项目二原始凭证

1、项目二 原始凭证教学内容任务1 认识原始凭证任务2 识别原始凭证任务3 填制原始凭证任务4 审核原始凭证教学目标：能力目标：能够识别、填制和审核原始凭证。素质目标：培养学生细心、耐心和谨慎的职业习惯。知识目标：熟悉会计对象和会计要素，领会经济业务对会计等式的影响。1任务1 认识原始凭证经济业务记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明登记账簿的依据原始凭证记账凭证账簿说明:会计凭证按填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。2原始凭证的概念 1.在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面凭据。2.判断原则：能否证明经济业务已经发生或完成。经济业务填制或取得

2、原始凭证3习题训练1. ( )是记录经济业发生或完成情况书面证明，也是记账的原始依据。A.记账凭证B.原始凭证C.专用凭证D.会计凭证答案：B 4原始凭证的种类（一）按照来源不同 1.外来原始凭证：如“供货发票”、“付款方持有的收据”、 “飞机票”、“火车票”、“住宿发票”、“进账单”等。 2.自制原始凭证：如“销货发票”、“收款方持有的收据”、“收料单”、“领料单”、“限额领料单”、“借款单”、“产品入库单”、“产品出库单”、“折旧计算表”、“制造费用分配表”等。 5增值税专用发票销货发票购货发票6收据收款单位持有付款单位持有7外来原始凭证汽车票进账单住宿发票8自制原始凭证入库单出库单收料单

3、领料单借款单折旧计算表9原始凭证的种类（二）按其填制手续及内容不同 1.一次凭证:如“现金收据”、“发货票”等。 所有外来的原始凭证都是一次凭证。 2.累计凭证:如“限额领料单”等。 3.汇总凭证:如“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。 累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证。10累计凭证限额领料单11汇总凭证发料凭证汇总表122022/8/2513原始凭证的种类 (三)按其格式不同 1.通用凭证 由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票、支票、商业汇票等。 2.专用凭证 由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单

4、、差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表等。 13习题训练1.外来原始凭证一般都是( )A.一次凭证B.汇总凭证C.累计凭证D.原始凭证汇总表2.在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制原始凭证是( )A.一次凭证B.累计凭证C.汇总凭证D.原始凭证汇总表3.是指根据一定时期内，若干相同的原始凭证汇总编制成的原始凭证。( )A.记账凭证汇总表B.累计凭证C.一次凭证D.原始凭证汇总表4.下列各项中不属于原始凭证的有( )A.销货发票 B.借据C.固定资产卡片D.运费结算凭证5.下列属于汇总原始凭证的有( )A.科目汇总表 B.汇总记账凭证C.限额领料单 D.工资结算汇总表DCDB

5、A14习题训练6.下列属于原始凭证的有( )A.购货发票B.收料单C.职工名册D.领料单7.下列属于外来原始凭证的有( )A.购货发票B.职工出差的住宿发票C.产品入库单D.折旧计算表8.下列属于汇总原始凭证是( )A.限额领料单B.差旅费报销单C.领料单 D.工资结算汇总表9.下列属于一次凭证的原始凭证有( )A.领料单B.限额领料单C.收料单D.购货发票10.企业的领料单属于( )A.原始凭证B.一次凭证C.汇总凭证D.累计凭证ABDABDACDAB15三、原始凭证的基本内容1.名称2.日期3.编号4.接受单位名称5.经济业务的内容（包括：数量、计量单位、金额）6.填制单位签章7.有关人员

6、签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件共九个，注意与记账凭证基本内容的区别（4、5）。16原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制日期接收单位名称经济业务的内容填制单位公章有关人员签章填制单位名称编号17任务2 识别原始凭证企业发生了什么事项？需要记账吗？18资金投入投资者投入资金19向债权人（银行）借入资金20资金运用购买设备（数控车床）21购买材料22材料验收入库23偿还前欠货款24领用材料25分配工资及福利费 26发放工资 27产品完工入库28销售产品29结转已销商品的成本30支付广告费31资金退出偿还借款32缴纳税款33向投资者分配利润34会计要素会计对象（资金运动）会计要素 （6项

