1年考研江财会计专业复习资料

1、10年考研研财务会计计复习（仅仅供参考）会计理论与与会计环境境（4个）会计理论的的性质会计理论的的涵义（第第3页）：会计实践践基础上产产生的系统统化、条理理化的理性性认识，是是对会计目目标、会计计假设、会会计概念、会计原则则、会计对对象、会计计要素、会会计程序和和方法等及及其对实务务的指导关关系所作的的系统说明明。会计理论论的目的和和作用（第第4页、第第6页）目的：指导导会计准则则的制定、评价会计计准则的有有效性、预预测和帮助助开拓新的的会计准则则、抵制利利益集团的的压力，直直接指导会会计实务。作用：用来来解释和说说明现有的的会计实务务，有助于于会计使用用者更好的的理解现有有的会计实实务和财务

2、务报告信息息；能为评评价现有会会计实务提提供一个概概念框架，可可以用来预预测会计实实务发展的的趋势。会计理论的的分类按研究方方法的分类类（第9页页）规范会计理理论会计理论分类：采用用规范性方方法所建立立起来的会会计理论体体系，传统统会计理论论大多属于于规范会计计理论，强强调会计理理论应属于于会计实践践，并指导导会计实践践。实证会计理理论：采用用实证研究究方法建立立起来的会会计理论体体系。解释释并寻找会会计现象的的发生及其其原因，一一般程序是是：提出命命题；建立立假设；收收集资料；验证真伪伪。行为会计理理论：行为为会计是会会计学、行行为科学、心理学、社会学、管理学等等学科相渗渗透、融合合的产物。

3、它认为，会会计行为是是有规律并并且可以控控制的，即即会计行为为取决于各各影响因素素形成的约约束条件。 财务会计概概念框架（第第12页40页页） 按照FASB的解释，财务会计概念框架是一个完整一套目标与基本原理相互关联而且有内在逻辑性的体系。FASB公公布这个体体系能导致致前后一贯贯的会计准准则，并指指出财务会会计与财务务报表的性性质作用与与局限性。包括的主主要内容：会计目标：整个框架架的基础，受受托责任制制和决策有有用观是主主流观点。受托责任任观认为，财财务报表的的目标是反反映受托者者对受托责责任的履行行情况，故故财务报表表应以反映映经营业绩绩及其评价价为重心。现决策有有用观逐渐渐占据主导导地

4、位，其其认为，会会计的目标标是提供信信息使用者者决策有用用的信息，即关于企业财务状况相关性是指会计信息应该与谁的需求相关，与什么相关，与决策的相关程度。、经营业绩和现金流量的信息。我国基本准则对会计目标的界定融合了决策有用观和受托责任观的主要观点。 会计基本假假设：即会会计假定，是是指对某些些未被确切切认识的会会计现象，根根据客观事事实或趋势势所作的合合理判断，而而形成的一一系列构成成会计思想想基础的公公理或假定定。它是保保证会计工工作正常进进行，保证证会计信息息质量，选选择会计方方法和程序序的约束条条件和重要要依据。内内容有会计计主体、持持续经营（会会计处理方方法就是建建立在该假假设之上的的

5、，如固定定资产折旧旧等）、会会计分期、货币计量量。会计基本原原则：分总总体性要求求的原则、对会计信信息质量要要求的原则则、用来指指导确认与与计量的原原则三类。 简单了解 会计信息质质量特征：熟悉我国国企业会计计准则信息息质量要求求的8点原原则，即可可靠性可靠性是确保信息能免于错误的偏差，并能忠实的反映真实的现象和状况的质量。、相相关性、可可理解性、可比性、质量重于于形式、重重要性、谨谨慎性、及及时性。 可能考名解 会计要素及及其确认与与计量 IASC认为实质重于形式是指“信息如果想要如是反映其所反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算与反映。

6、会计要素（财财务报表要要素）：会会计对象，是是指一个会会计主体范范围内财务务能够反映映和控制的的经济事项项与经济行行为。会计计要素实质质上是会计计对象的具具体化，是是对会计对对象的基本本分类，但但这种分类类的基础应应该服从财财务报表的的咪表。会计要素的的确认： = 1 * GB3 资产，是是指企业过过去的交易易或者事项项所形成的的、由企业业拥有或者者控制的、预期会给给企业带来来经济利益益的资源。 = 2 * GB3 负债，是是指企业过过去的交易易或者事项项形成的、预期会导导致经济利利益流出企企业的现实实义务。现现时义务是是指企业在在现行条件件先已承担担的义务。未来发生生的交易或或者事项形形成的

7、义务务，不属于于现时义务务，不应当当确认为负负债重要性是指当一项会计信息被遗漏或错误的表达时，可能会影响到依靠该信息所作的决策。换言之，该项信息的重要性达到足以影响决策。 = 3 * GB3 所有者权权益，是指指企业资产产扣除负债债后由所有有者享有的的剩余权益益。公司的的所有者权权益又称为为股东权益益。所有者者权益的来来源包括所所有者投入入的资本、直接计入入所有者权权益的利得得和损失、留存收益益等。 = 4 * GB3 收入，是是指企业在在日常活动动中形成的的、会导致致所有者权权益增加的的、与所有有者投入资资本无关的的经济利益益的总流入入 = 5 * GB3 费用，是是指企业在在日常活动动中发

