包括以下： 1、仓库帐（物流帐）保管15年 1.1、进出存帐包括：原材料收发存帐、产成品帐、边角废料帐、 生产设备帐、委托加工和受托加工帐； 1.2、仓库帐包括的单证：出入仓单、送出货单、领料单、退货单、生产订单

11、、采购单、收发货转厂记录表；专题一、 关务基础知识132、财务帐（保管25年）2.1、加工贸易企业总帐；2.2、明细帐；2.3、银行存款帐；2.4、现金日记帐；2.5、资产负债表；2.6、各种原始凭证。3、报关帐（所有文件最少保存3年）3.1、已核销仍保存三年的加工贸易手册及报关单；3.2、现执行的加工贸易手册及报关单证；3.3、设备的征免税证明及报关单及相关批文；3.4、内销料件的各种缴税完税凭证；进料加工转内销相关凭证；3.5、料件结转的有关凭证；3.6、进出口运输单证及各种协定。专题一、 关务基础知识14外发加工管理理解：1、外发加工定义： 是指加工贸易企业因受自身生产工序限制，经海关批

12、准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并 最终复出口的行为。2、承揽企业定义： 是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外发加工业务的生产企业。承揽企业须经海关注册登记，具有相应的加工生产能力。3、经营企业定义： 是指负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。专题一、 关务基础知识15违反发外加工规定：根据海关行政处罚实施条例第三章“违反海关监管规定的行为及其处罚”第十八条，第二点：未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的，将处以货物价值5%以上

13、30%以下的罚款； （一）违反外发加工管理规定的处罚海关对加工贸易货物发外加工的管理规定： 专题一、 关务基础知识16（二）海关对外发加工监管的重点1、外发加工前是否已向海关申请外发加工备案2、是否存在假借发外加工的名义倒卖保税物料3、是否存在承揽单位再次发外加工4、发外加工发出与收回的数量是否相符5、是否存在发外单位不真实备案、记录、挪用、串用保税料件重点海关对加工贸易货物发外加工的管理规定： 专题一、 关务基础知识17（三）海关对外发加工监管的注意事项1、外发加工是否在手册有效期内进行或在海关审批期限内执行 是否如实向海关报告外发加工货物的发运、加工、单耗、存储等情况；2、外发加工必须考虑

14、自身的生产能力；3、外发加工必须确保三帐平衡；4、跨关区发外加工是否已缴交台帐保证金5、其他有关发外加工注意的事项。海关对加工贸易货物发外加工的管理规定： 专题一、 关务基础知识18深加工结转理解：1、深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动（以下简称“结转”）。2、深加工结转流程（详见附件深加工结转管理办法）出口方关封申请出口方海关审批进口方海关20天内确认关封出口方发货进口方收货进口方收货90天内向海关申报OK后转交进口方出口方10天内向海关申报结转完成专题一、 关务基础知识19 因加工出口产品急需，经海关核准，经营企业保税料

15、件与非保税料 件之间可以进行串换。 1、料件串换的原则： 保税料件与非保税料件之间的串换限于同一企业，并应当遵循同品种、同规格、同数 量、不牟利的原则。来料加工保税进口料件不得串换。 2、经营企业使用非保税料件的管理规定: 经营企业因加工工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。但通常海关要求企业出示使用非保税料件的相关证明。 一、保税与非保税货物间串料的管理规定和技巧: 专题一、 关务基础知识20二、经营企业进口料件退运的管理规定: 退运的两种形式： 1、料件复出 2、料件退换 料件复出口与料件

16、退换的区别：进料料件复出(0664),不可以复进口，即复出后占用合同额度；进料料件退换(0700)，不占用合同额度，即退运出口后可申报进口相同数量料件。已经加工的保税进口料件不得进行退换。专题一、 关务基础知识21三、加工贸易手册核销的管理规定: 1、经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况，并向海关提交加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单以及海关要求提交的其它单证； 2、经审核单证齐全有效的，海关受理报核；海关不予受理的，应当书面告知企业原因，企业应当按照规定重新报核。 3、海关核销的处理方法及核销的期限：专题一、 关务基础知识

17、223.1、经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期前30日内向海关报核； 3.2、经营企业对外签订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。海关核销可以采取纸质单证核销和电子资料核销的方式，必要时可以下厂核查，企业应当予以配合。海关应当自受理报核之日起30日内予以核销。特殊情况需要延长的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准可延长30日； 3.3、注意事项：必须在手册的有效期内完成余料结转、包装物料/边角废料/残次品征税等工作,有效期过后系统将自动锁定企业所有合同，企业不能再进行报关单申报、合同备案、变更等工作。专题一、 关务基础知识23四、保税货物边角料的处理办法： 经营企业在生产过程中产生的边角料、剩余料件、残次品、副产 品和受灾保税货物，按照海关对加工贸易边角料、剩余料件、残 次品、副产品和受灾保税货物的管理规定办理，海关凭有关单证 核销。关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、 副产品和受灾保税货物的管理办法专题一、 关务基础知识24企业建帐原理图：领料单、退料单订单白单、黄单、核销单出口报关单、出货单、送货单成