讲义资源seekz7z8第38讲-应交税费

1、第四节应交税费考点 2：应交4交纳企业当月交纳，通过“应交税费应交（已交税金）”科目核算；交纳以前期间未交，借记“应交税费未交”科目。（1）交纳当月应交：借：应交税费应交（已交税金）贷：存款（2）交纳以前期间未交：借：应交税费未交贷：存款5月末转出多交和未交月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细科目转入“未交”明细科目。对于当月应交未交的（未交增加）：借：应交税费应交（转出未交）贷：应交税费未交对于当月多交的（相当于未交减少）：借：应交税费未交贷：应交税费应交（转出多交）易考点举例甲公司为一般，适用的税率为 16%,原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2018

2、年 6 月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：（1）5 日，购入原材料一批，上注明的价款为 120000 元，税额为 19200 元，材料尚未到达，全部款项已用存款支付。借：在途物资120000应交税费应交（进项税额）19200贷：存款139200（2）10 日，收到 5 日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为 120000 元。同日，与公司结清费用，上注明的费用为 5000 元，税额为 500元，费用和税额已用转账支票付讫。借：原材料125000应交税费应交（进项税额）500贷：存款5500在途物资120000（3）15 日，购入不需要安装的生产设备一台，上注明的价款为 30000元，

3、税额为 4800 元，款项尚未支付。借：固定资产30000应交税费应交（进项税额）4800贷：应付账款34800（4）20 日，购入农产品一批，农产品收购上注明的买价为 200000 元，规定的扣除率为 10%,货物尚未到达，价款已用存款支付。借：在途物资180000应交税费应交（进项税额）20000（20000010%）贷：存款200000（5）25 日，企业管理部门委托外修理机器设备，取得对方开具的上注明的修理费用为 20000 元，税额为 3200 元，款项已用存款支付。借：用20000应交税费应交（进项税额）3200贷：存款23200举例甲公司为一般，适用税率 16%，2018 年 6

4、 月 10 日，购进一幢简易办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得并通过认证，上注明的价款为 3000000 元，税额为 480000 元，款项已用存款支付。不考虑其他相关。该办公楼 2018 年 6 月可抵扣的进项税额=48000060%=288000（元）借：固定资产3000000应交税费应交（进项税额）288000待抵扣进项税额192000贷：存款34800002019 年 6 月允许抵扣剩余的进项税额时，编制如下会计分录：借：应交税费应交（进项税额）192000贷：应交税费待抵扣进项税额192000【接上例】该公司发生进项税额转出事项如下：6 月 10 日，库存材料因管理不善发

5、生火灾损失，材料实际成本为 20000 元，相关增值税上注明的税额为 3200 元。甲公司将毁损库存材料作为待处产损溢入账。借：待处产损溢待处理资产损溢23200贷：原材料20000应交税费应交（进项税额转出）3200【接上例】6 月 18 日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000 元，相关上注明的税额为 9600 元。借：应付职工薪酬职工福利费69600贷：原材料60000应交税费应交（进项税额转出）9600【接上例】甲公司用一批原材料对行长期股权投资。该批原材料实际成本为 600000元，双方协商不含税价值为 750000 元，开具的上注明的税额为 120000

6、元。借：长期股权投资870000贷：其他业务收入750000应交税费应交（销项税额）1200000（75000016%）同时，借：其他业务成本600000贷：原材料600000【例题单选题】某一般当月销项税额合计 120 万元，进项税额合计 80 万元，进项税额转出 5 万元，已交税金 10 万元，则月末的账务处理正确的是（）。A借：应交税费应交（已交税金）35贷：应交税费应交（转出未交）35B借：应交税费应交（转出多交）10贷：应交税费未交10C借：应交税费应交（转出未交）35贷：应交税费未交35D无需进行账务处理【】C【】该一般应缴纳的=120-80+5-10=35（万元），月末应将 35 万元转入“应交税费未交”科目的贷方。课程资源由一手提供。非联系本，一律不提供售后支持，特此说明。【小新点】月末未交的=销项-进项+不让扣的（进项转出）-已经交了的【例题单选题】下列各项中，关于一般会计处理表示正确的有（）。（2018 年）A已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费应交（进项税额转出）科目B将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费应交（销项税额）”科目C已单独确认进项税的购进货物发生损失，应贷记“应交税费应交（进项税额转出）”科目D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费应交（销项税额）”科目【】BC【】选项 A 不正确，外购货物用于投资，应