8、生的的、会导致致所有者权权益减少的的、与向所所有者分配配利润无关关的经济利利益的总流流出 = 6 * GB3 利润，是是指企业在在一定会计计期间的经经营成果，利利润包括收收入减去费费用后的净净额、直接接计入当期期利润的利利得和损失失等。 会计要素的的计量：是是指确认和和计列财务务报表的要要素而确定定其金额的的过程，由由计量单位位和计量属属性（基础础）两方面面构成，不不同组合构构成不同的的计量模式式。计量单单位：名义义货币单位位和一般购购买力单位位名义货币单位：是指全国主要流通货币的法定单位。一般购买力单位：是指各国货币的一般购买力或实际交换比率作为计量单位。；计量单单位：名义义货币单位位和一般

9、购购买力单位位；计量属属性：是指指资产、负负债等要素素可用财务务形式定量量化的方面面，即能用用货币单位位计量的属属性，我国国基本准则则规定的计计量属性有有5种，即即历史成本本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因负担现时义务而实际收到的资产的金额、或者承担现时义务的等同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计费。、重置成成本、可变变现净值、现值和公公允价值。 = 1 * GB3 重置成本本：资产按按照现在购购买相同或或者相似资资产所需支支付的现金金或者现金金等价物的的金额计量量。负

10、债按按照现在偿偿付该项债债务所需支支付的现金金或者现金金等价物的的金额计量量。 = 2 * GB3 可变现净净值(存货货)：资产产按照其正正常对外销销售所能收收到现金或或者现金等等价物的金金额扣减该该资产至完完工时估计计将要发生生的成本、估计的销销售费用以以及相关税税费后的金金额计量。 = 3 * GB3 现值：资资产按照预预计从其持持续使用和和最终处置置中所产生生的未来净净现金流入入量的折现现金额计量量。负债按按照预计期期限内需要要偿还的未未来净现金金流出量的的折现金额额计量。 = 4 * GB3 公允价值值：资产和和负债按照照在公平交交易中，熟熟悉情况的的交易双方方自愿进行行资产交换换或者

11、债务务清偿的金金额计量。6会计程序序和方法会计程序和和方法：是是指为实现现会计的反反映职能而而特有的处处理程序和和方法，是是会计准则则的主要内内容。其中中，会计程程序一般是是指会计账账务处理的的具体步骤骤，如填制制凭证、登登记账簿、编制报表表的基本程程序。会计计方法是指指会计主体体在记录和和反映某会会计业务时时所采用的的技术方法法，即会计计要素（报报表项目）的的确认与计计量的方法法（又被称称为会计政政策），如如计提固定定资产折旧旧所采用的的各种折旧旧方法等。会计程序序中也有会会计方法，如如填制与审审核凭证，不不过这些会会计方法更更适合被称称为会计核核算方法。企业会计准准则与会计计制度（第第40

12、页47页页）关系：我国国目前会计计准则和会会计制度并并存，但会会计制度将将结束其使使命，会计计实务也将将直接由准准则来规范范。我国会会计准则由由财政部会会计司制定定，属于法法规体系。我国会计规规范（标准准）体系：会计法是会计的法律法规，是一切会计工作最重要的根本方法。，企企业会计准准则（基本本准则、具具体准则）与与会计制度度；会计工工作会计准则：作为一种种制度安排排，是选择择会计方法法的规则，是是处理会计计对象的标标准是进行行会计工作作的规范和和标准，是是评价会计计工作质量量的准绳。其中，基基本准则主主要包括会会计要素的的确认、计计量准则；会计报告告的基本内内容和要求求等4部分分内容。具具体准

13、则是是根据基本本准则的要要求，就会会计核算的的基本业务务和特殊业业务的会计计核算做出出的规定。按其内容容可以分为为共性业务务会计会计计准则、跨跨级报表准准则和特殊殊行业特殊殊会计业务务准则。会计制度：是进行会会计工作所所应遵循的的规则、方方法、程序序的总称。有广义和和狭义之分分，广义的的会计制度度包括会计计管理工作作的准则、会计科目目和会计报报表、会计计事项处理理程序、记记账方法、会计核算算规程、会会计监督和和检查方法法、会计档档案管理方方法、会计计人员的职职业道德标标准及其会会计事务的的规定等。狭义的会会计制度主主要是指财财政部颁布布的20001年1月月1日起施施行的企企业会计制制度。其其主

14、要内容容包括：会会计科目及及其核算内内容、会计计事项的处处理方法及及会计报表表的编报方方法等。会计环境及及其对会计计理论与实实务的影响响（第511页） 08年已考对会计基本本假设的影影响：虚拟拟公司的出出现，使会会计主体不不仅仅局限限于现实生生活中“实”的物理空空间，还对对应于网络络中“虚”的媒体空空间。虚拟拟公司的主主要特点是是业务需要要，把数以以百计的个个体通过网网络连接起起来，一旦旦业务完成成即告解散散，其迅速速发展也对对“持续经营营假设”提出了最最直接的挑挑战。对会计管理理内容的影影响：企业业管理的变变革和创新新，必将带带来会计管管理的变革革和创新，人人力资源管管理和无形形资产核算算将