7、）资产、负债、所有者权益收入、费用、利润进一步分类反映财务状况的要素（静态要素）反映经营成果的要素（动态要素）35资产的含义由过去的交易或事项形成的；企业拥有或控制的；预期能够企业带来经济利益的资源。36资产的分类 按流动性排序资产流动资产非流动资产交易性金融资产货币资金应收账款预付账款应收利息、应收股利其他应收款存货（原材料、库存商品等）应收票据长期股权投资固定资产、在建工程、工程物资无形资产长期待摊费用专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权房屋及建筑物、机器设备、运输工具、工具器具库存现金银行存款其他货币资金债权财物372022/8/2538由过去的交易或者事项形成的；预期

8、会导致经济利益流出企业；现时义务 负债的含义38负债的分类 按流动性排序负 债流动负债非流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款债务392022/8/25所有者权益的含义企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，也叫净资产。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源所有者投入的资本（实收资本、资本公积）；直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）留存收益（盈余公积、未分配利润）等。所有者权益的分类实收资本、资本公积（会计上的资本：投入资本）盈余公积、未分配利润（留存收益） 所有者权益会计上的资本：仅指投入资本（包括实收资本和

9、资本公积）402022/8/2541收入的定义在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关经济利益的总流入收入的分类按性质分-商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按地位分-主营业务收入、其他业务收入。收入非日常活动形成的则为利得。412022/8/2542费用的定义企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关经济利益的总流出费用的分类营业成本-主营业务成本、其他业务成本期间费用-销售费用、管理费用、财务费用 费用非日常活动形成的则为损失。422022/8/2543利润的含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果 。利润的来源（计量）收入减去费用后

10、的净额(经营活动形成日常)直接计入当期利润的利得和损失(非经营活动形成非日常)利润的分类营业利润利润总额净利润利润43辨别会计要素序号项 目会计要素1企业存在银行的款项3万元2应收取的货款2万元3电话费1万元4投资人的投资5万元5预收A公司的货款4万元6提取的盈余公积6万元7生产B产品的专利权3万元8实现的利润10万元9销售产品获得的收入12万元资产所有者权益负债所有者权益资产利润收入资产费用44习题训练1、下列项目中属于流动资产的是( )A.预收账款 B.交易性金融资产C.资本公积 D.生产成本2、（ ）属于企业的流动资产。A.预收账款 B.机器设备 C.专利权 D.库存商品3、下列属于非流

11、动性负债的有（ ）A.应付账款 B.应付票据C.应付债券 D.其他应付款4、下列内容中，不属于期间费用的是（ ）A.管理费用 B.制造费用C.销售费用D.财务费用5、收入是日常活动中发生的，它可以表现为（ )A.资产减少或负债增加 B.资产增加或负债减少C.所有者权益增加或负债减少D.所有者权益增加和资产增加BDCBBCD452022/8/2546会计恒等式（会计基本等式）资产= 负债 + 所有者权益会计第二等式收入 - 费用 = 利润会计要素之间的关系462022/8/2547资产 = 权益资产 = 债权人权益 + 所有者权益资产 = 负债 + 所有者权益是资金运动的静态表现。意义： 是复式

12、记账法、设置账户、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。会计恒等式会计恒等式真的恒等吗？47经济业务对会计等式的影响 海城市恒易机电设备有限公司2011年1月31日，资产总额为600万元，负债和所有者权益总额为600万元，资产与权益总额相等，假设该公司在2011年2月发生如下经济业务。 5日，向银行借入50万元存入银行。 7日，收到海城市工业局投入的资金20万元，存入银行。10日，以银行存款偿还上个月的购货款15万元。48经济业务对会计等式的影响12日，因缩小规模减少注册资本10万元，并以银行存款发还投资者。15日，向银行提取现金30万元。18日，将盈余公积10万元转增资本。20日，从银行借入1

