XXX中华会计网校高级会计师资格考试模拟题及答案（一）

1、 PAGE PAGE 142011年年度全国高高级会计师师资格考试试高级会计实实务模拟试试题（一）一、案例分分析题1、ABC股股份有限公公司（以下下简称ABBC公司）是是生产经营营电子产品品的大型工工业企业，为为加强内部部控制制度度建设，聘聘请甲会计计师事务所所对其20010年112月311日的内部部控制设计计与运行的的有效性进进行审计，在在对公司销销售业务控控制、采购购业务控制制、存货管管理控制、货币资金金控制的相相关内部控控制制度的的设计进行行评价，并并对其的健健全性和有有效性进行行检查与评评价。检查查中发现以以下问题：第一，销销售业务控控制：（11）接受客客户订单后后，由销售售部门的甲甲

2、职员根据据订单编制制销售单，交交给审批赊赊销的同部部门的乙职职员，乙职职员在职权权范围内进进行审批，如如果超过职职权范围内内的赊销业业务，全部部交给销售售部门的经经理进行审审批。（22）丙职员员在核对商商品装运凭凭证和相应应的经批准准的销售单单后，开具具销售发票票。具体程程序为：根根据已授权权批准的商商品价目表表填写销售售发票的金金额，根据据商品装运运凭证上的的数量填写写销售发票票的数量；销售发票票的其中一一联交财务务部丁职员员据以登记记与销售业业务相关的的总账和明明细账。（33）开具账账单部门在在收到发运运单并与销销售单核对对无误后，编编制预先连连续编号的的销售发票票，并将其其连同发运运单和

3、销售售单及时送送交会计部部门。会计计部门在核核对无误后后确认销售售收入并登登记应收账账款账簿。会计部门门定期向顾顾客催收款款项并寄送送对账单，对对顾客提出出的异议进进行专门追追查。（44）公司的的应收账款款账龄分析析由专门的的“应收账账款账龄分分析计算机机系统”完完成，该系系统由独立立的信息部部门负责维维护管理。会计部门门相关人员员负责在系系统中及时时录入所有有与应收账账款交易相相关的基础础数据。为为了便于及及时更正录录入的基础础数据可能能存在的差差错，信息息部门拥有有修改基础础数据的权权限。第二二，采购业业务控制：（1）采采购部收到到经批准的的请购单后后，由其职职员E选择择并确定供供应商，再

4、再由其职员员F负责编编制和发出出预先连续续编号的订订购单。订订购单一式式四联，经经被授权的的采购人员员签字后，分分别送交供供应商、负负责验收的的部门、提提交请购单单的部门和和负责采购购业务结算算的应付凭凭单部门。（2）验验收部门根根据订购单单上的要求求对所采购购的材料进进行验收，完完成验收后后，将原材材料交由仓仓库人员存存入库房，并并编制预先先连续编号号的验收单单交仓库人人员签字确确认。验收收单一式三三联，其中中两联分送送应付凭单单部门和仓仓库，一联联留存验收收部门。对对于验收过过程中发生生的异常情情况，负责责验收的部部门或人员员应在验收收完毕后及及时通知有有关部门，并并做出处理理。（3）应应

5、付凭单部部门核对供供应商发票票、验收单单和订购单单，并编制制预先连续续编号的付付款凭单。在付款凭凭单经被授授权人员批批准后，应应付凭单部部门将付款款凭单连同同供应商发发票及时送送交会计部部门，并将将未付款凭凭单副联保保存在未付付款凭单档档案中。会会计部门收收到附供应应商发票的的付款凭单单后即应及及时编制有有关的记账账凭证，并并登记原材材料和应付付账款账簿簿。（4）应应付凭单部部门负责确确定尚未付付款凭单在在到期日付付款，并将将留存的未未付款凭单单及其附件件根据授权权审批权限限送交审批批人审批。审批人审审批后，将将未付款凭凭单连同附附件交复核核人复核，然然后交财务务出纳人员员J。出纳纳人员J据据

6、此办理支支付手续，登登记现金和和银行存款款日记账，并并在每月末末编制银行行存款余额额调节表，交交会计主管管审核。第第三，存货货管理控制制（1）在在发出原材材料过程中中，仓库部部门根据生生产部门开开出的领料料单发出原原材料。领领料单必须须列明所需需原材料的的数量和种种类，以及及领料部门门的名称。领料单可可以一料一一单，也可可以多料一一单，通常常需一式两两联，仓库库部门发出出原材料后后，其中一一联连同原原材料交还还领部门，一一联留仓库库部门据以以登记仓库库原材料明明细账。（22）会计部部门的成本本会计K根根据收到的的生产通知知单、领料料单、工时时记录和产产成品入库库单等资料料，在月末末编制材料料费

7、用、人人工费用和和制造费用用分配表，以以及完工产产品与在产产品成本分分配表，经经本部门的的复核人员员复核后，据据以核算成成本和登记记相关账簿簿。（3）由由于公司存存货中存在在单位价值值较大的生生产用关键键备件，所所以特别规规定，对于于该备件的的保管由仓仓库保管人人员专门门负责，调调用审批由由公司生产产部经理负负责，转移移由备件使使用车间的的组长负负责。（44）公司每每三个月定定期对全部部存货盘点点一次，编编制盘点表表。会计部部门与仓库库在核对结结存数量后后，向管理理层报告差差异情况及及形成原因因，并在经经批准后进进行相应处处理。第四四，货币资资金控制：（1）为为加强货币币支付管理理，货币资资金