15、成为跨跨级管理的的核心内容容之一、环环境会计核核算成为必必然，现值值计量成为为必要。对会计管理理内容的影影响：财会会部门作为为独立的职职能部门，财财会管理人人员也将成成为通晓相相关专业学学科的复合合型知识化化人才；会会计信息的的披露将由由原来单纯纯的财务信信息转向复复合型信息息。对会计程序序和方法的的影响：研研究与开发发支出的超超常增长，在在会计上引引发研究与与开发费用用是资本化化还是费用用化等问题题。采用不不同的做法法都会对企企业的资产产价值、损损益以至对对企业财务务状况产生生不同的影影响。对会计准则则等规范的的冲击：准准则规范的的内容进一一步扩大。如人力资资源的确认认与计量；衍生金融融工具

16、的确确认与计量量；或有事事项的确认认与计量。这些都是是传统跨级级准则没有有规范，或或者规范不不完善的。第二章 企业财务务会计报告告概述一、财务会会计报告的的目标1.财务会会计报告（第第65页）：是指企业业对外提供供的反映企企业某一特特定日期财财务状况和和某一会计计期间的经经营成果、现金流量量等会计信信息的文件件。2.财务报报告目标（第第66页）：向财务会会计报告使使用者提供供与其财务务状况、经经营成果和和现金流量量等有关的的会计信息息，反映企企业管理层层受托责任任履行情况况，有助于于财务会计计报告使用用者做出经经济决策。3.财务会会计报告的的作用、意意义（第667页）：评估和预预测未来的的现金

17、流动动：帮助投投资者和债债权人做出出合理的决决策；财务务会计报告告是诸多经经济合同（契契约）制定定与执行的的依据能够够反映管理理当局的受受托经管责责任；为国国家宏观调调控提供特特殊的信息息，促进社社会资源最最佳配置，维维护证券市市场的良好好秩序。二、财务会会计报告体体系及其构构成（第773页）包括：资产产负债表、利润表、现金流量量表、所有有者权益（或或股东权益益，下同）变变动表和会会计报表附附注。此外外还包括利利润分配表表、分部报报告、应交交增值税明明细表、资资产减值明明细表等附附表。另外外，有些企企业还需编编制财务情情况说明书书；小企业业可以不编编现金流量量表。三、财务务报表列报报的总体要要

18、求（第882-833页） 先答会计程序 原始笔记记账凭证登记账簿结账财产清查编制报表五个方面： = 1 * GB3 进行账实实核对，全全面清查资资产、核实实债务 = 2 * GB3 进行账证证核对，检检查会计核核算是否按按企业会计计准则，会会计制度的的规定处理理并定期结结账、调账账； = 3 * GB3 核对账账账、帐表、表表之间间的勾稽关关系，根据据总账编制制报表 = 4 * GB3 企业发生生合并、分分立情形的的，应当按按规定编制制相应的财财务会计报报告 = 5 * GB3 企业终止止营业的，应应当在终止止营业时按按编制年度度财务会计计报告的要要求全面清清查资产、核实债务务、进行结结账，并

19、编编制财务会会计报表；在清算期期间，应按按规定编制制清算期间间的财务会会计报告。四 财务会会计报告的的报送（第第84-885页）：基本要求求为真实、完整；实实践为月报报6天内（节节假日顺延延，下同）、季报155天内、半半年报600天内、年年报4个月月内。第一篇总结结：1 会会计理论（FFASB、我国任选选一个） 2 会会计目标、假设、原原则、方法法 33 会计环环境对会计计理论实务务的影响第三章 货币资金金及应收预预付项目（55个）一、货币资资金内容（第996-977页）：包包括库存现现金、可随随时支用的的银行存款款和其他可可被银行接接受的、可可随时转换换成购买力力的用于特特定项目的的凭单（在

20、在“其他货币币资金”中核算）。这些凭单单包括有 = 1 * GB3 支票，指指企业或个个人签发的的，委托银银行或信用用社于见票票时无条件件支付确定定的金额给给收款人或或者持票人人的票据。出票日起起10日内内有效； = 2 * GB3 银行本票票，是银行行签发的，承承诺自己在在见票时无无条件支付付给受票人人或执票人人的票据。出票日起起最长不超超过2个月月； = 3 * GB3 银行汇票票，是汇款款人将款项项交存当地地出票银行行，由出票票银行签发发的，由其其在见票时时，按照实实际结算金金额无条件件支付给收收款人或持持票人的票票据。付款款期限为自自出票日起起1个月内内； = 4 * GB3 信用卡，

21、是是指商业银银行向个人人和企业发发行的，凭凭以向特约约企业购物物、消费和和向银行存存取现金，且且具有消费费信用的特特制载体卡卡片。透支支期限最长长为60天天； = 5 * GB3 信用证，是是由进口企企业向银行行提交开证证申请书，信信用证申请请人承诺书书和购销合合同，并将将信用证保保证金交存存银行，银银行再应进进口企业的的要求，向向出口商开开立的，由由开证银行行承担付款款责任，议议付银行解解付货款的的凭证。主主要适用于于国际结算算； = 6 * GB3 汇兑凭证证，是汇款款人委托银银行将其款款项支付给给收款人的的凭证，并并由银行出出具和承付付的票据。其他货币资资金的核算算（第1002页）：分3

22、步进进行会计处处理，即办办理、购货货、余款退退回。货币资金的的内部控制制（第1003页）：财政部22001年年6月222日颁布的的内部会会计控制规规范货币资资金（试行行）中明明文规定：单位应当当建立货币币资金业务务岗位责任任制，明确确相关部门门和岗位的的职责权限限，确保办办理货币资资金业务的的不相容岗岗位相互分分离货币资金的特点：1.是交换和流通的主要手段、流动性强，易隐藏2.是作为原始等价物的支付、制约约和监督；单位责任任人对本单单位货币资资金内部控控制的建立立健全和有有效实施以以及货币资资金的安全全完整负责责。二应收票票据定义（第1105页）：指商业汇汇票期限长达6个月，由债权人债务人签发

