XXX版会计科目及主要账务处理-打印省纸版

1、会计科目和和主要账务务处理 一、会计科科目会计科科目和主要要账务处理理依据企业业会计准则则中确认和和计量的规规定制定，涵涵盖了各类类企业的交交易或者事事项。企业业在不违反反会计准则则中确认、计量和报报告规定的的前提下，可可以根据本本单位的实实际情况自自行增设、分拆、合合并会计科科目。企业业不存在的的交易或者者事项，可可不设置相相关会计科科目。对于于明细科目目，企业可可以比照本本附录中的的规定自行行设置。会会计科目编编号供企业业填制会计计凭证、登登记会计账账簿、查阅阅会计账目目、采用会会计软件系系统参考，企企业可结合合实际情况况自行确定定会计科目目编号。二、主要账账务处理 资产类1001 库存现

2、金金一、本本科目核算算企业的库库存现金。 企业有有内部周转转使用备用用金的，可可以单独设设置“备用金”科目。 二、企企业增加库库存现金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目；减少库存存现金做相相反的会计计分录。 三、企企业应当设设置“现金日记记账”，根据收收付款凭证证，按照业业务发生顺顺序逐笔登登记。每日日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，将结结余额与实实际库存额额核对，做做到账款相相符。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的库存现金金。 1002 银行存款款 一、本本科目核算算企业存入入银行或其其他金融机机构的各种种款项。 银行汇汇票存

3、款、银行本票票存款、信信用卡存款款、信用证证保证金存存款、存出出投资款、外埠存款款等，在“其他货币币资金”科目核算算。 二、企企业增加银银行存款，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“应收账款款”等科目；减少银行行存款做相相反的会计计分录。 三、企企业可按开开户银行和和其他金融融机构、存存款种类等等设置“银行存款款日记账”，根据收收付款凭证证，按照业业务的发生生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应结出余额额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。企业银行行存款账面面余额与银银行对账单单余额之间间如有差额额，应编制制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。 四、本本

4、科目期末末借方余额额，反映企企业存在银银行或其他他金融机构构的各种款款项。 1003 存放中央央银行款项项 一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于中国人人民银行（以以下简称“中央银行行”）的各种种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。 企业（银银行）按规规定缴存的的法定准备备金和超额额准备金存存款，也通通过本科目目核算。 二、本本科目可按按存放款项项的性质进进行明细核核算。 三、企企业增加在在中央银行行的存款，借借记本科目目，贷记“吸收存款款”、“清算资金金往来”等科目；减少在央央银行的存存款做相反反的会计分分录。 四、本本科目期

5、末末借方余额额，反映企企业（银行行）存放在在中央银行行的各种款款项。 1011 存放同业业 一、本本科目核算算企业（银银行）存放放于境内、境外银行行和非银行行金融机构构的款项。 企业（银银行）存放放中央银行行的款项，在在“存放中央央银行款项项”科目核算算。 二、本本科目可按按存放款项项的性质和和存放的金金融机构进进行明细核核算。 三、企企业增加在在同业的存存款，借记记本科目，贷贷记“存放中央央银行款项项”等科目；减少在同同业的存款款做相反的的会计分录录。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业（银行行）存放在在同业的各各种款项。1012 其他货币币资金 一、本本科目核算算企业的银银行汇票存存

6、款、银行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款、外埠埠存款等其其他货币资资金。 二、企企业增加其其他货币资资金，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”科目；减减少其他货货币资金，借借记有关科科目，贷记记本科目。 三、本本科目可按按银行汇票票或本票、信用证的的收款单位位，外埠存存款的开户户银行，分分别“银行汇票票”、“银行本票票”、“信用卡”、“信用证保保证金”、“存出投资资款”、“外埠存款款”等进行明明细核算。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的其他货币币资金。 1021 结算备付付金 一、本本科目核算算企业（证证券）为证证券交易的的资金清算算与交收而而存入指

7、定定清算代理理机构的款款项。 企业（证证券）向客客户收取的的结算手续续费、向证证券交易所所支付的结结算手续费费，也通过过本科目核核算。 企业（证证券）因证证券交易与与清算代理理机构办理理资金清算算的款项等等，可以单单独设置“证券清算算款”科目。 二、本本科目可按按清算代理理机构，分分别“自有”、“客户”等进行明明细核算。 三、结结算备付金金的主要账账务处理。 （一）企企业将款项项存入清算算代理机构构，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；从清算代代理机构划划回资金做做相反的会会计分录。 （二）接接受客户委委托，买入入证券成交交总额大于于卖出证券券成交总额额的，应按按买卖证券券成交价的的差额

8、加上上代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等之和，借借记“代理买卖卖证券款”等科目，贷贷记本科目目（客户）、“银行存款款”等科目。按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续费及及佣金支出出”科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记“手续费及及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存款款”等科目。 接受客客户委托，卖卖出证券成成交总额大大于买入证证券成交总总额的，应应按买卖证证券成交价价的差额减减去代扣代代交的相关关税费和应应向客户收收取的佣金金等后的余余额，借记记本科目（客客户）、“银行存款款”等科目，贷贷记“代理买卖卖证券款”等科目。按企业应应负担的