8、支付审审批实行分分级管理办办法：单笔笔付款金额额在10万万元以下的的，由财务务部经理审审批；单笔笔付款金额额在10万万元以上、50万元元以下的，由由财务总监监审批；单单笔付款金金额在500万元以上上的，由总总经理审批批。（2）为为了保证库库存现金账账面余额与与实际库存存相符，每每月末定期期进行现金金盘点，发发现不符，及及时查明原原因，做出出处理。（33）对于银银行预留印印鉴的管理理：财务专专用章由财财务主管保保管，个人人名章应由由法定代表表人管理，法法定代表人人不在期间间，由财务务主管代为为保管。（44）财务部部门主管人人员为ABBC股份有有限公司法法定代表人人的同学，出出纳人员为为财务主管管

9、的女儿。要求：从内内部控制角角度，分析析、判断并并指出以上上内部控制制中存在哪哪些薄弱环环节，并说说明理由。【正确答案案】：第一一，销售与与收款控制制：（1）“如果超过过职权范围围内的赊销销业务，全全部交给销销售部门的的经理进行行审批。”不恰当。对符合赊赊销条件的的客户，应应经相关审审批人批准准后方可办办理赊销业业务；超过过销售政策策和信用政政策规定的的赊销业务务，应当实实行集体决决策审批。（2）“销售发票票的其中一一联交财务务部丁职员员据以登记记与销售业业务相关的的总账和明明细账”不不恰当。总总账和明细细账的登记记属于不相相容职务，应应当予以分分离。（33）“会计计部门定期期向顾客催催收款项

10、并并寄送对账账单，对顾顾客提出的的异议进行行专门追查查。”不恰恰当。销售售部门应当当负责应收收账款的催催收，财会会部门应当当督促销售售部门加紧紧催收。（44）“为了了便于及时时更正录入入的基础数数据可能存存在的差错错，信息部部门拥有修修改基础数数据的权限限。”不恰恰当。如果果信息部门门可以更正正使用部门门送交的数数据资料，将将增加相关关数据资料料在使用部部门不知道道的情况下下被人为修修改的风险险，降低相相关数据分分析结果的的可靠性。第二，采采购与付款款控制：（11）“由采采购部的职职员E选择择并确定供供应商。”不恰当。供应商的的选择与审审批是不相相容的岗位位。（2）“对于验收收过程中发发生的异

11、常常情况，负负责验收的的部门或人人员应在验验收完毕后后及时通知知有关部门门，并做出出处理。”不恰当。对验收过过程中发现现的异常情情况，负责责验收的部部门或人员员应当立即即向有关部部门报告；有关部门门应查明原原因，及时时处理。（33）“会计计部门根据据只附供应应商发票的的付款凭单单进行账务务处理。”不恰当。如果会计计部门仅根根据付款凭凭单和供应应商发票记记录存货和和应付账款款，而不需需同时核对对验收单和和订购单，会会计部门将将无法核查查材料采购购的真实性性。从而可可能记录错错误的存货货数量和金金额。（44）“出纳纳人员J登登记现金和和银行存款款日记账，并并在每月末末编制银行行存款余额额调节表。”

12、不恰当当。记录银银行存款收收入支出与与编制银行行存款余额额调节表是是不相容的的岗位，应应予以分离离。第三，存存货管理控控制：（11）“领料料单一式两两联，一联联交还领部部门，一联联留仓库部部门”不恰恰当。领料料单应当一一式三联，一一联交还领领部门，其其余两联经经仓库登记记材料明细细账后，一一联送会计计部门进行行材料收发发核算和成成本核算，一一联由仓库库部门留存存。（2）没没有缺陷。（3）“对于该备备件的保管管由仓库保保管人员专门负责责，调用审审批由公司司生产部经经理负责，转转移由精密密仪器使用用车间的组长负责责。”不恰恰当。对贵贵重物品、生产用关关键备件、精密仪器器、危险品品等重要存存货，应当

13、当采取额外外控制措施施，确保重重要存货的的保管、调调用、转移移等经过严严格授权批批准，且在在同一环节节有两人或或两人以上上同时经办办。（4）没没有缺陷。应建立健健全存货清清查盘点制制度，定期期或不定期期地对各类类存货进行行实地清查查和盘点。第四，货货币资金控控制：（11）“单笔笔付款金额额在50万万元以上的的，由总经经理审批”不恰当。根据规定定，单位对对于重要货货币资金支支付业务，应应当实行集集体决策和和审批。因因此，对公公司总经理理的货币资资金支付审审批，也应应设定上限限，超过设设定审批权权限的，应应由通过集集体决策和和审批进行行“特殊授授权”，甚甚至由公司司董事会集集体决策和和审批，总总经

14、理、董董事长等也也不能例外外。（2）“为了保证证库存现金金账面余额额与实际库库存相符，每每月末定期期进行现金金盘点。”不恰当。库存现金金应当进行行突击式盘盘点，所以以单位应当当定期和不不定期地进进行现金盘盘点，确保保现金账面面余额与实实际库存相相符。发现现不符，及及时查明原原因，做出出处理。（33）“法定定代表人不不在期间，由由财务主管管代为保管管。”不恰恰当。严禁禁一人保管管支付款项项所需的全全部印章。（4）“出纳人员员为财务主主管的女儿儿”不恰当当。会计机机构负责人人的直系亲亲属不得担担任本单位位出纳人员员。【答案案解析】： 【该题针对对“企业内内部控制”知识点进进行考核】 2、仁佳公公司