23、，由申兑人承兑，是企企业因销售售商品、提提供劳务，由由债权人或或债务人签签发的表明明债务人在在约定日应应按约定金金额偿付款款项的书面面文件。按按承兑人分分商业承兑兑汇票和银银行承兑汇汇票；按是是否带息分分带息汇票票和不带息息汇票。 根据重要性原则专门设置“应收票据”科目 承担现时义务的等同金额，或者按照日常活动为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计费。应收票据到到期的核算算（第1007页）例：甲企业业20066年2月220日销售售商品一批批给乙单位位，价款为为100,000元元，增值税税为17，0000元，并并于当日收收到乙企业业开来的一一张不带息息商业承兑兑汇票，面面值为1117

24、,0000元，期期限为6个个月。编制制会计分录录如下：2006年年2月200日收到票票据时：借：应收票票据乙企业业 1177,0000 贷贷：主营业业务收入 1117,00002006年年8月200日票据到到期，甲企企业按期收收到款项时时：借：银行存存款 1117,0000贷：应收票票据 1117,0000假设20006年8月月20日票票据到期，甲甲企业无力力付款时：借：应收账账款 1177,0000贷：应收票票据 1117,00003.应收票票据贴现的的核算（第第130页页）例：甲企业业于4月220日将其其3月200日取得，面面值为100,0000元，年利利率3%，66个月的票票据贴现给给银

25、行，贴贴现率为44.8%，并并收到有关关款项。4月20日日票据贴现现，取得有有关款项时时：到期值=1100000*（1+3%/112*6）=101550 元元贴现值=1101500*4.88%/122*5=2203 元贴现值=1101500-2033=9477 元若上述贴现现为不带追追索权的贴贴现则：借：银行存存款 99477财务费用 553贷：应收票票据 10，000若上述贴现现为贷追索索权的贴现现则：借：银行存存款 99447财务费用553贷：短期借借款 10,000票据到期，债债务人将款款项划给银银行：借：短期借借款 10,000贷：应收票票据 10,0000三、应收账账款1定义（第第1

26、09-110页页，4999页）： = 1 * GB3 商业折扣扣，是指企业在在销售商品品、提供劳劳务等过程程中，为促促销而给予予客户的，从从商品的标标价中扣减减部分款项项的让渡。其在交易易成立及付付款之前已已扣除，对对应收账款款和销售收收入的入账账金额均无无影响。 = 2 * GB3 现金折扣扣，是卖方方为鼓励顾顾客在规定定期限内及及早偿还货货款，而从从发票价款款中让渡给给顾客的一一定数额的的款项。表表现形式为为：“1/100,n/330”； = 3 * GB3 总价法，销销售收入和和应收账款款均按总金金额（发票票价格）入入账，不考考虑可能发发生的现金金折扣，我我国采用； = 4 * GB3

27、净价法，销销售收入和和应收账款款按发票价价格扣除最最大现金折折扣后的余余额入账。 = 5 * GB3 销售折让让：是指卖卖方（企业业）因售出出的商品质质量、规格格等方面不不符合要求求而给予买买方的价格格减让。2坏账准备备的核算（第第116-119页页） = 1 * GB33 坏账及其其确认（第第116页页）：指无无法收回的的应收款项项。由于发发生坏账而而使企业遭遭受的损失失，称为“坏账损失失”。对不能能收回的应应收款项（包包括应收账账款和其他他应收款），根根据企业管管理权限，经经股东大会会、董事会会、厂长（经经理）办公公会或类似似权力机构构的批准作作为坏账损损失予以确确认。对以以下情况，企企业

28、应当全全额确认坏坏账损失：A.有确确凿证据表表明该应收收收款项不不能收回，如如：债务企企业已撤销销、破产或或债务人死死亡，以其其破产财产产或遗产清清偿后人无无法收回的的应收账款款；B.有有证据表明明该应收账账款收回的的可能性不不大。如债债务企业不不抵债、现现金流量严严重不足、发生严重重的自然灾灾害等导致致停产而在在短时间内内无法偿付付债务的；C.债务务人逾期未未履行偿债债义务超过过三年仍无无法收回的的应收款项项。 = 2 * GB3 备抵法优优点：预计计不能收回回的应收款款项作为坏坏账损失几几十计入费费用，避免免虚增企业业利润，符符合谨慎性性原则；“坏账准备备”作为应收收账款的备备抵性账户户在

29、资产负负债表中列列示，使得得资产负债债表中应收收款项的金金额以净额额列示，使使报表阅读读者更能了了解企业真真实的财务务状况；使使应收账款款实际占用用资金接近近实际，消消除了虚列列的应收款款项，有利利于企业资资金周转，提提高企业经经济效益。估计坏账账损失有33种办法，即即应收款项项余额百分分比法、账账龄分析法法、销货百百分比法。 = 3 * GB3 例：甲甲企业19998年年年末应收账账款的余额额为5000,0000元，估计计的坏账准准备率为33%，19999年年年末应收账账款的余额额为6000,0000元，20000年44月应收乙乙企业的货货款确认确确认为坏账账损失200,0000元，2000