9、交交易费用，借借记“手续费及及佣金支出出”科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记“手续费及及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存款款”等科目。 （三）在在证券交易易所进行自自营证券交交易的，应应在取得时时根据持有有证券的意意图等对其其进行分类类，比照“交易性金金融资产”、“持有至到到期投资”、“可供出售售金融资产产”等科目的的相关规定定进行处理理。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存在指指定清算代代理机构的的款项。 1031 存出保证证金 一、本本科目核算算企业（金金融）因办办理业务需需要存出或或交纳的各各种保证金金款项。 二、本本科目可按按保证金

10、的的类别以及及存放单位位或交易场场所进行明明细核算。 三、企企业存出保保证金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“应收分保保账款”等科目；减少或收收回保证金金时做相反反的会计分分录。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业存出或或交纳的各各种保证金金余额。 1101 交易性金金融资产 一、本本科目核算算企业为交交易目的所所持有的债债券投资、股票投资资、基金投投资等交易易性金融资资产的公允允价值。 企业持持有的直接接指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产，也在在本科目核核算。 企业（金金融）接受受委托采用用全额承购购包销、余

11、余额承购包包销方式承承销的证券券，应在收收到证券时时将其进行行分类。划划分为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产的，应在在本科目核核算；划分分为可供出出售金融资资产的，应应在“可供出售售金融资产产”科目核算算。 衍生金金融资产在在“衍生工具具”科目核算算。 二、本本科目可按按交易性金金融资产的的类别和品品种，分别别“成本”、“公允价值值变动”等进行明明细核算。 三、交交易性金融融资产的主主要账务处处理。 （一）企企业取得交交易性金融融资产，按按其公允价价值，借记记本科目（成成本），按按发生的交交易费用，借借记“投资收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未领取的利利息或已宣宣告

12、但尚未未发放的现现金股利，借借记“应收利息息”或“应收股利利”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目。 （二）交交易性金融融资产持有有期间被投投资单位宣宣告发放的的现金股利利，或在资资产负债表表日按分期期付息、一一次还本债债券投资的的票面利率率计算的利利息，借记记“应收股利利”或“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （三）资资产负债表表日，交易易性金融资资产的公允允价值高于于其账面余余额的差额额，借记本本科目（公公允价值变变动），贷贷记“公允价值值变动损益益”科目；公公允价值低低于其账面面余额的差差额做相反反的会计分分录。

13、（四）出出售交易性性金融资产产，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目，按按该金融资资产的账面面余额，贷贷记本科目目，按其差差额，贷记记或借记“投资收益益”科目。同同时，将原原计入该金金融资产的的公允价值值变动转出出，借记或或贷记“公允价值值变动损益益”科目，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的交易性金金融资产的的公允价值值。1111 买入返售售金融资产产 一、本本科目核算算企业（金金融）按照照返售协议议约定先买买入再按固固定价格返返售的票据据、证券、贷款等金金融资产所所融出的资资金。 二、

14、本本科目可按按买入返售售金融资产产的类别和和融资方进进行明细核核算。 三、买买入返售金金融资产的的主要账务务处理。 （一）企企业根据返返售协议买买入金融资资产，应按按实际支付付的金额，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款款”等科目。 （二）资资产负债表表日，按照照计算确定定的买入返返售金融资资产的利息息收入，借借记“应收利息息”科目，贷贷记“利息收入入”科目。 （三）返返售日，应应按实际收收到的金额额，借记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目、“应收利息息”科目，按按其差额，贷贷记“利息收入入”科

15、目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业买买入的尚未未到期返售售金融资产产摊余成本本。 1121 应收票据据 一、本本科目核算算企业因销销售商品、提供劳务务等而收到到的商业汇汇票，包括括银行承兑兑汇票和商商业承兑汇汇票。 二、本本科目可按按开出、承承兑商业汇汇票的单位位进行明细细核算。 三、应应收票据的的主要账务务处理。 （一）企企业因销售售商品、提提供劳务等等而收到开开出、承兑兑的商业汇汇票，按商商业汇票的的票面金额额，借记本本科目，按按确认的营营业收入，贷贷记“主营业务务收入”等科目。涉及增值值税销项税税额的，还还应进行相相应的处理理。 （二）持持未到期的的商业汇票票向银行贴贴现，应按

16、按实际收到到的金额（即即减去贴现现息后的净净额），借借记“银行存款款”等科目，按按贴现息部部分，借记记“财务费用用”等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目或或“短期借款款”科目。 （三）将将持有的商商业汇票背背书转让以以取得所需需物资，按按应计入取取得物资成成本的金额额，借记“材料采购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目，如如有差额，借借记或贷记记“银行存款款”等科目。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。 （四）商商业汇票到到期，应按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目。 四