15、是一家家出版社，它它依据规定定的出版范范围和方向向，以市场场为中心，以以编辑业务务为主体，形形成了责权权利相统一一的授权经经营实体，其其基本模式式如下: （1）按按专业出版版方向设立立相关业务务部，分别别有外语部部、法律部部、财会部部、经济部部等。该范范围内的市市场调研、选题策划划、编辑制制作、图书书营销等业业务，均由由相关部门门负责； （2）在在纵向关系系上，按照照“集中决决策，分散散经营”原原则，领导导层研究和和制定发展展战略、经经营目标，最最大限度地地把管理权权下放各部部门。部门门自主经营营，充分发发挥自身的的积极性和和主动性； （3）在在横向关系系方面，各各部门均为为利润中心心。在财务

16、务集中管理理的基础上上，各部门门分设账户户，实行独独立核算。各部门之之间、部门门与出版社社之间分账账结算，是是模拟的市市场关系。要求：（11）根据仁仁佳公司的的经营模式式判断仁佳佳公司采用用的是哪种种组织结构构类型？（22）说明仁仁佳公司采采用的组织织结构类型型具有哪些些优缺点？【正确答案案】：（11）仁佳公公司按照出出版方向设设立相关业业务部，并并由相关业业务部负责责该范围内内的市场调调研、选题题策划、编编辑制作、图书营销销等业务，因因此仁佳公公司采取的的是产品事事业部制结结构。（22）产品事事业部制结结构的优点点：生产与销销售不同产产品的不同同职能活动动和工作可可以通过事事业部/产产品经理

17、来来予以协调调和配合；各个事业业部可以集集中精力在在其自身的的区域。这这就是说，由由于这种结结构更具灵灵活性，因因此更有助助于企业实实施产品差差异化；易于出售售或关闭经经营不善的的事业部。采用产品品事业部制制的缺点是是：各个事业业部会为了了争夺有限限资源而产产生磨擦；各个事业业部之间会会存在管理理成本的重重叠和浪费费；若产品事事业部数量量较大，则则难以协调调；若产品事事业部数量量较大，高高级管理层层会缺乏整整体观念。【答案解解析】： 【该题针对对“发展战战略与财务务战略”知知识点进行行考核】 3、甲公司司为了扩大大海外市场场，进一步步提高企业业的核心竞竞争力，2211年年7月与美美国A公司司商

18、讨股权权转让事宜宜。有关本本次合并及及相关业务务如下： （11）甲公司司提出，支支付2 8800万美美元作为对对价，收购购A公司880的表表决权资本本。2111年111月，甲公公司与A公公司分别召召开了临时时股东大会会，通过了了该股权转转让协议。甲公司于于2111年12月月支付了该该笔股权转转让款2 800万万美元，2212年年1月1日日派出高管管人员接管管了A公司司，更换了了董事会成成员。 （2）2212年年1月1日日，A公司司可辨认资资产的公允允价值4 000万万美元，负负债公允价价值为1 000万万美元。 （3）2212年年末A公司司资产总额额为5 0000万美美元，负债债总额为11 6

19、000万美元（假假定资产的的账面价值值与其公允允价值相同同）。要求：1.分分析甲公司司合并A公公司的日期期，并指出出该合并属属于何种合合并。2.分析析甲公司对对A公司在在合并日或或购买日应应采用的会会计处理方方法；并指指出甲公司司对A公司司的合并中中是否产生生商誉。3.分分析合并日日或购买日日，甲公司司如何编制制合并财务务报表。4.请请说明212年末末甲公司是是否应将AA公司纳入入合并范围围，并说明明理由。5.2212年年末甲公司司在编制合合并财务报报表时，请请指出是否否应重编合合并资产负负债表的年年初数。【正确答案案】：1.购买买日为212年11月1日。购买日是是指购买方方实际取得得对被购买

20、买方控制权权的日期，即即被购买方方的净资产产或生产经经营决策的的控制权转转移给合并并方或购买买方的日期期。2112年1月月1日派出出高管人员员接管了AA公司，更更换了董事事会成员，之之前股东大大会已经批批准且已支支付了购买买价款，所所以2112年1月月1日取得得了实际控控制权，该该日期即为为购买日。甲公司对对A公司的的合并从合合并方式看看，属于控控股合并。从合并中中是否受同同一方控制制来看，该该合并属于于非同一控控制下的控控股合并。2.本次合并并属于非同同一控制下下的控股合合并，应采采用购买法法进行会计计处理。购购买方应当当将为取得得对被购买买方的控制制权而付出出的资产的的公允价值值作为合并并

21、成本，对对合并成本本大于合并并中取得的的被购买方方可辨认净净资产公允允价值份额额的差额，应应当确认为为商誉，商商誉为40002 800（4 000011000）80万美元。3.本案例为为非同一控控制下的企企业合并，在在购买日甲甲公司只编编制合并资资产负债表表。因企业业合并取得得的被购买买方各项可可辨认资产产、负债及及或有负债债应当以公公允价值列列示。甲公公司的合并并成本2 800万万美元与取取得的甲公公司可辨认认净资产公公允价值份份额24 00万美美元的差额额（即商誉誉400万万美元），应应列示在合合并资产负负债表中。4.2122年末应将将A公司纳纳入合并范范围； 理理由：因为为2122年1月