30、0年年年末应收款款项的余额额为5500,0000元，20001年55月，上年年已确认为为坏账的应应收账款又又收回155,0000元，20001年末末应收款项项的余额为为700,000元元。要求：做有关会会计分录（单单位：万元元）。1998年年年末： 借：资产减值值损失 1.55 贷贷：坏账准准备 1.551999年年年末： 借：资产减值值损失 0.3 贷贷：坏账准准备 0.32000年年4月，发发生坏账时时： 借：坏坏账准备 2 贷：应收收账款乙企业 222000年年年末： 借：资资产减值损损失 1.885 贷：坏账准备备 1.8552001年年5月，坏坏账收回时时： 借：应收收款项乙企业 1

31、1.5 贷贷：资产减减值损失 1.5 借借：银行存存款 1.5 贷贷：应收款款项乙企业业 1.52001年年年末： 借借：坏账准准备 1.05 贷：资产产减值损失失 1.0053总价法与与净价法的的核算（第第110页页）例：甲企业业于20001年5月月15日销销售商品一一批给乙企企业，买价价为2000,0000元，增值值税为344,0000元，现金金折扣条件件为1/110,N/30（假假设现金折折扣时不考考虑增值税税）。要求求：分别按按总价法与与净值法进进行会计处处理。 时间方向及科目目总价法净价法5月15日日销售商品品时借：应收账账款234，0000232,0000 贷：主营业务务收入200

32、,0000198,0000应交税金应交增增值税（销销）34,000034，0000若：客户未未超过折扣扣期付款借：银行存存款232,0000232,0000 财务务费用2,0000贷：应收账账款234,0000232,0000若：客户超超过折扣期期付款借：银行存存款234,0000234,0000 贷贷：应收账账款234,0000232,0000 财财务费用2,0000四、其他应应收及预付付项目1.预付付账款（第第112页页）：收到到所购商品品应按发票票金额全额额冲销该账账户。注意意： = 1 * GBB3 不设该账账户的企业业在“应付账款款”账户核算算； = 2 * GB3 该账户明明细科目

33、的的贷余额应应与“应付账款款”账户合并并填列在报报表里。2.定额额备用金名词解释：指企业为取得生产经营所需的原材料、物品等按照够带合同预付给供应企业的款项。：（第1114页）根根据各职能能部门规模模和用款情情况核定定定额，用后后报销并补补足定额。3非定额额备用金：（第1115页）满满足临时需需要而暂时时付给有关关部门和个个人的现金金，用后报报销并冲销销定额。五、列报（第第131页页-1322页） = 1 * GB3 应收及预预付项目作作为企业的的流动资产产，列示在在资产负债债表的左方方。 = 2 * GB3 会影响经经营活动的的现金流量量，如应收收项目的增增加或减少少（除应收收股利和应应收利息

34、外外），使本本期“销售商品品、提供劳劳务所收到到的现金”和“收到的其其他与经营营活动有关关的现金”减少或增增加：预付付账款的增增加或减少少，使“购买商品品、接受劳劳务所支付付的现金”增加或减减少；应收收股利和应应收利息的的增减变动动将会引起起投资活动动中“取得投资资收益所收收到的现金金”和“收到的其其他与投资资活动有关关的现金”（收到的的买价中包包含的股利利和利息时时）报表项项目的变化化；在现金金流量表的的补充资料料“将净利润润调节为经经营活动的的现金流量量”中，还要要求加上“经营性应应收项目”的减少数数，减去“经营性应应收项目”的增加数数。 = 3 * GB3 应收项目目属于企业业的流动资资

35、产，它的的金额大小小直接影响响反映企业业偿债能力力的流动比比率和速动动比率的大大小。第四章 存货（55个） 指企业在日常生产经营过程中持以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。一、两种盘盘存制度的的比较（第第140-142页页）1.定期盘盘存制：指指期末通过过实物盘点点确定期末末存货数量量，并据以以计算期末末存货成本本和本期销销货成本的的一种盘存存方法。 只有在鲜活产品、五金产品时候用。2.永续盘盘存制：指指按存货的的品种规格格逐一设置置存货明细细账户，逐逐笔或逐日日登记其收收入、发出出数量，并并随时计算算填列其结结存数的一一种盘存方方法。 2004年考

36、的，一般都采用3定期盘存存制的优缺缺点：优点点是平时只只记收，不不记发出和和结存的数数量和金额额；可只设设“存货”一个总分分类账户，或或只按大类类设置几个个二级账户户，而不必必按品名、规格逐一一设置明细细账。缺点点是由于平平时不对存存货的收入入、发出和和结存做明明细记录，因因而不能随随时反映各各种存货的的收、发、存动态，不不利于存货货的管理，容容易掩盖各各种非正常常损耗、浪浪费、差错错甚至偷盗盗等原因造造成的存货货数量的减减少损失；若存货品品种、规格格繁多，会会增加会计计期末工作作量。适用用于价值较较低、进出出频繁的存存货（如五五金产品）及及自然损耗耗大、数量量不稳定的的鲜活商品品，其他存存货

