国税营改增热点问题汇总

1、营改增热点问题汇总。4.28 热点问题一、征税范围1.保险业务，属于保险服务还是属于经纪服务?答：属于经纪服务。2.企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照 11%税率缴纳增值税还是按照 17%缴纳增值税?答：企业将自产的货物用于的应税项目，移送时不需要缴纳。3.生活服务具体指的是什么?答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。二、管理1.营改增后新登记的一般在索取企业，发票时，对方要求其提供一般资格证明后才能给与专票，如何提供相应证明?答：市国家税务局已在

2、“办税服务”中的“涉税查询”模块开通一般资格查询等功能，纳税人可以登录选择对应功能进行查询。三、税率和征收率1.营改增后，企业应如何纳税?答：应按金融服务金融商品转让缴纳。以卖出价扣除买入价后的余额为销 售额。适用税率为 6%，小规模征收率。适用 3%2.生活服务税率和征收率是怎么规定的?答：一般提供生活服务适用税率为 6%;小规模用征收率为 3%。适3.建筑服务税率和征收率是怎么规定的?答：一般适用税率为 11%;小规模提供建筑服务，以及一般提供选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。四、应纳税额计算1.从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的 17%的进项税可否按规定进行抵

3、扣?答：可以。2.员工因公出差，住宿费取得专用，是否可以按规定抵扣进项?答：可以。3.建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法?答：可以。建筑企业可以就不同的项目，分别选择适用一般计 税方法或简易计税方法。五、征收管理1.在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额，请问如何处理?答：根据财政部、国家税务关于全面推开营业税改征增值税试点税201636 号2 的规定，试点(财)附件发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人应税销售额时抵减，应当向

4、原主管地税机关申请退还营业税。2.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还?答：根据财政部、国家税务关于全面推开营业税改征增值税试点(财税201636 号)附件2 规定,试点发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。3.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用?答：应该在机构所在地办理。六、管理1.全面营改增后，哪些项目不得开具增值税?答：根据财政部、国家税务关于全面推开营业税改征增值税试点税20

5、1636 号(财)附件1 的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税：(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。”根据财政部国家税务关于全面推开营业税改征增值税试点(财税201636 号)附件 2的规定，金融商品转让，不得开具专用。经纪服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性后的余额为销售额。向委托方收取的性基金或者行政事业性具试点，不得开。提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专用，可以开具普通。提供旅游服务，从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用，不得开具增值税普

6、通，可以开具。”2.营改增后部门是否有提供?答：有。国家税务局通用继续使用。市3.市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务，之前已经在地税局了部分，剩余部分业务需要在 2016.5.1之后开具，到时候应该到国税还是地税开具?答：2016.5.1 之后提供建筑服务，应使用。4.场所能否开具?提答：一般供服务，不能为消费者个人开具。其他情况可以按规定使用。5.2016 年 5 月 1日之后，试点已领取地税机关印制的，是否还能使用?答：根据国家税务关于全面推开营业税改征试点有关征收管理事项的公告(国家税务公告 2016 年第23 号)的规定，自 2016年 5 月 1 日起，地税机关不再向试点。试

7、点已领取地税机关印制的以及印有本单位名称的，可继续使用至 2016 年 6 月 30日，特殊情况经省局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016 年 8 月 31 日。5.1 热点问题一、征税范围1.某企业为建材城，主要业务为出租摊位，该笔业务是按照出租不动产经营租赁征收还是按照生活服务业征收?答：企业应按照不动产经营租赁缴纳增值税。2.2012 年 1 月签订的融资性售后回租合同，结束月为 2021年 1 月，按照 106 号文这个部分应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该怎么处理?答:区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。有形动产的可选择按照“在纳入营改增试点之日前签订的

8、尚未执行完毕的有形动产租赁合同”选择简易计税方法计税也可按照服务缴税;不动产的按照服务缴税。二、应纳税额计算1.企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税?答：可以。根据财政部国家税务关于全面推开营业税改征试点(财税201636 号)附件 1 的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。2.一般转租其在 2016 年 4 月 30

9、日之前租入的不动产，能否享受简易征收政 策?答：一般转租其在 2016 年 4 月 30日之前租入的不动产，可以享受简易征收政策3.一般出租房屋，可否选择简易征收?答：一般出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额。一般出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。4.营改增后，企业取得劳保用品进项发票，能否按规定抵扣进项税额?答：企业取得劳保用品进项，可以按规定抵扣进项税额。三、征收管理1.营改增后，小规模销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作? 答：房地产开发企业中的小规模采取预收款方式

10、销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期或主管机关核定的纳税期限，按照 3%的预征率向主管机关预缴。小规模销售自行开发的房地产项目，按照纳税义务发生时间，以当期销售额和 5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴后，向主管机关申报纳税。未抵减完的预缴可以结转下期继续抵减。2.营改增后，一般销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作?答：一般采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次 月纳税申报期，按照 3%的预征率向主管机关预缴一般。销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和 11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已