17、、企企业应当设设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记商业汇汇票的种类类、号数和和出票日、票面金额额、交易合合同号和付付款人、承承兑人、背背书人的姓姓名或单位位名称、到到期日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和贴现净净额以及收收款日和收收回金额、退票情况况等资料。商业汇票票到期结清清票款或退退票后，在在备查簿中中应予注销销。 五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业持有的的商业汇票票的票面金金额。 1122 应收账款款 一、本本科目核算算企业因销销售商品、提供劳务务等经营活活动应收取取的款项。 企业（保保险）按照照原保险合合同约定应应向投保人人收取的保保费，可将将本科目改改为“11222 应收保

18、保费”科目，并并按照投保保人进行明明细核算。 企业（金金融）应收收取的手续续费和佣金金，可将本本科目改为为“11244 应收手手续费及佣佣金”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。 因销售售商品、提提供劳务等等，采用递递延方式收收取合同或或协议价款款、实质上上具有融资资性质的，在在“长期应收收款”科目核算算。 二、本本科目可按按债务人进进行明细核核算。 三、企企业发生应应收账款，按按应收金额额，借记本本科目，按按确认的营营业收入，贷贷记“主营业务务收入”、“手续费及及佣金收入入”、“保费收入入”等科目。收回应收收账款时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。涉及增增值税销项项税额的，还还

19、应进行相相应的处理理。 代购货货单位垫付付的包装费费、运杂费费，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。收回代垫垫费用时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、企企业与债务务人进行债债务重组，应应当分别债债务重组的的不同方式式进行处理理。 （一）收收到债务人人清偿债务务的款项小小于该项应应收账款账账面价值的的，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记“坏账准备备”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。 收到债债务人清偿偿债务的款款项大于该该项应收账账款账面价价值的，应应按实际收收到

20、的金额额，借记“银行存款款”等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记“坏账准备备”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值值损失”科目。 以下债债务重组涉涉及重组债债权减值准准备的，应应当比照此此规定进行行处理。 （二）接接受债务人人用于清偿偿债务的非非现金资产产，应按该该项非现金金资产的公公允价值，借借记“原材料”、“库存商品品”、“固定资产产”、“无形资产产”等科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相关税费费和其他费费用，贷记记“银行存款款”、“应交税费费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。涉涉及增值税税进项

21、税额额的，还应应进行相应应的处理。 （三）将将债权转为为投资，应应按享有股股份的公允允价值，借借记“长期股权权投资”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相关税费费和其他费费用，贷记记“银行存款款”、“应交税费费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。 （四）以以修改其他他债务条件件进行清偿偿的，应按按修改其他他债务条件件后债权的的公允价值值，借记本本科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。 五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的应收收账款；期期末如为贷贷方余额，反反映企业预预收的账款款。 1123

22、 预付账款款 一、本本科目核算算企业按照照合同规定定预付的款款项。 预付款款项情况不不多的，也也可以不设设置本科目目，将预付付的款项直直接记入“应付账款款”科目。 企业进进行在建工工程预付的的工程价款款，也在本本科目核算算。 企业（保保险）从事事保险业务务预先支付付的赔付款款，可将本本科目改为为“11233 预付赔赔付款”科目，并并按照保险险人或受益益人进行明明细核算。 二、本本科目可按按供货单位位进行明细细核算。 三、预预付账款的的主要账务务处理。 （一）企企业因购货货而预付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 收到所所购物资，按按应计入购购入物资成成本的金额额，借记“材料采

23、购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按应支付的的金额，贷贷记本科目目。补付的的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目；退回多付付的款项做做相反的会会计分录。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。 （二）企企业进行在在建工程预预付的工程程价款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。按工程进进度结算工工程价款，借借记“在建工程程”科目，贷贷记本科目目、“银行存款款”等科目。 （三）企企业（保险险）预付的的赔付款，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。转销预付付的赔付款款，借记“赔付支出出”、“应付分保保账款”等科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借方余额

24、额，反映企企业预付的的款项；期期末如为贷贷方余额，反反映企业尚尚未补付的的款项。 1131 应收股利利 一、本本科目核算算企业应收收取的现金金股利和应应收取其他他单位分配配的利润。 二、本本科目可按按被投资单单位进行明明细核算。 三、应应收股利的的主要账务务处理。 （一）企企业取得交交易性金融融资产，按按支付的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本本科目，按按交易性金金融资产的的公允价值值，借记“交易性金金融资产-成本”科目，按按发生的交交易费用，借借记“投资收益益”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目。 交

25、易性性金融资产产持有期间间被投资单单位宣告发发放的现金金股利，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目。 （二）取取得长期股股权投资，按按支付的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本本科目，按按确定的长长期股权投投资成本，借借记“长期股权权投资-成本”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”等科目。 持有期期间被投资资单位宣告告发放现金金股利或利利润的，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”（成本法法）或“长期股权权投资-损益调整整”科目（权权益法）。 被投资资单位宣告告发放的现现金股利或或利润属于于其在取得得本企业投投资前实现