37、则较少少采用。永续盘存制制的优缺点点：优点是是在存货明明细账中可可随时反映映存货的收收入、发出出和结存情情况，从而而有利于对对存货的管管理；存货货明细账的的结存数量量，可以通通过盘点与与结存数核核对，以保保证账面数数据的准确确性；缺点点是由于存存货按品种种、规格逐逐一设置明明细账，并并逐笔登记记存货的收收、发、存存情况，因因此，明细细分类核算算的工作量量较大，耗耗费的人力力和物力较较多。二、存货取取得的核算算 = 1 * GB3 非货币性性交易收入入（第1449-1550页）应区分是否否具有商业业性质，不不具有商业业性质按账账面价值：具有商业业性质按公公允价值。例：兴业业公司以其其一专利技技术

38、换入瑜瑜伽公司一一批库存商商品，专利利技术的账账面价值为为800,000元元，公允价价为9000,0000元，库存存商品公允允价为8000,0000元（不不含税）。因此，兴兴业公司另另支付补价价36,0000给瑜瑜伽公司。两公司均均为一般纳纳税人，营营业税率为为5%。 = 1 * GB3 假设上述述交易不具具有商业性性质：对于兴业公公司来说：借：库存商商品 745,000应交税费应交增增值税（进进项） 1366,0000贷：无形资资产专利 8000,0000 应应交税费营业税税 45,0000 银银行存款 36,000 = 2 * GB3 假设上述述交易具有有商业性质质：借：库存商商品 845

39、,000应交税费应交增增值税（进进项） 136,000贷：无形资资产专利 8800,0000 应应交税费营业税税 445,0000 营营业外收入入 1100,0000 银银行存款 36,000 = 2 * GB3 委托加工工完成（第第147页页）应区分收回回后进一步步生产应税税消费品还还是直接出出售。例企企业委托远远大公司将将C材料加加工成D材材料，发出出材料的成成本为200,0000元，支付付加工费77,0000元，消费费税率100%，双方方增值税率率17%，材材料加工完完验收入库库。借：委托加加工物资 220,0000贷：原材料料C材料料 20,0000收回后继续续生产应税税消费品：借：委

40、托加加工物资 77,0000应交税费应交增增值税（进进项）11190 （70000*177%）应交税费应交消消费税 30000 （200,0000+7,0000）/（1-110%）=30,0000元30,0000*100%=3,000元元借：原材料料 27,0000 贷贷：委托加加工物资 227,0000收回后直接接出售：借：委托加加工物资 100,0000 （77,0000+3,0000） 应应交税费应交增增值税（进进项） 11190 贷贷：银行存存款 111,1900借：原材料料 30,0000 贷贷：委托加加工物资 330,0000三、存货发发出的核算算（第1554页，第第158页页）

41、07、08年考 实际成本法、计划成本法：材料成本差异永远在贷方，超支用蓝字，节约用红字实际成本法法（加权平平均法）、计划成本本法举例：某企业220*1年年1月1日日“原材料”期初余额额为40,000元元，“材料成本本差异”为借方余余额8000元，单位位计划成本本为10元元；1月55日购进商商品10000KG，增增值税专用用发票注明明价款为110,0000元，增增值税17700元，另另支付运杂杂费5000元，材料料已入库；1月122日生产产产品领用该该材料5000KG，车车间管理领领用1000KG，厂厂部领用2200KGG；1月220日购进进材料50000KGG，增值税税专用发票票注明价款款为4

42、89900元，增增值税83313元，材材料已验收收入库。要要求：分别别采用实际际成本法（加加权平均法法）、计划划成本法核核算。 = 1 * GB3 实际成本本法1.5借：原材料料 10,5500应交税费应交增增值税进项项 1,7700贷：银行存存款 122,2000112不不做分录，月月末再做1.20 借：原材料料 48，9900应交税费应交增增值税进项项 83113 贷：银行存存款 57,213加权平均单单位成本=（40,800+10,5500+448，9000）/（44,0000+1,0000+55，0000）=100.02元元1.31发出存货应应负担的成成本产品：5000*100.02=

43、50100车间：1000*100.02=10022厂部：2000*100.02=20044借：生产成成本 50100制造费用 10002管理费用 20004贷：原材料料 80166 = 2 * GB3 计划成本本法15 借借：原材料料 110,0000 材料成本本差异 5000 贷：物资资采购 10,500借：原材料料 50,0000 贷：物物资采购 48,900 材料成成本差异 1,1001.31： 材料成成本差异率率材料成本差异=(期初库存材料成本差异+本期入库材料差异)/（期初库存材料计划成本+本期入库材料计划成本）=（8000+5000-11100）/（40,000+10,0000+5

44、50,0000）*1100%=0.2%借：生产成成本 5,0000制造费用 1,000管理费用 2,000贷：原材料料 8,0000借：生产成成本 110制造费用 2管理费用 4贷：材料成成本差异 16四 期末存存货减值的的核算（第第173-176页页）1定义：成成本与可变变现净值孰孰低法，是是指对期末末存货按照照成本与可可变现净值值两者中较较低者作为为结存货价价值的计价价方法。“成本”是指存货货的历史成成本；“可变现净净值”是指在正正常生产经经营过程中中，以预计计售价减去去预计完工工成本以及及销售所必必须的估计计费用后的的价值。2计提存货货跌价准备备的情况2008年简答：市价持续续下跌，并并