22、11日甲公司司已经控股股合并了AA公司，所所以当期期期末应将被被购买方纳纳入合并报报表范围的的。55.甲公司司对A公司司的合并属属于非同一一控制下的的企业合并并，不应该该调整合并并资产负债债表的年初初数。【答答案解析】： 【该题针对对“企业并并购会计”知识点进进行考核】 4、甲公司司有关资料料如下： （1）甲甲公司的利利润表和资资产负债表表主要数据据如下表所所示。其中中，20110年为实实际值，22011年年至20113年为预预测值（其其中资产负负债表项目目为期末值值，单位：万元）。 实际值预测值2010年年2011年年2012年年2013年年利润表项目目：一、主营业业务收入1000.0010

23、70.001134.201191.49减：主营业业务成本600.000636.000674.116707.887二、主营业业务利润400.000434.000460.004483.662减：销售和和管理费用用（不包含含折旧费用用）200.000214.000228.998240.443折旧费用40.00042.42245.39947.666财务费用20.00021.40023.35524.522三、利润总总额140.000156.118162.332171.001减：所得税税费用（440）56.00062.47764.93368.400四、净利润润84.00093.71197.399102.6

24、61加：年初未未分配利润润100.000116.880140.009159.330五、可供分分配的利润润184.000210.551237.448261.991减：应付普普通股股利利67.20070.42278.18882.099六、未分配配利润116.880140.009159.330179.882资产负债表表项目：营业流动资资产60.00063.63368.09971.499固定资产原原值460.000529.005607.110679.773减：累计折折旧20.00062.422107.881155.447固定资产净净值440.000466.663499.229524.226资产总计50

25、0.000530.226567.338595.775应付账款15.00015.91117.02217.877长期借款168.22174.226191.006198.006股本200.000200.000200.000200.000年末未分配配利润116.880140.009159.330179.882股东权益合合计316.880340.009359.330379.882负债和股东东权益总计计500.000530.226567.338595.775（2）甲公公司20111年和22012年年为高速成成长时期，年年增长率在在677之间：20133年销售市市场将发生生变化，甲甲公司调整整经营政策策和财

26、务政政策，销售售增长率下下降为5；20114年进入入均衡增长长期，其增增长率为55（假设设可以无限限期持续）。（3）甲甲公司的加加权平均资资本成本为为10，甲甲公司的所所得税税率率为40。要求：（1）根根据给出的的利润表和和资产负债债表预测数数据，计算算并填列“甲公司预预计自由现现金流量表表”的相关项项目金额，必必须填写“息税前利利润”、“净营运资资本增加”、“固定资本本支出”和“自由现流流量”等项目。（2）根根据加权平平均资本成成本和自由由现金流量量评估20008年年年末甲公司司的企业价价值（均指指持续经营营价值，下下同），结结果填入“甲公司企企业估价计计算表”中。必须须填列“预测期现现金流

27、量现现值”、“预测期期期末价值的的现值”、“企业价值值”。【正确答案案】：（11）甲公司司预计自由由现金流量量表 单位：万元 2011年年2012年年2013年年利润总额156.118162.332171.001财务费用21.423.35524.522息税前利润润（EBIIT）177.558185.667195.553EBIT60106.5548111.4402117.3318营业流动资资产63.63368.09971.499营业流动负负债15.91117.02217.877净营运资本本47.72251.07753.622净营运资本本增加47.722452.7223.352.55累计折旧62.

28、422107.881155.447当期计提的的折旧42.42245.39947.666固定资本支支出69.05578.05572.633自由现金流流量77.20075.39989.800（2）甲公公司企业估估价计算表表 现值2009年年2010年年2011年年自由现金流流量（万元元）77.20075.39989.800折现系数0.909910.826640.75113预测期现金金流量现值值（万元）199.9951570.1882562.3002367.46667预测期期末末价值的现现值（万元元）1416.80155企业价值（万万元）1616.753【答案解析析】： 【该题针对对“价值评评估的方

29、法法”知识点点进行考核核】 5、甲局是是某市的行行政单位，执执行行政政单位会计计制度。乙服务中中心是甲局局的下属事事业单位（以以下简称乙乙单位），执执行事业业单位会计计制度。张某是甲甲局新任命命的总会计计师，上任任伊始，对对甲局和所所属乙单位位2077年资产管管理情况进进行了全面面检查，就就下列事项项的处理提提出质疑：（11）207年1月月，甲局通通过局长办办公会形成成决议，以以本局接受受无偿划拨拨的一栋房房屋作为抵抵押物，为为乙单位的的银行借款款提供担保保。（22）207年3月月，乙单位位报经甲局局批准，以以账面价值值200万万元的办公公楼与A公公司共同出出资，设立立B公司。（33）207年

30、6月月，甲局经经市财政局局批准对外外出租一栋栋闲置办公公楼，取得得租金收入入20万元元，直接支支付办公楼楼维修费用用。（44）207年9月月，乙单位位经甲局审审核，报该该市财政局局审批，用用账面价值值15万元元的一辆小小轿车与CC公司的商商务车进行行置换。乙乙单位聘请请专业资产产评估公司司对其轿车车价值进行行重新估价价，评估金金额为100万元。（5）2207年年11月，乙乙单位报经经甲局审批批，报市财财政局备案案，用自筹筹资金购置置了9000万元的大大型办公自自动化设备备。（66）207年122月，乙单单位在财产产清查过程程中，盘亏亏车辆一台台，账面价价值为255万元。乙乙单位已将将财产清查查