26、现净利润的的分配额，借借记本科目目，贷记“长期股权权投资-成本”等科目。 （三）取取得可供出出售的金融融资产，按按支付的价价款中所包包含的、已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利，借记本本科目，按按可供出售售金融资产产的公允价价值与交易易费用之和和，借记“可供出售售金融资产产-成本本”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目。 可供出出售权益工工具持有期期间被投资资单位宣告告发放的现现金股利，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”科目。 （四）实实际收到现现金股利或或利润，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目等。 四、

27、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的现金金股利或利利润。 1132 应收利息息一、本本科目核算算企业交易易性金融资资产、持有有至到期投投资、可供供出售金融融资产、发发放贷款、存放中央央银行款项项、拆出资资金、买入入返售金融融资产等应应收取的利利息。 企业购购入的一次次还本付息息的持有至至到期投资资持有期间间取得的利利息，在“持有至到到期投资”科目核算算。 二、本本科目可按按借款人或或被投资单单位进行明明细核算。 三、应应收利息的的主要账务务处理。 （一）企企业取得的的交易性金金融资产，按按支付的价价款中所包包含的、已已到付息期期但尚未领领取的利息息，借记本本科目，按按交易性金金融资

28、产的的公允价值值，借记“交易性金金融资产-成本”科目，按按发生的交交易费用，借借记“投资收益益”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目。 （二）取取得的持有有至到期投投资，应按按该投资的的面值，借借记“持有至到到期投资-成本”科目，按按支付的价价款中包含含的、已到到付息期但但尚未领取取的利息，借借记本科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”等科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资-利息调调整”科目。 资产负负债表日，持持有至到期期投资为分分期付息、一次还本本债券投资资的

29、，应按按票面利率率计算确定定的应收未未收利息，借借记本科目目，按持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记“投资收益益”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资-利息调调整”科目。 持有至至到期投资资为一次还还本付息债债券投资的的，应于资资产负债表表日按票面面利率计算算确定的应应收未收利利息，借记记“持有至到到期投资-应计利利息”科目，按按持有至到到期投资摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记“投资收益益”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资-利息调调整”科目。 （三）取取得的可供供出售债券券投资，比比照（二）的的相关规定定进

30、行处理理。 （四）发发生减值的的持有至到到期投资、可供出售售债券投资资的利息收收入，应当当比照“贷款”科目相关关规定进行行处理。 （五）企企业发放的的贷款，应应于资产负负债表日按按贷款的合合同本金和和合同利率率计算确定定的应收未未收利息，借借记本科目目，按贷款款的摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记“利息收入入”科目，按按其差额，借借记或贷记记“贷款-利息调整整”科目。 （六）应应收利息实实际收到时时，借记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的利息息。 1201 应收代位位追偿款 一、本本科目核算算

31、企业（保保险）按照照原保险合合同约定承承担赔付保保险金责任任后确认的的代位追偿偿款。 二、本本科目可按按被追偿单单位（或个个人）进行行明细核算算。 三、应应收代位追追偿款的主主要账务处处理。 （一）企企业承担赔赔付保险金金责任后确确认的代位位追偿款，借借记本科目目，贷记“赔付支出出”科目。 （二）收收回应收代代位追偿款款时，按实实际收到的的金额，借借记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记记“赔付支出出”科目。已已计提坏账账准备的，还还应同时结结转坏账准准备。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业已确认认尚未收回回的代位追追偿款。12

32、11 应收分保保账款 一、本本科目核算算企业（保保险）从事事再保险业业务应收取取的款项。 二、本本科目可按按再保险分分出人或再再保险接受受人和再保保险合同进进行明细核核算。 三、再再保险分出出人应收分分保账款的的主要账务务处理。 （一）企企业在确认认原保险合合同保费收收入的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的分分保费用，借借记本科目目，贷记“摊回分保保费用”科目。 （二）在在确定支付付赔付款项项金额或实实际发生理理赔费用而而冲减原保保险合同相相应未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金余余额的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定

33、的的应向再保保险接受人人摊回的赔赔付成本金金额，借记记本科目，贷贷记“摊回赔付付支出”科目。 （三）在在因取得和和处置损余余物资、确确认和收到到应收代位位追偿款等等而调整原原保险合同同赔付成本本的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的摊回回赔付支出出的调整金金额，借记记或贷记“摊回赔付付支出”科目，贷贷记或借记记本科目。 （四）计计算确定应应向再保险险接受人收收取纯益手手续费的，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的纯益益手续费，借借记本科目目，贷记“摊回分保保费用”科目。 （五）在在原保险合合同提前解解除的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的摊回分保保费用的调调整金额，借借记