45、且在可预预见的未来来无回升的的希望；企企业使用该该项原材料料生产的产产品成本大大于产品的的销售价格格；企业因因产品更新新换代，原原有库存原原材料已不不适应新产产品的需要要，而该原原材料的市市场价格又又低于其账账面成本；因企业所所提供的商商品或劳务务过时或消消费者偏好好改变而使使市场的需需求发生变变化，导致致市场价格格逐渐下跌跌；其他足足以证明该该项存货实实质上已经经发生减值值的情形。3例:某企企业采用“成本与可可变现净值值孰低法”进行存货货的期末计计价，200*6年末末，存货的的账面成本本为1100,0000元，预计计可变现净净值为800,0000元，则应应提的跌价价准备为330,0000元，

46、会会计分录如如下：借：资产减减值损失 330,0000贷：存货跌跌价准备 300,000020*1年年年末该存存货的预计计可变现净净值为600,0000元：借：资产减减值损失 200,0000贷：存货跌跌价准备 200,000020*2年年年末该存存货的预计计可变现净净值为1220,0000元借：存货跌跌价准备 550,0000贷：资产减减值损失 500,0000列报（第1177-1179页）在资产负债债表中以存存货减存货货跌价准备备后的净额额列示；存存货的增减减变动，在在现金流量量表直接法法下，表现现为会引起起“销售商品品、提供劳劳务收到的的现金”、“购买商品品、接受劳劳务所支付付的现金”、

47、“支付给职职工以及为为职工支付付的现金”、“支付给职职工以及为为职工支付付的现金”、“支付的其其他与经营营活动有关关的现金”等报表项项目的变动动；现金流流量表间接接法下，在在调节净利利润时，应应减去存货货的增加数数，加上存存货的减少少数。 2002年考的清算性股利：指所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生累积净利润的部分，作为促使投资成本呢收回，冲减被投资的账面价值投资（2个个）金融资产（第第187页页）1内容：按按照投资的的内容划分分，包括交交易性金融融资产、可可供出售金金融资产、持有至到到期投资、长期股权权投资等。2定义： = 1 * GB3 交易性金金融

48、资产、负债,持持有金融资资产、负债债，持有金金融资产或或承担金融融负债的目目的，主要要是为了近近期内出售售和回购；金融资产产或金融负负债是企业业采用短期期获利模式式进行管理理的金融工工具投资组组合中的一一部分，属属于衍生金金融工具：只有活跃跃市场中有有报价、公公允价值能能可靠计量量的权益工工具投资，才才能指定为为交易性证证券； = 2 * GB3 持有至到到期的投资资，有固定定或可确定定金额和固固定期限，且且明确打算算持有至到到期投资，才才能指定为为交易性证证券； = 2 * GB3 持有至到到期的投资资，有固定定或可确定定金额和固固定期限，且且明确打算算持有至到到期日的非非衍生金融融资产。3

49、长期股权权投资分类类：依据对对别投资企企业产生的的影响，分分为四种类类型，即控控制，有权权决定一个个企业的财财务和经营营政策，并并能据以从从该企业的的经验活动动中获得利利益；共同同控制，按按合同约定定对某项经经济活动所所共有的控控制；重大大影响，对对一个企业业的财务和和经营政策策有参与决决策的权力力，但并不不决定这些些政策；无无控制，无无共同控制制且无重大大影响。长期股权投投资的核算算（第1998-2229页）1通过合并并并取得成成本的确定定：同一控控制下，合合并方以支支付现金、转让非现现金资产或或承担债务务方式作为为合并对价价的，应当当在合并日日按照取得得被合并方方所有者权权益账面价价值的份

50、额额作为长期期股权投资资的初始投投资成本。非同一控控制下，购购买方应在在购买日按按照企业业合并确确定的合并并成本作为为长期股权权投资的初初始投资成成本。2.成本本法：长期期股权投资资以初始投投资成本计计价，一般般不调整其其账面价值值（只有在在追加或收收回投资时时才应当调调整长期股股权投资的的成本）。投资企业业确认投资资权益，仅仅限于所获获得的被投投资单位接接受投资后后产生的累累积净利润润的分配额额，所获得得的利润或或现金股利利超过上述述数额的部部分作为初初始投资成成本的收回回（清算性性股利）采用成本法法核算的情情况有： = 1 * GB3 投资企业业能够对被被投资单位位实施控制制的长期股股权投

51、资。 = 2 * GB3 投资企业业对被投资资单位不具具有共同控控制或重大大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公允价值值不能可靠靠计量的长长期股权投投资。3.权益法法：指投资资最初以初初始投资成成本计价，以以后根据企企业享有被被投资单位位所有者权权益份额的的变动对投投资的账面面价值进行行调整的方方法。其中中被投资单单位所有者者权益的变变动宝库被被投资单位位实现净利利润、净亏亏损及其他他所有者权权益的变动动。采用权权益法核算算的情况有有，投资企企业对被投投资单位具具有共同控控制或重大大影响的长长期股权投投资。4 持有至至到期投资资的核算（第第234页页，注意与与“应付债券券”结合复习习，见第

52、4418页）例例：20007年1月月1日，甲甲上市公司司购买了一一项5年期期的债务工工具，实际际支付价款款4,4000万元，以以银行存款款支付。该该项债务工工工具投资资作为持有有至到期投投资进行核核算和管理理，本金为为5,0000万元，固固定利率为为5%，每每年年末支支付，价款款人无权提提前偿付该该债务工具具。假定不不考虑其他他因素，甲甲上市公司司的会计处处理如下：借：持有至至到期投资资本金 55，0000，0000贷：银行存存款 44,4000,0000 持持有至到期期投资利息调整整 600,000采用内插法法可以计算算得出，每每年必须按按照年利率率8%计提提利息 单位：万元日期年初摊余成成