31、的结果向向甲局与市市财政局报报告。截至至12月331日，甲甲局已审核核同意，但但尚未收到到市财政局局批复。为为保证2007年财财务报表及及时报出，乙乙单位暂时时先对盘亏亏的车辆进进行销账处处理。要求：请根据据行政事业业单位国有有资产管理理的有关规规定，判断断上述各项项的处理是是否正确；如不正确确，请说明明理由。【正确答案案】：1.事项项（1）中中甲局的做做法不正确确。理理由：行政政单位不得得用国有资资产对外担担保。2.事项项（2）中中乙单位的的做法不正正确。理由：乙乙单位的对对外投资行行为应报甲甲局审核，并并由市财政政局审批。3.事项（33）中甲局局的做法不不正确。理由：行政单位位使用国有有资

32、产对外外出租所取取得的租金金收入应按按照政府非非税收入管管理的规定定，实行“收支两条条线”管理理。44.事项（44）中乙单单位的做法法正确。5.事事项（5）中中乙单位的的做法正确确。66.事项（66）中乙单单位的做法法不正确。理由：在在财政部门门批复、备备案前，行行政事业单单位对资产产损失不得得自行进行行账务处理理。【答案案解析】： 【该题针对对“国有资资产管理”知识点进进行考核】 6、黄河公公司2111年有关关金融资产产的交易事事项如下：（1）2211年年1月1日日，黄河公公司向汇泉泉公司出售售一项可供供出售金融融资产，该该金融资产产初始入账账价值800万元，转转让日的公公允价值为为104万

33、万元，获得得价款1000万元，但但是双方签签订一项于于2122年2月110日以1105万元元购回该资资产的看涨涨期权合约约。黄河公公司预计该该项金融资资产在212年22月10日日的公允价价值为1007万元。当日，黄黄河公司终终止确认了了该项金融融资产。（22）2111年1月月1日，黄黄河公司从从活跃市场场上购入慧慧仁公司同同日发行的的5年期债债券30万万份，支付付款项（包包括交易费费用）1 200万万元，准备备持有至到到期。该债债券票面价价值总额为为1 2000万元，票票面年利率率为5，黄黄河公司于于每年年末末收取本年年度利息。2111年年末黄黄河公司收收取了本年年度利息660万元，持持有至到

34、期期投资期末末摊余成本本为1 2200万元元。2111年末由由于资金紧紧张，黄河河公司决定定将该债券券出售给哈哈六公司，取取得价款11 2000万元。同同时与哈六六公司签订订协议，11年后按照照1 2880万元价价格回购，该该债券的利利息由黄河河公司收取取。黄河公公司在会计计处理时，终终止确认了了该金融资资产，借记记“银行存存款”科目目1 2000万元，贷贷记“持有有至到期投投资”1 200万万元。（33）2111年2月月1日，黄黄河公司将将销售产品品取得的一一张面值为为2 0000万元的的银行承兑兑汇票到工工商银行贴贴现，取得得贴现净额额1 9880万元。同时与工工商银行约约定，工商商银行无

35、论论能否收回回该笔票据据款与黄河河公司无关关。黄河公公司在会计计处理时，终终止确认了了该笔应收收票据，将将贴现息220万元计计入了当期期损益。（44）2111年3月月1日，黄黄河公司从从活跃市场场上购入汇汇泉公司股股票1 0000万元元，黄河公公司将该股股票分类为为可供出售售金融资产产。6月末末，该股票票公允价值值为1 1100万元元，黄河公公司将公允允价值变动动计入资本本公积（其其他资本公公积）1000万元。7月1日日，黄河公公司将该股股票按当日日市价出售售给哈六公公司，取得得价款1 200万万元。同时时与哈六公公司约定，2212年年5月1日日黄河公司司将该股票票回购，回回购价按回回购日股市

36、市收盘价计计算。黄河河公司对出出售股票的的会计处理理是：终止止确认了该该金融资产产，同时确确认投资收收益2000万元。要要求：根据据上述资料料，假设不不考虑其他他因素，逐逐项分析、判断黄河河公司对上上述金融资资产转移的的会计处理理是否正确确，并简要要说明理由由。【正确答案案】：（11）黄河公公司的会计计处理不正正确。理由由：由于黄黄河公司持持有一项看看涨期权，且且预计该项项金融资产产在2112年2月月10日的的公允价值值为1077万元，属属于价内期期权，因此此，黄河不不应终止确确认该项金金融资产。参考会计计处理：黄黄河公司继继续按照公公允价值确确认该项金金融资产。由于该看看涨期权【行行权价10

37、05万元大大于资产公公允价值1104万元元，其时间间价值（额额外的支付付额）为44（1044-1000）万元。因此，继继续涉入负负债的入账账价值为1100万元元（1044-4）】。借记“银银行存款”科目，贷贷记“继续续涉入负债债”科目。（2）黄黄河公司对对出售持有有至到期投投资的会计计处理不正正确。理由由：该笔业业务属于售售后回购，由由于回购价价格固定，与与该金融资资产有关的的风险报酬酬并没有转转移，不应应终止确认认该金融资资产。黄河河公司应借借记“银行行存款”科科目1 2200万元元，贷记“其他应付付款”科目目1 2000万元。（3）黄黄河公司应应收票据贴贴现的会计计处理正确确。理由：不附追

38、索索权的应收收票据贴现现，其风险险报酬已经经转移，应应终止确认认该金融资资产，同时时确认损益益。（4）黄黄河公司出出售汇泉公公司股票会会计处理正正确。理由由：黄河公公司按当日日市价出售售股票，同同时按照约约定的回购购日当日价价格回购，表表明与该金金融资产有有关的风险险报酬已经经转移到购购入方，黄黄河公司应应终止确认认该金融资资产，确认认投资收益益200万万元。参考考账务处理理：借：银银行存款 1 2000资资本公积其他资资本公积 100贷：可可供出售金金融资产 1 1000投资收收益 2000【答案案解析】： 【该题针对对“金融资资产转移”知识点进进行考核】 7、苯乙烯烯是一种用用途广泛的的基