34、“摊回分保保费用”科目，贷贷记本科目目。 （六）对对于超额赔赔款再保险险等非比例例再保险合合同，在能能够计算确确定应向再再保险接受受人摊回的的赔付成本本时，按摊摊回的赔付付成本金额额，借记本本科目，贷贷记“摊回赔付付支出”科目。 四、再再保险接受受人应收分分保账款的的主要账务务处理。 （一）企企业确认再再保险合同同保费收入入时，借记记本科目，贷贷记“保费收入入”科目。 （二）收收到分保业业务账单时时，按账单单标明的金金额对分保保费收入进进行调整，按按调整增加加额，借记记本科目，贷贷记“保费收入入”科目；按按调整减少少额做相反反的会计分分录。 按照账账单标明的的再保险分分出人扣存存本期分保保保证

35、金，借借记“存出保证证金”科目，贷贷记本科目目。按账单单标明的再再保险分出出人返还上上期扣存分分保保证金金，借记本本科目，贷贷记“存出保证证金”科目。 （三）计计算存出分分保保证金金利息，借借记本科目目，贷记“利息收入入”科目。 五、再再保险分出出人、再保保险接受人人结算分保保账款时，按按应付分保保账款金额额，借记“应付分保保账款”科目，按按应收分保保账款金额额，贷记本本科目，按按其差额，借借记或贷记记“银行存款款”科目。 六、本本科目期末末借方余额额，反映企企业从事再再保险业务务应收取的的款项。 1212 应收分保保合同准备备金 一、本本科目核算算企业（再再保险分出出人）从事事再保险业业务确

36、认的的应收分保保未到期责责任准备金金，以及应应向再保险险接受人摊摊回的保险险责任准备备金。 企业（再再保险分出出人）可以以单独设置置“应收分保保未到期责责任准备金金”、“应收分保保未决赔款款准备金”、“应收分保保寿险责任任准备金”、“应收分保保长期健康康险责任准准备金”等科目。 二、本本科目可按按再保险接接受人和再再保险合同同进行明细细核算。 三、应应收分保合合同准备金金的主要账账务处理。 （一）企企业在确认认非寿险原原保险合同同保费收入入的当期，按按相关再保保险合同约约定计算确确定的相关关应收分保保未到期责责任准备金金金额，借借记本科目目，贷记“提取未到到期责任准准备金”科目。 资产负负债表

37、日，调调整原保险险合同未到到期责任准准备金余额额，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应收分保保未到期责责任准备金金的调整金金额，借记记“提取未到到期责任准准备金”科目，贷贷记本科目目。 （二）在在提取原保保险合同未未决赔款准准备金、寿寿险责任准准备金、长长期健康险险责任准备备金的当期期，按相关关再保险合合同约定计计算确定的的应向再保保险接受人人摊回的保保险责任准准备金金额额，借记本本科目，贷贷记“摊回保险险责任准备备金”科目。 （三）在在确定支付付赔付款项项金额或实实际发生理理赔费用而而冲减原保保险合同相相应未决赔赔款准备金金、寿险责责任准备金金、长期健健康险责任任准备金余余额的当期期，按

38、相关关应收分保保保险责任任准备金的的相应冲减减金额，借借记“摊回保险险责任准备备金”科目，贷贷记本科目目。 （四）在在对原保险险合同未决决赔款准备备金、寿险险责任准备备金、长期期健康险责责任准备金金进行充足足性测试补补提保险责责任准备金金时，按相相关再保险险合同约定定计算确定定的应收分分保保险责责任准备金金的相应增增加额，借借记本科目目，贷记“摊回保险险责任准备备金”科目。 （五）在在原保险合合同提前解解除而转销销相关未到到期责任准准备金余额额的当期，借借记“提取未到到期责任准准备金”科目，贷贷记本科目目。 在原保保险合同提提前解除而而转销相关关寿险责任任准备金、长期健康康险责任准准备金余额额

39、的当期，按按相关应收收分保保险险责任准备备金余额，借借记“摊回保险险责任准备备金”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业从事再再保险业务务确认的应应收分保合合同准备金金余额。1221 其他应收收款 一、本本科目核算算企业除存存出保证金金、买入返返售金融资资产、应收收票据、应应收账款、预付账款款、应收股股利、应收收利息、应应收代位追追偿款、应应收分保账账款、应收收分保合同同准备金、长期应收收款等以外外的其他各各种应收及及暂付款项项。 二、本本科目可按按对方单位位（或个人人）进行明明细核算。 三、采采用售后回回购方式融融出资金的的，应按实实际支付的的金额，借借记本科目目，

40、贷记“银行存款款”科目。销销售价格与与原购买价价格之间的的差额，应应在售后回回购期间内内按期计提提利息费用用，借记本本科目，贷贷记“财务费用用”科目。按按合同约定定返售商品品时，应按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、企企业发生其其他各种应应收、暂付付款项时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“固定资产产清理”等科目；收回或转转销各种款款项时，借借记“库存现金金”、“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 五、本本科目期末末借方余额额，反映企企业尚未收收回的其他他应收款项项。 1231 坏账准备备 一、本本科目核算算企业应收收款项的坏坏账准备。 二、本本科目可按