11、预缴后，向主管机关申报纳税。未抵减完的预缴可以结转下期继续抵减。一般销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和 5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴后，向主管机关申报纳税。未抵减完的预缴可以结转下期继续抵减。3.营改增试点纳税人五月份是否常申报营业税?答：是的。6 月征期开始按规定申报缴纳。4.实行按季申报的原营业税，5月1 日营改增后何时申报缴纳?答：根据国家税关于全面推开务营业税改征试点有关征收管理事项的公告(国家税务公告 2016 年第23 号)规定，实行按季申报的原营业税纳税人，2016 年 5 月申报期内，向主管地税机关申报所属期为 4

12、 月份的营业税;2016 年 7 月申报期内，向主管机关申报所属期为 5、6 月份的5.总承包合同是。在 5 月 1 日之前签订，约定开工日期在 5 月 1日之前，但由于特殊原因延后至 5 月开工，双5 月 1 日之后又签订补充协议，重定开工日期，该项目是否属于营改增政策所称 “老项目”?答：不属于。四、1.试点管理提供租赁服务，采取预收款方式，5.1 之前已经收款，暂未开票，合同约定五月份开具五月之后可否对四月。份的该部分应开具?入答：不可以。纳税人在地税机关已申报营业税未开具，2016 年5 月1 日以后需要补开的，可于2016 年12 月31 日前开具务外)。普通(税另有规定的除2.跨区

13、县提供建筑服务的小规模纳税人(不包含其他个人)，能否在劳务地值税增?答：可以。根据国家税务关于发布的公告(国家税务公告 2016 年第 17 号)的规定，小规模跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税务发生的，可向建筑服管机关按照其取得的全部价款和价外费用申请。3.试点已领取地税机关印制的门票、过路(过桥)费发票、客运发票和二手车销售的使用期限，是否也截止到 6 月 30 日?答：是的。试点纳税人已领取地税机关印制的本以及印有名称的，可继续使用至 2016 年 6月 30 日，特殊情况经省局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过。4.5 月 1 号之后，医院提供医疗服务可以直接为企业开具增

14、值税吗?答：营改增后，医疗机构提供的医疗服务免征。如果医院选择适用免税政策，则不可以开具。5.3 热点问题一、应纳税额计算1.公司在酒店举办会议、培训期间，取得的住宿费、餐饮费增值税，是否可以抵扣进项税额?答：一般得住宿费取，可以按规定进行抵扣。企业购进餐饮服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。2.建安企业老项目选择按一般计税方法计算的，2016 年 4 月取得的老项目的4 月份认证的能否在 5 月份抵扣?答：不可以。3.一般销售自行开发的房地产项目如果无法划分取得的进项可以抵扣吗?答：根据国家税务公告 2016 年第 18号规定：“第十三条一般销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简

15、易计税方法计税、免征的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以建筑工程施工证注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额(简易计税、免税房地产项目建设规模房地产项目总建设规模)”。二、1.农业技术培训吗?免答：一、下列项目(十)农业免征机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务;病虫害防 治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保

16、险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训，是指与农业机 耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以 及为使农民获得农牧 保险知识的技术培训 业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。上述范围内的农业技术培训免征增值税。2.提供国际服务没有工具怎么征收答：1.无?工具承运业务，按照交通运输服务缴纳。2.以无工具承运方式提供的国际务免征服。3.境内和个人以无工具承运方式提供的国际服务，由境内实际承运人适用增值税零税率;无工具承运业务的经营者适用免税政策。3.就业有何答：从事的政策?经营，自领取税务登记

17、证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征为安置的。择业就业而新开办的企业，置择业的转业占企业总人数60%(含)以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征。享受上述择业的政策的必须持有师颁发的以上证件。三、征收管理1.营改增后，哪些项目的代征?由地税答：根据财政部国家税务关于全面推开营业税改征增值税试点(财税201636 号)规定，自 2016 年 5 月 1 日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业营业税改征的，将由国家税务局负责征收。试点销售取得的不动产和其他个人出租不动产的国家税务局暂委托地方税务局代为征收。，2.营改增项目 5 月1 日前已经缴纳过营业税了，5 月

18、1 日后补开普通需要再缴纳是否?答：不需要。3.营改增后，地税没开完还能继续开到 6 月 30 号，那期间开的票应该在地税还是申报?答：6 月 30 日前继续使用地税税申报缴纳，在国。4.营改增后，二手房交易计税价格的核定由局负责?局还是地税答：营改增后，二手房交易计税价格的核定仍由地税局负责办理。5.试点在营改增前取得的扣除凭证，之前在地税尚未申请扣除，营改增后，应在地税申请退税，还是直接在额扣除?申报差答：应向地税申请退还营业税。6.某企业为房地产开发公司，在 2016年 4 月 30 日收到的预收账款是在申报还是在地税申报?答：在地税申报。7.我公司为异地在京非独立核算分支机构，是否需要办理营改增手续?答：不适用跨地区汇总的企业，分支机构应按规定办理营改增手续。8.营改增试点纳税人申请税控设备是如何的?答：防伪税控设备490 元，技术服务年服务费 330 元，共计 820 元。四、管理1.我公司为小规，每年只有房模屋租赁一项业务，开票量小，以办理部门是否可房租业务