13、5万元直接用于偿还所欠海城机电设备有限公司的货款。25日，经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠的20万元的债务转成资本。27日，经研究决定向投资者分配股利5万元。49序号经济业务的类型资产=负债+所有者权益1资产和负债同时增加2资产和所有者权益同时增加3资产和负债同时减少4资产和所有者权益同时减少5资产内部一增一减6所有者权益内部一增一减7负债内部一增一减8负债减少，所有者权益增加9负债增加，所有者权益减少+20万+50万+20万+30万，-30万-15万-10万+20万-10万-20万+50万-15万+10万，-10万+15万，-15万5万-5万600万600万645万645万1-34-9

14、结论：无论经济业务发生什么变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。50经济业务的四大类型，九种情形序号经济业务的类型序号资产=权益资产=负债+所有者权益1资产和权益同时增加资产和负债同时增加1资产和所有者权益同时增加22资产和权益同时减少资产和负债同时减少3资产和所有者权益同时减少43资产内部一增一减资产内部一增一减54权益内部一增一减所有者权益内部一增一减6负债内部一增一减7负债减少，所有者权益增加8负债增加，所有者权益减少951课堂训练1、取得借款10万元存入银行。2、用存款2万元归还前欠货款3、用存款4万元购买材料4、赊购C公司原材料3万元5、从银行提取现金2万元6、借入款项3万元偿还欠C公

15、司的材料款7、接受投资者的现金投资15万元8、向投资者分配利润6万元9、将盈余公积7万元转成资本10、向投资者支付利润6万元52习题训练1、使资产和权益总额发生同时增加变化的有（ ）A.用银行存款购入固定资产B.赊购原材料 C.向银行借入短期借款 D.收到投资者投入的新设备2、不会引起所有者权益总额发生变动的是（ ）A.用盈余公积弥补亏损 B.向投资者分配利润 C.提取任意盈余公积 D. 提取法定盈余公积3、下列能引起会计等式左右两边会计要素变动的有（ ）A.收到前欠货款存入银行 B.偿还银行借款 C.收到设备投资 D. 以存款购买材料4、能引起资产和负债同时增加的有（ ）A.支付工人工资 B

16、.购买材料，款未付 C.将资本公积转增资本 D. 偿还所欠货款5、下列要素只引起会计等式左边要素变动的有（ ）A.到银行提取现金 B.向股东支付股利 C.购买设备，以存款支付 D. 向银行借入款项53会计第二等式 收入-费用=利润注意：收入-费用要经过调整（利得和损失）后才等于利润。即：利润=收入-费用+（利得-损失）会计第二等式是资金运动的动态表现。是编制利润表的基础。 54练习（分析各要素的变化）支付车间的水电费1000元。销售商品，价值20万，收到款项存入银行销售商品，价值25万，货款未收。收到光明公司的预付货款10万元。向东风公司预付14万元55总结：六大会计要素之间的关系 1.会计期

17、初： 资产=负债+所有者权益 2.会计期间内： 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 3.会计期末将收入与费用配比(期末结账之前)： 资产=负债+所有者权益+利润 4.会计期末结账后： 资产=负债+所有者权益 56习题训练1.某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为( )A.85000元 B.35000元 C.10000元 D.45000元答案：D2.某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，月末负债总额为

18、50000元，则该企业年末资产总额为( )A.124000元 B.122000元C.128000元D.131000元答案：A3.企业月初资产总额300万，本月生下列经济业务1）赊购材料10万；2）用银行存款偿还短期借款20万；3）收到购货单位偿还欠款15万存入银行，月末资产总额为( )A.310万B.290万C.295万D.305万答案：B57任务3 填制原始凭证案例导入 2012年1月10日海城市恒易机电设备有限责任公司需要到银行提取现金100,329元，准备给工人发放工资。原始凭证是由谁填制的？如何填制？58原始凭证的填制要求记录真实合法内容完整手续完备填写规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补