41、按应收款项项的类别进进行明细核核算。 三、坏坏账准备的的主要账务务处理。 （一）资资产负债表表日，应收收款项发生生减值的，按按应减记的的金额，借借记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。本期应应计提的坏坏账准备大大于其账面面余额的，应应按其差额额计提；应应计提的坏坏账准备小小于其账面面余额的差差额做相反反的会计分分录。 （二）对对于确实无无法收回的的应收款项项，按管理理权限报经经批准后作作为坏账，转转销应收款款项，借记记本科目，贷贷记“应收票据据”、“应收账款款”、“预付账款款”、“应收分保保账款”、“其他应收收款”、“长期应收收款”等科目。 （三）已已确认并转转销的应收收款项以后后又收回的

42、的，应按实实际收回的的金额，借借记“应收票据据”、“应收账款款”、“预付账款款”、“应收分保保账款”、“其他应收收款”、“长期应收收款”等科目，贷贷记本科目目；同时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收票据据”、“应收账款款”、“预付账款款”、“应收分保保账款”、“其他应收收款”、“长期应收收款”等科目。 对于已已确认并转转销的应收收款项以后后又收回的的，也可以以按照实际际收回的金金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末贷方余额额，反映企企业已计提提但尚未转转销的坏账账准备。 1301 贴现资产产 一、本本科目核算算企业（银银行）办理理商业票据据的贴现、转贴现等等

43、业务所融融出的资金金。 企业（银银行）买入入的即期外外币票据，也也通过本科科目核算。 二、本本科目可按按贴现类别别和贴现申申请人进行行明细核算算。 三、贴贴现资产的的主要账务务处理。 （一）企企业办理贴贴现时，按按贴现票面面金额，借借记本科目目（面值），按按实际支付付的金额，贷贷记“存放中央央银行款项项”、“吸收存款款”等科目，按按其差额，贷贷记本科目目（利息调调整）。 （二）资资产负债表表日，按计计算确定的的贴现利息息收入，借借记本科目目（利息调调整），贷贷记“利息收入入”科目。 （三）贴贴现票据到到期，应按按实际收到到的金额，借借记“存放中央央银行款项项”、“吸收存款款”等科目，按按贴现的

44、票票面金额，贷贷记本科目目（面值），按按其差额，贷贷记“利息收入入”科目。存存在利息调调整金额的的，也应同同时结转。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业办理的的贴现、转转贴现等业业务融出的的资金。 1302 拆出资金金一、本本科目核算算企业（金金融）拆借借给境内、境外其他他金融机构构的款项。 二、本本科目可按按拆放的金金融机构进进行明细核核算。 三、企企业拆出的的资金，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“银行存款款”等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业按规定定拆放给其其他金融机机构的款项项。 1303 贷款一、本本科目核算算企业

45、（银银行）按规规定发放的的各种客户户贷款，包包括质押贷贷款、抵押押贷款、保保证贷款、信用贷款款等。 企业（银银行）按规规定发放的的具有贷款款性质的银银团贷款、贸易融资资、协议透透支、信用用卡透支、转贷款以以及垫款等等，在本科科目核算；也可以单单独设置“银团贷款款”、“贸易融资资”、“协议透支支”、“信用卡透透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。 企业（保保险）的保保户质押贷贷款，可将将本科目改改为“13033 保户质质押贷款”科目。企企业（典当当）的质押押贷款、抵抵押贷款，可可将本科目目改为“13033 质押贷贷款”、“13055 抵押贷贷款”科目。企企业委托银银行或其他他金融机构构向其他单单位

46、贷出的的款项，可可将本科目目改为“13033 委托贷贷款”科目。 二、本本科目可按按贷款类别别、客户，分分别“本金”、“利息调整整”、“已减值”等进行明明细核算。 三、贷贷款的主要要账务处理理。 （一）企企业发放的的贷款，应应按贷款的的合同本金金，借记本本科目（本本金），按按实际支付付的金额，贷贷记“吸收存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，有有差额的，借借记或贷记记本科目（利利息调整）。 资产负负债表日，应应按贷款的的合同本金金和合同利利率计算确确定的应收收未收利息息，借记“应收利息息”科目，按按贷款的摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记“利息收入入”科目，按按其差额，

47、借借记或贷记记本科目（利利息调整）。合同利率率与实际利利率差异较较小的，也也可以采用用合同利率率计算确定定利息收入入。 收回贷贷款时，应应按客户归归还的金额额，借记“吸收存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，按按收回的应应收利息金金额，贷记记“应收利息息”科目，按按归还的贷贷款本金，贷贷记本科目目（本金），按按其差额，贷贷记“利息收入入”科目。存存在利息调调整余额的的，还应同同时结转。 （二）资资产负债表表日，确定定贷款发生生减值的，按按应减记的的金额，借借记“资产减值值损失”科目，贷贷记“贷款损失失准备”科目。同同时，应将将本科目（本本金、利息息调整）余余额转入本本科目（已已减值），借借