39、础化工工原料，将将苯乙烯与与丁二烯、丙烯腈共共聚，其共共聚物可用用于生产AABS工程程塑料；将将苯乙烯与与丁二烯共共聚可以生生成乳胶（SSBL）和和合成橡胶胶（SBRR）；将苯苯乙烯与丙丙烯腈共聚聚为AS树树脂；此外外，苯乙烯烯还被广泛泛用于制药药、涂料、纺织等工工业。211年66月1日，甲甲化工企业业（下称甲甲公司）与与某外商签签订了销售售合同，合合同约定甲甲公司应于于2111年10月月1日将AA化工产品品销售给该该外商。经经计算生产产该批A化化工产品需需要苯乙烯烯40000吨作为原原材料，签签订合同时时苯乙烯的的现货价格格为85550元/吨吨。甲公司司为规避苯苯乙烯价格格波动带来来的风险，

40、经经董事会批批准，在期期货市场买买入了9月月份交割的的40000吨苯乙烯烯期货，并并将其指定定为A化工工产品生产产所需的苯苯乙烯的套套期。当天天苯乙烯期期货合约的的价格为88600元元/吨。苯苯乙烯期货货合约的标标的资产与与甲公司生生产A化工工产品所需需要的苯乙乙烯材料在在数量、品品质和产地地方面相同同。211年年9月100日，苯乙乙烯的现货货价格上涨涨到108800元/吨，价格格上涨了22250元元，期货合合约的交割割价格为1108500元/吨。当日，甲甲公司购入入了40000吨苯乙乙烯材料，同同时将期货货合约卖出出平仓。甲甲公司对上上述期货合合约进行了了如下会计计处理： （1）将将该套期划

41、划分为现金金流量套期期。（2）将将该套期工工具利得中中属于有效效套期的部部分，直接接计入了当当期损益。（3）将将该套期工工具利得中中属于无效效套期的部部分，直接接计入所有有者权益。（4）在在A化工产产品出售时时，将套期期期间计入入资本公积积的利得金金额，转入入了当期损损益。 要要求：1.指出上述述套期保值值业务中的的套期工具具和被套期期项目。22.分析、判断该套套期是否符符合运用套套期保值会会计的条件件。3.分分析、判断断甲公司对对上述业务务的会计处处理是否正正确，并说说明理由。【正确答案案】：1.指出上述述套期保值值业务中的的套期工具具和被套期期项目 在在甲公司为为规避苯乙乙烯材料价价格波动

42、对对A化工产产品销售的的影响而进进行套期保保值中，套套期工具是是苯乙烯期期货合约；被套期项项目是A化化工产品生生产所需的的苯乙烯原原材料。22.分析判判断该套期期是否符合合运用套期期保值会计计的条件 在公允价价值套期、现金流量量套期或境境外经营净净投资套期期中，运用用套期保值值会计有五五个条件：（1）在在套期开始始时，企业业对套期关关系有正式式指定，并并准备了关关于套期关关系、风险险管理目标标和套期策策略的正式式书面文件件；（2）该该套期预期期高度有效效，且符合合企业最初初为该套期期关系所确确定的风险险管理策略略；（3）对对预期交易易的现金流流量套期，预预期交易应应当很可能能发生，且且必须使企

43、企业面临最最终将影响响损益的现现金流量变变动风险；（4）套套期有效性性能够可靠靠地计量；（5）企企业应当持持续地对套套期有效性性进行评价价，并确保保该套期在在套期关系系被指定的的会计期间间内高度有有效。甲公公司该套期期关系经董董事会批准准，有正式式指定；通通过主要条条款比较法法可知，该该套期预期期高度有效效；预期交交易很可能能发生；该该套期有效效性能够可可靠计量；能持续评评价并高度度有效。由由此可见，可可以运用套套期保值会会计进行会会计处理。3.分析析、判断甲甲公司对上上述业务的的会计处理理是否正确确，并说明明理由。（11）将该套套期划分为为现金流量量套期正确确。理由：现金流量量套期是指指对现

44、金流流量变动风风险进行的的套期。该该类现金流流量变动源源于与确认认的资产或或负债、很很可能发生生的预期交交易有关的的某类特定定风险，且且将影响企企业的损益益。甲公司司将在未来来购入苯乙乙烯材料，属属于很可能能发生的预预期交易，其其价格的变变动将使甲甲公司现金金流量发生生变化（购购买材料支支付的价款款），而且且将影响企企业损益（材材料价格的的高低将影影响该合同同的利润）。（2）将将该套期工工具利得中中属于有效效套期的部部分，直接接计入了当当期损益不不正确。理理由：按照照套期保值值准则规定定，在现金金流量套期期下，套期期工具利得得或损失中中属于有效效套期的部部分，应当当直接确认认为所有者者权益，计

45、计入资本公公积，并单单列项目反反映。（33）将该套套期工具利利得中属于于无效套期期的部分，直直接计入所所有者权益益不正确。理由：在在现金流量量套期下，套套期工具利利得或损失失中属于无无效套期的的部分（即即扣除直接接确认为所所有者权益益后的其他他利得或损损失），应应当计入当当期损益。（4）在在A化工产产品出售时时，将套期期期间计入入资本公积积的利得金金额，转入入了当期损损益正确。理由：根根据准则规规定，被套套期项目为为预期交易易，且该预预期交易使使企业随后后确认一项项非金融资资产或一项项非金融负负债的，企企业可以选选择下列方方法处理：原直接在在所有者权权益中确认认的相关利利得或损失失，应当在在该