19、填制及时借款单的填制原始凭证的填制入库单的填制出库单的填制支票的填制差旅费报销单的填制普通发票的填制进账单的填制59记录真实合法原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都要真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，不可估计或匡算。凭证所核算的经济业务必须合法。60内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填写齐全，不得遗漏和省略，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火车票、汽车票外，必须盖有填制单位公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人

20、员的签名或签章。职工因公借款收据，必须附在记账凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副联，不得退还借款收据。一式几联的发票和收据，必须套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁61手续完备单位自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名盖章。62填写规范原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。属于套写的凭证应一次套写清楚，做到不串格、不串行。小写金额要用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前面要加“￥

21、”符号， “￥”符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律写到角、分。无角、分的，写“00”或符号“”；有角无分，分位写“0”，不得用符号“”。会计数字书写标准： 大写金额数字一律用正楷或者行书字书写。大写金额数字前应当书写有“人民币（大写）”字样，与大写金额数字之间不得留有空格，大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或“角”字后应加“整”或“正”字断尾；大写金额数字到分的，其后不写“整”或“正”字。大写字体标准： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、零。 63编号连续各种凭证都必须连续编号，以备查核。如果原始凭证已预先印好编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，

22、不得撕毁。64不得涂改、刮擦、挖补原始凭证记载的各项内容均不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误时，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。65任务引领海城市恒易机电设备有限公司是一家以生产电动机为主的制造企业,其开户银行为海城市工商银行城东分理处，账号为124380098。该公司相关岗位设置如下:单位负责人:刘贵祥 财务主管：冯海霞 销售发票开票人：尹香茗出纳：王永刚 材料保管员：杨林华66借款单的填制2012年1月4日供应科陈国正因去盐州采购材料，预借差旅费1,500元。67差旅费报销单和收据的填制2012年1月10

23、日采购员陈国正出差回来，报销差旅费：1月1日于海城市起程去盐州，汽车票一张，计80元；1月10日盐州起程回海城市，汽车票一张，计80元；住宿单据一张，共8天，计1,120元；出差补助180元。余款40元已如数退回。68支票的填制2012年1月8日开出转账支票支付前欠海城电子器材厂货款87,500元。69支票的填制2012年1月10日提取现金备发工资100,329元。 70入库单（收料单）的填制2012年1月6日采购原材料入库（入库单编号：1201001） 712012年1月24日销售给海城市机电商场多余材料1000千克,单价128.70元,采用银行汇票结算方式,收到机电商场的银行汇票 (支付票

24、据号为00244),该机电商场的账号是012445513,开户银行是市工行城西分理处.开具收款收据,并办理进账手续.发出甲材料(1号库1201001),实际单位成本100元,领料人:刘国威,销售部门负责人：赵成树.普通发票、出库单、进账单和收据的填制72任务4 审核原始凭证真实性合法性合理性完整性正确性及时性审核结果73审核真实性日期、内容、数据是否真实；外来原始凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章；自制原始凭证是否有经办部门和经办人员的签名或盖章；通用凭证本身是否真实。74审核合法性原始凭证上所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况；是否履行了规定的凭证传递和审核程序；是否有贪污腐化等行为。75审核合理性审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要；是否符合有关的计划和预算等。76审核完整性各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况；日期是否完整；数字是否清晰；文字是否工整；有关人员的签章是否齐全；凭证联次是否齐全77审核正确性大小写金额是否书写规范；大写金额与小写金额是否相符；凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不得涂改、刮擦和挖补。78审核及时性是否及时填制是否及时传递79原始凭证审核结果的处理审核原始凭证符合要求不符合要求填制记账凭证，入账真实、合法、合理但不正确，不完整不真实、不合法退回更正或重开不予接受，并汇报审核内容80练习（多选题