48、记本科目目（已减值值），贷记记本科目（本本金、利息息调整）。 资产负负债表日，应应按贷款的的摊余成本本和实际利利率计算确确定的利息息收入，借借记“贷款损失失准备”科目，贷贷记“利息收入入”科目。同同时，将按按合同本金金和合同利利率计算确确定的应收收利息金额额进行表外外登记。 收回减减值贷款时时，应按实实际收到的的金额，借借记“吸收存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，按按相关贷款款损失准备备余额，借借记“贷款损失失准备”科目，按按相关贷款款余额，贷贷记本科目目（已减值值），按其其差额，贷贷记“资产减值值损失”科目。 对于确确实无法收收回的贷款款，按管理理权限报经经批准后作作为呆账予予以转销

49、，借借记“贷款损失失准备”科目，贷贷记本科目目（已减值值）。按管管理权限报报经批准后后转销表外外应收未收收利息，减减少表外“应收未收收利息”科目金额额。 已确认认并转销的的贷款以后后又收回的的，按原转转销的已减减值贷款余余额，借记记本科目（已已减值），贷贷记“贷款损失失准备”科目。按按实际收到到的金额，借借记“吸收存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，按按原转销的的已减值贷贷款余额，贷贷记本科目目（已减值值），按其其差额，贷贷记“资产减值值损失”科目。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业按规定定发放尚未未收回贷款款的摊余成成本。 1304 贷款损失失准备一、本本科目核算算企业（银银行

50、）贷款款的减值准准备。计提提贷款损失失准备的资资产包括贴贴现资产、拆出资金金、客户贷贷款、银团团贷款、贸贸易融资、协议透支支、信用卡卡透支、转转贷款和垫垫款等。企企业（保险险）的保户户质押贷款款计提的减减值准备，也也在本科目目核算。企企业（典当当）的质押押贷款、抵抵押贷款计计提的减值值准备，也也在本科目目核算。企企业委托银银行或其他他金融机构构向其他单单位贷出的的款项计提提的减值准准备，可将将本科目改改为“13044 委托贷贷款损失准准备”科目。 二、本本科目可按按计提贷款款损失准备备的资产类类别进行明明细核算。 三、贷贷款损失准准备的主要要账务处理理。 （一）资资产负债表表日，贷款款发生减值

51、值的，按应应减记的金金额，借记记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。 （二）对对于确实无无法收回的的各项贷款款，按管理理权限报经经批准后转转销各项贷贷款，借记记本科目，贷贷记“贷款”、“贴现资产产”、“拆出资金金”等科目。 （三）已已计提贷款款损失准备备的贷款价价值以后又又得以恢复复，应在原原已计提的的贷款损失失准备金额额内，按恢恢复增加的的金额，借借记本科目目，贷记“资产减值值损失”科目。 四、本本科目期末末贷方余额额，反映企企业已计提提但尚未转转销的贷款款损失准备备。 1311 代理兑付付证券一、本本科目核算算企业（证证券、银行行等）接受受委托代理理兑付到期期的证券。 二、本本科目可按

52、按委托单位位和证券种种类进行明明细核算。 三、代代理兑付证证券的主要要账务处理理。 （一）委委托单位尚尚未拨付兑兑付资金而而由企业垫垫付的，在在收到客户户交来的证证券时，应应按兑付金金额，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。向委托单单位交回已已兑付的证证券并收回回垫付的资资金时，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 （二）收收到客户交交来的无记记名证券时时，应按兑兑付金额，借借记本科目目，贷记“库存现金金”、“银行存款款”等科目。向委托单单位交回已已兑付证券券时，借记记“代理兑付付证券款”科目，贷贷记本科目目。 四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业已兑付付但尚未收收到委托单单

53、位兑付资资金的证券券金额。1321 代理业务务资产一、本本科目核算算企业不承承担风险的的代理业务务形成的资资产，包括括受托理财财业务进行行的证券投投资和受托托贷款等。企业采用用收取手续续费方式受受托代销的的商品，可可将本科目目改为“13211 受托代代销商品”科目。二、本本科目可按按委托单位位、资产管管理类别（如如定向、集集合和专项项资产管理理业务）、贷款对象象，分别“成本”、“已实现未未结算损益益”等进行明明细核算。三、代代理业务资资产的主要要账务处理理。（一）企企业收到委委托人的资资金，应按按实际收到到的金额，借借记“存放中央央银行款项项”、“吸收存款款”等科目，贷贷记“代理业务务负债”科