53、本A实际利息收收入B 收到的利息息收入C折价摊销DD=B-CC年末摊余成成本E=AA+B-CC20074,4000.00352.000250.0001024502.0020084502.00360.116250.000110.1164612.1620094612.16368.997250.000118.9974731.1320104713.13378.449250.000128.4494859.6220114859.62390.3385000+250140.338（注意意）0注意：最后后一年用差差额摊销甲上市公司司的会计处处理如下：（1）20007年借：应收利利息 2500 持有有至到期投投资

54、利息调调整 1022 贷：投资收益益 3552（2）20008年借：应收利利息 2250持有至到期期投资利息调整整 1110.116贷：投资收收益 3660.166（3）20009年借：应收利利息 250持有至到期期投资利息调整整 1118.997贷：投资收收益 3668.977（4）20010年借：应收利利息 250持有至到期期投资利息调整整 1128.449贷：投资收收益 3778.499（5）20011年借：应收利利息 250持有至到期期投资利息调整整 1140.338贷：投资收收益 3990.3885交易性金金融资产的的核算（第第191页页）例：22007年年1月1日日，购入债债券；面

55、值值100，利利率4%，剩剩余2年，每每半年付息息1次，划划分为交易易性金融资资产。取得得时，支付付价款1002（含已已到期为未未领取利息息2），另另付交易费费用2，其其他资料（收收利息及公公允价值）见见各会计分分录（单位位为万元）： = 1 * GB3 20077年1月11日购入债债券：借：交易性性金融资产产成本 1100应收利息 2投资收益 2贷：银行存存款 104 = 2 * GB3 已知20007年11月5日收收到20006年下半半年利息22借：银行存存款 2贷：应收利利息 2 = 3 * GB3 已经20007年66月30日日债券公允允价值为1115借：交易性性金融资产产公允价价值变

56、动115贷：公允价价值变动损损益 15借：应收利利息 2贷：投资收收益 2 = 4 * GB3 已知20007年77月5日收收到半年利利息借：银行存存款 2贷：应收利利息 2 = 5 * GB3 已知20007年112月311日债券公公允价值为为110借：公允价价值变动损损益 5贷：交易性性金融资产产公允价价值变动 5 = 6 * GB3 已知20008年11月5日收收到半年利利息借：银行存存款 22贷：应收利利息 2 = 7 * GB3 已知：22008年年3月311日将该债债券出售，获获款1188，其中11季度利息息1借：应收利利息 1 贷：投资收益益 1借：银行存存款 1177公允价值变

57、变动损益 100贷：交易性性金融资产产成本 1000 公允价价值变动 100 投投资收益 177借：银行存存款 1贷：应收利利息 16可供出售售金融资产产的核算（第第194页页）例：220*6年年7月133日，甲公公司购股票票100万万股，每股股市价155元，手续续费300000元，划划为可供出出售金融资资产；200*6年112月311日仍持有有，市价为为16元；20*77年2月11日抛售，售售价每股113元，另另付交易费费130000元。 = 1 * GB3 20*66年7月113日购入入股票借：可供出出售金融资资产成本 1150300000贷：银行存存款 1500300000 = 2 *

58、GB3 20*66年12月月31日确确认股票价价格变动借：可供出出售金融资资产公允价价值变动 9700000贷：资本公公积其他资资本公积 9700000 = 3 * GB3 20*77年2月11日出售股股票借：银行存存款 1129877000 资本本公积其他资本本公积 97700000 投资资收益 200430000 贷：可供出售售金融资产产成本 1503300000 公允价值值变动97700000第六章 投资性性房地产（33个）一、投资性性房地产定定义：是指为赚取取租金或资资本增值，或或两者兼有有而持有的的房地产。包括 = 1 * GB3 以经营租租赁（不含含融资租赁赁）方式出出租的建筑筑物

59、和土地地使用权,(已出租租的投资性性房地产租租赁期满，因因暂时空置置但继续用用于出租的的，仍作为为投资性房房地产)； = 2 * GB3 企业通过过受让方式式取得的、准备增值值后转让的的土地使用用权（闲置置土地不属属于持有并并准备增值值的土地使使用权）。尤其应该该与固定资资产的区别别（试论述述）二 投资资性房地产产的后续计计量 简答 1采用成本本模式计量量（第2660页）：比照固定定资产和无无形资产准准则。其计计提折旧、摊销的政政策与固定定资产、无无形资产完完全一致，即即借记“其他业务务成本”，贷记“投资性房房地产累计计折旧（摊摊销）”；计提投投资性房地地产减值准准备金额时时，借记“资产减值值

60、损失”，贷记“投资性房房地产减值值准备”2采用公允允价值模式式计量（第第262页页）：有确确凿证据表表明投资性性房地产的的公允价值值能够持续续可靠取得得的，即投投资性房地地产所在地地有活跃的的房地产交交易市场，可可随时找到到自愿交易易的买方和和卖方，且且市场价格格信息是公公开的；企企业能够从从房地产交交易市场上上取得同类类或累世房房地产的市市场价格及及其他相关关信息，可可以采用公公允价值模模式后续计计量。该法法不计提折折旧或摊销销，以资产产负债表日日投资性房房地产的公公允价值为为基础调整整其账面价价值，公允允价值与原原账面价值值之间的差差额计入当当期损益。即借记“投资性房房地产”科目，贷贷记“