46、非金融融资产或非非金融负债债影响企业业损益的相相同期间转转出，计入入当期损益益；或将原原直接在所所有者权益益中确认的的相关利得得或损失转转出，计入入该非金融融资产或非非金融负债债的初始确确认金额。甲公司在在将A化工工产品出售售时，将套套期工具利利得中属于于有效套期期计入资本本公积的金金额转入当当期损益是是正确的。【答案解解析】： 【该题针对对“套期保保值”知识识点进行考考核】 8、（本题题与第九题题为选答题题，考生应应选其中一一题作答）正正保公司是是一家高科科技企业，于于2100年初实现现境外上市市。2110年推出出以下激励励措施：（11）2110年1月月1日，正正保公司为为其1000名中层以

47、以上管理人人员每人授授予1000份现金股股票增值权权，这些人人员从210年11月1日起起必须在该该公司连续续服务3年年，即可自自2122年12月月31日起起根据股价价的增长幅幅度获得现现金，该增增值权应在在2144年12月月31日之之前行使完完毕。正保保公司估计计，该增值值权在负债债结算之前前的每一资资产负债表表日以及结结算日的公公允价值和和可行权后后的每份增增值权现金金支出额如如下表：单位：元元 年份公允价值支付现金210年年12211年年14212年年1516213年年2018214年年22210年年有10名名管理人员员离开正保保公司，正正保公司估估计三年中中还将有88名管理人人员离开；2

48、111年又有66名管理人人员离开公公司，公司司估计还将将有6名管管理人员离离开；212年又又有4名管管理人员离离开，有440人行使使股票增值值权取得了了现金，2213年年有30人人行使股票票增值权取取得了现金金，2114年有110人行使使股票增值值权取得了了现金。（22）2110年122月20日日，经股东东大会批准准，正保公公司向1000名高管管人员每人人授予2万万股普通股股（每股面面值1元）。根据股份份支付协议议的规定，这这些高管人人员自211年11月1日起起在公司连连续服务满满3年，即即可于213年112月311日无偿获获得授予的的普通股。正保公司司普通股2210年年12月220日的市市场

49、价格为为每股122元，210年112月311日的市场场价格为每每股15元元。211年年2月8日日，正保公公司从二级级市场以每每股10元元的价格回回购本公司司普通股2200万股股，拟用于于高管人员员股权激励励。在等待待期内，正正保公司没没有高管人人员离开公公司。213年112月311日，高管管人员全部部行权。当当日，正保保公司普通通股市场价价格为每股股1355元。要求求：（1）分分析、判断断资料（11）属于权权益结算的的股份支付付还是现金金结算的股股份支付?简要说明明理由。 （2）分分析、判断断资料（22）属于权权益结算的的股份支付付还是现金金结算的股股份支付?简要说明明理由。（33）根据资资料

50、（1），正正保公司在在2111年确定相相关的费用用时，应采采用哪天权权益工具的的公允价值值?并简要要说明理由由。（4） 根据资料料（1），说说明2112年和2213年年的会计处处理方法。（5）根根据资料（22），正保保公司在确确定与上述述股份支付付相关的费费用时，应应采用哪天天的权益工工具公允价价值?并简简要说明理理由。（66）根据资资料（2），计计算正保公公司因高管管人员行权权增加的股股本溢价金金额是多少少?【正确答案案】：（11）资料（11）属于以以现金结算算的股份支支付。理由由：职工行行权时可获获得现金，说说明是以现现金进行结结算的。（22）资料（22）属于以以权益结算算的股份支支付。理

51、由由：高管人人员行权时时将获得公公司的普通通股股票，说说明是以权权益工具进进行结算的的。（3）应应采用211年112月311日的公允允价值。理理由：以现现金结算的的股份支付付，应当按按照每个资资产负债表表日权益工工具的公允允价值重新新计量，确确定成本费费用。（44）2112年属于于等待期，2213年年在可行权权日之后。对于现金金结算的股股份支付，在在等待期内内的每个资资产负债表表日，应按按每个资产产负债表日日权益工具具的公允价价值重新计计量，确定定成本费用用和应付职职工薪酬。在可行权权日之后不不再确认成成本费用，负负债（应付付职工薪酬酬）公允价价值的变动动应当计入入当期损益益（公允价价值变动损

52、损益）。 （5）应应采用210年112月200日的公允允价值。理理由：权益益结算的股股份支付中中，权益工工具的公允允价值应该该按照授予予日的公允允价值确定定。（6）正正保公司因因高管人员员行权增加加的股本溢溢价100021222001104000（万元元）。【答答案解析】： 【该题针对对“股权激激励会计”知识点进进行考核】 9、（第八八题与本题题为选答题题，考生应应选其中一一题作答）甲甲单位系一一家中央级级事业单位位，已执行行国库集中中支付制度度。2111年1月月，甲单位位内部审计计部门对甲甲单位210年度度的预算执执行、资产产管理、政政府采购、会计核算算等进行了了全面检查查，提出了了以下需要