54、目。（二）以以代理业务务资金购买买证券等，借借记本科目目（成本），贷贷记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金-客客户”、“吸收存款款”等科目。将购买买的证券售售出，应按按实际收到到的金额，借借记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金-客客户”、“吸收存款款”等科目，按按卖出证券券应结转的的成本，贷贷记本科目目（成本），按按其差额，借借记或贷记记本科目（已已实现未结结算损益）。定期或或在合同到到期与委托托客户进行行结算，按按合同约定定比例计算算代理业务务资产收益益，结转已已实现未结结算损益，借借记本科目目（已实现现未结算损损益），贷贷记“代理业务务负债”（委托客客户的收益益）、“手续费及及

55、佣金收入入”（本企业业的收益）等等科目。（三）发发放受托的的贷款，应应按实际发发放的金额额，借记本本科目（本本金），贷贷记“吸收存款款”、“银行存款款”等科目。收回受受托贷款，应应按实际收收到的金额额，借记“吸收存款款”、“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目（本金），按按其差额，贷贷记本科目目（已实现现未结算损损益）等。定期或或在合同到到期与委托托单位结算算，按合同同规定比例例计算受托托贷款收益益，结算已已实现未结结算的收益益，借记本本科目（已已实现未结结算损益），贷贷记“代理业务务负债”（委托客客户的收益益）、“手续费及及佣金收入入”（本企业业的收益）等等科目（四）收收到受托代代销的商品品，

56、按约定定的价格，借借记“受托代销销商品”科目，贷贷记“受托代销销商品款”科目。售出受受托代销商商品后，按按实际收到到或应收的的金额，借借记“银行存款款”、“应收账款款”等科目，贷贷记“受托代销销商品”科目。计计算代销手手续费等收收入，借记记“受托代销销商品款”科目，贷贷记“其他业务务收入”科目。结结清代销商商品款时，借借记“受托代销销商品款”科目，贷贷记“银行存款款”科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业代理业业务资产的的价值。1401 材料采购购一、本本科目核算算企业采用用计划成本本进行材料料日常核算算而购入材材料的采购购成本。采采用实际成成本进行材材料日常核核算的，购购入材料的的采

57、购成本本，在“在途物资资”科目核算算。委托外外单位加工工材料、商商品的加工工成本，在在“委托加工工物资”科目核算算。购入的的工程用材材料，在“工程物资资”科目核算算。二、本本科目可按按供应单位位和材料品品种进行明明细核算。三、材材料采购的的主要账务务处理。（一）企企业支付材材料价款和和运杂费等等，按应计计入材料采采购成本的的金额，借借记本科目目，按实际际支付或应应支付的金金额，贷记记“银行存款款”、“库存现金金”、“其他货币币资金”、“应付账款款”、“应付票据据”、“预付账款款”等科目。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。（二）期期末，企业业应将仓库库转来的外外购收料凭凭证，分

58、别别下列不同同情况进行行处理：1对对于已经付付款或已开开出、承兑兑商业汇票票的收料凭凭证，应按按实际成本本和计划成成本分别汇汇总，按计计划成本，借借记“原材料”、“周转材料料”等科目，贷贷记本科目目；将实际际成本大于于计划成本本的差异，借借记“材料成本本差异”科目，贷贷记本科目目；实际成成本小于计计划成本的的差异做相相反的会计计分录。2对对于尚未收收到发票账账单的收料料凭证，应应按计划成成本暂估入入账，借记记“原材料”、“周转材料料”等科目，贷贷记“应付账款款-暂估估应付账款款”科目，下下期初做相相反分录予予以冲回。下期收到到发票账单单的收料凭凭证，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”、“应付账

59、款款”、“应付票据据”等科目。涉及增值值税进项税税额的，还还应进行相相应的处理理。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业在途材材料的采购购成本。1402 在途物资资一、本本科目核算算企业采用用实际成本本（或进价价）进行材材料、商品品等物资的的日常核算算、货款已已付尚未验验收入库的的在途物资资的采购成成本。二、本本科目可按按供应单位位和物资品品种进行明明细核算。三、在在途物资的的主要账务务处理。（一）企企业购入材材料、商品品，按应计计入材料、商品采购购成本的金金额，借记记本科目，按按实际支付付或应支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“应付账款款”、“应付票据据”等科目。涉及增值值税进项税税额的

60、，还还应进行相相应的处理理。（二）所所购材料、商品到达达验收入库库，借记“原材料”、“库存商品品”等科目，贷贷记本科目目。库存商商品采用售售价核算的的，按售价价，借记“库存商品品”科目，按按进价，贷贷记本科目目，进价与与售价之间间的差额，借借记或贷记记“商品进销销差价”科目。四、本本科目期末末借方余额额，反映企企业在途材材料、商品品等物资的的采购成本本。1403 原材料一、本本科目核算算企业库存存的各种材材料，包括括原料及主主要材料、辅助材料料、外购半半成品（外外购件）、修理用备备件（备品品备件）、包装材料料、燃料等等的计划成成本或实际际成本。收到来来料加工装装配业务的的原料、零零件等，应应当