53、要进一步研研究的事项项：（1）55月，甲单单位经管理理层会议决决定，将一一栋闲置写写字楼层出出租给某餐餐饮企业，每每年收取租租金50万万元。（22）6月，甲甲单位直接接在事业支支出中列支支了职工食食堂修缮费费68万元元。甲单位位在列支此此项费用时时，职工福福利基金尚尚有余额770万元。（3）77月，甲单单位报经主主管部门审审核同意报报经同级财财政部门备备案后，以以一栋实验验楼为下属属某单位的的银行借款款提供担保保。（4）88月，甲单单位根据批批准的办公公楼扩建项项目支出预预算（超出出政府采购购限额标准准，但不属属于集中采采购目录范范围），直直接委托某某建筑安装装工程公司司承接该扩扩建工程。该建

54、筑安安装工程公公司系甲单单位领导爱爱人的单位位丙企业的的下属子公公司。（55）12月月，按照财财政部门专专项工作要要求，甲单单位进行了了资产清查查，发现一一台专用设设备发生严严重毁损。经技术部部门认定，该该设备已无无法使用，并并且无残料料收回或变变现价值，财财务部门据据此进行了了设备核销销账务处理理。（6）甲甲单位当年年实际取得得的事业收收入比批准准的事业收收入预算数数超出800万元。甲甲单位考虑虑当年物价价上涨幅度度较大等因因素，在年年末从该项项超收收入入中支出660万元以以补贴形式式一次性发发放给职工工。（7）甲甲单位当年年财政授权权支付预算算指标数为为10000万元，当当年零余额额账户用

55、款款额度实际际下达数（2209年年年初无恢恢复的额度度）为8770万元，甲甲单位财务务部门据此此在2110年末直直接确认了了“财政补补助收入”130万万元。（88）甲单位位当年取得得经营收入入300万万元，发生生经营支出出320万万元。甲单单位将当年年经营收支支全部转入入经营结余余，在年末末转入结余余分配。（99）12月月，甲单位位将所属医医院按协议议约定上缴缴的管理费费780万万元列入往往来账，并并经管理层层决定从该该往来账中中支出6770万元购购置了一台台专用设备备（超出资资产配置规规定限额）。要求：请根根据国家部部门预算管管理、资产产管理、政政府采购、事业单位位会计制度度等相关规规定，对

56、事事项（1）至至（8），逐逐项判断是是否正确，如如不正确，分分别说明理理由;对事事项（9），逐逐项指出其其中的不当当之处，并并分别说明明正确的处处理。【正确答案案】：1、事项（11）处理不不正确。理理由：甲单单位以国有有资产对外外出租，应应当报经主主管部门审审核同意后后，报同级级财政部门门审批。22、事项（22）处理不不正确。理理由：在甲甲单位职工工福利基金金足够使用用时，职工工食堂修缮缮费应当从从甲单位的的职工福利利基金中列列支。3、事项（33）处理不不正确。理理由：甲单单位以国有有资产对外外提供担保保，应报经经主管部门门审核同意意后，报同同级财政部部门审批。4、事项项（4）处处理不正确确。

57、理由：扩建工程程不符合采采用单一来来源方式进进行政府采采购的条件件，不能由由甲单位直直接联系确确定承建商商；再者，政政府采购中中，采购人人员及相关关人员与供供应商有利利害关系的的必须回避避。5、事事项（5）处处理不正确确。理由：财政部门门批复、备备案前的资资产损失，单单位不得自自行进行财财务处理;待财政部部门批复、备案后，才才可进行财财务处理。6、事项项（6）处处理不正确确。理由：甲单位在在预算执行行中发生的的非财政补补助收入超超收部分，原原则上不再再安排当年年的基本支支出。7、事项（77）处理正正确。8、事项（88）处理不不正确。理理由：事业业单位经营营活动亏损损只是结转转到经营结结余，年末

58、末不能结转转到结余分分配。9、事项（99）中，不不当之处：甲单位将将下属单位位上缴的管管理费列入入往来账的的做法不正正确。甲单位由由管理层决决定购置超超出资产配配置规定限限额专用设设备的做法法不正确。甲单位从从往来账列列支设备购购置支出的的做法不正正确。正确确处理：下属单位位上缴的管管理费应作作为甲单位位的收入予予以确认。甲单位用用财政性资资金以外的的其他资金金购置规定定限额以上上资产的，须须报主管部部门审批，并并由主管部部门报同级级财政部门门备案。甲单位应应从事业支支出中列支支设备购置置支出。【答答案解析】： 【该题针对对“事业单单位的核算算、中央部部门财政拨拨款结转和和结余资金金管理”知知

59、识点进行行考核】2011年年2012年年2013年年利润总额156.118162.332171.001财务费用21.423.35524.522息税前利润润（EBIIT）177.558185.667195.553EBIT60106.5548111.4402117.3318营业流动资资产63.63368.09971.499营业流动负负债15.91117.02217.877净营运资本本47.72251.07753.622净营运资本本增加47.722452.7223.352.55累计折旧62.422107.881155.447当期计提的的折旧42.42245.39947.666固定资本支支出69.05

60、578.05572.633自由现金流流量77.20075.39989.800现值2009年年2010年年2011年年自由现金流流量（万元元）77.20075.39989.800折现系数0.909910.826640.75113预测期现金金流量现值值（万元）199.9951570.1882562.3002367.46667预测期期末末价值的现现值（万元元）1416.80155企业价值（万万元）1616.753答案部分 一、案例分分析题1、【正确答答案】：第第一，销售售与收款控控制：（11）“如果果超过职权权范围内的的赊销业务务，全部交交给销售部部门的经理理进行审批批。”不恰恰当。对符符合赊销条条